房地產(chǎn)開發(fā)有限公司監(jiān)察部管理制度樣本

北京XX房地產(chǎn)開發(fā)監(jiān)察部管理制度監(jiān)察部作為服務(wù)于企業(yè)整體經(jīng)營、管理、發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)部門，工作關(guān)鍵在于防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范企業(yè)管理，提升企業(yè)運(yùn)行效率。經(jīng)過監(jiān)察部工作，促進(jìn)企業(yè)職員在企業(yè)制度要求授權(quán)內(nèi)自覺推行自己職責(zé)；披露企業(yè)運(yùn)行管理中隱患及重大違規(guī)、違紀(jì)、瀆職現(xiàn)象，分析問題產(chǎn)生原因并提出提議，完善和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、完整，促進(jìn)企業(yè)高效安全發(fā)展。監(jiān)察部下設(shè)審計(jì)組、紀(jì)檢組。第一節(jié)審計(jì)組管理制度第一條總則一.北京XX房地產(chǎn)內(nèi)審系統(tǒng)是企業(yè)管理系統(tǒng)關(guān)鍵組成部分，在落實(shí)企業(yè)政策、維護(hù)企業(yè)權(quán)益、完善和強(qiáng)化內(nèi)部控制、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。為了明確內(nèi)審系統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)和工作職責(zé)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，加強(qiáng)內(nèi)審管理，依據(jù)《中國審計(jì)法》和《審計(jì)署相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作要求》，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理實(shí)際情況，制訂本制度。二.本制度關(guān)鍵適適用于北京XX房地產(chǎn)及其所屬下級企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動，各級企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作必需嚴(yán)格遵守本制度。第二條審計(jì)組組織機(jī)構(gòu)一.組織標(biāo)準(zhǔn)（一）統(tǒng)一管理。審計(jì)組由監(jiān)察部經(jīng)理垂直領(lǐng)導(dǎo)，監(jiān)察部經(jīng)理對總部監(jiān)察中心直接負(fù)責(zé)。審計(jì)組獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，實(shí)施統(tǒng)一工作制度。（二）上級監(jiān)控。監(jiān)察部經(jīng)理對審計(jì)組審計(jì)工作實(shí)施管理、監(jiān)督、檢驗(yàn)和指導(dǎo)，以確保審計(jì)工作協(xié)調(diào)統(tǒng)一，規(guī)范合理，科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，真實(shí)正當(dāng)。（三）實(shí)施委派制。審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)察部委派制。二.組織機(jī)構(gòu)監(jiān)察部審計(jì)組機(jī)構(gòu)設(shè)置圖監(jiān)察中心（總監(jiān)）監(jiān)察中心（總監(jiān)） 房地產(chǎn)監(jiān)察部經(jīng)理房地產(chǎn)監(jiān)察部經(jīng)理審計(jì)組審計(jì)組第三條審計(jì)組職責(zé)確定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理措施和規(guī)章制度。確定審計(jì)工作計(jì)劃。對企業(yè)財(cái)務(wù)收支及各類經(jīng)營活動進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。對企業(yè)和部門內(nèi)部控制制度實(shí)施情況進(jìn)行審計(jì)并提出改善提議。對經(jīng)濟(jì)協(xié)議簽署及實(shí)施情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。獨(dú)立開展對所屬單位事中審計(jì)監(jiān)控工作，規(guī)范單位生產(chǎn)經(jīng)營及財(cái)務(wù)收支行為，隨時掌握盈虧情況及潛虧原因，并提出審計(jì)提議，促進(jìn)經(jīng)營管理，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門了解實(shí)際情況，制訂政策提供依據(jù)。對在審計(jì)過程中提出意見、提議及整改方法落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢驗(yàn)，對整改不力單位關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)有權(quán)向上一級領(lǐng)導(dǎo)提出意見和提議。完成總部監(jiān)察中心及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)交辦其它審計(jì)工作。第四條審計(jì)人員崗位職責(zé)一.審計(jì)組組長崗位職責(zé)匯報(bào)上級：監(jiān)察部經(jīng)理督導(dǎo)下級：本部職員（一）擬訂工作計(jì)劃并分解落實(shí)。（二）按期提交本組工作總結(jié)。（三）立即、正確地傳達(dá)企業(yè)相關(guān)要求，對審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)。（四）完成監(jiān)察部安排審計(jì)任務(wù)并按時提交審計(jì)匯報(bào)。（五）依據(jù)監(jiān)察部要求，對審計(jì)匯報(bào)中包含問題落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，并立即上報(bào)跟蹤落實(shí)結(jié)果。（六）對本部門審計(jì)人員進(jìn)行目標(biāo)責(zé)任制考評。（七）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦其它工作。二.審計(jì)人員崗位職責(zé)匯報(bào)上級：審計(jì)組組長（一）完成部門經(jīng)理安排審計(jì)工作，并按時出具審計(jì)匯報(bào)。（二）對審計(jì)過程中發(fā)覺問題，主動提出審計(jì)要求和提議。（三）分類、分項(xiàng)整理、匯總、裝訂審計(jì)檔案。（四）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦其它工作。第五條審計(jì)組管理權(quán)限一.有權(quán)查閱和審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)各類文件資料，并對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查、取證，各部門不得拒絕。二.審查會計(jì)憑證、賬表、決算等，檢驗(yàn)資金和財(cái)產(chǎn)。 三.對正在進(jìn)行嚴(yán)重違反企業(yè)要求行為，有權(quán)做出臨時阻止決定，并報(bào)監(jiān)察中心處理。四.對阻礙審計(jì)工作、拒絕提供審計(jì)證據(jù)和相關(guān)資料，可采取必需臨時方法，并提出追究相關(guān)人員責(zé)任提議。五.有權(quán)參與企業(yè)各部門組織各類工作會議。六.盤點(diǎn)檢驗(yàn)小分隊(duì)組員直接隸屬審計(jì)部，在合理安排審計(jì)工作情況下，審計(jì)部能夠隨時調(diào)動小分隊(duì)組員，分部各級領(lǐng)導(dǎo)不得阻撓；分部審計(jì)部在實(shí)施特定審計(jì)任務(wù)時調(diào)動小分隊(duì)組員，能夠不向分部領(lǐng)導(dǎo)提前說明，但必需報(bào)中心審計(jì)部立案。七.審計(jì)責(zé)任不能免去其它部門工作職責(zé)，審計(jì)部有權(quán)力要求相關(guān)部門立即完成其本職員作，并向?qū)徲?jì)部提供正確相關(guān)資料（如：財(cái)務(wù)部門協(xié)議政策一覽表、庫存商品盤點(diǎn)表、多種報(bào)表等；采銷中心促銷方案、價(jià)格文件等），假如這些相關(guān)資料存在問題，相關(guān)部門應(yīng)各自負(fù)擔(dān)相關(guān)工作崗位責(zé)任，審計(jì)人員以此作為審計(jì)證據(jù)時，應(yīng)審查其正確性、真實(shí)性、完整性。第六條審計(jì)人員行為規(guī)范一.審計(jì)人員應(yīng)該依據(jù)企業(yè)給予職責(zé)、權(quán)限和要求程序開展審計(jì)工作。二.審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)該客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、恪盡職守，不得濫用職權(quán)，不得徇私舞弊。三.審計(jì)人員在實(shí)施職務(wù)時，應(yīng)該保持應(yīng)有獨(dú)立性，不受其它機(jī)構(gòu)和個人干涉。四.審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，和被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系，應(yīng)該回避。五.審計(jì)人員應(yīng)該保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，堅(jiān)持審計(jì)業(yè)務(wù)穩(wěn)健性標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作步驟。六.審計(jì)人員應(yīng)含有和其從事審計(jì)工作相適應(yīng)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。七.審計(jì)人員應(yīng)保守其在實(shí)施職務(wù)中知悉企業(yè)商業(yè)秘密。八.審計(jì)人員應(yīng)該遵守企業(yè)職員行為規(guī)范及審計(jì)工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律。九.審計(jì)人員違反職業(yè)道德和紀(jì)律，由企業(yè)依據(jù)相關(guān)要求給批評教育、行政處罰。第七條審計(jì)事項(xiàng)處理依據(jù)一.國家相關(guān)法律法規(guī)。二.企業(yè)規(guī)章制度。三.企業(yè)無相關(guān)規(guī)章制度，由監(jiān)察中心依據(jù)企業(yè)利益標(biāo)準(zhǔn)提出處理、處罰意見，報(bào)經(jīng)總裁同意后實(shí)施。第八條審計(jì)工作步驟為實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作規(guī)范化，明確審計(jì)責(zé)任，確保審計(jì)工作質(zhì)量，提升審計(jì)工作效率，制訂審計(jì)工作步驟。一.審計(jì)工作步驟（一）依據(jù)經(jīng)營管理需要，確定審計(jì)關(guān)鍵，編制審計(jì)工作計(jì)劃。（二）審計(jì)準(zhǔn)備。搜集和審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)資料，開展審前調(diào)查，編制項(xiàng)目審計(jì)方案，下發(fā)審計(jì)通知。（三）實(shí)施審計(jì)。利用合適審計(jì)方法，對被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審核、取證，形成審計(jì)工作底稿，并由相關(guān)責(zé)任人簽字確定。（四）整理審計(jì)工作底稿，編寫審計(jì)匯報(bào)征求意見稿，和被審計(jì)單位交換意見。（五）對被審計(jì)單位提出異議進(jìn)行復(fù)查，形成正式審計(jì)匯報(bào)。（六）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審定審計(jì)匯報(bào)。（七）依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)指示，向相關(guān)部門發(fā)送“審計(jì)匯報(bào)問題落實(shí)、跟蹤調(diào)查函”。（八）依據(jù)相關(guān)部門回函情況，由總部監(jiān)察中心下達(dá)審計(jì)處理處罰決定。（九）相關(guān)部門可就審計(jì)處理處罰決定在要求時間內(nèi)向行政部門中心提請行政復(fù)議。（十）對被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)決定情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，形成后續(xù)審計(jì)匯報(bào)。（十一）整理審計(jì)案卷，裝訂存檔。二.審計(jì)匯報(bào)處理步驟依據(jù)監(jiān)察中心對審計(jì)匯報(bào)呈報(bào)審批要求，制訂監(jiān)察部審計(jì)匯報(bào)處理步驟。（一）審計(jì)匯報(bào)報(bào)送要求： 1.本要求所述審計(jì)匯報(bào)為監(jiān)察部審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時，已推行全部要求審計(jì)程序，編制完成審計(jì)匯報(bào)。2.審計(jì)組出具審計(jì)匯報(bào)，均直接呈報(bào)總部監(jiān)察中心。3.經(jīng)相關(guān)部門申請、總部監(jiān)察中心同意，委托監(jiān)察部審計(jì)組完成審計(jì)匯報(bào)，必需同時報(bào)送總部監(jiān)察中心和委托單位，確保內(nèi)容完全一致。（二）“審計(jì)匯報(bào)問題落實(shí)、跟蹤調(diào)查函”流轉(zhuǎn)程序：1.審計(jì)組審計(jì)匯報(bào)上報(bào)后，監(jiān)察部經(jīng)理視匯報(bào)問題輕重緩急，決定是否直接簽發(fā)或呈報(bào)總部監(jiān)察中心總監(jiān)簽發(fā)跟蹤調(diào)查函至相關(guān)部門。2.總經(jīng)理對跟蹤調(diào)查函落實(shí)負(fù)直接責(zé)任，具體落實(shí)工作可指定相關(guān)責(zé)任人，標(biāo)準(zhǔn)上不應(yīng)安排監(jiān)察部落實(shí)。3.相關(guān)部門收到跟蹤調(diào)查函后，應(yīng)根據(jù)限定回復(fù)日期制訂落實(shí)、處理工作計(jì)劃。4.回復(fù)跟蹤調(diào)查函必需對審計(jì)匯報(bào)問題作是是否確實(shí)定。5.回復(fù)跟蹤調(diào)查函必需對確定審計(jì)匯報(bào)問題落實(shí)直接責(zé)任人，并提出處理處罰提議。6.對不確定審計(jì)匯報(bào)問題，應(yīng)出具書面辯訴材料，監(jiān)察部將指派審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)落實(shí)。7.經(jīng)審計(jì)人員重新審計(jì)落實(shí)問題，監(jiān)察部再以跟蹤調(diào)查函形式征求相關(guān)部門意見。（三）審計(jì)處理處罰決定：1.總部監(jiān)察中心總監(jiān)依據(jù)審計(jì)匯報(bào)、相關(guān)部門回復(fù)跟蹤調(diào)查函，和監(jiān)察部經(jīng)理意見，簽發(fā)審計(jì)處理處罰決定。2.相關(guān)部門收到審計(jì)處理處罰決定后，應(yīng)在限定日期內(nèi)實(shí)施完成。3.監(jiān)察部將對審計(jì)處理處罰決定實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤落實(shí)，對不實(shí)施或?qū)嵤┎煌耆?，可向總部監(jiān)察中心提請做出二次處罰。4.監(jiān)察部要對相關(guān)部門實(shí)施審計(jì)處理處罰決定時發(fā)生文件、憑據(jù)等材料進(jìn)行搜集、整理、歸檔；并書面匯報(bào)形式上報(bào)總部監(jiān)察中心。三．專題審計(jì)申請程序相關(guān)部門提出申請因工作需要，需審計(jì)組核查一些事項(xiàng)，由申請部門向總經(jīng)理及總部監(jiān)察中心書面提出“審計(jì)申請”，說明事件起因、所要達(dá)成目標(biāo)、完成時限等，由總經(jīng)理及監(jiān)察中心總監(jiān)同意后實(shí)施。其程序以下：相關(guān)部門提出申請總經(jīng)理及監(jiān)察總經(jīng)理及監(jiān)察中心總監(jiān)同意同意退回申請組織實(shí)施 未同意退回申請組織實(shí)施第九條審計(jì)類型一.綜合審計(jì)：監(jiān)察部審計(jì)組按年度計(jì)劃對所屬各級企業(yè)進(jìn)行全方面審計(jì)。二.專題審計(jì)：依據(jù)年度計(jì)劃或經(jīng)營管理需要，對特定項(xiàng)目所進(jìn)行審計(jì)。三.離任審計(jì)：依據(jù)授權(quán)或委托，對企業(yè)部門經(jīng)理級以上及關(guān)鍵崗位人員在離職前所進(jìn)行專題審計(jì)。第十條審計(jì)項(xiàng)目一、貨幣資金審計(jì)貨幣資金是企業(yè)流動資產(chǎn)關(guān)鍵組成部分，是最具流動性和可接收性資產(chǎn)，包含庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金等三大類。對貨幣資產(chǎn)管理要求是：確保貨幣資產(chǎn)收支平衡，使企業(yè)有足夠支付能力，避免發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)；確保貨幣資產(chǎn)適度存量，加緊資金周轉(zhuǎn)，提升資金使用效益；健全內(nèi)部控制制度，確保貨幣資金安全完整。（一）審計(jì)目標(biāo)：1.貨幣資金真實(shí)存在。2.貨幣資金收支統(tǒng)計(jì)完整，審批手續(xù)符合企業(yè)要求。3.貨幣資金入賬立即、正確。4.貨幣資金在會計(jì)報(bào)表上披露合適。（二）現(xiàn)金審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)：1.現(xiàn)金盤點(diǎn)是否立即。2.賬實(shí)是否相符。3.有沒有白條抵庫現(xiàn)象。4.有沒有違反企業(yè)要求私設(shè)小金庫現(xiàn)象。5.現(xiàn)金支出是否有正當(dāng)憑證及審批手續(xù)。6.現(xiàn)金是否按要求保管。7.賒款購物是否超出總部要求限額，是否在要求期限內(nèi)收回。8．對多種外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)審查除應(yīng)按外幣記帳外，還應(yīng)同時根據(jù)當(dāng)月1日或發(fā)生當(dāng)日國家外匯牌價(jià)（中間價(jià)）作為折合匯率，折合為人民幣統(tǒng)一記帳。月份終了，應(yīng)該將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款，有外幣債權(quán)、債務(wù)等各帳戶余額，按月末外匯牌價(jià)折合為記帳本位幣金額，和帳面記帳本位幣金額之間差異，作匯兌損益處理，生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，清算期間發(fā)生，計(jì)入清算損益。（三）銀行存款審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)1.審查付款授權(quán)同意手續(xù)是否符合要求，是否存在和企業(yè)經(jīng)營活動無關(guān)款項(xiàng)收支。2.審查是否存在出租、出借賬戶現(xiàn)象。3.檢驗(yàn)銀行存款余額調(diào)整表是否立即編制，存在長久未達(dá)賬項(xiàng)，須查明原因。4.審查有沒有十二個月以上定時存款或限定用途存款。5.審查簽發(fā)遠(yuǎn)期支票是否按要求進(jìn)行了正確賬務(wù)處理。6.審查銀行存款收支正確截止，確定有沒有結(jié)賬日未開出或結(jié)賬以后開出支票在本期入賬情況。7.審查支票領(lǐng)用情況，全部領(lǐng)用支票是否立即進(jìn)行登記，是否按要求期限立即報(bào)賬，有沒有超期報(bào)賬情況。8．關(guān)注銀行承兌匯票額度、解付情況，是否建立“銀行承兌匯票備查簿”管理制度，序時逐筆登記企業(yè)對外簽發(fā)承兌匯票，待付款后逐筆給予核銷。（四）其它貨幣資金審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)1.獲取截止日全部承兌確保金戶銀行對賬單，加計(jì)后和總賬查對。2.以信用卡結(jié)算單據(jù)上繳銀行后是否全部入賬（扣除手續(xù)費(fèi)后），有沒有壞賬部分。3.銀行承兌匯票等其它貨幣資金入賬時原始憑證是否齊全。二、籌資和投資循環(huán)審計(jì)資金籌措是財(cái)務(wù)管理首要任務(wù)，是財(cái)務(wù)管理起點(diǎn)。資金籌集包含投資者權(quán)益和負(fù)債。關(guān)鍵有投資者投入資本金、盈余公積金、公益金和未分配利潤、借入資金和應(yīng)付未付款項(xiàng)。資金籌措既要預(yù)防籌資不足影響企業(yè)經(jīng)營，又要預(yù)防籌資過量造成資金浪費(fèi)?？偠灾_選擇籌資方法，確立最好資本結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。降低資金成本。企業(yè)對外投資是指依據(jù)投資企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略要求，出資收購、創(chuàng)辦新企業(yè)，新項(xiàng)目時出資額。在此循環(huán)中要防范財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、貸款集中到期，籌資成本高于投資項(xiàng)目內(nèi)部收益率風(fēng)險(xiǎn)，故各個項(xiàng)目全部應(yīng)事先評定，謹(jǐn)慎安排，切忌盲目投資。（一）審計(jì)目標(biāo)：全部投資和籌資業(yè)務(wù)須經(jīng)合理授權(quán)。投籌資業(yè)務(wù)授權(quán)、統(tǒng)計(jì)和對相關(guān)資產(chǎn)保管要有合理職責(zé)劃分。對投籌資業(yè)務(wù)包含資產(chǎn)和統(tǒng)計(jì)已被安全地接觸和使用。投資，籌資入帳金額正確且正確核實(shí)。（二）審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)：審查籌資審批程序是否按投資企業(yè)相關(guān)章程要求辦理即應(yīng)依據(jù)本身實(shí)際情況，采取科學(xué)方法，合理確定資金需要量。要有編制好項(xiàng)目說明書、資金計(jì)劃、融資申請書及投資企業(yè)相關(guān)部門研究論證總裁審批意見。審查總裁向本企業(yè)及經(jīng)辦人員進(jìn)行授權(quán)書面文件。對籌資，投資所包含相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)或函證以確定資產(chǎn)存在性。對相關(guān)借款等籌資協(xié)議或協(xié)議進(jìn)行協(xié)議審計(jì)，確定其正當(dāng)合規(guī)性。審查企業(yè)是否定時（如年、季、月、周等）向投資企業(yè)上報(bào)資金使用計(jì)劃，并上報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、投資企業(yè)總裁審批。審查有沒有計(jì)劃外用款或超計(jì)劃用款情況。審查資金內(nèi)部調(diào)撥是否有資金調(diào)入單位書面申請，財(cái)務(wù)總監(jiān)、總裁，調(diào)出單位總經(jīng)理同意確定書。審查對外投資是否按投資企業(yè)相關(guān)規(guī)程辦理，即要經(jīng)過項(xiàng)目提議書、可行性研究、項(xiàng)目決議三個階段。審查項(xiàng)目提議書編制是否堅(jiān)持真實(shí)客觀標(biāo)準(zhǔn)，有沒有隨意縮小或擴(kuò)大項(xiàng)目標(biāo)投資規(guī)模，壓低或提升投資估算，夸大項(xiàng)目標(biāo)經(jīng)濟(jì)效益行為。對項(xiàng)目提議書中投資估算編制及經(jīng)濟(jì)效益評定進(jìn)行審查。對項(xiàng)目標(biāo)可行性研究匯報(bào)中財(cái)務(wù)，技術(shù)，經(jīng)濟(jì)分析正確性和方法合適性方面進(jìn)行審查。對于重大項(xiàng)目，審查是否實(shí)施集體決議，和相關(guān)決議由會計(jì)部門組織會簽統(tǒng)計(jì)。審查投資是否采取成本法記價(jià)，即根據(jù)投出時實(shí)際支付價(jià)款或評定確定價(jià)值計(jì)價(jià)，成本法或權(quán)益法核實(shí)是否得到合適使用，期末價(jià)值是否按成本和市價(jià)孰低法合理計(jì)提減值準(zhǔn)備。三、購貨和付款循環(huán)（支出循環(huán)）審計(jì)此循環(huán)包含工程招投標(biāo)，材料設(shè)備采購，施工質(zhì)量、工期控制，工程價(jià)款決算和撥付，廣告策劃和銷售代理等步驟。此循環(huán)是管理關(guān)鍵步驟，只有此步驟管理到位了才能真正做到控制成本。審計(jì)目標(biāo)：財(cái)務(wù)報(bào)表所反應(yīng)支出確實(shí)存在。支出業(yè)務(wù)以正確價(jià)格和數(shù)量正確計(jì)列在對應(yīng)總帳及明細(xì)帳中。全部支出業(yè)務(wù)（減去購貨退回）已被全部反應(yīng)且在合適會計(jì)期間。全部支出均應(yīng)為企業(yè)所負(fù)擔(dān)正當(dāng)義務(wù)。全部支出均已做了充足披露和合適分類。審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)：審查企業(yè)是否建立工程材料、設(shè)備采購招投標(biāo)管理制度，是否建立工程造價(jià)審核措施，工程質(zhì)量控制程序。必需時進(jìn)行穿行測試已測試是否按制度實(shí)施。審查初步設(shè)計(jì)和概算編制依據(jù)是否正當(dāng)，項(xiàng)目是否完整，是否含有相關(guān)部門會審統(tǒng)計(jì)，對概算超投資估算是否按要求授權(quán)審批程序進(jìn)行修改或重報(bào)。審核施工圖預(yù)算工程量計(jì)算得正確性，價(jià)格及相關(guān)費(fèi)用計(jì)取合理性，匯總正確性。參與招投標(biāo)及評標(biāo)定標(biāo)全過程，著重審核是否按制度要求進(jìn)行招投評定標(biāo)程序，有沒有徇私舞弊現(xiàn)象。對施工過程中設(shè)計(jì)變更及索賠要求進(jìn)行審核，是否有相關(guān)授權(quán)人員及監(jiān)理方、設(shè)計(jì)方等第三方書面確定，發(fā)生數(shù)量是否真實(shí)，金額計(jì)算是否正確。材料在工程造價(jià)中比重較大，對材料和設(shè)備采購應(yīng)有完善內(nèi)部控制制度，在此基礎(chǔ)上應(yīng)重視審核以下步驟：供給部門是否依據(jù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)及工程實(shí)際制訂材料采購計(jì)劃，材料計(jì)劃盡可能做到合理采購、節(jié)省使用，既確保項(xiàng)目開發(fā)經(jīng)營需要，又能最大程度地控制采購用款。采購計(jì)劃是否按企業(yè)要求程序上報(bào)企業(yè)總經(jīng)理審批，超出總經(jīng)理審批權(quán)限應(yīng)上報(bào)投資企業(yè)審批。對采購用款限額之外采購計(jì)劃是否重新辦理申報(bào)手續(xù)，并經(jīng)過投資企業(yè)總裁同意。查驗(yàn)材料設(shè)備采購過程中托收單、發(fā)貨單、運(yùn)單和質(zhì)量合格證及驗(yàn)收單，入庫記帳統(tǒng)計(jì)是否存在，是否按要求填寫，是否相互支持。庫房管理部門是否建立庫房管理制度和操作步驟，并嚴(yán)格實(shí)施。檢驗(yàn)庫存材料、設(shè)備臺賬是否清楚、真實(shí)、完整、正確，月末盤點(diǎn)數(shù)和財(cái)務(wù)部門相關(guān)會計(jì)統(tǒng)計(jì)賬實(shí)相符。對不符合使用要求等多種原因退回材料、設(shè)備，是否有《材料、設(shè)備退庫單》，并立即得到相關(guān)授權(quán)同意。領(lǐng)用工程材料、設(shè)備時，是否含有使用部門填寫材料（物資）領(lǐng)用單或設(shè)備領(lǐng)用單，庫管出具出庫單。領(lǐng)用單，出庫單應(yīng)連續(xù)編號且一式幾聯(lián)，在由領(lǐng)用部門領(lǐng)導(dǎo)、領(lǐng)用人和保管員簽章后才能給予發(fā)貨，單據(jù)對應(yīng)移交相關(guān)部門。材料、設(shè)備管理部門是否定時、不定時對材料、設(shè)備進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，是否對盤盈、盤虧變質(zhì)、毀損、超儲積壓和長久閑置原因進(jìn)行分析并做出正確帳務(wù)處理。項(xiàng)目投資開發(fā)，含有投資大、周期長、風(fēng)險(xiǎn)大特點(diǎn)，項(xiàng)目投資成本管理目標(biāo)是在確保項(xiàng)目投資在取得最大收益同時，將投資風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。在開發(fā)成本審核中要關(guān)注以下多個步驟：正確劃分權(quán)益性支出和資本性支出：在開發(fā)項(xiàng)目辦理完工決算手續(xù)之前發(fā)生費(fèi)用，計(jì)入項(xiàng)目“開發(fā)成本—開發(fā)間接費(fèi)用”，在項(xiàng)目開發(fā)完成，辦理完工決算手續(xù)以后發(fā)生費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入項(xiàng)目開發(fā)成本。是否遵守各項(xiàng)支出授權(quán)審批制度，嚴(yán)禁越權(quán)審批。企業(yè)是否按單個項(xiàng)目向投資企業(yè)上報(bào)成本計(jì)劃，經(jīng)投資企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后，提交總裁審議。是否在各項(xiàng)工程預(yù)算范圍內(nèi)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本，遵守成本開支范圍，無亂擠亂攤成本現(xiàn)象。對可控開發(fā)成本，是否依據(jù)各項(xiàng)工程預(yù)算，將成本項(xiàng)目按材料、人工、機(jī)械、費(fèi)用層層分解，將成本標(biāo)準(zhǔn)分配到到工程管理、施工每一個步驟，將成本控制責(zé)任落實(shí)每一個職員。項(xiàng)目開發(fā)資金結(jié)算步驟應(yīng)關(guān)注：協(xié)議訂金，協(xié)議預(yù)付款，進(jìn)場費(fèi)等協(xié)議要求工程款撥付。是否經(jīng)由預(yù)算、材料、工程三個職能部門匯簽以后，按投資企業(yè)授權(quán)管理規(guī)程，上報(bào)總經(jīng)理或投資企業(yè)同意后支付。材料、設(shè)備款支付。應(yīng)按材料、設(shè)備供貨協(xié)議要求，由材料部門填制《材料設(shè)備進(jìn)度款支付申請單》，經(jīng)工程、預(yù)決算審核后，交財(cái)務(wù)部門審核并出具《資金結(jié)算單》，上報(bào)總經(jīng)理或投資企業(yè)同意后，方可向供給商支付。工程進(jìn)度結(jié)算款支付。應(yīng)按協(xié)議要求付款方法及具體要求進(jìn)行資金結(jié)算，當(dāng)期工程進(jìn)度款標(biāo)準(zhǔn)上不能超出當(dāng)期完成工程量70%，支付時須有工程或材料兩個職能部門提供《工程量確定清單》或《入庫證實(shí)》等相關(guān)文件。須有預(yù)算管理部門財(cái)務(wù)部等相關(guān)部門匯簽，上報(bào)總經(jīng)理或投資企業(yè)同意方可支付。工程決算款支付。決算工程款必需根據(jù)協(xié)議要求，在工程完工驗(yàn)收合格，雙方共簽決算書后，才能撥付除確保金以外尾款。零星工程款、零星材料款支付。須由工程、材料部門填制《零星工程/材料款支付申請單》，在交預(yù)決算部門、財(cái)務(wù)部門審核，上報(bào)總經(jīng)理審批（屬計(jì)劃外，報(bào)投資企業(yè)審批）后，方可支付。對預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品審核須關(guān)注以下要件是否存在：土地使用權(quán)證、計(jì)劃設(shè)計(jì)許可證、工程施工許可證、商品房預(yù)售許可證，和用戶簽署符合當(dāng)?shù)厥。ㄖ陛犑?、自治區(qū)）級政府部門制訂標(biāo)準(zhǔn)或完全符合國家相關(guān)法律法規(guī)要求《商品房預(yù)售協(xié)議》，由按投資企業(yè)確定預(yù)售價(jià)格（定價(jià)和價(jià)格調(diào)整）書面文件，銷售主管部門制訂經(jīng)同意具體銷售計(jì)劃、營銷政策及折扣政策。同時審核在辦理產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)以后，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)，會計(jì)上是否將對應(yīng)開發(fā)成本和分配土地成本配比作為銷售成本正確核實(shí)開發(fā)產(chǎn)品利潤。另須關(guān)注已經(jīng)預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品不得用于抵押，也不得再預(yù)售給第三方。對分期收款開發(fā)產(chǎn)品審核應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：是否嚴(yán)格按銷售協(xié)議中應(yīng)明確列示分次收款時間、每次收款金額進(jìn)行帳務(wù)處理；分期收款開發(fā)產(chǎn)品在房款沒有收齊之前，其產(chǎn)權(quán)仍歸企業(yè)全部，不得將該開發(fā)產(chǎn)品產(chǎn)權(quán)移交給用戶。對出租開發(fā)產(chǎn)品須關(guān)注以下要件是否存在：和承租方簽署《房屋/土地租賃協(xié)議》，協(xié)議中應(yīng)明確要求計(jì)租標(biāo)準(zhǔn)和定時交付租金方法、金額等內(nèi)容。租賃主管部門制訂經(jīng)同意具體租賃管理措施和出租計(jì)劃。由投資企業(yè)確定開發(fā)產(chǎn)品出租價(jià)格（定價(jià)和價(jià)格調(diào)整）。同時另須關(guān)注當(dāng)承租戶租期屆滿未予續(xù)租，又無其它用戶承租該開發(fā)產(chǎn)品時，是否將出租開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)入未出租開發(fā)產(chǎn)品。對周轉(zhuǎn)房審核應(yīng)注意以下兩點(diǎn)；周轉(zhuǎn)房是指企業(yè)用于安置被拆遷居民周轉(zhuǎn)使用、產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)全部多種房屋。對周轉(zhuǎn)房開發(fā)建造多種費(fèi)用支出，財(cái)務(wù)上應(yīng)該單獨(dú)進(jìn)行核實(shí)并建立周轉(zhuǎn)房臺賬，用平均年限法或周轉(zhuǎn)使用次數(shù)攤銷法進(jìn)行攤銷，計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)用。對周轉(zhuǎn)房在供拆遷居民使用過程中發(fā)生多種修理費(fèi)用，屬常常性維修費(fèi)用，應(yīng)直接作為當(dāng)期開發(fā)成本；如屬大修理費(fèi)用，應(yīng)該作為長久待攤費(fèi)用處理。8、審核固定資產(chǎn)和低值易耗品、物料用具購置、入庫及領(lǐng)用、費(fèi)用攤銷、清理報(bào)廢是否符合企業(yè)制度要求，須關(guān)注以下關(guān)鍵點(diǎn)（1）固定資產(chǎn)和低值易耗品、物料用具購置有沒有計(jì)劃，審批手續(xù)是否齊全，有沒有越權(quán)審批。（2）固定資產(chǎn)和低值易耗品、物料用具是否按企業(yè)要求辦理入庫及領(lǐng)用手續(xù)。（3）固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及核實(shí)是否真實(shí)，折舊額提取是否符合企業(yè)要求。（4）低值易耗品計(jì)價(jià)是否真實(shí)、正確，其攤銷方法是否符合企業(yè)要求。（5）是否建立固定資產(chǎn)和低值易耗品定時維護(hù)和盤點(diǎn)制度，是否做到賬賬相符，賬實(shí)相符。（6）個人領(lǐng)用辦公用具，離任時是否辦理物品交接手續(xù)。（7）固定資產(chǎn)和低值易耗品報(bào)廢原因是否合理，有沒有審批手續(xù)，殘值是否立即入賬，賬務(wù)處理是否正確。9.費(fèi)用審計(jì)企業(yè)費(fèi)用支出是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中多種花費(fèi)。包含企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生直接成本，銷售商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)中發(fā)生銷售費(fèi)用，行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生費(fèi)用，財(cái)務(wù)管理費(fèi)等。對其審計(jì)應(yīng)關(guān)注以下關(guān)鍵點(diǎn)：（1）審查費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目標(biāo)內(nèi)容和核實(shí)范圍是否符合企業(yè)制度。費(fèi)用支出是否在分部授權(quán)范圍內(nèi)，超授權(quán)支出費(fèi)用是否有總部審批。（2）抽查關(guān)鍵或異常費(fèi)用項(xiàng)目，審核其原始憑證是否真實(shí)、正當(dāng)、合規(guī)，會計(jì)處理是否正確。（3）費(fèi)用支出是否符合企業(yè)要求。（4）利息收入入賬是否立即、完整。（5）財(cái)務(wù)手續(xù)費(fèi)是否真實(shí)、合理。（6）取得總部審批年度費(fèi)用預(yù)算表、財(cái)務(wù)期末費(fèi)用報(bào)表，作出差異對比表，并對重大差異進(jìn)行分析。四、銷售和收款循環(huán)（收入循環(huán)）審計(jì)在此循環(huán)具體包含接收用戶預(yù)定，簽定正式協(xié)議，收款辦理按揭，交房補(bǔ)差價(jià)等步驟，最終形成了企業(yè)收入。包含：商品房、商品土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及周轉(zhuǎn)房銷售收入和租金收入；廣告位租金收入；康體娛樂設(shè)施、酒店、會所等經(jīng)營收入；還有除上述銷售、經(jīng)營收入之外，在日常經(jīng)營活動中取得其它收入如裝修管理費(fèi)收入、電話租用收入等等。（一）審計(jì)目標(biāo)：1、財(cái)務(wù)報(bào)表所反應(yīng)收入確實(shí)存在。2、收入業(yè)務(wù)以正確價(jià)格和數(shù)量正確計(jì)列在對應(yīng)總帳及明細(xì)帳中。3、全部收入業(yè)務(wù)（包含退回和折讓）已被全部反應(yīng)且在合適會計(jì)期間。4、全部收入均應(yīng)為企業(yè)全部正當(dāng)權(quán)利。5、全部收入均已做了充足披露和合適分類。（二）審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)：銷售業(yè)務(wù)中審批，經(jīng)營，收款步驟職務(wù)分離，相關(guān)單據(jù)領(lǐng)用，開具，保管分別由不一樣人負(fù)責(zé)。審查企業(yè)是否建立銷售人員崗位職責(zé)及獎懲制度，并嚴(yán)格實(shí)施。審查企業(yè)每十二個月向投資企業(yè)上報(bào)營業(yè)收入計(jì)劃，跟蹤其實(shí)施情況。對于能夠劃清責(zé)任收入，要監(jiān)督是否落實(shí)到部門或個人，分析報(bào)送收入收回情況表對確實(shí)因?yàn)榻?jīng)辦人工作原所以造成損失是否依據(jù)處罰條例進(jìn)行了對應(yīng)處罰。銷售實(shí)現(xiàn)收入確實(shí)定必需同時含有下述兩個條件：一是物權(quán)轉(zhuǎn)移；二是收到貨款或取得索取貨款權(quán)利。即審查是否在含有協(xié)議要求全部款項(xiàng)已經(jīng)收訖相關(guān)有效憑證，含有買受人正式收付開發(fā)產(chǎn)品確實(shí)定書或正式協(xié)議要求租賃起始日期以后才能作為收入入帳。審查對預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品、分期收款開發(fā)產(chǎn)品在開發(fā)產(chǎn)品交付給用戶之前所收取多種款項(xiàng)，和出租開發(fā)產(chǎn)品向承租戶收取押金、確保金、訂金、預(yù)收租金等多種款項(xiàng)，是否依據(jù)這些款項(xiàng)性質(zhì)區(qū)分為預(yù)收款項(xiàng)、代收款項(xiàng)，根據(jù)收入確定條件和權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)，按期轉(zhuǎn)入營業(yè)收入。對于將租金價(jià)格和物業(yè)管理費(fèi)合并定價(jià)，會所經(jīng)營收入、停車場/位出租收入、臨時停車費(fèi)收入等包含收入歸屬和分配問題應(yīng)審查企業(yè)是否按和相關(guān)方面簽署協(xié)議中對收入及成本費(fèi)用分配要求正確處理。審查收入入帳金額是否以凈額確定。這里所指收入凈額，是指按銷售/租金價(jià)格減去協(xié)議約定價(jià)格優(yōu)惠以后凈額，不包含作為銷售/營業(yè)費(fèi)用處理隨同開發(fā)產(chǎn)品銷售/出租贈予給用戶實(shí)物贈品和其它形式優(yōu)惠。經(jīng)過將銷售發(fā)票，收據(jù)和協(xié)議臺賬和收款分類明細(xì)賬相核實(shí)已確定全部收入已入帳，且價(jià)格是按企業(yè)審批確定過價(jià)目表進(jìn)行確定，銷售折讓也經(jīng)過授權(quán)同意。審查租售主管部門、財(cái)務(wù)部門是否分別建立收入?yún)f(xié)議，并從帳上統(tǒng)計(jì)追查至相關(guān)收款收據(jù)或銷售發(fā)票，銷售、租賃協(xié)議是否含有。檢驗(yàn)收取多種款項(xiàng)分類是否清楚、金額是否無誤。審查銷售過程中費(fèi)用是否有經(jīng)企業(yè)審批專題預(yù)算并落實(shí)至責(zé)任人，費(fèi)用控制是否納入銷售人員業(yè)績考評指標(biāo)并嚴(yán)格實(shí)施。依據(jù)銷售費(fèi)用占銷售收入百分比指標(biāo)做定時分析，從而確定考評指標(biāo)合理性。審查對應(yīng)收款項(xiàng)是否按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核實(shí)，對每筆往來款項(xiàng)發(fā)生時間、金額、事由、單位，及其增減改變是否立即反應(yīng)，是否設(shè)專員負(fù)責(zé)往來事項(xiàng)登記、查對工作并按“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)”標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行催收，對超出收帳期限或時間較長應(yīng)收款項(xiàng)，是否逐項(xiàng)列出分析并按投資企業(yè)要求計(jì)提壞帳準(zhǔn)備或確定壞帳損失。可對大額，有異常應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證以確定應(yīng)收款項(xiàng)存在性和金額正確性。對于企業(yè)資金擔(dān)心，需要貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)，審查是否經(jīng)投資企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)同意，并立即做好帳務(wù)處理及備查登記和披露。開發(fā)產(chǎn)品銷售、出租必需按要求簽定協(xié)議，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后生效實(shí)施。進(jìn)行協(xié)議審計(jì)是要確保最終簽署協(xié)議符合企業(yè)授權(quán)，最大程度地維護(hù)企業(yè)利益。在進(jìn)行協(xié)議審計(jì)中應(yīng)注意以下關(guān)鍵點(diǎn)：簽定協(xié)議要嚴(yán)格按企業(yè)相關(guān)協(xié)議簽署授權(quán)審批標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施。審查每份協(xié)議是否附有協(xié)議審批單，要注意審核協(xié)議編號，協(xié)議審批單、附件編號統(tǒng)一。對有總裁指示意見協(xié)議審批單，審計(jì)時須仔細(xì)閱讀協(xié)議審批單上指示意見，對審批單上簽約結(jié)果逐項(xiàng)復(fù)核，確保和總裁指示意見相一致。對照正在實(shí)施協(xié)議文本或政策一覽表，應(yīng)注意審核協(xié)議審批單中價(jià)格，數(shù)量，付款方法填寫是否真實(shí)、正確，符合企業(yè)相關(guān)要求。必需時可咨詢律師意見。對協(xié)議中優(yōu)惠條款，須關(guān)注其簽約結(jié)果中優(yōu)惠條款是否符合企業(yè)要求，相關(guān)條款是否得到對應(yīng)部門審批授權(quán)。對多種贊助費(fèi)、廣告費(fèi)、推廣費(fèi)、支持費(fèi)審計(jì)。審查贊助費(fèi)、推廣費(fèi)、支持費(fèi)等是否根據(jù)總經(jīng)理審批標(biāo)準(zhǔn)、總裁指示意見進(jìn)行約定。關(guān)注協(xié)議變更，退房條款，如發(fā)生須有專員管理并經(jīng)總經(jīng)理等相關(guān)部門及人員授權(quán)審批。協(xié)議原本及附件要由專門檔案人員進(jìn)行管理。五、離任審計(jì)（一）組織工作1.副總經(jīng)理以上人員離任審計(jì)工作由中心審計(jì)部組織實(shí)施。2.企業(yè)各職能部門關(guān)鍵崗位人員離任審計(jì)工作由中心審計(jì)部組織實(shí)施。3.分部職能部門經(jīng)理離任審計(jì)工作由分部審計(jì)部實(shí)施。4.門店主管會計(jì)、出納、庫管離任審計(jì)工作由分部審計(jì)部實(shí)施。（二）審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)1.被審計(jì)人員經(jīng)手、保管企業(yè)珍貴物品、關(guān)鍵文件檔案等資料是否交接清楚。2.被審計(jì)人員個人欠款是否清償。3.被審計(jì)人員未完成工作是否正常交接，是否存在須由被審計(jì)人員親自完成遺留事項(xiàng)。4.對分部總經(jīng)理進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考評。5.對管理級人員在職期間工作進(jìn)行評價(jià)。第十一條審計(jì)匯報(bào)一.審計(jì)匯報(bào)為審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時，已推行全部要求審計(jì)程序，編制完成審計(jì)匯報(bào)。審計(jì)組應(yīng)在外勤工作結(jié)束后3個工作日內(nèi)向監(jiān)察部提交審計(jì)匯報(bào)。二.審計(jì)匯報(bào)包含下列基礎(chǔ)要素：（一）標(biāo)題；（二）主送單位；（三）審計(jì)匯報(bào)內(nèi)容；（四）審計(jì)組組長（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目責(zé)任人）署名；（五）審計(jì)組向監(jiān)察部提交審計(jì)匯報(bào)日期。三.審計(jì)匯報(bào)標(biāo)題應(yīng)該包含被審計(jì)單位名稱、審計(jì)事項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容和期間。四.審計(jì)匯報(bào)主送單位是監(jiān)察部，最終審定權(quán)在總部監(jiān)察中心。五.審計(jì)匯報(bào)具體內(nèi)容關(guān)鍵包含：（一）審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法和起訖時間。（二）被審計(jì)單位基礎(chǔ)情況。（三）實(shí)施審計(jì)相關(guān)情況，如和審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)情況說明，采取審計(jì)方法等。（四）違反企業(yè)各項(xiàng)制度事實(shí)。（五）審計(jì)評價(jià)。（六）對相關(guān)問題定性、處理、處罰意見及依據(jù)。（七）審計(jì)提議。六.審計(jì)匯報(bào)應(yīng)該內(nèi)容完整，結(jié)構(gòu)合理，見解明確，條理清楚，用詞合適，格式規(guī)范。七.審計(jì)組應(yīng)該依據(jù)審計(jì)工作底稿和相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核正確基礎(chǔ)上，編制審計(jì)匯報(bào)征求意見稿。八.審計(jì)組組長應(yīng)該對提交審計(jì)匯報(bào)真實(shí)性負(fù)責(zé)。九.審計(jì)匯報(bào)應(yīng)該經(jīng)審計(jì)組集體討論并由審計(jì)組組長（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目責(zé)任人）定稿，根據(jù)要求立即征求被審計(jì)單位意見。十.監(jiān)察部收到審計(jì)匯報(bào)后，應(yīng)該對審計(jì)匯報(bào)及審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，提出書面復(fù)核意見。十一.總部監(jiān)察中心對監(jiān)察部審計(jì)組提交審計(jì)匯報(bào)進(jìn)行最終審定。對審計(jì)匯報(bào)下列事項(xiàng)進(jìn)行審定：（一）和審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿。（二）被審計(jì)單位對審計(jì)匯報(bào)意見是否合適。（三）審計(jì)評價(jià)意見是否合適。（四）定性、處理、處罰意見是否正確、正當(dāng)、合適。（五）提出改善意見和提議是否合適。第十二條審計(jì)處理處罰決定審計(jì)匯報(bào)經(jīng)最終審定后，由總部監(jiān)察中心出具審計(jì)處理處罰決定。一.審計(jì)處理種類：（一）責(zé)令限期繳納各類賠款。（二）責(zé)令限期退還多種非法所得。（三）責(zé)令限期退還被侵占企業(yè)資產(chǎn)。（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或調(diào)整相關(guān)會計(jì)賬目。（五）責(zé)令限期整改。（六）依法采取其它處理方法。二.審計(jì)處罰種類：（一）警告、通報(bào)批評。（二）罰款。（三）沒收違法所得。（四）依法采取其它處罰方法。第十三條后續(xù)審計(jì)一.總部監(jiān)察中心對被審計(jì)單位做出處理處罰決定后，于實(shí)施或整改期限界滿時，應(yīng)對被審計(jì)單位落實(shí)和整改情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，并出具后續(xù)審計(jì)匯報(bào)。二.后續(xù)跟蹤審計(jì)可視情況由總部監(jiān)察中心審計(jì)部或監(jiān)察部審計(jì)組實(shí)施。第十四條復(fù)議仲裁一.相關(guān)部門應(yīng)無條件實(shí)施監(jiān)察中心下達(dá)審計(jì)處理處罰決定，有此造成可能發(fā)生錯誤決定，相關(guān)部門可就審計(jì)處理處罰決定在10個工作日內(nèi)向總部行政中心提請行政復(fù)議。二.總部監(jiān)察中心發(fā)生錯誤審計(jì)處理處罰決定，應(yīng)立即撤消或糾正，并同時下達(dá)對審計(jì)責(zé)任人對應(yīng)處理處罰決定。第十五條審計(jì)檔案管理要求一.內(nèi)部審計(jì)檔案是審計(jì)組在推行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)和實(shí)施審計(jì)調(diào)查任務(wù)過程中直接形成、含有保留價(jià)值、多種形式歷史統(tǒng)計(jì)。審計(jì)檔案分為業(yè)務(wù)檔案和文書檔案。二.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)文件材料立卷歸檔工作責(zé)任制。檔案搜集、整理、立卷由審計(jì)組負(fù)責(zé)。三.審計(jì)歸檔基礎(chǔ)工作（一）建立審計(jì)系統(tǒng)相關(guān)文件夾、財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)文件夾、其它系統(tǒng)相關(guān)文件夾。（二）建立上報(bào)審計(jì)報(bào)表統(tǒng)計(jì)表(包含上報(bào)時間、內(nèi)容、方法、送達(dá)部門、反饋信息、跟進(jìn)情況等)。（見附表）（三）設(shè)置接收審計(jì)任務(wù)情況統(tǒng)計(jì)表，包含接收時間、內(nèi)容、任務(wù)下達(dá)部門（或領(lǐng)導(dǎo)）名稱、要求時限、完成情況、責(zé)任人等。（見附表）（四）專題審計(jì)匯報(bào)專門歸檔并設(shè)置目錄卷宗（裝訂成冊、電子歸檔）。（五）單獨(dú)保留各月審計(jì)工作計(jì)劃及月度工作總結(jié)。四.歸檔管理文件材料（一）各類審計(jì)匯報(bào)及工作底稿。（二）盤點(diǎn)小分隊(duì)每次活動書面統(tǒng)計(jì)，小分隊(duì)每個月工作總結(jié)及下月工作計(jì)劃。（三）現(xiàn)金盤點(diǎn)表。（四）庫存商品盤點(diǎn)表、盤點(diǎn)匯報(bào)。（五）其它應(yīng)保留文件資料。五.內(nèi)部審計(jì)文件材料立卷標(biāo)準(zhǔn)（一）歸入審計(jì)案卷文件材料必需是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中形成專門性業(yè)務(wù)文件材料。（二）審計(jì)文件材料組合要遵照其形成規(guī)律和特點(diǎn)，保持內(nèi)在歷史聯(lián)絡(luò)，區(qū)分不一樣價(jià)值，便于保管和利用。（三）審計(jì)文件排列要符合規(guī)范化要求，通常應(yīng)分為“結(jié)論性文件材料”、“證實(shí)性文件材料”“立項(xiàng)性文件材料”3個單元。六.內(nèi)部審計(jì)人員必需嚴(yán)格實(shí)施國家相關(guān)檔案保密要求，確保內(nèi)部審計(jì)檔案安全和完整。七.內(nèi)部審計(jì)文件材料立卷要求和方法（一）為確保審計(jì)檔案漢字件材料正當(dāng)、有用、有效，在案卷內(nèi)容上，要做到“完整”和“精練”。“完整”是指每十二個月度審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)案卷、每個審計(jì)項(xiàng)目產(chǎn)生審計(jì)文件材料、每個審計(jì)案卷內(nèi)關(guān)鍵文件各項(xiàng)底稿及證實(shí)材料要搜集齊全。“精練”是指在立卷時要預(yù)防審計(jì)文件材料和行政文件材料混合立卷或反復(fù)立卷；預(yù)防未經(jīng)核實(shí)或未用作審計(jì)依據(jù)文件材料進(jìn)入審計(jì)案卷；預(yù)防不關(guān)鍵文件修改稿進(jìn)入審計(jì)案卷。（二）為便于審計(jì)檔案安全保管和提供利用，要做到案卷封面整齊、書寫規(guī)范、文件整齊有序、裝訂嚴(yán)密。（三）要按審計(jì)項(xiàng)目組成內(nèi)審案卷。通常情況下，不得把多個審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)文件材料合并為一卷。（四）跨年度審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終止年度立卷。八.內(nèi)部審計(jì)卷內(nèi)文件材料排列規(guī)則：（一）項(xiàng)目審計(jì)產(chǎn)生文件材料，通常應(yīng)按三個單元排列：結(jié)論性文件材料在前，證實(shí)性文件材料在中，立項(xiàng)性文件材料在后。1.第一單元結(jié)論性文件材料采取逆審計(jì)程序并結(jié)合文件材料關(guān)鍵程度方法進(jìn)行排列：（1）審計(jì)處理處罰決定。（2）審計(jì)處理處罰決定實(shí)施情況回執(zhí)及后續(xù)審計(jì)匯報(bào)。（3）審計(jì)匯報(bào)問題落實(shí)、跟蹤調(diào)查函。（4）審計(jì)匯報(bào)。2.第二單元證實(shí)性文件材料按和審計(jì)匯報(bào)所列