審計：其他特殊項目的審計題庫考點三

審計：其他特殊項目的審計題庫考點三1、單選

針對注冊會計師認(rèn)為在審計中識別出的訴訟事項的估計金額存在重大錯報風(fēng)險，下列各項審計程序中，不能應(yīng)對該風(fēng)險的是（）。A.詢問被審計單位內(nèi)部法律顧問的意見B.復(fù)核法律（江南博哥）費用賬戶記錄C.與被審計單位外部法律顧問面談D.向被審計單位外部法律顧問寄發(fā)詢證函正確答案：B參考解析：復(fù)核法律費用賬戶無法確定與訴訟事項相關(guān)的估計金額是否存在重大錯報風(fēng)險2、多選

注冊會計師為了了解管理層如何識別需要作出會計估計的情形，需要詢問管理層的內(nèi)容包括（）。A.被審計單位是否已從事可能需要作出會計估計的新型交易B.需要作出會計估計的交易的條款是否已改變C.管理層作出新會計估計的外部監(jiān)管變化是否已經(jīng)發(fā)生D.是否已經(jīng)發(fā)生可能需要作出新估計的新情況或事項正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計師了解管理層如何識別需要作出會計估計的情形時，需要詢問管理層的內(nèi)容可以包括：（1）被審計單位是否已從事可能需要作出會計估計的新型交易（選項A）；（2）需要作出會計估計的交易的條款是否已改變（選項B）；（3）由于適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求或其他規(guī)定的變化，與會計估計相關(guān)的會計政策是否已經(jīng)相應(yīng)變化；（4）可能要求管理層修改或作出新會計估計的外部監(jiān)管變化或其他不受管理層控制的變化是否已經(jīng)發(fā)生（選項C）；（5）是否已經(jīng)發(fā)生可能需要作出新估計或修改現(xiàn)有估計的新情況或事項（選項D）。3、多選

一個規(guī)范性的、全面的戰(zhàn)略管理過程可大體分解為下列哪幾個階段，但在進(jìn)行戰(zhàn)略分析之前，首先要確立或?qū)徱暺髽I(yè)的使命（）。A.戰(zhàn)略愿景階段B.戰(zhàn)略使命的調(diào)研階段C.戰(zhàn)略分析階段D.戰(zhàn)略選擇及評價階段E.戰(zhàn)略實施及控制階段正確答案：C,D,E4、單選

針對下列有關(guān)會計估計審計的提法中，不正確的是（）。A.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，評價被審計單位作出的會計估計是否合理、披露是否充分，是注冊會計師的責(zé)任B.注冊會計師在針對會計估計實施風(fēng)險評估程序時，無需了解其內(nèi)部控制C.由于會計估計的主觀性、復(fù)雜性和不確定性，管理層作出的會計估計發(fā)生重大錯報的可能性較大，注冊會計師應(yīng)實施風(fēng)險評估程序，確定會計估計的重大錯報風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險D.管理層為達(dá)到預(yù)期結(jié)果，可能會濫用會計估計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)注意識別和評估與會計估計相關(guān)的舞弊行為導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險正確答案：B參考解析：管理層作出的會計估計應(yīng)是建立在一定內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上的，因此，注冊會計師應(yīng)了解與其相關(guān)的內(nèi)部控制。5、單選

在了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易時，注冊會計師可能不會向管理層詢問的事項是（）。A.關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化B.關(guān)聯(lián)方的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況和財務(wù)報表審計情況C.被審計單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)D.被審計單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易正確答案：B參考解析：注冊會計師對關(guān)聯(lián)方審計的目的之一在于被審計單位是否利用關(guān)聯(lián)方交易來調(diào)整財務(wù)報表，從而導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報，因此在詢問管理層時，不會關(guān)心被審計單位的關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況。6、多選

注冊會計師應(yīng)對估計不確定性導(dǎo)致特別風(fēng)險的審計程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.評價管理層如何考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果B.評價管理層使用的重大假設(shè)是否合理C.管理層沒有考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果的情況下，評價管理層在作出會計估計時如何處理估計不確定性D.管理層實施特定措施的意圖和能力與其使用的重大假設(shè)的合理性相關(guān)時，評價這些意圖和能力正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計師應(yīng)對管理層會計估計不確定性時的審計程序包括：（1）評價管理層如何考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果（選項A），以及拒絕采納的原因，或者在管理層沒有考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果的情況下，評價管理層在作出會計估計時如何處理估計不確定性（選項C）；（2）評價管理層使用的重大假設(shè)是否合理（選項B）；（3）當(dāng)管理層實施特定措施的意圖和能力與其使用的重大假設(shè)的合理性或?qū)m用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的恰當(dāng)應(yīng)用相關(guān)時，評價這些意圖和能力（選項D）。7、多選

以下有關(guān)對超出管理層評估期間事項或情況的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況的可能性保持警覺B.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達(dá)到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進(jìn)一步措施C.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項或情況時，只要存在持續(xù)經(jīng)營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進(jìn)一步措施D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性正確答案：A,B,D參考解析：選項C錯誤。在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達(dá)到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進(jìn)一步措施。8、單選

下列關(guān)于對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)審計的說法中，正確的是（）。A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自審計報告日起的12個月B.在評價管理層做出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃C.如果被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告D.如果評估期間短于審計報告日后12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日后12個月正確答案：B參考解析：選項A、D均錯誤，因為管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間，而不是自審計報告日后12個月。選項C錯誤，如果被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，注冊會計師可能發(fā)表無保留意見，但可能還需要在審計報告中增加強調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由，而不是出具無法表示意見的審計報告。9、多選

下列跡象中，注冊會計師認(rèn)為可能表明存在管理層偏向的有（）。A.會計估計頻繁變更，但似乎并非由所處環(huán)境的變化所致B.與以前年度財務(wù)報表確認(rèn)和披露的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)與后期實際結(jié)果之間存在重大差異，并且差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標(biāo)一致C.管理層高度依賴外部專家的工作或缺乏對會計估計的判斷能力而作出的會計估計D.管理層在考慮商譽減值時，對于產(chǎn)生商譽的單元的未來經(jīng)營情況過于樂觀正確答案：A,B,C,D參考解析：參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第11號-會計估計》。10、單選

下列有關(guān)管理層作出會計估計的方法是否已經(jīng)發(fā)生改變的說法中，錯誤的是（）。A.如果管理層改變了用于作出會計估計的方法，則注冊會計師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當(dāng)，或者新方法本身就是對變化的應(yīng)對B.如果管理層改變了用于作出會計估計的方法，則注冊會計師需要提請管理層調(diào)整新方法與原方法對會計估計的差異C.在評價管理層如何作出會計估計時，注冊會計師需要了解用以作出會計估計的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化D.當(dāng)影響被審計單位的環(huán)境或情況或者適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求發(fā)生變化時，需要改變估計方法加以應(yīng)對正確答案：B參考解析：管理層作出會計估計的方法會隨著環(huán)境的變化和適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的調(diào)整而調(diào)整，注冊會計師需要確認(rèn)的是管理層改變了會計估計的方法的原因和依據(jù)是否合理，如果會計估計不合理，注冊會計師才需要提請管理層調(diào)整。故選項B錯誤11、單選

下列有關(guān)注冊會計師對關(guān)聯(lián)方審計目標(biāo)的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.無論適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師均要充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易B.無論適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)是否對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師均要根據(jù)獲取的審計證據(jù)，就財務(wù)報表受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言，確定財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映C.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師無需確認(rèn)與識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素D.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應(yīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)識別、會計處理和披露正確答案：C參考解析：如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師仍然需要充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以便能夠確認(rèn)由此產(chǎn)生的、與識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素。故選項C不恰當(dāng)。12、多選

下列屬于注冊會計師很可能評估為具有高度估計不確定性的特別風(fēng)險的事項有（）。A.不能精確計量的會計估計B.未采用經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)計算的會計估計C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計D.對上期財務(wù)報表中類似會計估計進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計正確答案：B,C,D參考解析：考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風(fēng)險時，注冊會計師可能考慮的事項，比如：（1）高度依賴判斷的會計估計；（2）未采用經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)計算的會計估計（選項B）；（3）注冊會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計（選項D）；（4）采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計（選項C）。選項A錯誤，會計估計本身屬于不能精確計量的會計估計13、多選

在上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計的情況下，注冊會計師對被審計單位期初余額可以考慮實施的審計程序包括（）。A.查閱前任注冊會計師的工作底稿B.評價本期實施的審計程序是否提供了有關(guān)期初余額的審計證據(jù)C.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，通過對本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)D.對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息正確答案：A,B,C,D14、多選

下列會計估計涉及相對較高的估計不確定性，并可能導(dǎo)致較高的重大錯報風(fēng)險的有（）。A.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計估計B.因與常規(guī)交易相關(guān)而經(jīng)常作出并更新的會計估計C.非公開交易的衍生金融工具的公允價值會計估計D.運用模型作出的公允價值會計估計正確答案：A,C參考解析：在模型的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)是可觀察到的情況下，采用廣為人知或被普遍認(rèn)可的計量模型作出的公允價值會計估計，此種情況下，涉及相對較低的估計不確定性，并可能導(dǎo)致較低的重大錯報風(fēng)險。采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型，或采用難以在市場上觀察到的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)作出的公允價值會計估計。某些會計估計可能存在相對較高的估計不確定性，尤其是當(dāng)這些會計估計以重人假設(shè)為基礎(chǔ)時。例如：(1)與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計估計；(2)非公開交易的衍生金融工具的公允價值會計估計；(3)采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型，或采用難以在市場上觀察到的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)作出的公允價值會計估計。15、單選

下列有關(guān)注冊會計師了解管理層的點估計說法中，錯誤的是（）。A.管理層的點估計是指管理層在財務(wù)報表中確認(rèn)或披露一項會計估計而選擇的金額B.在有些情況下，管理層可能有能力直接作出點估計C.在有些情況下，管理層只有在考慮了各個據(jù)以確定點估計的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后，才可能作出可靠的點估計D.在有些情況下，財務(wù)報告編制基礎(chǔ)規(guī)定了管理層的點估計正確答案：D參考解析：選項D錯誤，當(dāng)存在可供選擇的點估計時，財務(wù)報告編制基礎(chǔ)可能為管理層確定點估計提供指引，但是財務(wù)報告編制基礎(chǔ)不可能規(guī)定管理層的點估計。16、多選

下列對期初余額的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.期初余額是期初存在的賬戶余額B.期初余額從金額上看等于上期期末余額C.期初余額反映了以前期間的交易和事項以及上期采用的會計政策的結(jié)果D.期初余額與注冊會計師首次審計業(yè)務(wù)相聯(lián)系正確答案：A,C,D參考解析：選項B不恰當(dāng)。期初余額以上期期末余額為基礎(chǔ)，不一定等于上期期末余額。17、多選

對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施風(fēng)險評估程序時，需要項目組內(nèi)部討論的事項有（）。A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍B.可能顯示存在關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險D.對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮正確答案：A,B,C,D參考解析：項目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：（1）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍（選項A）；（2）強調(diào)在整個審計過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯報風(fēng)險保持職業(yè)懷疑的重要性；（3）可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；（4）可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件（選項B）；（5）管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識別、恰當(dāng)會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險（選項C）；（6）對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮（選項D）。18、單選

下列有關(guān)管理層、治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易責(zé)任的說法中，錯誤的是（）。A.在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，編制財務(wù)報表要求管理層在治理層的監(jiān)督下設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的適當(dāng)控制，使得關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易能夠按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求得到恰當(dāng)識別、會計處理和披露B.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)未對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，治理層沒有必要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和商業(yè)理由C.無論適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，在履行監(jiān)督責(zé)任的過程中，治理層需要向管理層獲取信息，以了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和商業(yè)理由D.治理層擔(dān)當(dāng)監(jiān)督的角色，負(fù)責(zé)監(jiān)督管理層如何履行對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的控制責(zé)任正確答案：B參考解析：即使適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)未對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，治理層仍需要向管理層獲取信息，以了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和商業(yè)理由。故選項B錯誤。19、多選

以下屬于在財務(wù)方面存在重大疑慮而導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大影響的有（）。A.預(yù)測性財務(wù)報表表明經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)數(shù)B.無法履行借款合同的條款C.出現(xiàn)勞動用工困難D.無法獲得開發(fā)必要的新產(chǎn)品所需的資金正確答案：A,B,D參考解析：選項C屬于在經(jīng)營方面導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項20、單選

在下列事項中，最可能引起注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是（）。A.難以獲得開發(fā)必要的新產(chǎn)品所需的資金B(yǎng).投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)C.以股票股利替代現(xiàn)金股利D.存在重大關(guān)聯(lián)方交易正確答案：A參考解析：選項A是影響持續(xù)經(jīng)營能力財務(wù)方面的重大事項；選項B所說的"投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)"不一定對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生影響，如果被審計單位的營運資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，則屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力財務(wù)方面的重大事項；選項C和D不是影響持續(xù)經(jīng)營能力的重大事項。21、多選

對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定下列（）方面是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定。A.管理層對會計估計在財務(wù)報表中予以確認(rèn)的決策B.管理層對會計估計在財務(wù)報表中不予確認(rèn)的決策C.管理層作出會計估計所選擇的計量假設(shè)D.管理層作出會計估計所選擇的計量基礎(chǔ)正確答案：A,B,D參考解析：對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定下列方面是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定：（1）管理層對會計估計在財務(wù)報表中予以確認(rèn)或不予確認(rèn)的決策（選項A、B）；（2）作出會計估計所選擇的計量基礎(chǔ)（選項C錯誤，選項D正確）。22、多選

如果識別出可能表明存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易的安排或信息，下列相關(guān)觀點中，正確的有（）。A.如果認(rèn)為必要并且可行，注冊會計師可以向被審計單位的重要股東或關(guān)鍵管理人員進(jìn)行詢證B.如果認(rèn)為必要并且可行，注冊會計師可以檢查銀行對賬單和大額資金往來交易C.如果認(rèn)為必要并且可行，注冊會計師可以對存有疑慮的重要客戶或供應(yīng)商進(jìn)行實地觀察或詢問D.注冊會計師實施一項或多項審計程序，一定能夠證實關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在正確答案：A,B,C參考解析：由于關(guān)聯(lián)方之間很可能串通舞弊，注冊會計師實施上述一項或多項審計程序，并不一定能夠證實關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在。相關(guān)內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第6號-關(guān)聯(lián)方》。23、多選

注冊會計師了解管理層作出會計估計的方法和依據(jù)包括（）。A.會計估計所依據(jù)假設(shè)B.管理層是否利用內(nèi)部審計人員的工作C.作出會計估計的方法是否已經(jīng)發(fā)生變化D.作出會計估計的相關(guān)控制正確答案：A,C,D參考解析：選項B錯誤，注冊會計師了解管理層作出會計估計的方法和依據(jù)時，需要關(guān)注管理層是否利用專家的工作，而不是是否利用內(nèi)部審計人員的工作。注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解下列管理層作出會計估計的方法和依據(jù)：（1）用以作出會計估計的方法，包括模型（如適用）；（2）相關(guān)控制（選項D）；（3）管理層是否利用專家的工作；（4）會計估計所依據(jù)的假設(shè)（選項A）；（5）用以作出會計估計的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化，以及變化的原因（選項C）；（6）管理層是否評估以及如何評估估計不確定性的影響。24、多選

注冊會計師審計導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計時，擬實施的進(jìn)一步審計程序中需要重點評價的事項有（）。A.管理層如何使用假設(shè)B.管理層如何評估會計估計不確定性對財務(wù)報表中會計估計的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響C.管理層如何評估估計不確定性對會計估計的影響D.管理層對會計估計的相關(guān)披露的充分性正確答案：B,C,D參考解析：在審計導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計時，注冊會計師在實施進(jìn)一步實質(zhì)性程序時需要重點評價：（1）管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的影響，以及這種不確定性對財務(wù)報表中會計估計的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響（選項B、C）；（2）相關(guān)披露的充分性（選項D）。25、多選

對于期初余額的審計，下列表述中正確的有（）。A.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)B.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師通?？梢酝ㄟ^本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)C.對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息，在某些情況下，注冊會計師可向第三方函證期初余額，或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦駾.期初余額就是上期期末余額，因此注冊會計師只需要簡單核對兩者是否一致即可正確答案：A,B,C參考解析：上期期末余額通常應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期。但在出現(xiàn)某些情形時，上期期末余額不應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期，而應(yīng)當(dāng)做出重新表述，因此選項D的說法不正確。26、多選

如果存在著已知的事項或情況，是超出管理層評估期間發(fā)生的，可能導(dǎo)致注冊會計師對管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。下列做法中，正確的有（）。A.注冊會計師需要對存在這些事項或情況的可能性保持警覺B.注冊會計師需要采取進(jìn)一步措施審計這些事項C.注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項對于其評估被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性D.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責(zé)任實施其他任何審計程序正確答案：A,C,D參考解析：由于事項或情況發(fā)生的時點距離作出評估的時點越遠(yuǎn)，與事項或情況的結(jié)果相關(guān)的不確定性的程度也相應(yīng)增加，因此在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達(dá)到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進(jìn)一步措施。27、單選

如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非無保留意見審計報告，且該事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表出具（）。A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告正確答案：B參考解析：導(dǎo)致前期出具非無保留意見審計報告的事項仍然存在且對本期財務(wù)報表有重大影響，則對本期財務(wù)報表仍出具非無保留意見審計報告。28、多選

在對被審計單位財務(wù)報表期初余額進(jìn)行審計時，注冊會計師認(rèn)為正確的有（）。A.如果前任注冊會計師出具了帶說明段的審計報告，注冊會計師仍應(yīng)在本期審計報告中反映B.如果期初余額對本期財務(wù)報表有重大影響，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見C.一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見D.根據(jù)期初余額對所審計財務(wù)報表的影響程度，合理運用專業(yè)判斷，以確定期初余額的審計范圍正確答案：C,D參考解析：選項A，如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該審計報告對本期財務(wù)報表的影響，只要在導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大的情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報告出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。選項B，如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層進(jìn)行更正，在錯報的影響未能得到正確的會計處理和