審計(jì)案例與實(shí)務(wù) 課件 第12章 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例

第十二章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例本章主要內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容及過(guò)程案例分析及啟示為了加強(qiáng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的管理監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，審計(jì)部門(mén)必須聚焦經(jīng)濟(jì)責(zé)任對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間，對(duì)其任職范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署，以及執(zhí)行單位規(guī)定與決策部署情況，推動(dòng)公共事業(yè)發(fā)展，管理公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源，防控重大風(fēng)險(xiǎn)等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)履責(zé)情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。（一）案例公司的基本情況學(xué)?；厩闆r：A高校是四川省其他部門(mén)屬公辦普通高職院校，學(xué)校事業(yè)編制人數(shù)XX人，截至去年年底，實(shí)有教職工XX人，其中事業(yè)編制人員XX人，聘用人員XX人；教職工中具有副高及以上職稱(chēng)XX人，專(zhuān)任教師中獲得博士、碩士學(xué)位XX人，“雙師素質(zhì)”教師XX人，全日制在校學(xué)生XX人。資產(chǎn)總額XX萬(wàn)元，其中流動(dòng)資產(chǎn)XX萬(wàn)元，固定資產(chǎn)凈值XX萬(wàn)元，在建工程XX萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)凈值XX萬(wàn)元，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用XX萬(wàn)元；負(fù)債總額XX萬(wàn)元，其中短期借款XX萬(wàn)元，應(yīng)付款項(xiàng)XX萬(wàn)元；凈資產(chǎn)XX萬(wàn)元，其中累計(jì)盈XX萬(wàn)元，專(zhuān)用基金XX萬(wàn)元。2020年，學(xué)校全年總收入XX萬(wàn)元，其中：財(cái)政收入XX萬(wàn)元，事業(yè)收入XX萬(wàn)元；決算總支出XX萬(wàn)元，其中：基本支出XX萬(wàn)元，項(xiàng)目支出XX萬(wàn)元；年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余XX萬(wàn)元。一、案例背景介紹任職情況：XX（書(shū)記），男/女，民族X(qián)X，XX年XX月出生，籍貫XX，自XX年XX月起任學(xué)校黨委書(shū)記，主持黨委全面工作，分管黨委宣傳部、黨委統(tǒng)戰(zhàn)部……等部門(mén)。XX（院長(zhǎng)），男/女，民族X(qián)X，XX年XX月出生，籍貫XX，自XX年XX月起擔(dān)任學(xué)校黨委副書(shū)記、校長(zhǎng)，主持行政全面工作,分管督導(dǎo)審計(jì)處、政策法規(guī)與發(fā)展規(guī)劃處……等部門(mén)。（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.

開(kāi)展審前調(diào)查（1）了解A高校所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，如宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生的影響，主要考慮到宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)該單位的影響。（2）了解與A高校同類(lèi)型高校所處的有關(guān)情況。（3）了解A高校自身的情況：①基本情況，如財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員編制，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍、財(cái)務(wù)收支狀況，內(nèi)部控制狀況等等。②以前年度接受審計(jì)情況。（4）了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。二、審計(jì)的內(nèi)容及流程2.審計(jì)范圍與內(nèi)容審計(jì)范圍：XX任校黨委書(shū)記至今、XX任校長(zhǎng)至今，重點(diǎn)審計(jì)2018年至2020年3個(gè)年度。發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，可追溯至相關(guān)年度和延伸到有關(guān)單位。審計(jì)內(nèi)容：審計(jì)以“真實(shí)、合法、績(jī)效”為基礎(chǔ)，以“守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)”為重點(diǎn)，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)該干什么、干了什么、干得怎么樣等職責(zé)要求，突出黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策貫徹落實(shí)情況，突出經(jīng)濟(jì)發(fā)展中各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)防范化解情況，突出重點(diǎn)民生資金使用和項(xiàng)目建設(shè)情況，確定了審計(jì)的主要內(nèi)容應(yīng)包括XX、XX同志履行工作職責(zé)、推進(jìn)學(xué)校事業(yè)發(fā)展情況、貫徹執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和重大決策部署情況、重大經(jīng)濟(jì)決策情況、財(cái)政財(cái)務(wù)及國(guó)有資產(chǎn)、資源管理與分配和使用情況、內(nèi)部監(jiān)督管理情況、廉潔從政情況及其他有關(guān)情況。1.審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)審計(jì)進(jìn)場(chǎng)時(shí)，需召開(kāi)有教育廳和審計(jì)廳相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、A高校主管部門(mén)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)組主要成員、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位中層領(lǐng)導(dǎo)干部參加的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員單位根據(jù)工作需要可以派人參加。主要通報(bào)審計(jì)工作具體安排和要求，聽(tīng)取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告；進(jìn)行審計(jì)公示，聽(tīng)取學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子成員、相關(guān)黨政管理部門(mén)、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及有關(guān)人員的意見(jiàn)；要求和查收被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部提交任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告和與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的審計(jì)材料；要求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并作出書(shū)面承諾。（二）審計(jì)實(shí)施階段2.審計(jì)組擬收集資料清單①反映單位職能職責(zé)的資料和反映領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)范圍的有關(guān)資料（分工及崗位職責(zé)）；②領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)，上級(jí)下達(dá)的各項(xiàng)目標(biāo)考核、績(jī)效管理及其實(shí)際完成的考核情況資料；③任職期內(nèi)單位年度工作報(bào)告、業(yè)務(wù)工作總結(jié)、重大經(jīng)濟(jì)政策及上級(jí)決策部署的貫徹執(zhí)行、重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的議事紀(jì)要、會(huì)議記錄、批示、批條、管理文件等資料；④被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人年度工作總結(jié)、述職述廉報(bào)告；⑤任職期內(nèi)單位的預(yù)算及預(yù)算調(diào)整與預(yù)算執(zhí)行，會(huì)計(jì)核算等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；

⑥辦理有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的計(jì)劃、請(qǐng)示、批復(fù)、報(bào)告、合同、協(xié)議、檢查考核等業(yè)務(wù)資料；⑦任職前后本單位事業(yè)發(fā)展對(duì)比變化情況，任期內(nèi)上級(jí)決策部署落實(shí)情況（清單及統(tǒng)計(jì)數(shù)），本單位規(guī)劃完成情況及決策執(zhí)行情況3.重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估重要性水平的確定：根據(jù)學(xué)校黨委書(shū)記、校長(zhǎng)的述職報(bào)告、聽(tīng)取的有關(guān)意見(jiàn)、提供的相關(guān)資料和內(nèi)部控制環(huán)境，確定了本次審計(jì)重要性水平：①學(xué)校財(cái)務(wù)收支核算的重要性水平為50萬(wàn)元。②重大工程項(xiàng)目的建設(shè)、招生計(jì)劃的重大調(diào)整、對(duì)外投資、聯(lián)合辦學(xué)等決策及實(shí)施情況和行政性收費(fèi)、收支兩條線(xiàn)、貧困家庭學(xué)生助學(xué)資助政策和政府采購(gòu)、招投標(biāo)制度執(zhí)行情況等重要性水平為20萬(wàn)元。③學(xué)校廉政方面的重要性水平為1萬(wàn)元，涉及書(shū)記、校長(zhǎng)本人廉潔自律情況等為0元。④科研經(jīng)費(fèi)的重要性水平為5萬(wàn)元，書(shū)記、校長(zhǎng)本人承擔(dān)的科研項(xiàng)目則為1萬(wàn)元。所有的違規(guī)問(wèn)題都置于重要性水平之上，對(duì)超過(guò)重要性水平金額、低于重要性水平金額但性質(zhì)嚴(yán)重的事項(xiàng)進(jìn)行詳查，低于重要性水平金額的事項(xiàng)進(jìn)行抽查。4.審計(jì)的方法和步驟（1）審計(jì)方法堅(jiān)持以“以權(quán)定責(zé)、以責(zé)定審、以審定評(píng)”相結(jié)合、定性和定量相統(tǒng)一的方法。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況審計(jì)，主要采用核對(duì)、抽樣和比較分析等審計(jì)方法；對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審計(jì)，主要采用座談、調(diào)查、詢(xún)問(wèn)、查閱會(huì)議記錄和相關(guān)法律法規(guī)、實(shí)地察看和程序法等審計(jì)方法；對(duì)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)，主要采用常規(guī)審計(jì)方法，結(jié)合信息化審計(jì)方法；對(duì)內(nèi)部控制制度評(píng)審，主要采用審閱、測(cè)試等審計(jì)方法；對(duì)個(gè)人廉潔自律情況審計(jì)，主要采用測(cè)評(píng)、走訪(fǎng)、座談、公告、聽(tīng)取群眾意見(jiàn)以及檢查相關(guān)資料等審計(jì)方法。（2）審計(jì)步驟常規(guī)步驟。首先調(diào)查了解學(xué)校及其相關(guān)情況，包括相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況和信息系統(tǒng)控制情況；根據(jù)了解的情況，結(jié)合使用的標(biāo)準(zhǔn)，判斷學(xué)?？赡艽嬖诘膯?wèn)題，即風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)存在的問(wèn)題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的具體環(huán)境，判斷其重要性，評(píng)估可能存在的重要問(wèn)題，即重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或者重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)重大項(xiàng)目的審計(jì)步驟。通過(guò)查閱會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)議記錄、找相關(guān)人員談話(huà)、盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，掌握了解重大決策事項(xiàng)5.審計(jì)過(guò)程①審查貫徹執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署及推動(dòng)本單位事業(yè)發(fā)展情況②審查重大經(jīng)濟(jì)決策及決策執(zhí)行情況查閱工作報(bào)告、黨委會(huì)議紀(jì)要、校長(zhǎng)辦公會(huì)議紀(jì)要等資料，審查書(shū)記、校長(zhǎng)任職期間重大經(jīng)濟(jì)決策制度的制定及執(zhí)行和效果，特別是“三重一大”決策制度的貫徹落實(shí)情況③見(jiàn)下頁(yè)：④審查落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從政情況⑤審查以前年度接受審計(jì)、巡視及整改情況③審查財(cái)政財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制及其他重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況審查2018-2020年學(xué)校預(yù)、決算編制及執(zhí)行情況審查學(xué)校各項(xiàng)收入合法合規(guī)性。審查資金撥付及使用情況。重點(diǎn)揭露虛列支出、轉(zhuǎn)移資金，擠占、挪用專(zhuān)項(xiàng)資金；審查往來(lái)賬項(xiàng)和代管款項(xiàng)的核算和管理情況。審查學(xué)校債權(quán)債務(wù)情況。審查學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理情況。1.

審計(jì)責(zé)任界定和評(píng)價(jià)依照有關(guān)黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定、責(zé)任制考核目標(biāo)等，在審計(jì)范圍內(nèi)，對(duì)被審計(jì)書(shū)記、校長(zhǎng)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，包括公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源的管理、分配和使用中個(gè)人遵守廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定等情況，進(jìn)行打分定級(jí)，形成客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。（三）審計(jì)終結(jié)階段2.

審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)取證或認(rèn)定的事實(shí)等相關(guān)支撐材料、審計(jì)工作底稿及審計(jì)責(zé)任界定和評(píng)價(jià)，向派出審計(jì)組的審計(jì)委員會(huì)辦公室、審計(jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)委員會(huì)辦公室、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)書(shū)面征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對(duì)審計(jì)組審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)組審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)；10個(gè)工作日內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)針對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位提出的書(shū)面意見(jiàn)，進(jìn)一步研究和核實(shí)，對(duì)審計(jì)報(bào)告作出必要的修改，連同被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的書(shū)面意見(jiàn)一并報(bào)送審計(jì)委員會(huì)辦公室、審計(jì)機(jī)關(guān)。（一）真實(shí)性與合法性履責(zé)情況1.資產(chǎn)公司組建和經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)問(wèn)題2.超額發(fā)放績(jī)效工資問(wèn)題3.超標(biāo)準(zhǔn)收取學(xué)生費(fèi)用問(wèn)題4.食堂飯菜價(jià)格平抑基金設(shè)立與提取問(wèn)題5.違規(guī)收取食堂承包商管理費(fèi)的問(wèn)題6.違規(guī)采購(gòu)大宗物資問(wèn)題7.建設(shè)工程項(xiàng)目未批先建、超概、違規(guī)招標(biāo)等問(wèn)題三、案例分析（二）單位效益與社會(huì)責(zé)任的履行1.規(guī)劃未完成或編制不及時(shí)的問(wèn)題2.重大事項(xiàng)或基本管理制度未報(bào)告及集體研究決策的問(wèn)題3.預(yù)算控制與執(zhí)行不嚴(yán)格的問(wèn)題4.學(xué)校二級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范的問(wèn)題5.不督查決策決議的貫徹落實(shí)問(wèn)題（三）審計(jì)結(jié)論XX任職期間，在所有重大方面尚未發(fā)現(xiàn)