2024年中級《審計理論與實務(wù)》通關(guān)必做強化訓練試題庫300題及詳解

PAGEPAGE1472024年中級《審計理論與實務(wù)》通關(guān)必做強化訓練試題庫300題及詳解一、單選題1.下列各項中，符合審計獨立性要求的是（）。A、某省級審計機關(guān)的經(jīng)費列入財政預(yù)算，由本級人民政府保證B、李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調(diào)查C、某集團董事長示意內(nèi)部審計部門對本公司意向投資工程項目給予肯定評價D、某公司財務(wù)部對本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料進行審計答案：A解析：獨立性是審計的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等多方面。B項，審計項目組成員李明在審計客戶中擁有重大間接經(jīng)濟利益，違背了人員上的獨立。C項，審計工作受到董事長的干擾，違背了業(yè)務(wù)上的獨立。D項，由財務(wù)部對會計資料進行審計，違背了組織機構(gòu)上的獨立。2.產(chǎn)品責任險的理賠應(yīng)做到（）。A、超保單限額的訴訟抗辯費用不予賠付B、被保險人與受害方可私了C、在保險期內(nèi)每賠償一次后，累計賠償限額自動恢復原狀D、以法院判定的賠償數(shù)額作為賠償依據(jù)答案：D解析：在產(chǎn)品責任保險中，賠償責任產(chǎn)生后，被保險人承擔的賠償金額通常是由法院或仲裁機構(gòu)根據(jù)致害人責任的大小及受害人的財產(chǎn)或人身的實際損害程度來裁定，并受到賠償限額和免賠額的限制和調(diào)整。3.下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制中對人員素質(zhì)的控制的是（）。A、審計組織應(yīng)建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育制度B、某一項目的全部工作底稿應(yīng)由負責該項目的主管審計人員復核C、在開始審計工作之前，應(yīng)制定切實可行的審計工作方案D、助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)由項目主審人員復核答案：A解析：對人員素質(zhì)的控制包括：①審計組織應(yīng)建立保證審計人員獨立性的政策方法，對審計人員的獨立性予以監(jiān)督；②審計組織應(yīng)建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計人員的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德；③審計組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門，為審計人員提供當前審計技術(shù)發(fā)展方面的有關(guān)信息和資料。BCD三項均屬于對審計作業(yè)過程的控制。4.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本實質(zhì)性審查程序的是：A、查閱存貨保管與領(lǐng)用制度B、檢查材料領(lǐng)用有無經(jīng)授權(quán)批準C、檢查成本開支的合法性D、檢查不相容職責的分離答案：C解析：選項ABD為內(nèi)部控制測評。5.審查應(yīng)付賬款時，可完全交給被審計單位辦理的工作是（）。A、根據(jù)應(yīng)付賬款明細表核對總賬B、對選定的賬戶向債權(quán)人發(fā)詢證函C、檢查、核對應(yīng)付賬款分類及過賬D、編制應(yīng)付賬款明細表答案：D解析：應(yīng)付款項明細表可以由審計單位編制，然后交由審計人員審核或者由審計人員親自編制。ABC三項屬于審計人員實施審計程序的工作，應(yīng)主要由審計人員完成。6.應(yīng)當對國家審計中審計項目的總體質(zhì)量負責的是（）。A、審計組組員B、審計機關(guān)負責人C、審計組組長D、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門答案：C解析：審計組組長應(yīng)當對審計項目的總體質(zhì)量負責。7.下列有關(guān)審計風險的表述中，正確的是：A、重大錯報風險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性B、認定層次的重大錯報風險可進一步分為固有風險和檢查風險C、控制風險是指被審計單位內(nèi)部控制沒有及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的可能性D、在既定審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估結(jié)果是正向關(guān)系答案：C解析：選項A，重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。選項B，認定層次的重大錯報風險分為固有風險和控制風險。選項D，在既定審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估結(jié)果是反向關(guān)系?？记把侯}，軟件考前更新，8.下列關(guān)于分析方法的表述，正確的是（）。A、分析是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價，并關(guān)注異常波動和差異B、常用的方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法C、分析方法僅適用于審計實施階段D、分析方法是實質(zhì)性審查中必須使用的方法答案：B解析：根據(jù)中國注冊會計師審計準則第1313號《利用內(nèi)部審計人員的工作》，分析程序是指**審計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出評價**，并**關(guān)注重大波動和異常波動及這些波動形成的特定環(huán)境**。因此A選項表述錯誤。分析程序包括比較分析、比率分析、趨勢分析和賬戶分析等方法。因此B選項表述正確。分析程序不僅適用于審計實施階段，還適用于計劃階段和報告階段。因此C選項表述錯誤。分析程序是實質(zhì)性分析程序，不包括在控制測試中。因此D選項表述錯誤。綜上，本題選B。9.審查銷售折讓賬務(wù)處理時，審計人員認為下列做法正確的是：A、作為營業(yè)收入的抵減項目B、沖減營業(yè)收入并同時沖減營業(yè)成本C、沖減營業(yè)收入并同時增加產(chǎn)成品成本D、不必進行賬務(wù)處理答案：A解析：銷售折讓是對售價降低，與營業(yè)成本和產(chǎn)品成本無關(guān)。10.審查固定資產(chǎn)真實性時，對于安裝使用的設(shè)備類固定資產(chǎn)，可以（）。A、在小范圍內(nèi)抽查B、在較大范圍內(nèi)抽查C、詳細審查D、不必審查答案：A解析：法律意義上歸屬于企業(yè)的各項固定資產(chǎn)是否確實存在，須通過監(jiān)盤加以證實。固定資產(chǎn)的監(jiān)盤程序與存貨的監(jiān)盤基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放在庫中，而是分散在不同的使用地點。一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資產(chǎn)，可以重點抽查驗證；對安裝使用設(shè)備，可以在小范圍內(nèi)抽查驗證；對可移動的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗證。11.現(xiàn)金流量表編制的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)有別于資產(chǎn)負債表的是（）。A、編制程序控制B、會計稽核控制C、調(diào)整分錄控制D、報送時間控制答案：C解析：C項，現(xiàn)金流量表編制的內(nèi)部控制有別于資產(chǎn)負債表的是，現(xiàn)金流量表的編制方法與原則不同，要設(shè)置與編制現(xiàn)金流量表有關(guān)的專門賬戶控制調(diào)整分錄控制、工作底稿（T形賬戶）或控制。12.審計人員審查年度資產(chǎn)負債表日前后的營業(yè)收入記錄，并核對相關(guān)銷售發(fā)票、運單等原始憑證，其主要目的是（）。[2009年中級真題]A、證實營業(yè)收入的合理性B、證實營業(yè)收入的完整性C、證實營業(yè)收入的合法性D、證實營業(yè)收入的截止期答案：D解析：截止期核實在收入、存貨、對外投資、期間費用、貨幣資金等審查中被廣泛應(yīng)用，尤其在營業(yè)收入審查中更為重要。檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單以及收據(jù)，確認收入的截止期是否正確。審計中應(yīng)注意的關(guān)鍵日期包括：①發(fā)票開具日期；②記賬日期；③發(fā)貨日期（服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期）。這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。13.審計人員準備測試產(chǎn)品價格控制的有效性，以下審計程序中可以提供充分、可靠審計證據(jù)的是（）。A、應(yīng)用審計軟件檢查那些超過價格限度的訂單B、比較發(fā)票價格和產(chǎn)品目錄價格C、索取經(jīng)過授權(quán)的價格變動記錄，并追查產(chǎn)品價目表D、索取所有價格變動記錄，并抽查授權(quán)審批文件答案：D解析：測試產(chǎn)品價格控制的有效性，價格變動必須經(jīng)過授權(quán)，所以索取所有價格變動記錄，并抽查授權(quán)審批文件程序可以提供充分、可靠審計證據(jù)。ABC三項均屬于實質(zhì)性審查程序，用于審查產(chǎn)品價格的真實性、正確性、合理性等，無法測試產(chǎn)品價格控制的有效性。14.以下關(guān)于關(guān)聯(lián)方披露，說法不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、企業(yè)財務(wù)報表中應(yīng)當披露與該企業(yè)之間存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司的有關(guān)信息B、對外提供合并財務(wù)報表的，對于已包括在合并范圍內(nèi)各企業(yè)之間的交易也應(yīng)當予以披露C、企業(yè)財務(wù)報表中應(yīng)當披露合并范圍外的關(guān)聯(lián)方交易D、企業(yè)財務(wù)報表中應(yīng)當披露合并范圍外的關(guān)聯(lián)方關(guān)系答案：B解析：A選項表述正確，企業(yè)財務(wù)報表中應(yīng)當披露與該企業(yè)之間存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司的有關(guān)信息。B選項表述不恰當，對外提供合并財務(wù)報表的，應(yīng)當披露已包括在合并范圍內(nèi)各企業(yè)之間的交易，而不是“也應(yīng)當予以披露”。C選項表述正確，企業(yè)財務(wù)報表中應(yīng)當披露合并范圍外的關(guān)聯(lián)方交易。D選項表述正確，企業(yè)財務(wù)報表中應(yīng)當披露合并范圍外的關(guān)聯(lián)方關(guān)系。綜上所述，選項B表述不恰當，是本題的正確答案。15.內(nèi)部控制存在固有局限對審計的影響是（）。A、審計不能依賴被審計單位的內(nèi)部控制B、控制風險可能為零C、審計必須實施或多或少的內(nèi)部控制測試D、審計必須實施或多或少的實質(zhì)性程序答案：D解析：由于內(nèi)部控制具有一些固有局限，因此，審計中總是存在一定的控制風險，即在審計風險模型中，控制風險始終大于零。這就要求審計人員注意，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動實施實質(zhì)性程序，即內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性程序。16.下列關(guān)于內(nèi)部審計機構(gòu)的表述中，不正確的是（）。A、對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計屬于社會審計機構(gòu)的職責B、內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導下開展工作C、內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當嚴格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，做到獨立、客觀、公正、保密D、內(nèi)部審計機構(gòu)需要對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審答案：A解析：內(nèi)部審計是指對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計屬于內(nèi)部審計機構(gòu)的職責。17.被審計單位為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序，屬于內(nèi)部控制要素中的（）。A、控制環(huán)境B、風險評估C、控制活動D、信息與溝通答案：C解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。這些政策和程序是針對企業(yè)在實現(xiàn)其既定目標過程中可能遭遇到的風險所建立的各種必要的防范措施。A項，控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。B項，風險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應(yīng)對策略。D項，信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。18.下列財務(wù)報告審計目標中，屬于合并財務(wù)報表審計所特有的目標是（）A、報表內(nèi)容的真實性B、報表編制方法的合規(guī)性C、報表編制方法的一貫性D、報表合并范圍的正確性答案：D解析：確定報表合并范圍的正確性是合并財務(wù)報表審計所特有的目標。19.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是（）。A、審計報告應(yīng)詳細記錄審計過程和結(jié)果B、國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計報告具有相同的法律效力C、社會審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告D、審計報告是社會經(jīng)濟信息的客觀反映答案：C解析：A項，審計報告分為簡式和詳式審計報告，簡式審計報告無需詳細記錄審計過程和結(jié)果。B項，國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計報告具有不同的法律效力。D項，審計報告是審計工作和結(jié)果的綜合反映，而非社會經(jīng)濟信息的客觀反映。20.下列有關(guān)我國國家審計的表述中，錯誤的是（）。A、國家審計是憲法確立的一項政治制度安排B、國家審計具有穩(wěn)固性、強制性和權(quán)威性C、黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督可以取代國家審計監(jiān)督D、國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分答案：C解析：國家審計監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督一同構(gòu)成了我國權(quán)利制約和監(jiān)督體系。審計監(jiān)督不能為其他監(jiān)督所取代。21.下列各項中，可用來測試內(nèi)部控制運行有效性的方法是（）。[2010年初級真題]A、計算B、監(jiān)盤C、重新操作D、函證答案：C解析：審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。重新操作，是指審計人員按照被審計單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨立地重新執(zhí)行一遍，以復核驗證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制手續(xù)的遵循情況。ABD三項均屬于實質(zhì)性審查程序。22.對于未予函證的應(yīng)收賬款，應(yīng)當執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度B、審查與應(yīng)收賬款有關(guān)的銷貨憑證C、進行分析程序D、審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況答案：B解析：對于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗證方式，如審查合同、訂單、貨運單據(jù)、銷售發(fā)票及其他單據(jù)，以證實應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。23.針對抽查法，以下表述不正確的是（）。A、抽查法是指對被審計單位的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料進行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的方法B、對局部審計中的某些審計事項應(yīng)當采用抽查法C、適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)多、內(nèi)部控制健全有效、會計基礎(chǔ)工作較好、組織機構(gòu)健全的單位D、可以極大地提高審計工作效率，節(jié)省審計資源答案：B解析：B：對局部審計中的某些審計事項可以采用抽查法，也可以采用詳查法。24.下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的表述中，錯誤的是（）。A、應(yīng)當在正式出具之前征求被審計單位意見B、應(yīng)當提交被審計單位管理層，并要求在規(guī)定的期間內(nèi)整改C、應(yīng)當包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制權(quán)限提出審計建議D、應(yīng)當清楚表達被審計單位財務(wù)報表的意見，并向社會公開審計結(jié)果答案：D解析：A項，內(nèi)部審計組應(yīng)當及時編制審計報告并征求被審計對象的意見。B項，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。C項，內(nèi)部審計報告包括審計建議，是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的建議。D項，內(nèi)部審計報告無需向社會公布審計結(jié)果。25.下列審計程序中能夠證實銀行存款真實性的是（）。A、函證銀行存款余額B、檢查銀行存款收支的截止期C、分析定期存款占銀行存款的比例D、檢查決算日前后的收付款憑證答案：A解析：函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。BD兩項用于證實銀行存款截止期的正確與否；C項用于分析銀行存款余額變動的合理性。26.下列做法中，不會導致被審計單位虛增本期主營業(yè)務(wù)收入的有（）。A、將委托他人代銷商品作為已出售商品處理B、將材料盤盈計入主營業(yè)務(wù)收入C、將下期銷售收入提前至本期確認D、將本期銷售收入推遲到下期確認答案：D解析：選項D會導致被審計單位減少本期主營業(yè)務(wù)收入。27.對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責任，下列表述中正確的是：A、法律責任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責任人和國家審計人員B、適用于各類審計主體C、以行政責任為主，也包括民事責任D、以行政責任為主，不包括刑事責任、民事責任答案：A解析：《審計法》所規(guī)定的審計法律責任是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當事人的法律責任，相關(guān)當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責任人和國家審計人員，所以選項A正確?！秾徲嫹ā匪?guī)定的審計法律責任，是國家審計的法律責任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責任，選項B錯誤?！秾徲嫹ā匪?guī)定的審計法律責任，是以行政責任為主的法律責任，也包括相應(yīng)的刑事責任，但不包括民事責任，因此選項CD錯誤。28.下列不屬于個人（家庭）責任保險的是（）。A、家庭責任保險B、家政責任保險C、工商責任保險D、寵物責任保險答案：C解析：常見的個人（家庭）責任保險有：①家庭責任保險；②家政雇主責任保險；③寵物責任保險。29.審計人員采用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時，不能發(fā)現(xiàn)的舞弊是（）A、收回貨款不入賬B、應(yīng)收賬款提前入賬C、隱匿應(yīng)收賬款戶名D、虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名答案：C解析：對于隱匿應(yīng)收賬款戶名的情況，此時無法實施函證，不能通過函證程序來發(fā)現(xiàn)該舞弊。30.在對資產(chǎn)負債表進行審計時，下列屬于審計人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測試程序的是：A、檢查編制資產(chǎn)負債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責任制的健全性和嚴密性B、審查資產(chǎn)負債表編制方法的合規(guī)性C、審閱資產(chǎn)負債表的格式D、審查資產(chǎn)負債表所列主要指標的可信性答案：A解析：BCD屬于實質(zhì)性程序。31.（2010年）銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是()。A、銷貨合同B、銷貨單C、貸項通知單D、客戶訂貨單答案：C解析：本題考查的是會計憑證的知識。銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，由于銷售退回或經(jīng)批準折讓而引起的應(yīng)收賬款減少，需要用貸項通知單來表示。因此，本題的答案是C。其他選項均不符合實際情況。銷貨合同是銷售合同，不涉及應(yīng)收賬款的減少；銷貨單是銷售單據(jù)，也不涉及應(yīng)收賬款的減少；客戶訂貨單是客戶下單的單據(jù)，更不涉及應(yīng)收賬款的減少。32.審查某企業(yè)壞賬準備項目，發(fā)現(xiàn)其中1戶已過期3年。據(jù)調(diào)查，對方單位現(xiàn)金流量不足，近期無法改善其財務(wù)狀況，所欠貨款700萬元。被審計單位按1%計提壞賬準備。審計人員判斷此項業(yè)務(wù)處理為（）。A、提取過高，應(yīng)按0.3%提取，并對有關(guān)項目數(shù)額進行調(diào)整B、提取過高，應(yīng)按0.5%提取，并對有關(guān)項目數(shù)額進行調(diào)整C、提取過低，應(yīng)加大提取比例，并對有關(guān)項目數(shù)額進行調(diào)整D、提取正確答案：C解析：賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大。壞賬準備過期三年，且對方財務(wù)狀況不佳，則判斷收回此筆款項的可能性非常小，因此應(yīng)加大提取比例。33.審查某企業(yè)采購業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)2019年12月28日購入材料10萬元，已包括在當年存貨盤點范圍之內(nèi)。購貨發(fā)票于2020年1月9日收到，并記入2020年1月份賬戶。2019年12月沒有對這項業(yè)務(wù)的入庫和負債進行相應(yīng)的記錄，審計人員應(yīng)（）。A、認可賬務(wù)處理正確性B、提請被審計單位調(diào)整2019年賬戶記錄C、提請被審計單位調(diào)整2019年報表數(shù)額D、沖銷2020年度記錄答案：C解析：按照企業(yè)會計準則，對于跨會計期間的購進貨物，沒有取得購貨發(fā)票的，應(yīng)先暫估入賬，然后于下年初沖回，而不是不入賬，2019年末正確的賬務(wù)處理為：因此，審計人員應(yīng)提請被審計單位就該事項對報表的影響進行調(diào)整。34.確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是（）。A、實地觀察法B、證據(jù)檢查法C、經(jīng)驗估計法D、重復執(zhí)行法答案：C解析：確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法有：①統(tǒng)計抽樣法，即根據(jù)總體規(guī)模、預(yù)計總體錯誤率、審計結(jié)論的精確限度和審計結(jié)論的可靠性程度等因素，運用統(tǒng)計抽樣公式來計算或查表來確定應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量；②經(jīng)驗估計法，即憑經(jīng)驗按業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。35.審查托管證券的真實性時，審計人員應(yīng)采取的主要審計程序是（）。[2009年中級真題]A、審閱投資明細賬B、向代管機構(gòu)函證C、詢問管理部門D、檢查股票和債券登記簿答案：B解析：函證，是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證的過程。通過向代管機構(gòu)函證，可以驗證托管證券的真實性。36.國家審計準則中，規(guī)定了不使用準則的情況以及有關(guān)審計準則實施的相關(guān)問題的是（）。A、總則B、質(zhì)量控制和責任C、審計計劃D、附則答案：D解析：附則規(guī)定了不使用準則的情況以及有關(guān)審計準則實施的相關(guān)問題。37.審計人員核實營業(yè)收入交易的截止期時，除重點關(guān)注發(fā)票開具日期和發(fā)貨日期外，還應(yīng)重點關(guān)注的日期是（）。[2010年初級真題]A、接受訂單日期B、合同訂立日期C、記賬日期D、產(chǎn)品入庫日期答案：C解析：審計中應(yīng)注意的關(guān)鍵日期包括：①發(fā)票開具日期；②記賬日期；③發(fā)貨日期（服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期）。這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。38.下列有關(guān)國家審計計劃管理的表述，正確的是（）。A、審計項目計劃僅包括上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目和授權(quán)項目B、審計署負責管理署本級審計項目計劃和縣級以上地方審計機關(guān)審計項目計劃C、本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導機關(guān)要求審計的項目應(yīng)該納入審計項目計劃D、審計機關(guān)應(yīng)將年度審計計劃報經(jīng)本級政府行政首長和上級審計機關(guān)批準答案：C解析：選項A，還包括領(lǐng)導交辦和自行安排的項目；選項B，審計署負責管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃和署本級審計項目計劃，指導全部審計項目計劃管理工作。縣級以上地方各級審計機關(guān)分別負責本地區(qū)審計項目計劃管理工作；選項D，審計機關(guān)應(yīng)當將年度審計項目計劃向上一級審計機關(guān)報告而非批準。39.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位多筆銷售業(yè)務(wù)的記賬日期為2016年12月末，但相關(guān)銷貨發(fā)票和發(fā)運憑證日期為2017年1月初，該情況將導致被審計單位（）。A、2016年的營業(yè)成本被低估B、2016年的營業(yè)收入被高估C、2017年的營業(yè)成本被低估D、2017年的營業(yè)收入被高估答案：B解析：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期這三個日期在同一會計期間，則表明記錄期間是正確的。由于相關(guān)銷貨發(fā)票和發(fā)運憑證日期為2017年1月初，說明業(yè)務(wù)應(yīng)該屬于2017年，故2017年的營業(yè)成本正確，但營業(yè)收入被提前計入2016年，因而2016年的營業(yè)收入極有可能被高估。40.下列有關(guān)績效審計方法的表述中，正確的是（）。A、邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責B、案例研究法適合獲取關(guān)于某一具體問題或主題的量化信息C、評分法將定性與定量評價相結(jié)合可以克服單純財務(wù)評價的某些缺陷D、結(jié)構(gòu)化訪談可以包括很多開放式的問題，但是不能自由選擇調(diào)查對象答案：C解析：A項，邏輯模型法適用于審計準備階段對審計事項的了解和分析，但無法幫助審計人員了解被審計單位的職責，也無助于審計人員對舞弊和違法行為的審查。B項，案例研究是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究，說明審計事項的一般性問題，或者對審計事項中的復雜問題進行深入的理解和說明。C項，評分法是一種綜合效益評價方法，將定性評價和定量評價結(jié)合起來，可以克服單純財務(wù)評價的某些缺陷；它還可用于單純的定性評價，關(guān)鍵是要建立評價體系或模型。D項，結(jié)構(gòu)化訪談可以向很多個體或代表提出相同的問題和相同的答案選項，非結(jié)構(gòu)化訪談則包括很多開放式的問題，其可以自由選擇調(diào)查對象，也能問一些比較復雜的問題，并選擇性地對某些特定問題做深入調(diào)查。41.以下針對函證應(yīng)付款項，說法不正確的是（）。A、主要用于確定應(yīng)付款項的完整性B、存在低估應(yīng)付賬款的重大錯報風險時，通?？梢圆缓CC、欠賬時間較長的應(yīng)付賬款，有必要實施函證D、為了證實應(yīng)付賬款的真實性，對于往來頻繁，但余額為零的賬戶也有必要實施函證答案：A解析：向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款，主要用于確定應(yīng)付款項的真實性。42.下列各項中，針對國家審計機關(guān)的設(shè)置，說法不正確的有（）。A、我國國家審計機關(guān)是根據(jù)《憲法》設(shè)置的B、市級以上各級人民政府設(shè)立審計機關(guān)C、地方審計機關(guān)分別向本級人民政府和上一級審計機關(guān)報告工作D、審計機關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)本級人民政府批準，可以在其審計管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機構(gòu)答案：B解析：B：縣級以上各級人民政府設(shè)立審計機關(guān)43.下列有關(guān)審計人員法律責任的表述，正確的是（）。[2011年中級真題]A、內(nèi)部審計人員不需要承擔法律責任B、判定社會審計人員法律責任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法C、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括行政責任和刑事責任D、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責任答案：C解析：A項，《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第三十九條規(guī)定了內(nèi)部審計人員應(yīng)承擔的法律責任；B項，在我國，判斷社會審計人員法律責任的成文法主要有《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國證券法》《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國刑法》等。C項，《中華人民共和國審計法》規(guī)定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應(yīng)的刑事責任，但不包括民事責任。D項，《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任是國家審計的法律責任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責任。44.下列有關(guān)審計方法的表述中，錯誤的是：A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法B、順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位C、逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表入手的審計方法D、逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位答案：D解析：逆查法一般適用于管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。45.職業(yè)責任保險的保險期通常為（）。[2005年真題]A、4年B、3年C、2年D、1年答案：D解析：職業(yè)責任保險是一種保障職業(yè)人士在工作中因疏忽、過失或錯誤而給他人造成損失的責任保險。保險期是指保險合同規(guī)定的保險保障期限。根據(jù)職業(yè)責任保險的特點，其保險期通常為1年，因此答案為D。46.下列關(guān)于我國國家審計總目標的表述，正確的是（）。A、真實性是指財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動遵守法規(guī)的情況B、合法性是指反映財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的信息與實際情況相符的程度C、效益性是指財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動實現(xiàn)的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益D、真實性是最終目標，是在合法性和效益性基礎(chǔ)上才能達到的答案：C解析：真實性是指反映財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的信息與實際情況相符合的程度。合法性是指財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況。效益性是指財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動實現(xiàn)的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益。其中，真實性是基礎(chǔ)、合法性是基本要求、效益性是最終目標。47.被審計單位在分配材料成本差異時，有意少攤借方額，如果相關(guān)產(chǎn)品當期完工且銷售，這一做法必然導致當期的（）。A、利潤虛減B、資產(chǎn)虛減C、存貨虛增D、負債虛增答案：C解析：材料成本差異借方登記的是超支額，即實際成本大于計劃成本的差異。如果相關(guān)產(chǎn)品當期完工且銷售，且有意少攤借方額，就會導致當期結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本減少，剩余的存貨成本會虛增，資產(chǎn)會相應(yīng)虛增，當期利潤會虛增。48.審計人員在判斷企業(yè)財務(wù)報表的編制是否真實公允時，通常使用的審計標準是：A、被審計單位的計劃B、被審計單位的預(yù)算C、同行業(yè)的技術(shù)指標D、企業(yè)會計準則答案：D解析：審計人員在審計企業(yè)財務(wù)報表時，需要使用一定的審計標準來判斷財務(wù)報表的編制是否真實公允。選項A和B都是被審計單位自身的計劃和預(yù)算，不能作為判斷財務(wù)報表真實公允的標準。選項C的同行業(yè)技術(shù)指標也不能作為判斷財務(wù)報表真實公允的標準。而企業(yè)會計準則是規(guī)范企業(yè)財務(wù)報表編制的標準，審計人員通常使用企業(yè)會計準則來判斷財務(wù)報表的真實公允性。因此，本題的正確答案是D。49.下列各項中，不屬于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容的是（）。A、票據(jù)貼現(xiàn)款項是否及時足額入賬B、票據(jù)貼現(xiàn)金額計算是否正確C、已貼現(xiàn)票據(jù)到期發(fā)生拒付是否及時做出賬務(wù)處理D、票據(jù)登記簿是否由專人保管答案：D解析：本題考查應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)將自己持有的尚未到期的應(yīng)收票據(jù)，向銀行或其他金融機構(gòu)貼現(xiàn)，以獲取資金的一種融資方式。在進行應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時，需要對一些內(nèi)容進行審查，以確保貼現(xiàn)款項的安全性和合法性。本題要求選擇不屬于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容的選項，正確答案為D。A選項，票據(jù)貼現(xiàn)款項是否及時足額入賬，是應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查的重要內(nèi)容之一。企業(yè)在進行應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)后，需要及時將貼現(xiàn)款項入賬，以確保資金的安全性和合法性。B選項，票據(jù)貼現(xiàn)金額計算是否正確，也是應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查的重要內(nèi)容之一。企業(yè)在進行應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時，需要對貼現(xiàn)金額進行計算，確保計算準確無誤。C選項，已貼現(xiàn)票據(jù)到期發(fā)生拒付是否及時做出賬務(wù)處理，也是應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查的重要內(nèi)容之一。企業(yè)在進行應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)后，如果貼現(xiàn)的票據(jù)到期后發(fā)生拒付，需要及時做出賬務(wù)處理，以確保企業(yè)的資金安全。D選項，票據(jù)登記簿是否由專人保管，雖然也是企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容之一，但并不屬于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查的內(nèi)容。因此，D選項是本題的正確答案。50.針對存貨截止期的審查，以下做法中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票和驗收單或入庫單，核對金額是否一致B、將決算日或決算日前購進的貨物與其相應(yīng)采購發(fā)票核對，確定是否在同期入賬C、對于決算日未收到采購發(fā)票的入庫存貨，檢查是否暫估入賬D、審閱驗收部門的記錄，確定決算日或決算日前購進的貨物，確定其相應(yīng)采購發(fā)票是否在同期入賬答案：A解析：本題考查的是存貨截止期的審查方法，要求考生了解存貨截止期的審查重點和方法。根據(jù)題干，四個選項中，只有A選項是不恰當?shù)?，其余三個選項都是存貨截止期審查的常用方法，可以幫助審計人員確定存貨截止日的存貨數(shù)量和金額是否真實、準確。而A選項中，只抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票和驗收單或入庫單，核對金額是否一致，無法確定存貨截止日的存貨數(shù)量和金額是否真實、準確，因此是不恰當?shù)摹Ｒ虼?，本題答案為A。51.審查銷售退回賬務(wù)處理時，可確認為正確的是（）。A、沖減銷售確認期的主營業(yè)務(wù)收入B、沖減銷售退回期的主營業(yè)務(wù)收入C、沖減退回期主營業(yè)務(wù)收入并同時沖減當期主營業(yè)務(wù)成本D、沖減銷售確認期主營業(yè)務(wù)收入并沖減同期主營業(yè)務(wù)成本答案：C解析：客戶對不符合其訂單要求的貨物提出退貨請求，應(yīng)由負責收款和記錄應(yīng)收賬款以外的人員（通常由銷售部門主管）根據(jù)退貨驗收單和入庫單批準退貨，財會部門根據(jù)銷售退回業(yè)務(wù)憑證及時、正確地沖減退回期主營業(yè)務(wù)收入并同時沖減當期主營業(yè)務(wù)成本。52.（2013年）下列各項措施中，審計人員認為能夠有效預(yù)防客戶所付款項被貪污并通過篡改記錄加以掩飾的是（）。A、由記錄應(yīng)收賬款明細賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單B、收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負責C、記錄銷售收入和應(yīng)收賬款與收取貨款相互獨立D、出納員收到支票后登記銀行存款日記賬答案：C解析：A：編制和寄送客戶對賬單應(yīng)當與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨立，防止銷售收款業(yè)務(wù)中的錯弊。B和D無須職責分錄。C：記錄銷售收入和應(yīng)收賬款與收取貨款相互獨立能夠有效防止客戶所付款項被貪污并篡改加以掩飾。53.（2016年）下列各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是（）。A、已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有B、與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已全部登記入賬C、貨幣資金在財務(wù)報表中的列示符合會計準則要求D、已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金答案：B解析：與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已全部登記入賬體現(xiàn)完整性；選項A體現(xiàn)所有權(quán)；選項D體現(xiàn)真實性。選項C與目標無關(guān)。54.根據(jù)我國國家審計準則的規(guī)定，審計組實行（）。A、審計署垂直領(lǐng)導制B、審計機關(guān)領(lǐng)導負責制C、審計組組長負責制D、統(tǒng)一領(lǐng)導分級負責制答案：C解析：審計機關(guān)應(yīng)當在實施項目審計前組成審計組。審計組由審計組組長和其他成員組成。審計組實行審計組組長負責制。審計組組長由審計機關(guān)確定，審計組組長可以根據(jù)需要在審計組成員中確定主審，主審應(yīng)當履行其規(guī)定職責和審計組組長委托履行的其他職責。55.我國國家審計總目標可以概括為（）A、真實性、公允性和合法性B、公允性、合法性和完整性C、完整性、合法性和效益性D、真實性、合法性和效益性答案：D解析：審計目標劃分為總體審計目標（審計要實現(xiàn)的最終目的）和具體審計目標（總體審計目標的細化，針對審計項目具體內(nèi)容所確定）。國家審計總目標是真實性、合法性和效益性，其中真實性是基礎(chǔ)，效益性包括包括經(jīng)濟、社會、環(huán)境效益，是最終目標。內(nèi)部審計的總目標是：促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標；社會審計的總目標是：對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)布審計意見；按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。56.下列審計取證方法中，所獲得的審計證據(jù)可靠性較高的是（）。A、觀察B、函證C、詢問D、檢查記賬憑證答案：B解析：函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。由于函證所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。57.財務(wù)報表審計中，審計人員在對內(nèi)部控制進行初評后，應(yīng)當實施內(nèi)部控制測試的情形是（）。A、進行內(nèi)部控制測試成本較高B、內(nèi)部控制設(shè)計存在重大缺陷C、內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效D、難以對內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評價答案：C解析：經(jīng)過初步評價，審計人員認為存在下列情形之一的，應(yīng)當測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：一是某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生；二是僅實施實質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)。58.下列選項中，屬于審計取證的基本方法的是（）。A、觀察B、檢查C、詳查法D、詢問答案：C解析：審計取證的基本方法包括觀察、檢查、監(jiān)盤、詢問和函證等。其中，觀察和檢查是審計師在審計過程中經(jīng)常使用的兩種方法，觀察主要是觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制運行情況，檢查主要是對被審計單位的會計記錄和文件進行檢查，以確定其是否符合國家有關(guān)法規(guī)和審計準則的要求。而詢問則是審計師與被審計單位及其工作人員討論業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制情況，并獲取相關(guān)陳述的過程。監(jiān)盤則是審計師現(xiàn)場觀察被審計單位的存貨、現(xiàn)金等資產(chǎn)項目或經(jīng)濟資源，以確定其是否存在、狀況是否良好。詳查法是一種比常規(guī)審計更加詳細的審計方法，通常用于特定目的或特定對象的審計。因此，選項C是正確的答案。59.（2016年）下列各項中，不屬于社會審計實施階段工作的是：A、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書B、重新確定重要性水平C、對內(nèi)部控制進行測試D、對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試答案：A解析：社會審計實施階段工作有：①對內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測試；②對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試；③重新確定重要性水平。選項A屬于準備階段的事項。60.審計人員審查資產(chǎn)負債表項目時，檢查固定資產(chǎn)折舊的提取方法是否存在隨意變更現(xiàn)象，其目的是（）。[2008年初級真題]A、檢查其是否遵循了一貫性原則B、檢查其是否遵循了實質(zhì)重于形式原則C、檢查其是否遵循了謹慎性原則D、檢查其是否遵循了重要性原則答案：A解析：一貫性原則是指資產(chǎn)項目的會計處理，如折舊、存貨計價等，具有多種方法可供采用，但一經(jīng)采用，不應(yīng)隨意變更，前后期應(yīng)保持一致，具有連續(xù)性。如因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況變化而發(fā)生變更的，應(yīng)在報表的附注中加以說明，并列明變更對資產(chǎn)數(shù)額的影響。61.下列關(guān)于社會審計的具體目標的表述中，不正確的是（）A、具體審計目標與管理層財務(wù)報表認定密切相關(guān)，注冊會計師通常將認定轉(zhuǎn)化為能夠通過審計程序予以實現(xiàn)的目標B、財務(wù)報表中的每一個項目所表現(xiàn)出的各項認定，注冊會計師就相應(yīng)的確定為一項審計目標C、認定是確定具體審計目標的基礎(chǔ)，審計的過程就是獲取支持管理層財務(wù)報表認定的審計證據(jù)的過程D、管理層的認定分為三類，相應(yīng)的社會審計的具體目標也分為三類答案：B解析：B．財務(wù)報表中的每一個項目所表現(xiàn)出的各項認定，注冊會計師就相應(yīng)的確定為一項或多項審計目標62.以最低的投入達到目標，簡單的說指的是投入是否節(jié)約，指的是：A、經(jīng)濟性B、效率性C、環(huán)保性D、合法性答案：A解析：以最低的投入達到目標，簡單的說指的是投入是否節(jié)約指的是經(jīng)濟性。63.在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，其目的是（）。A、證實應(yīng)收賬款是否真實存在B、證實應(yīng)收賬款的完整性C、證實主營業(yè)務(wù)收入的截止期D、測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況答案：D解析：銷售與收款循環(huán)中的內(nèi)部控制機制包括：①適當?shù)穆氊煼蛛x；②信息傳遞程序控制；③實物控制；④定期寄出對賬單。在業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評中，審計人員通過觀察對賬單寄出情況，掌握該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況。64.審計人員采用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時，不能發(fā)現(xiàn)的舞弊是A、收回貨款不入帳B、應(yīng)收賬款提前入帳C、隱匿應(yīng)收賬款戶名D、虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名答案：C解析：不在賬上的應(yīng)收賬款，很難通過函證發(fā)現(xiàn)。65.以下針對屬性抽樣法，說法不正確的是（）。A、屬性抽樣法是一種用來推斷總體中具有某一特征的項目所占比率的統(tǒng)計抽樣方法B、只有被測試的控制程序留有書面證據(jù)時，才能運用屬性抽樣法C、在實質(zhì)性審查中使用抽樣也稱屬性抽樣D、采用屬性抽樣在對選取樣本并進行審查后，應(yīng)當評價抽樣結(jié)果并推斷總體答案：C解析：雖然抽樣法有多種應(yīng)用領(lǐng)域，但在實質(zhì)性審查中使用抽樣通常被稱為實質(zhì)性測試抽樣，而不是屬性抽樣。因此，選項C是不正確的。66.下列樣本選擇方法中，不符合隨機原則的有（）。A、簡單隨機選樣法B、系統(tǒng)選樣法C、等距選樣法D、判斷選樣法答案：D解析：在統(tǒng)計抽樣審計中，常用的隨機選樣方法有簡單隨機選樣法、系統(tǒng)選樣法和分層選樣法。非統(tǒng)計抽樣也稱為判斷抽樣，一般是由審計人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結(jié)果進行評估。其主要特點是：①使用方便、靈活，能夠充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力；②依據(jù)主觀判斷確定樣本量，一般不采用隨機原則選取樣本，不如統(tǒng)計抽樣客觀；③根據(jù)審計人員的經(jīng)驗和主觀判斷來推斷總體特征，易導致審計結(jié)論不夠準確；④不能對抽樣誤差和抽樣風險進行計量和控制。67.下列有關(guān)審計目標的提法中，正確的是（）。A、審計目標在不同歷史時期是相同的B、根據(jù)審計目標的不同可將審計業(yè)務(wù)劃分為不同的類型C、我國國家審計的總目標包括真實性、公允性和效益性D、在財務(wù)審計項目的一般審計目標中，完整性指的是各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間答案：B解析：選項A，審計目標具有局部性和階段性；選項C，我國國家審計的總目標包括真實性、合法性和效益性；選項D，完整性指的是各類業(yè)務(wù)均已記錄或列報。68.被審計單位“銷售費用明細賬”記錄以下費用項目，應(yīng)予以確認的是：A、生產(chǎn)車間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝費B、為購貨單位墊付的運雜費C、管理部門人員工資D、常設(shè)銷售機構(gòu)經(jīng)費答案：D解析：選項A應(yīng)計入存貨成本，選項B應(yīng)計入應(yīng)收賬款，選項C應(yīng)計入管理費用。69.下列各項中，不能用以判斷被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提合理性的分析方法是（）。A、將本年度的折舊費用與上年度的折舊費用相比較B、計算固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較C、計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較D、將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)原值乘以折舊率，并與本年度計提的折舊額相比較答案：B解析：固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較，目的在于查明有無已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷或查明有無閑置的固定資產(chǎn)等問題。70.為了審查應(yīng)收賬款可能收回或不能收回的情況，審計人員需要編制或檢查的憑證是（）。A、銷售單B、銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、銀行對賬單D、應(yīng)收賬齡分析表答案：D解析：本題考查審計人員在審查應(yīng)收賬款時需要編制或檢查的憑證。選項A銷售單是銷售部門的憑證，與應(yīng)收賬款的審計無關(guān)；選項B銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用于調(diào)節(jié)銀行存款余額的憑證，與應(yīng)收賬款的審計無關(guān)；選項C銀行對賬單是銀行與企業(yè)之間的對賬憑證，與應(yīng)收賬款的審計無關(guān)。因此，正確答案為D應(yīng)收賬齡分析表，該表是用于分析企業(yè)應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)和風險的重要工具，審計人員需要檢查該表以了解應(yīng)收賬款的情況。71.被審計單位貨幣資金控制措施容易導致內(nèi)部控制失效的是（）。A、支票與印章由不同人員保管B、報銷單據(jù)填制與審核分離C、由出納員以外人員進行銀行存款余額調(diào)節(jié)D、出納員負責現(xiàn)金日記賬和總賬記錄答案：D解析：對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實行業(yè)務(wù)分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項，應(yīng)對不相容職務(wù)分離，達到相互制約的目的。D項，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。72.下列各項中，不屬于計稅依據(jù)審查的是：A、審計人員應(yīng)采用檢查、復核等方法，驗證各稅種的計稅依據(jù)的正確性B、審計人員應(yīng)檢查有無虛報、縮小計稅基礎(chǔ)而少交稅金的行為C、檢查有無以低稅率計算、偷漏稅金的情況D、檢查征、免、減稅的范圍與期限答案：D解析：選項D，屬于應(yīng)納稅內(nèi)容的審查，不屬于計稅依據(jù)的審查。73.對于多次發(fā)函后仍無法收到回函的應(yīng)收賬款，為驗證其真實性，審計人員可采取的替代審計程序是（）。A、將本期應(yīng)收賬款余額與上期比較，分析變動是否異常B、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬注銷申請報告和審批文件C、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨合同、發(fā)貨憑證等D、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制答案：C解析：替代審計程序是指審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。74.以下針對審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、審計組組長將其工作職責委托給主審或者審計組其他成員的，仍應(yīng)當對委托事項承擔責任B、主審應(yīng)當對審計項目的總體質(zhì)量負責C、審計機關(guān)審理機構(gòu)負責提出審理意見D、審計機關(guān)負責人對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任答案：B解析：B：審計組組長應(yīng)當對審計項目的總體質(zhì)量負責。75.采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是（）。A、請購單B、訂購單C、驗收單D、付款憑單答案：A解析：必須連續(xù)編號的關(guān)鍵性憑證包括：①訂購單；②驗收單；③付款憑單。76.下列有關(guān)審計程序的表述，正確的是（）。[2011年中級真題]A、只有國家審計才需要向被審計單位發(fā)出審計通知書B、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書是社會審計特有的審計程序C、國家審計應(yīng)在審計實施階段編制審計工作方案D、國家審計和社會審計可在審計后對被審計單位做出處理處罰決定答案：B解析：A項，國家審計、內(nèi)部審計、社會審計均需向被審計單位發(fā)出審計通知書。B項，審計業(yè)務(wù)約定書，是指會計師事務(wù)所與客戶簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計工作的目標和范圍、雙方的責任以及出具報告的形式等事項的書面合同。簽訂審計業(yè)務(wù)約定書是社會審計特有的審計程序。C項，國家審計應(yīng)在審計計劃階段編制審計工作方案。D項，社會審計無權(quán)對被審計單位做出處理處罰決定。77.國家審計區(qū)別于其他審計的最主要特點是（）。A、審計具有法定性，其審計決定具有強制執(zhí)行力B、審計具有有償性C、具有委托性D、具有相對獨立性答案：A解析：選項B和C屬于社會審計的特點；所有的審計都具有相對獨立性，選項D錯誤。78.審計人員檢查材料成本差異的計算與結(jié)轉(zhuǎn)，是為了查明：A、材料是否歸被審計單位所有B、生產(chǎn)領(lǐng)用的材料是否全部入帳C、發(fā)出材料的計價是否正確D、生產(chǎn)成本的構(gòu)成要素是否完整答案：C解析：審計人員檢查材料成本差異的計算與結(jié)轉(zhuǎn)，主要是為了查明發(fā)出材料的計價是否正確。材料成本差異是指實際材料成本與標準材料成本之間的差異，其中包括價格差異和用量差異。審計人員通過檢查材料成本差異的計算與結(jié)轉(zhuǎn)，可以確定發(fā)出材料的計價是否正確，從而保證生產(chǎn)成本的準確性和可靠性。因此，選項C是正確答案。選項A、B、D雖然也與審計有關(guān)，但與材料成本差異的計算與結(jié)轉(zhuǎn)無直接關(guān)系，因此不是本題的正確答案。79.（2016年）審計人員實地檢查有形資產(chǎn)可以確定：A、有形資產(chǎn)的所有權(quán)B、有形資產(chǎn)是否真實存在C、有形資產(chǎn)計價的正確性D、有形資產(chǎn)計提折舊方法的合理性答案：B解析：實地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。80.下列關(guān)于審計抽樣的選樣方法的說法中，不正確的是（）。A、審計抽樣可以分隨機選樣和非隨機選樣B、隨機選樣包括使用簡單隨機選樣、系統(tǒng)選樣和分層選樣C、統(tǒng)計抽樣必須使用隨機選樣D、非統(tǒng)計抽樣必須使用隨機選樣答案：D解析：審計抽樣可以分為隨機選樣和非隨機選樣，其中隨機選樣包括簡單隨機選樣、系統(tǒng)選樣（等距選樣）和分層選樣。在審計抽樣中，可以使用統(tǒng)計抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計抽樣方法。統(tǒng)計抽樣必須使用隨機選樣，而非統(tǒng)計抽樣既可以采用隨機選樣，也可以采用非隨機選樣。因此，選項D是不正確的。81.審計人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準，其目的是：A、檢查不相容職責是否分離B、審查銷售退回的合理性C、證實營業(yè)收入的真實性D、證實營業(yè)收入的完整性答案：A解析：本題考查審計人員抽取銷售退回記錄的目的。審計人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準，其目的是檢查不相容職責是否分離。因為如果銷售退回記錄的批準由與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的人員批準，就可能存在不相容職責的問題，可能會導致銷售退回記錄的真實性、完整性受到影響。因此，審計人員需要審查銷售退回記錄的批準人員是否與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)，以確保不相容職責得到分離，從而保證銷售退回記錄的真實性和完整性。因此，本題的正確答案是A。82.內(nèi)部控制按照控制的功能可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制。以下屬于預(yù)防式控制的有（）。A、授權(quán)審批控制B、定期核對會計記錄C、實物資產(chǎn)的定期盤點D、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：A解析：預(yù)防式控制是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制。例如，授權(quán)審批控制、職責分工控制等。BCD三項均屬于察覺式控制。83.銷售合同中約定被審計單位的客戶在一定時間內(nèi)有權(quán)無條件退貨，而被審計單位隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時全額確認銷售收入，屬于以下哪種問題（）。A、在與商品相關(guān)的風險和報酬尚未全部轉(zhuǎn)移給客戶之前確認銷售收入B、虛構(gòu)銷售收入C、以售后回購或租后回購方式發(fā)出的商品作為銷售商品確認收入D、隨意變更所選擇的會計政策或會計估計方法答案：A解析：只有當貨物的風險與報酬完全轉(zhuǎn)移了的情況下才能確認此項收入，被審計單位在此之前就確認了收入，違背了收入確認條件。84.在審計證據(jù)中占主要部分，數(shù)量最多、來源最廣的審計證據(jù)是（）。A、實物證據(jù)B、書面證據(jù)C、口頭證據(jù)D、視聽或電子證據(jù)答案：B解析：書面證據(jù)是指以書面形式存在的，以其記載內(nèi)容證明審計事項的證據(jù)。書面證據(jù)往往是審計證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。85.對外提供合并財務(wù)報表時，下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方披露的提法中，正確的是（）。[2010年中級真題]A、僅披露與合并范圍外的各關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系B、僅披露本年度發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)聯(lián)方關(guān)系C、應(yīng)當披露所有的關(guān)聯(lián)方關(guān)系D、由企業(yè)根據(jù)重要性原則，選擇需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系答案：C解析：按照有關(guān)規(guī)定，當關(guān)聯(lián)方為企業(yè)，并且存在控制與被控制關(guān)系時，無論關(guān)聯(lián)方有無交易，均應(yīng)在會計報表中披露關(guān)聯(lián)企業(yè)的詳細資料，具體資料內(nèi)容在企業(yè)會計準則中有明確規(guī)定。當存在共同控制、重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系，在發(fā)生交易時，應(yīng)當披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。對于關(guān)聯(lián)方交易的披露內(nèi)容和原則，企業(yè)會計準則有詳細明確的要求。86.注冊會計師在對許多重要項目無法實施必要的審計程序，或者無法獲取必要的審計證據(jù)，從而無法就會計報表的整體作出評價時，應(yīng)出具的審計意見類型是（）。[2008年中級真題]A、無法表示意見B、保留意見C、否定意見D、增加說明段的無保留意見答案：A解析：如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成審計意見的基礎(chǔ)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，注冊會計師應(yīng)當出具無法表示意見的審計報告。87.與財政財務(wù)審計相比較，財經(jīng)法紀審計更加突出的目標是（）。A、經(jīng)濟性B、獨立性C、效率性D、合法性答案：D解析：財經(jīng)法紀審計是指對情節(jié)嚴重、致使國有資產(chǎn)遭受嚴重損失以及危害社會主義經(jīng)濟建設(shè)或?qū)ι鐣L氣造成惡劣影響的違反財經(jīng)法紀的行為，專門立案進行審計。財政財務(wù)審計是對被審計單位的財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性和合法性進行的審計。財經(jīng)法紀審計更加突出合法性。88.為了核實主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期，審計人員應(yīng)當實施的程序是（）。A、檢查決算日當天的所有銷售記錄B、分析當年銷售收入與銷售成本之間的關(guān)系是否正常C、取得或編制主營業(yè)務(wù)收入明細表并復核其正確性D、檢查決算日前后一段時間的銷售記錄答案：D解析：檢查發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期是否在同一會計期間，是確定主營業(yè)務(wù)收入截止期的關(guān)鍵所在。審計人員可以檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單以及收據(jù)，確認收入的截止期是否正確。89.在下列內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的不同體制中，獨立性最弱的是（）。[2008年中級真題]A、監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導體制B、總經(jīng)理領(lǐng)導體制C、財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導體制D、董事會領(lǐng)導體制答案：C解析：內(nèi)部審計機構(gòu)是對部門、單位實施內(nèi)部審計監(jiān)督，按照一定標準檢查會計賬目及其相關(guān)資料，查證單位內(nèi)部各項財務(wù)收支和經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性的專門組織。內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的不同體制中，獨立性由強到弱依次是董事會領(lǐng)導型、監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導型、總經(jīng)理領(lǐng)導型和財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導型。因此，財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導體制與財務(wù)部門之間的獨立性最弱。90.如果審計人員采用系統(tǒng)選樣法在150筆賒銷業(yè)務(wù)總體中隨機抽取15筆時，隨機起點為排序第4筆業(yè)務(wù)，則第5個樣本的排序編號是（）。A、40B、50C、54D、44答案：D解析：第5個樣本的排序編號＝4＋4×（150÷15）＝44。91.審計組成員負責審計工作底稿的（）。A、重要性B、真實性C、時效性D、相關(guān)性答案：B解析：一切與達到審計目標、提出審計意見和做出審計結(jié)論有關(guān)的情況和問題都是重要的內(nèi)容，均應(yīng)在審計工作底稿中予以反映并將審計經(jīng)過寫完整。底稿中必須如實反映被審計單位的財政收支、財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動，如實反映審計的實施情況，審計人員對審計工作底稿的真實性負責。92.下列有關(guān)選擇和確定績效審計項目的提法中，錯誤的是：A、資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機會越大B、管理風險越小，被選中作為績效審計項目的機會越大C、對社會經(jīng)濟的影響越大，被選中作為績效審計項目的機會越大D、審計的可操作性越強，被選中作為績效審計項目的機會越大答案：B解析：選項B，管理風險越小，被選中作為績效審計項目的機會越小。93.審計機關(guān)按年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排，稱為（）。A、審計策劃B、審計方案C、審計項目計劃D、定期審計項目答案：C解析：審計項目計劃是審計機關(guān)根據(jù)年度審計任務(wù)的安排，需要實施的所有審計項目的計劃。審計項目計劃是審計機關(guān)的主要工作計劃，其中規(guī)定了審計機關(guān)年內(nèi)具體的基本工作任務(wù)、時間和審計人員安排，所以該計劃是審計機關(guān)指導審計業(yè)務(wù)活動的主要依據(jù)，也是檢查、評價審計機關(guān)工作任務(wù)完成情況的依據(jù)。94.下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對審計策略影響的表述中，錯誤的是（）。A、完全不信賴內(nèi)部控制B、不能將控制風險確定為零C、在決定信賴內(nèi)部控制之前實施必要的控制測試D、無論內(nèi)部控制測試結(jié)果如何，都要實施實質(zhì)性審查答案：A解析：在審計中控制風險始終大于零，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進行實質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。95.（2013年）下列有關(guān)重新計算的表述中，錯誤的是（）。A、重新計算的運用需要審計人員掌握有關(guān)會計核算原理和計算方法B、重新計算預(yù)測數(shù)據(jù)時，應(yīng)熟悉預(yù)測的方法及有關(guān)指標的含義C、重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員親歷證據(jù)，具有較高的可靠性D、重新計算是對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動的有效性進行的驗證答案：D解析：重新計算用于實質(zhì)性審查，控制測試不涉及數(shù)據(jù)計算，不使用該方法。96.開始大量采用抽查方法的審計取證模式是（）。A、賬目基礎(chǔ)審計B、制度基礎(chǔ)審計C、風險基礎(chǔ)審計D、內(nèi)控風險審計答案：B解析：制度基礎(chǔ)審計開始大量采用抽查方法。97.審計人員抽查資產(chǎn)負債表日前后的購貨記錄，并與有關(guān)購貨發(fā)票和驗收單或入庫單相核對，其目的是審查購入存貨的：A、總體合理性B、截止期正確性C、所有權(quán)D、分類正確性答案：B解析：本題考查審計人員抽查資產(chǎn)負債表日前后的購貨記錄，并與有關(guān)購貨發(fā)票和驗收單或入庫單相核對，其目的是審查購入存貨的截止期正確性。因此，答案為B。其他選項與本題無關(guān)。98.下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的說法中，錯誤的是：A、內(nèi)部審計報告應(yīng)當聲明內(nèi)部審計是按照審計法的規(guī)定實施的B、內(nèi)部審計報告應(yīng)當對所發(fā)現(xiàn)的事實的具體情況、應(yīng)遵照的標準、事實與標準的差異、已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說明C、審計意見是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見D、審計意見的權(quán)威性取決于組織適當管理層對內(nèi)部審計機構(gòu)的授權(quán)答案：A解析：本題考查內(nèi)部審計報告的含義和質(zhì)量要求知識點。內(nèi)部審計報告應(yīng)當聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施的，若存在未遵循該準則的情形，應(yīng)當做出解釋和說明。99.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：A、審計工作底稿是作出審計決定的依據(jù)B、審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶C、審計工作底稿是考核審計人員的依據(jù)D、審計工作底稿不能用于行政復議答案：D解析：本題考查審計工作底稿的含義知識點。審計工作底稿記錄了被審計單位的基本情況以及審計的情況，記錄了審計查出的問題及相應(yīng)的審計證據(jù)，因此一旦發(fā)生行政復議或訴訟，審計工作底稿可為復議機關(guān)或法院的審理提供重要資料依據(jù)。100.從證據(jù)來源看，下列審計證據(jù)中最可靠的是：A、從稅務(wù)機關(guān)直接獲取的納稅證明B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本C、被審計單位提供的對未決訴訟預(yù)期判決結(jié)果的分析D、審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務(wù)比率答案：A解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的環(huán)境。選項A是最可靠的。101.下列關(guān)于內(nèi)部審計結(jié)果運用表述不正確的是（）A、國家審計機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體等單位應(yīng)當建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題的整改機制，被審計單位負責人為整改第一責任人B、審計機關(guān)應(yīng)對內(nèi)部審計計劃、工作總結(jié)、審計報告、整改情況以及發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題線索進行分析，并作為編制年度審計項目計劃的參考依據(jù)C、內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應(yīng)當作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)D、單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應(yīng)按照管轄權(quán)限及時移送國家審計機關(guān)處理答案：D解析：D．單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應(yīng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時移送紀檢察機關(guān)、司法機關(guān)。102.在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進的同類單位相比，并借鑒其實踐經(jīng)驗的評價方法是：A、評分法B、標桿法C、目標成果法D、目標評價答案：B解析：標桿法是將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法。103.可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費時費力，審計成本相對較高的審計取證方法是（）。A、抽查法B、全部審計法C、局部審計法D、詳查法答案：D解析：詳查法是指對被審計的某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法。詳查法可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，能夠收集到說明審計事項的完整證據(jù)，使審計質(zhì)量有可靠的保證。但是因為要審查全部賬表憑證，因而必須安排足夠的人員和時間才能完成的審計任務(wù)，工作量大，費時費力，審計成本相對較高。104.（2012年）2012年3月，某審計組對甲公司2011年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：4.審計人員核對供應(yīng)商提供的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。為核實甲公司是否存在應(yīng)計未計的應(yīng)付賬款，審計人員應(yīng)采取的最有效的審計程序是()。A、檢查該批貨物的請購單，以確定請購單的簽發(fā)時間B、檢查倉庫的驗收記錄，以確定該批貨物的入庫時間C、索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開出的日期D、檢查應(yīng)付賬款明細賬，以了解所欠該供應(yīng)商款項明細情況答案：B解析：本題考查的是采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計中的應(yīng)付賬款的審計程序。根據(jù)題目中的情況，審計人員發(fā)現(xiàn)有一批貨物未被記錄，因此需要確定該批貨物的入庫時間，以判斷是否存在應(yīng)計未計的應(yīng)付賬款。選項A檢查請購單的簽發(fā)時間，無法確定該批貨物的入庫時間，不能有效地解決問題。選項C索取供貨方發(fā)票，只能確定發(fā)票開出的日期，無法確定該批貨物的入庫時間，不能有效地解決問題。選項D檢查應(yīng)付賬款明細賬，只能了解所欠該供應(yīng)商款項明細情況，無法確定該批貨物的入庫時間，不能有效地解決問題。因此，最有效的審計程序是選項B檢查倉庫的驗收記錄，以確定該批貨物的入庫時間，從而判斷是否存在應(yīng)計未計的應(yīng)付賬款。105.（）涉及審計的全過程，它既是審計管理的平臺，又是開展審計的平臺。A、審計全過程管理軟件B、專業(yè)審計軟件C、聯(lián)網(wǎng)審計軟件D、非聯(lián)網(wǎng)審計軟件答案：A解析：審計全過程管理軟件涉及審計的全過程，它既是審計管理的平臺，又是開展審計的平臺。106.當財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動狀況，且注冊會計師已按照審計準則的規(guī)定計劃和實施了審計工作，審計范圍未受到限制，則應(yīng)出具（）。[2009年中級真題]A、帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告B、無保留意見的審計報告C、保留意見的審計報告D、否定意見的審計報告答案：B解析：標準審計報告，是指注冊會計師出具的，不附加說明段、強調(diào)事項段或任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。它表明注冊會計師通過審計，認為被審計單位的財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。如果認為財務(wù)報表符合下列所有條件，注冊會計師應(yīng)當出具無保留意見的審計報告：①財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；②注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。107.審計人員通過存貨監(jiān)盤、分析相關(guān)業(yè)務(wù)及費用開支等，核實營業(yè)收入的（）。A、賬務(wù)處理是否正確B、銷售折讓合理性C、截止期D、完整性答案：D解析：審計人員通常運用分析方法及監(jiān)盤方法檢查營業(yè)收入完整性，通過比較分析和存貨監(jiān)盤，審計人員可獲得被審計單位營業(yè)收入在整體上是否合理的證據(jù)，對于一些異?；蛴兄卮蟛町惖捻椖?，確定進一步審查的范圍與方法，以便查明有無故意漏記收入或人為虛增收入及分類劃分不當?shù)惹闆r。108.為確認營業(yè)收入在財務(wù)報表上列示的正確性，需與“營業(yè)收入”賬戶核對相符的是（）。A、資產(chǎn)負債表相關(guān)項目B、所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目C、營業(yè)收支明細表D、利潤表及營業(yè)收支明細表相關(guān)項目答案：D解析：記載營業(yè)收入的報表為利潤表以及營業(yè)收支明細表，營業(yè)收入不在資產(chǎn)負債表或所有者權(quán)益變動表上列示。109.采購申請的提出與批準相互獨立，該項控制程序是為了防止（）A、采購的物資被偷盜B、購入不必要的物資C、采購的物資存在質(zhì)量問題D、將款項支付給錯誤的供應(yīng)商答案：B解析：本題考查的是采購控制程序的目的。采購申請的提出與批準相互獨立，是為了防止購入不必要的物資，避免浪費公司的資金和資源。因此，答案選B。其他選項都與該控制程序的目的不符。110.在應(yīng)付款項審查中，防止企業(yè)低估負債的審計程序是（）。A、抽查應(yīng)付款項明細賬與其原始憑證及有關(guān)附件進行核對B、函證余額較大的應(yīng)付款項項目C、取得賣方對賬單，并與應(yīng)付款項明細表相核對D、核對應(yīng)付款項明細賬與總賬的記錄是否一致答案：C解析：本題考查的是應(yīng)付款項審查中防止企業(yè)低估負債的審計程序。應(yīng)付款項是企業(yè)的負債之一，如果企業(yè)低估應(yīng)付款項，會導致負債被低估，從而影響企業(yè)的財務(wù)報表真實性。因此，審計師需要采取相應(yīng)的審計程序來防止企業(yè)低估負債。選項A、B、D都是應(yīng)付款項審查中常用的審計程序，但是它們并不能直接防止企業(yè)低估負債。選項C是正確答案，因為取得賣方對賬單，并與應(yīng)付款項明細表相核對，可以確保企業(yè)沒有漏報應(yīng)付款項，從而防止企業(yè)低估負債。因此，本題答案為C。111.對關(guān)聯(lián)交易審查時，審計人員應(yīng)審查的主要內(nèi)容是（）。A、關(guān)聯(lián)方的權(quán)利和義務(wù)B、關(guān)聯(lián)方的真實性C、關(guān)聯(lián)方交易信息的披露D、關(guān)聯(lián)方交易價格的公允性答案：C解析：對關(guān)聯(lián)交易審查時，審計人員應(yīng)重點審查關(guān)聯(lián)方交易信息是否披露，企業(yè)報表中應(yīng)充分披露所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)信息。112.績效審計中，審計人員按照既定標準和合理的控制模式對管理程序進行檢查和分析的方法是：A、內(nèi)容分析法B、程序分析法C、案例研究法D、邏輯模型法答案：B解析：本題考查定性分析方法知識點。程序分析法——通常，在績效審計過程中，審計人員應(yīng)該按照既定標準和合理的控制模式對管理程序進行檢查，并對其進行分析。113.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是：A、審核領(lǐng)料憑證B、控制廠部辦公經(jīng)費開支C、制訂成本計劃D、編制成本預(yù)算答案：B解析：控制廠部辦公經(jīng)費開支屬于管理費用。114.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是A、獨立檢查B、責權(quán)配置C、風險評估D、員工素質(zhì)答案：A解析：內(nèi)部控制是指組織為實現(xiàn)經(jīng)營目標而采取的一系列措施，其中控制活動是內(nèi)部控制的重要組成部分?？刂苹顒影刂骗h(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。而控制活動中的要素包括責權(quán)配置、審計跟蹤、獨立檢查等。因此，本題中屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是獨立檢查，選項A正確。選項B責權(quán)配置是控制活動中的要素，但不是本題答案。選項C風險評估是控制活動的一部分，但不是控制活動中的要素。選項D員工素質(zhì)不是內(nèi)部控制中的控制活動要素。115.為證實某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計證據(jù)中證明力最強的是（）。[2009年中級真題]A、詢問記錄B、銷售合同C、應(yīng)收賬款明細表D、銀行對賬單答案：D解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據(jù)就越可靠。因此從被審計單位外部取得的證據(jù)比從被審計單位內(nèi)部取得的證據(jù)更可靠，已獲外部獨立第三者確認的內(nèi)部證據(jù)比未獲獨立第三者確認的內(nèi)部證據(jù)可靠。銀行屬于外部獨立第三方機構(gòu)，其給出的銀行對賬單作為審計證據(jù)更可靠。116.下列關(guān)于屬性抽樣法基本步驟的表述中，正確的是：A、確定總體——確定樣本量——確定抽樣參數(shù)——選取樣本——審査樣本——評價抽樣結(jié)果——形成結(jié)論B、確定總體——確定樣本量——確定抽樣參數(shù)——選取樣本——評價抽樣結(jié)果——審查樣本——形成結(jié)論C、確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——審查樣本——評價抽樣結(jié)果——形成結(jié)論D、確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——評價抽樣結(jié)果——審査樣本——形成結(jié)論答案：C解析：屬性抽樣法基本步驟：確定審計對象總體、確定抽樣參數(shù)、確定樣本量、選取樣本并審查、評價抽樣結(jié)果形成審計結(jié)論。117.下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點程序予以證實的是（）。A、虛增固定資產(chǎn)B、固定資產(chǎn)不入賬C、多計提固定資產(chǎn)折舊D、已完工自行建造工程未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)答案：C解析：A.虛增固定資產(chǎn)：虛增固定資產(chǎn)是指企業(yè)為了虛增固定資產(chǎn)的價值，采取虛構(gòu)、夸大、偽造等手段，使固定資產(chǎn)的價值超過實際價值。這種舞弊行為可以通過清查盤點程序進行證實。B.固定資產(chǎn)不入賬：固定資產(chǎn)不入賬是指企業(yè)未將購置的固定資產(chǎn)計入賬簿，以達到隱瞞資產(chǎn)的目的。這種舞弊行為可以通過清查盤點程序進行證實。C.多計提固定資產(chǎn)折舊：多計提固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)為了虛增折舊費用，采取多次計提折舊的手段，使折舊費用超過實際費用。這種舞弊行為無法通過清查盤點程序進行證實，需要通過審計程序進行查證。D.已完工自行建造工程未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)：已完工自行建造工程未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)是指企業(yè)已經(jīng)完成自行建造的工程，但未及時將其結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，以達到隱瞞資產(chǎn)的目的。這種舞弊行為可以通過清查盤點程序進行證實。綜上所述，選項C是無法通過清查盤點程序予以證實的錯誤舞弊。118.下列各項中，審計人員認為不屬于財務(wù)報告舞弊行為的是（）。A、以虛假發(fā)票入賬B、濫用會計政策C、誤報或隱瞞交易D、對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷答案：D解析：本題考查的是財務(wù)報告舞弊行為。審計人員在審計過程中需要關(guān)注財務(wù)報告是否存在舞弊行為，以保證財務(wù)報告的真實性和準確性。選項中，A、B、C三項均屬于財務(wù)報告舞弊行為，而D項是對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷，雖然可能會影響財務(wù)報告的準確性，但并不屬于舞弊行為。因此，本題答案為D。119.下列關(guān)于經(jīng)濟監(jiān)督的表述中，不正確的是：A、經(jīng)濟監(jiān)督體系中除了審計監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進行B、經(jīng)濟監(jiān)督體系中只有審計監(jiān)督才是由專門機構(gòu)、專職人員進行的獨立經(jīng)濟監(jiān)督C、審計活動只能從微觀的角度對具體的經(jīng)營者的行為進行檢查D、審計監(jiān)督之所以能夠嚴格區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督工作，是因為它具有獨立性答案：C解析：審計活動可以從宏觀的高度對各級政府及其財政、金融等綜合管理部門的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，也可以從微觀的角度對具體的經(jīng)營者的行為進行檢查。120.在數(shù)據(jù)收集方法中最基本、最直接的方法是（）。A、觀察法B、訪談法C、問卷調(diào)查法D、審閱法答案：D解析：數(shù)據(jù)收集方法有：①審閱法；②觀察法；③訪談法；④問卷調(diào)查法；⑤文獻研究法；⑥準試驗法。其中，審閱法是最基本、最直接的方法。121.下列各項中，屬于評價被審計單位既定目標實現(xiàn)程度的審計目標是（）。[2008年初級真題]A、經(jīng)濟性B、效率性C、效果性D、合規(guī)性答案：C解析：效果性是指目標的實現(xiàn)程度，即多大程度上達到了政策目標、經(jīng)營目標和預(yù)期結(jié)果。122.下列情形中，注冊會計師應(yīng)當對被審計單位的財務(wù)報表出具否定意見審計報的是：A、被審計單位管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明B、錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響大且具有廣泛性C、未能就影響被審計單位財務(wù)報表公允反映的重大關(guān)聯(lián)方交易事項獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D、在存在疑慮的情況下，注冊會計師不能就被審計單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合法性采取得必要的審計證據(jù)答案：B解析：A、C、D都屬于審計范圍受限，可能出具保留意見或無法表示意見。123.（2017年）采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是：A、請購單B、訂購單C、驗收單D、付款憑單答案：A解析：請購單只有經(jīng)過審批通過才會生效，沒有經(jīng)過審批的請購單沒有歸檔和保存的價值。124.按實施審計的范圍，可以將審計劃分為：A、國家審計、社會審計、內(nèi)部審計B、全部審計、局部審計C、定期審計、不定期審計D、授權(quán)審計、委托審計答案：B解析：按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計，所以選項B正確。125.一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位的方法是（）。A、局部審計法B、順查法C、逆查法D、抽查法答案：B解析：順查法指審計的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方法。順查法的優(yōu)點是審計過程全面細致，一般來說不容易遺漏錯弊事項，因此，審計質(zhì)量較高，同時由于方法簡單，所以易于掌握。順查法的缺點