珠海九豐-集團財務(wù)管理規(guī)定模板樣本

管理制度文件財務(wù)管理制度文件編號JV-F-01版次A編制集團財務(wù)部審核批準共28頁第1頁日期．8日期日期生效日期更改記錄標識處數(shù)更改單號更改人更改日期更改記錄標記處數(shù)更改單號更改人更改日期目標為加強珠海九豐集團財務(wù)管理，強化企業(yè)內(nèi)部制約機制，促進集團經(jīng)營管理深入科學化、制度化、規(guī)范化，努力提升資金使用效益，使企業(yè)資產(chǎn)能夠保值、增值及實現(xiàn)股東財富最大化，指導和監(jiān)督控股及所屬企業(yè)業(yè)務(wù)有效運作，特制訂本制度。依據(jù)本制度依據(jù)中國《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《商品流通企業(yè)會計制度》、《企業(yè)法》及其它相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合本集團企業(yè)具體情況制訂。適用范圍本制度是管理所屬企業(yè)財務(wù)會計工作依據(jù)。集團下屬全資隸屬企業(yè)及控股合營企業(yè)，可參考本制度制訂各企業(yè)財務(wù)制度或細則，按要求程序報批后實施。財務(wù)機構(gòu)依據(jù)集團企業(yè)規(guī)范化管理要求，結(jié)合集團企業(yè)具體情況，達成集團企業(yè)緊密型財務(wù)管理模式，九豐集團財務(wù)管理體制實施三級管理：即集團企業(yè)為一級管理機構(gòu)、區(qū)域企業(yè)（包含未劃入?yún)^(qū)域管理地域企業(yè)）為二級管理機構(gòu)、地域企業(yè)為三級管理機構(gòu)。集團企業(yè)財務(wù)部由集團企業(yè)總裁領(lǐng)導，行使集團企業(yè)財務(wù)管理、會計核實和對集團所屬企業(yè)財務(wù)會計工作指導監(jiān)督之職能。包含集團企業(yè)年度預算、決算匯報編制，投資項目標審查和投資效益監(jiān)督、經(jīng)濟分析等財務(wù)工作。區(qū)域企業(yè)（包含未劃入?yún)^(qū)域管理地域企業(yè)）財務(wù)部在本企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導下，負責本企業(yè)財務(wù)管理和會計核實工作，同時接收集團財務(wù)部領(lǐng)導，和對地域企業(yè)財務(wù)工作指導、監(jiān)督；地域企業(yè)財務(wù)科在本企業(yè)經(jīng)理領(lǐng)導下負責本企業(yè)財務(wù)管理、會計核實工作，同時接收上級財務(wù)部領(lǐng)導和監(jiān)督。各級企業(yè)財務(wù)部經(jīng)理受雙重領(lǐng)導，即在行政上受本企業(yè)董事長、總經(jīng)理（經(jīng)理）領(lǐng)導，在業(yè)務(wù)上受上級企業(yè)財務(wù)部領(lǐng)導。各級企業(yè)財務(wù)部經(jīng)理有權(quán)且有責任向上級財務(wù)部（含集團財務(wù)部）匯報本企業(yè)財務(wù)真實情況及反應(yīng)本企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)管理上違規(guī)違紀現(xiàn)象。集團企業(yè)財務(wù)部有權(quán)對下級企業(yè)財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)科長任免提出意見，區(qū)域企業(yè)財務(wù)部可對地域企業(yè)財務(wù)科長任免提出意見及提議。下屬企業(yè)財務(wù)經(jīng)理（科長）任免，均需集團企業(yè)同意。全部下屬企業(yè)財務(wù)人員依據(jù)工作需要，可在集團內(nèi)部調(diào)整工作。全部財務(wù)責任人和出納人員工作變動，必需對其離職審計后，才能辦理變動手續(xù)。會計核實會計工作必需遵守《中國會計法》和中國財政部《企業(yè)會計通則》、《企業(yè)會計準則》等國家相關(guān)法令、法規(guī)及相關(guān)要求，客觀、正確、全方面地反應(yīng)會計活動過程及結(jié)果。集團內(nèi)各企業(yè)必需依據(jù)實際發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核實，填制會計憑證，登記會計帳薄，編制財務(wù)會計匯報。填制會計憑證必需經(jīng)過審核無誤后才能登記入帳或輸入電腦。集團內(nèi)各企業(yè)應(yīng)該定時將會計帳薄統(tǒng)計和實物、款項及相關(guān)資料相互查對，確保會計帳薄統(tǒng)計和實物及款項實有數(shù)額相符、會計帳薄統(tǒng)計和會計憑證相關(guān)內(nèi)容相符、會計帳薄之間相對應(yīng)統(tǒng)計相符、會計帳薄統(tǒng)計和會計報表相關(guān)內(nèi)容相符。集團及下屬企業(yè)，應(yīng)依據(jù)其經(jīng)營范圍、經(jīng)濟性質(zhì)，分別根據(jù)財政部制訂《商品流通企業(yè)會計制度》、《工業(yè)企業(yè)會計制度》、《運輸交通企業(yè)會計制度》、《對外經(jīng)濟合作企業(yè)會計制度》等進行會計核實。九豐集團會計核實措施由集團財務(wù)部制訂，集團所屬企業(yè)可依據(jù)各自實際情況制訂補充細則，報集團審定立案。對實施會計電算化核實企業(yè)，所采取會計軟件必需由集團財務(wù)部指定購置，方便統(tǒng)一核實。投資管理對外投資指企業(yè)依據(jù)國家法律法規(guī)，在境內(nèi)外以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)向其它單位投資或購置其它單位股票、債券等有價證券。對外投資分為長久投資和短期投資。集團下屬企業(yè)對外投資實施集中管理，未經(jīng)集團企業(yè)同意，所屬任何企業(yè)和個人均無權(quán)自行決定。集團投資部為投資管理職能部門，負責集團及所屬企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理。集團及下屬企業(yè)對外投資，必需根據(jù)集團《項目投資管理要求》辦理。財務(wù)部依據(jù)同意投資方案，做資金籌集和撥付工作、建帳核實，監(jiān)督實施。對外合資、合作項目，必需取得合資方資金證實、法人證實等文件，并在協(xié)議條款中明確要求投資總額、出資百分比、出資方法、繳付時間、記帳匯率及出資欠繳、轉(zhuǎn)讓、違約等條款。企業(yè)對外投資，按下列標準計價：以貨幣資金向其它單位投資，按實際支付金額計價。以實物、無形資產(chǎn)向其它單位投資，按投出時協(xié)議、協(xié)議約定價值或評定確定金額計價。資產(chǎn)評定確定價值和帳面價值差額，計入資本公積金。企業(yè)認購股票，按實際支付款項計價。實際支付款項包含已宣告發(fā)放股利，按實際支付款項扣除應(yīng)收股利后差額計價。企業(yè)對外投資沒有控制權(quán)并占股百分比低于25%，采取成本法核實；擁有控制權(quán)并占股百分比超出25%，采取權(quán)益法核實。采取權(quán)益法核實，被投資單位全部者權(quán)益變動時，企業(yè)要按其所占百分比調(diào)整長久投資。企業(yè)收到分來投資收益時，應(yīng)對應(yīng)降低長久投資。企業(yè)對外投資分回利潤、股利、債券利息等計入投資收益，并入企業(yè)利潤總額。企業(yè)對外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓對外投資實物款項，沖減投資帳項，其和投出時帳面凈值之間差額，計入投資收益或投資損失。固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)是指使用年限在十二個月以上房屋、建筑物、機器、器具、工具等關(guān)鍵設(shè)備物品；不屬于經(jīng)營關(guān)鍵設(shè)備物品，單位價值在元以上，而且使用期限超出兩年，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。集團企業(yè)范圍內(nèi)固定資產(chǎn)按其自然屬性和用途分為以下五類：房屋及建筑物專用設(shè)備機械設(shè)備運輸工具其它設(shè)備固定資產(chǎn)計價：購入固定資產(chǎn)，以購入價加由企業(yè)負擔運輸、裝卸、安裝調(diào)試、保險等費用計價，國外購入還包含進口稅金。自制、自建固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中實際凈支出計算。在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建，按固定資產(chǎn)原值，加上改建、擴建發(fā)生實際凈支出計價。投資者投入固定資產(chǎn)，按評定確定價值或按協(xié)議、協(xié)議約定價格計價。以融資租賃方法租入固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議要求價款加由企業(yè)負擔運輸、裝卸、保險等費用計價。接收捐贈、從境外調(diào)入或引進固定資產(chǎn)，以所附單據(jù)確定金額加上由企業(yè)負擔運輸費、保險費、安裝調(diào)試費、繳納稅金等計價。無所附單據(jù)，根據(jù)同類固定資產(chǎn)市場價格計價。盤盈固定資產(chǎn)，根據(jù)同類固定資產(chǎn)重置完全價值計價。購建固定資產(chǎn)交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅、耕地占用稅計入固定資產(chǎn)價值。集團企業(yè)固定資產(chǎn)實施歸口管理標準，即集團總裁辦或各單位行政科負責本單位固定資產(chǎn)實物管理，集團財務(wù)部或各單位財務(wù)科負責本單位固定資產(chǎn)核實及帳卡登記。為確保資產(chǎn)安全完整，加強固定資產(chǎn)帳、卡、物管理，集團內(nèi)各企業(yè)必需建立健全固定資產(chǎn)帳卡管理。固定資產(chǎn)卡片帳登記，一定要按資產(chǎn)增減變動或轉(zhuǎn)移前后次序，逐筆登記。集團財務(wù)部對各企業(yè)建立帳卡進行檢驗、監(jiān)督和指導。在建工程。在建工程支出是指為購建固定資產(chǎn)或?qū)潭ㄙY產(chǎn)進行技術(shù)改造在還未交付使用前發(fā)生支出，包含工程設(shè)備、材料等專用物資，預付工程價款，未完工程支出等。在建工程支出按實際支出反應(yīng)。在建工程完工，按實際工程成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核實。固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊方法一律采取年限法，并實施分類折舊。提前報廢固定資產(chǎn)，不補提折舊；當月增減固定資產(chǎn)計提折舊應(yīng)于下個月對應(yīng)增減。企業(yè)本月計提折舊，應(yīng)計入當月成本費用中，如采取其它折舊方法，必需報請集團企業(yè)同意。固定資產(chǎn)在計算折舊前，應(yīng)該估量殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除，殘值按固定資產(chǎn)中原價5%計算。固定資產(chǎn)折舊年限分別為：房屋建筑物20-30年專用設(shè)備機械設(shè)備運輸工具8年其它設(shè)備5年租賃固定資產(chǎn)管理凡以經(jīng)營租賃方法租入固定資產(chǎn)不計入企業(yè)固定資產(chǎn)總額，不計提折舊。租賃固定資產(chǎn)應(yīng)依據(jù)經(jīng)雙方確定財產(chǎn)移交清單建立備查明細帳，并登記相關(guān)資料。租賃固定資產(chǎn)實物管理根據(jù)企業(yè)固定資產(chǎn)管理措施實施。固定資產(chǎn)購建。伴隨業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營目標需要，所屬企業(yè)確需購建固定資產(chǎn)超出標按時，應(yīng)事前提出購建申請，填報《固定資產(chǎn)購、建申請表》（附后），報經(jīng)上級企業(yè)同意后方可實施。地域企業(yè)購置、處理資產(chǎn)在3000元以內(nèi)，由地域企業(yè)經(jīng)理審定；在3000-0元以內(nèi)，由區(qū)域企業(yè)總經(jīng)理審定；超出0元，經(jīng)區(qū)域企業(yè)總經(jīng)理審核后報集團總裁審批。區(qū)域企業(yè)購置資產(chǎn)在0元以內(nèi)，由區(qū)域總經(jīng)理審定；超出0元，報集團總裁審批。集團內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，不管是有償還是無償，各企業(yè)全部必需報請上級企業(yè)審批后才能辦理實物交接，并立即通知財務(wù)部門作好相關(guān)帳務(wù)處理。調(diào)撥價格應(yīng)以該項資產(chǎn)帳面凈值為準，內(nèi)部調(diào)撥資產(chǎn)在50000元以內(nèi)，由區(qū)域總經(jīng)理審批；超出50000元，報集團總裁審批。各級財務(wù)部門，對固定資產(chǎn)購置及內(nèi)部調(diào)撥要嚴密手續(xù)，按章辦事，對違反該審批權(quán)限行為，應(yīng)予果斷抵制，抵制無效時可向上級企業(yè)領(lǐng)導反應(yīng)。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出租、變賣、抵押借款等，必需按要求權(quán)限報批，經(jīng)核準后方可進行。為正確掌握固定資產(chǎn)實有數(shù)量和性能情況，各企業(yè)必需定時進行實物盤點，每十二個月最少一次，并和固定資產(chǎn)明細帳逐項查對。固定資產(chǎn)盤點工作由財務(wù)部門、資產(chǎn)使用部門和行政管理部門組成盤點小組，行政管理部門牽頭，按帳查物，逐類逐項清點查對。對盤點中發(fā)覺盤盈、盤虧必需由行政管理部門牽頭查明原因，分清責任，按程序報集團總裁審批后，進行帳務(wù)處理。固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入或清理報廢變價收入扣除清理費用后凈收入和其帳面凈值差額，和固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。毀損、報廢損失較大，可分期攤銷，攤銷期限不得超出2年。為確保資產(chǎn)性能，各企業(yè)應(yīng)制訂資產(chǎn)維護、維修及保養(yǎng)要求。實際維修時，應(yīng)由資產(chǎn)使用部門按請示、借款、維修程序辦理手續(xù)。平時資產(chǎn)使用人對其所用資產(chǎn)有維護保養(yǎng)義務(wù)責任。流動資產(chǎn)管理流動資產(chǎn)包含貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預付款項、存貨等。貨幣資金管理貨幣資金是指現(xiàn)金、銀行存款、其它存款等。貨幣資金必需由出納專管，收付有據(jù)，序時計帳，定時查對，確保帳款、帳證、帳帳相符。現(xiàn)金：現(xiàn)金使用范圍關(guān)鍵是支付日常零星費用開支及不能辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算方法支出?，F(xiàn)金收付必需按要求手續(xù)嚴格核實，真實反應(yīng)。庫存現(xiàn)金按定額嚴格控制，超出部分應(yīng)立即送銀行，嚴禁以“白條”抵庫存。銀行存款：對外支付超出1,000元，除特殊情況外，標準上以轉(zhuǎn)帳方法支付。支付款項由使用部門申請，企業(yè)責任人審批后辦理。開設(shè)基礎(chǔ)結(jié)算帳戶、專用帳戶、臨時帳戶，必需經(jīng)企業(yè)責任人同意，并報集團財務(wù)部立案。預留銀行帳戶印鑒必需雙人分別保管，不得對外單位出租、出借銀行帳戶。票據(jù)管理：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票等，由出納專管、登記、核實。票據(jù)使用，由使用部門申請，領(lǐng)導審批，財務(wù)部門簽發(fā)。標準上不得簽發(fā)空白票據(jù)。收款業(yè)務(wù)通常只能受理銀行承兌匯票，除資信可靠且長久交往用戶外，一律不得接收商業(yè)承兌匯票。出納：企業(yè)出納必需由含有當?shù)貞艨诓⒂挟數(shù)厝耸繐Ｈ藛T出任。出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、債權(quán)、債務(wù)帳目標登記工作，不得填制全部現(xiàn)金、銀行存款收入、支出憑證。應(yīng)收款管理應(yīng)收款包含應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預付貨款、其它應(yīng)收款項等。應(yīng)收款按業(yè)務(wù)發(fā)生單位建立明細帳，定時清理查對，確保應(yīng)收款真實完整。建立應(yīng)收款催收制度，財務(wù)部門月末將應(yīng)收款明細清單交銷售或相關(guān)部門催收。銷售或相關(guān)部門應(yīng)立即催收應(yīng)收款項，做到應(yīng)收盡收，避免形成壞帳。建立壞帳準備金制度。壞帳準備金按年末應(yīng)收帳款余額5‰計提并列入當期費用。加強應(yīng)收款項清理及催收工作，對確實無法收回帳款，要查明原因，分清責任，按程序報集團審批后作為壞帳處理沖銷壞帳準備金。超出壞帳準備金部分，計入當期費用；對收回已核銷壞帳，沖減當期費用。存貨管理企業(yè)存貨內(nèi)容為液化石油氣，液化石油氣鋼瓶及其配件、其它材料、包裝物、低值易耗品等。存貨按不一樣種類進行明細核實.存貨成本計價：存貨成本按集團要求計價方法核實。購進時，按進價和相關(guān)費用計算進貨成本；銷售、領(lǐng)用時，液化石油氣按加權(quán)平均法計算存貨成本，其它存貨按優(yōu)異先出法計算。存貨管理：嚴格實施存貨購進、入庫、銷售或領(lǐng)用核實手續(xù)，財務(wù)部憑業(yè)務(wù)部門提供相關(guān)單證進行核實、監(jiān)督。存貨盤點：堅持定時盤點庫存，月末必需盤點。月末盤點由財務(wù)、業(yè)務(wù)、庫管員共同進行，以帳對庫，并編制盤點表。盤盈、盤虧處理：在盤點中發(fā)覺帳實不符要查明原因，按要求手續(xù)立即調(diào)整帳務(wù)。對于盤虧、毀損存貨，必需以書面形式報批后才能進行帳務(wù)處理。盤盈、盤虧按凈收入或凈損失列入營業(yè)外收支帳戶核實。內(nèi)部往來管理8.5.1內(nèi)部往來指集團內(nèi)各單位之間債權(quán)債務(wù)往來。內(nèi)部往來分兩級核實，其中區(qū)域內(nèi)單位往來為一級內(nèi)部往來，區(qū)域外單位往來為二級內(nèi)部往來。8.5.2集團內(nèi)各單位之間內(nèi)部往來，須填寫轉(zhuǎn)帳通知單，經(jīng)雙方查對確定后方可入帳。轉(zhuǎn)帳通知單由經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生單位填寫，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)附原始單據(jù)送交對方記帳。內(nèi)部往來必需逐筆記帳，方便查對。8.5.3內(nèi)部往來必需定時清理、查對，每六個月最少查對一次，查對結(jié)果須填寫內(nèi)部往來查對調(diào)整表，并由雙方簽字蓋章確定，以作為下次往來核正確依據(jù)。對于錯記、漏記帳務(wù)，必需立即調(diào)整。無形、遞延資產(chǎn)管理無形資產(chǎn)包含專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。無形資產(chǎn)計價9.2.1投資者作為資本金或合作條件投入無形資產(chǎn)，按評定確定或協(xié)議、協(xié)議及企業(yè)申請書約定金額計價。9.2.2購入無形資產(chǎn)，按實際支付價款計價。9.2.3無形資產(chǎn)在計價時，須備具體資料，包含全部權(quán)或使用權(quán)證書復制件、作價依據(jù)和標準等。其中非專利技術(shù)、商譽計價，應(yīng)經(jīng)法定評定機構(gòu)評定確定。商譽只有在企業(yè)合并或接收商譽投資后才能評定量價。無形資產(chǎn)從開始使用之日起，根據(jù)國家法律法規(guī)、有效協(xié)議、協(xié)議或企業(yè)申請書要求期限及有效使用年限分期攤銷。使用期限難以估計，按不少于期限確定。轉(zhuǎn)讓或出售無形資產(chǎn)取得凈收入，除國家法律、法規(guī)另有要求外，計入其它業(yè)務(wù)收入。遞延資產(chǎn)包含創(chuàng)辦費、以經(jīng)營租賃方法租入固定資產(chǎn)改良支出及對原有固定資產(chǎn)進行裝修、裝璜凈支出等。創(chuàng)辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生費用，包含在籌建期間人職員資、培訓費、辦公費、差旅費、印刷費、注冊登記費和計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本匯兌凈損失、利息等支出。9.5.1創(chuàng)辦費自投產(chǎn)營業(yè)之日起分期攤?cè)牍芾碣M用，攤銷期不得短于5年。9.5.2以經(jīng)營租賃方法租入固定資產(chǎn)改良支出，根據(jù)有效租賃期限和耐用年限孰短標準分期攤銷。資金管理為了充足發(fā)揮集團整體經(jīng)濟實力和統(tǒng)一對外優(yōu)勢，落實資金“安全、流動、效益”管理標準，集團內(nèi)各級企業(yè)資金實施統(tǒng)一調(diào)度，分級管理。資金管理，既要確保日常經(jīng)營資金需要，又要重視資金使用效果，加速資金周轉(zhuǎn)，提升資金利潤率。集團下屬企業(yè)資金使用實施計劃管理，各地域企業(yè)應(yīng)于每十二個月年度預算時做出本年度資金需求計劃，填寫《資金需求申請表》（附后）報區(qū)域企業(yè)（未成立區(qū)域企業(yè)報集團），區(qū)域企業(yè)對所屬地域企業(yè)《資金需求申請表》審核匯總報集團企業(yè)審批后實施。集團企業(yè)依據(jù)集團總部各相關(guān)部門、區(qū)域企業(yè)《資金需求申請表》及集團本年度現(xiàn)金流量計劃表，對所需資金進行匯編、平衡，制訂資金內(nèi)部調(diào)撥或?qū)ν馊谫Y方案報集團總裁審批后實施。各企業(yè)因為特殊情況，所需資金不在年度預算內(nèi)，須填寫《資金需求申請表》報區(qū)域企業(yè)，經(jīng)區(qū)域企業(yè)審核報集團企業(yè)審批后實施。各企業(yè)經(jīng)集團審批年度計劃內(nèi)和特殊情況所需資金，由集團統(tǒng)一調(diào)度或授權(quán)區(qū)域企業(yè)對外融資處理。資金利用必需正確核實，真實反應(yīng)，嚴禁體外循環(huán)。嚴密資金調(diào)動手續(xù)，任何人無權(quán)私自調(diào)動資金。資金內(nèi)部調(diào)撥。集團有權(quán)對下屬企業(yè)閑置資金進行統(tǒng)籌安排，集中使用。內(nèi)部統(tǒng)籌資金不計付利息，由此所影響利潤在年底考評時給予調(diào)整。借入資金。對外融資由集團或授權(quán)區(qū)域企業(yè)對外辦理融資手續(xù)，區(qū)域企業(yè)對外融資方案及融資結(jié)果必需報集團審批立案。地域企業(yè)標準上不對外融資。借出資金。集團及下屬企業(yè)資金未經(jīng)集團企業(yè)同意，不得私自借給外單位使用。經(jīng)同意借出資金應(yīng)按有償使用標準，簽定借款協(xié)議，按時收取利息并按要求期限收回本金。各企業(yè)需加強借入、借出資金核實和管理，立即清償、催收。擔保及抵押管理對外擔保。地域、區(qū)域企業(yè)不準對外辦理擔保業(yè)務(wù)，特殊情況下集團企業(yè)經(jīng)董事會同意后，對外辦理擔保業(yè)務(wù)必需推行以下手續(xù)：了解并審查被擔保企業(yè)經(jīng)營能力、資信和財力。爭取被擔保企業(yè)提供抵押或?qū)?yīng)反擔保，以資安全。對內(nèi)擔保。內(nèi)部擔保指是集團對全資或合資企業(yè)融資、購貨等提供擔保，應(yīng)推行以下手續(xù)：對全資企業(yè)擔保必需是經(jīng)集團同意融資購貨等項目。對合資企業(yè)提供擔保，必需嚴格依據(jù)所占投資百分比為限，由合資各方按百分比辦理擔保手續(xù)，如需要超出投資百分比擔保時，必需經(jīng)集團董事會討論決定。集團下屬企業(yè)以自有資產(chǎn)作抵押而借款，不管金額大小，必需填寫《抵押申請書》（附后）報集團審批。辦理擔保手續(xù)。由被擔保人填寫《擔保申請書》（附后）及提供相關(guān)文件報集團企業(yè)審批。集團企業(yè)必需對所擔保借款進行跟蹤，立即掌握被擔保企業(yè)對該筆借款使用和歸還情況；對以自有資產(chǎn)進行抵押借款，應(yīng)于歸還借款同時解除抵押任。成本和費用管理成本和費用是指企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生和經(jīng)營活動相關(guān)支出。包含商品進價成本和為經(jīng)營商品或提供勞務(wù)而發(fā)生商品流通費。商品流通費包含經(jīng)營費用、管理費用和財務(wù)費用。經(jīng)營費用是指企業(yè)在整個經(jīng)營步驟發(fā)生多種費用，包含由企業(yè)負擔運輸費、裝卸費、保險費、差旅費、保管費、中轉(zhuǎn)費、勞務(wù)手續(xù)費、廣告費、經(jīng)營人員工資及福利費等。管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織商品經(jīng)營活動而發(fā)生各項費用，包含由企業(yè)統(tǒng)一負擔管理人職員資及職員福利費、職員保險費、業(yè)務(wù)招待費、董事會會費、辦公費、差旅費、租賃費、咨詢費、低值易耗品攤銷、折舊費、無形資產(chǎn)攤銷、創(chuàng)辦費攤銷、房產(chǎn)稅、印花稅、壞帳準備金等。職員福利費按職員工資總額14%提取。創(chuàng)辦費攤銷期限為5年。低值易耗品攤銷，采取五五攤銷法，即使用時攤銷50%，報廢時攤銷50%。董事會會費是指企業(yè)最高權(quán)利機構(gòu)及其組員為推行職能而發(fā)生各項費用，包含差旅費、會議費等。職員保險費是指各單位依據(jù)當?shù)卣嚓P(guān)部門要求為本單位職員上繳養(yǎng)老保險、工傷醫(yī)療保險、失業(yè)保險等。修理費用通常計入當期管理費用，金額超出5萬元，能夠采取待攤方法，在1年內(nèi)平均攤銷。各企業(yè)要加強費用開支管理，嚴格實施企業(yè)費用開支標準及相關(guān)要求。集團及下屬企業(yè)費用管理實施定額指導，成本費用利潤率控制標準，控制成本費用支出。集團各部門費用實施定額管理。年初各部門編制整年支出預算，經(jīng)財務(wù)部審核，總經(jīng)理同意后由財務(wù)部下達開支定額，使用部門實施。特殊情況需要增加費用開支，實施先批后用標準。下屬企業(yè)費用實施定額指導，成本費用利潤率控制標準。年初各企業(yè)依據(jù)整年經(jīng)營計劃編制費用預算，報批集團企業(yè)，集團企業(yè)核準后，下達費用定額指導各企業(yè)費用開支，同時下達成本費用利潤率控制整年成本費用總額。特殊情況需增加費用開支，實施先批后用標準。各企業(yè)、部門嚴格實施已核準費用定額和成本費用利潤率指標，財務(wù)部門要監(jiān)督實施。12.6財務(wù)費用是指為籌集資金而發(fā)生各項費用，包含經(jīng)營期間發(fā)生利息凈支出、外匯調(diào)劑手續(xù)費、加息、支付金融機構(gòu)手續(xù)費等。財務(wù)費用屬籌建期，計入創(chuàng)辦費；屬經(jīng)營期間計入當期損益；屬清算期間計入清算損益；和購建固定資產(chǎn)相關(guān)，按固定資產(chǎn)方法處理。下列開支不得列入成本、費用：為購置、自行研制、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)發(fā)生支出；對外投資支出；贊助和捐贈支出；支付賠償金、違約金、罰金、滯納金等；被沒收財產(chǎn)；國家要求不得列入成本、費用其它支出。各企業(yè)必需重視和加強成本管理，建立健全會計核實制度。經(jīng)過成本估計、成本控制、成本核實、成本分析等步驟提升成本管理水平，促進經(jīng)濟效益提升。建立、健全多種原始統(tǒng)計，保持完整原始依據(jù)，完善多種購、銷、存等制度。營業(yè)收入營業(yè)收入是指從事生產(chǎn)經(jīng)營等活動所取得各項收入，包含主營業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入。營業(yè)收入按權(quán)責發(fā)生制來核實，即在發(fā)出商品、提供勞務(wù)時收訖價款或取得收取貨款憑證后確定營業(yè)收入，并按時入帳，計入損益。營業(yè)收入按實際價款記帳。發(fā)生銷售退回不管是以前銷售還是本月發(fā)生，均沖減當期銷售收入。因銷售商品發(fā)生索賠款，如對供貨方有索賠權(quán)，沖減銷售收入；無索賠權(quán)，計入營業(yè)外支出。銷售商品如發(fā)生銷售折讓和折扣，經(jīng)核準后，以凈收入入帳。各企業(yè)及其零售網(wǎng)點銷售業(yè)務(wù)，必需建立庫存和銷售管理制度。庫管員要登記出庫臺帳，銷售部門設(shè)置銷售日志帳，財務(wù)部門建立進、銷、存明細帳，零售點設(shè)置零售日志帳。庫管員、銷售部門、財務(wù)部門及零售網(wǎng)點人員，必需常常查對，確保帳實相符，量款相符。利潤及利潤分配利潤是指企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營財務(wù)結(jié)果，包含營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額。企業(yè)按要求取得減免稅退回稅金也并入利潤總額。營業(yè)利潤包含主營業(yè)務(wù)利潤和其它業(yè)務(wù)利潤。主營業(yè)務(wù)利潤是指主營業(yè)務(wù)收入扣除商品進價成本、經(jīng)營費用、管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)稅金及其附加后凈額。其它業(yè)務(wù)利潤是指企業(yè)其它業(yè)務(wù)收入減其它業(yè)務(wù)支出及其它業(yè)務(wù)繳納稅金后凈額。投資凈收益是指企業(yè)投資收益減投資損失后凈額。投資收益是指企業(yè)對外投資分回利潤、股利和債券利息和對外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于實際投資數(shù)額或帳面凈值差額等。投資損失是指企業(yè)投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于實際投資額或帳面凈額差額等。營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減營業(yè)外支出后凈額。營業(yè)外收入包含固定資產(chǎn)盤盈和變賣收益、罰款收入、確實無法支付按要求轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入應(yīng)付款項、物資及現(xiàn)金溢余收入、援外收入等。營業(yè)外支出包含固定資產(chǎn)盤虧及變賣損失、固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)因自然災(zāi)難等造成非正常損失（扣除保險企業(yè)賠償款后）、援外費用支出、賠償金、違約金、公益救助性捐贈等。企業(yè)應(yīng)按月計算利潤，月利潤計算采取表結(jié)法，年度終了采取帳結(jié)法確定本年利潤。企業(yè)繳納所得稅后利潤，除國家另有要求者外，按下列次序分配：填補沒收財物損失，支付違反稅法滯納金和罰款。填補超出用所得稅前利潤抵補期限按要求用稅后利潤填補虧損。按稅后利潤扣除前兩項后10%提取法定盈余公積金，法定盈余公積金超出資本金總額50%時，可不再提取。提取公益金。公益金關(guān)鍵用于企業(yè)職員集體福利設(shè)施支出。向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配利潤，能夠并入本年度向投資者分配。經(jīng)集團企業(yè)核定應(yīng)上交年度利潤，各企業(yè)應(yīng)于三個月內(nèi)上繳，不得遲交。特殊情況不能按期上交利潤企業(yè)，須提出書面匯報，經(jīng)集團財務(wù)部審核、集團總裁同意后，遲交利潤轉(zhuǎn)由內(nèi)部往來處理。合營企業(yè)利潤依據(jù)各合營企業(yè)協(xié)議、章程要求，或按董事會決議分配并按時上繳。財務(wù)預算管理和編制為規(guī)范企業(yè)經(jīng)營，對財務(wù)收入、支出實施目標管理，集團企業(yè)實施財務(wù)預算制度。即年末編制下年度財務(wù)預算，依據(jù)預算對經(jīng)營情況進行年中控制，年末考評。年度財務(wù)預算在總結(jié)、分析上年度經(jīng)營結(jié)果基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營目標及發(fā)展計劃，結(jié)合當?shù)厥袌龅葘嶋H情況編制，編制程序按經(jīng)營計劃管理制度實施。各企業(yè)年度財務(wù)預算由財務(wù)部門編制，經(jīng)理辦公會討論，集團企業(yè)審批后實施。對影響年度預算重大原因要具體說明，年度預算修正、調(diào)整必需報批集團企業(yè)。年度財務(wù)預算以《估計資產(chǎn)負債表》、《估計損益表》、《估計現(xiàn)金流量表》、《銷售費用估計表》和《管理費用估計表》形式編制上報。為立即掌握各企業(yè)資金情況，各企業(yè)除按期編報年度財務(wù)預算外，并于每季末25日前編制下季度《現(xiàn)金收支計劃表》（附后），報備集團企業(yè)。財務(wù)匯報和財務(wù)評價財務(wù)匯報是指反應(yīng)企業(yè)財務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果總結(jié)性書面文件，必需數(shù)據(jù)正確、內(nèi)容完整、報送立即。財務(wù)匯報分為財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。財務(wù)報表按時間分為日、月、季度、年度報表。集團財務(wù)部分別按日、月、季度、年度編報集團企業(yè)合并財務(wù)報表；所屬企業(yè)編報本企業(yè)財務(wù)報表，并上報上級企業(yè)。日報指資金日報表，于次日早上九點前報上級財務(wù)部。月度報表包含《資產(chǎn)負債表》、《損益表》、《現(xiàn)金收支表》和《費用明細表》，于月后10天內(nèi)報出；季度報表包含《資產(chǎn)負債表》、《損益表》、《現(xiàn)金收支表》和《費用明細表》，于季后15天內(nèi)報出；年度決算報表包含《資產(chǎn)負債表》、《損益表》、《現(xiàn)金流量表》、《利潤分配表》及《費用明細表》，于年后30天內(nèi)報出。財務(wù)情況說明書是對會計報表補充說明，包含對報表所反應(yīng)數(shù)字比較分析、增減改變原因、經(jīng)營過程及經(jīng)營結(jié)果中關(guān)鍵事項等進行具體說明。財務(wù)評價是指對企業(yè)財務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果經(jīng)過系列經(jīng)濟指標進行分析、總結(jié)、考評、評價。財務(wù)指標包含償還能力指標、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況指標和盈利能力指標，具體包含企業(yè)流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、應(yīng)收帳款損失率、存貨周轉(zhuǎn)率、經(jīng)營利潤率等。反應(yīng)償債能力比率16.4.1.1流動比率：流動資產(chǎn)和流動負債比率。流動比率=（流動資產(chǎn)/流動負債）*100%16.4.1.2速動比率：速動資產(chǎn)和流動負債比率。速動比率=（速動資產(chǎn)/流動負債）*100%速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨速動比率反應(yīng)企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力16.4.1.3資產(chǎn)負債率：負債總額和全部資產(chǎn)比率。資產(chǎn)負債率=（負債總額/資產(chǎn)總額）*100%反應(yīng)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況比率應(yīng)收帳款損失率：壞帳損失和應(yīng)收帳款余額比率。應(yīng)收帳款損失率=（壞帳損失/應(yīng)收帳款余額）*100%存貨周轉(zhuǎn)率：銷貨成本和存貨平均余額比率。存貨周轉(zhuǎn)率=（銷貨成本/存貨平均余額）*100%銷貨成本是指本期銷售商品進價成本。存貨平均余額為期初余額和期末余額之和半數(shù)。十二個月和存貨周轉(zhuǎn)率比值為存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。反應(yīng)盈利能力比率16.4.3.1營業(yè)利潤率：營業(yè)利潤和營業(yè)收入比率。營業(yè)利潤率=（營業(yè)利潤/營業(yè)收入）*100%16.4.3.2資本金利潤率：利潤總額和資本金總額比率。資本金利潤率=（利潤總額/資本金總額）*100%經(jīng)濟指標考評，要注意不可比原因，經(jīng)過對歷史同期經(jīng)濟指標完成情況比