企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理探析

企業(yè)集團(tuán)在市場競爭過程中，若要提升其核心競爭力，就要從管理角度出發(fā)，開展全面預(yù)算管理工作。雖然很多集團(tuán)企業(yè)也開始實(shí)施全面預(yù)算管理，但是在具體實(shí)施過程中依然存在缺乏重視、準(zhǔn)確性不足及執(zhí)行力不足的問題，所以企業(yè)集團(tuán)在發(fā)展過程中需及時認(rèn)識到這些問題的存在，并找到加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的方法，為集團(tuán)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展提供支持。因此對于企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的研究具有重要意義。一、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義（一）概念全面預(yù)算管理就是企業(yè)在發(fā)展過程中，通過對未來一段時間的生產(chǎn)經(jīng)營活動的預(yù)測與控制，在企業(yè)全方位、全過程、全員參與的預(yù)算管理活動下，有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，最終完成經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)濟(jì)活動控制中，全面預(yù)算管理是主要依據(jù)，也是企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保障。全面預(yù)算管理具有全面性、參與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動全過程及目標(biāo)明確的特征，在現(xiàn)代企業(yè)管理中得到人們的青睞。（二）目的企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理的目的是降低成本支出，提升其經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展，達(dá)到集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略管理目標(biāo)。所以企業(yè)集團(tuán)在實(shí)施預(yù)算管理期間，要從實(shí)際出發(fā)，確保能達(dá)到該目的。（三）意義1.降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)集團(tuán)通過全面預(yù)算管理的實(shí)施，能有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展。企業(yè)集團(tuán)在發(fā)展過程中，所面臨的內(nèi)外部環(huán)境愈加復(fù)雜，管理控制的復(fù)雜性與難度增加，對財(cái)務(wù)管理工作提出更大的挑戰(zhàn)，所以企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的實(shí)施，能防止盲目經(jīng)營的發(fā)生，減少資源浪費(fèi)，強(qiáng)化管理水平，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。2.實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的實(shí)施從細(xì)節(jié)入手，對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行精細(xì)化管理，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展的有效性與可靠性。在全面預(yù)算管理過程中，運(yùn)用精細(xì)化管理手段，細(xì)化管理內(nèi)容，明確管理職責(zé)，提升信息的精準(zhǔn)性，滿足企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的實(shí)際需求。二、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理存在的問題（一）缺乏重視企業(yè)集團(tuán)在發(fā)展過程中，雖然也開始實(shí)施全面預(yù)算管理，但是形式化現(xiàn)象比較嚴(yán)重，缺乏對全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識，認(rèn)為此項(xiàng)工作只是簡單的預(yù)算編制，因此在具體實(shí)施期間，將預(yù)算編制確定為工作核心，但是對全面預(yù)算管理的過程監(jiān)控作用并未重視，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的全部價(jià)值難以發(fā)揮。（二）準(zhǔn)確性不足企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理在具體實(shí)踐過程中，由于缺乏完善的管理體系，以及信息化程度較低，導(dǎo)致全面預(yù)算編制的準(zhǔn)確性不高，無法為企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作及戰(zhàn)略方案的實(shí)施提供保障。（三）執(zhí)行力不足執(zhí)行力不足也是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)施過程中存在的主要問題之一，出現(xiàn)這種情況的原因?yàn)椋阂皇菍︻A(yù)算的過程監(jiān)控力度不足，無法發(fā)揮其管理與控制的作用；二是全面預(yù)算管理人員的綜合能力有待提升，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)施過程中出現(xiàn)執(zhí)行力不足的情況。由于執(zhí)行力不足，造成全面預(yù)算管理工作的開展受到極大影響，不僅損害到企業(yè)集團(tuán)的利益，更對企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管理、戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施與開展造成阻礙。三、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的建議（一）提升重要性認(rèn)識提升全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識，能為集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、戰(zhàn)略方案及現(xiàn)代化管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供支持。因此集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一定要認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，并將全面預(yù)算管理作為企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃中的重要內(nèi)容，確保企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營的計(jì)劃性與科學(xué)性，科學(xué)配置資源，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，強(qiáng)化成本控制[1]。同時集團(tuán)企業(yè)一定要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)重業(yè)務(wù)輕管理的思想，以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，提升全面預(yù)算管理的作用。企在戰(zhàn)略管理的頂層設(shè)計(jì)過程中，要用更加科學(xué)與合理的手段，融入全面預(yù)算管理，形成更加系統(tǒng)與科學(xué)的全面預(yù)算管理體系，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理，避免超預(yù)算行為的產(chǎn)生。企業(yè)集團(tuán)要站在全局角度，合理統(tǒng)籌企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，對子公司在總目標(biāo)中所占比重進(jìn)行確定，合理選擇全面預(yù)算管理模式。企業(yè)集團(tuán)可結(jié)合成本為核心和以利潤為核心的預(yù)算管理模式，確保企業(yè)集團(tuán)的成本得到有效控制，為投資留有更多資金，創(chuàng)造更多利潤。同時企業(yè)集團(tuán)也要明確各部門及人員職責(zé)，保障全面預(yù)算管理工作的有效實(shí)施，具體見圖1。圖1全面預(yù)算管理責(zé)任分布（二）確保預(yù)算精準(zhǔn)性為保證預(yù)算精準(zhǔn)性，需做好下面幾項(xiàng)工作：第一，實(shí)行預(yù)算編制方法的多元統(tǒng)一。企業(yè)集團(tuán)在開展預(yù)算編制過程中，需分析多種預(yù)算編制方法，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制方法的多元統(tǒng)一，確保預(yù)算的準(zhǔn)確度與可控性；第二，完善全面預(yù)算管理制度。為確保預(yù)算精準(zhǔn)性，要規(guī)范全面預(yù)算管理流程，建立預(yù)算授權(quán)控制、執(zhí)行監(jiān)督及分析制度，完善預(yù)算考評制度，對全面預(yù)算管理制度進(jìn)行優(yōu)化與完善，提升預(yù)算精準(zhǔn)性；第三，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)。信息化建設(shè)是提升預(yù)算精準(zhǔn)性的有效手段，在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速發(fā)展過程中，需構(gòu)建起以“大數(shù)據(jù)+云計(jì)算”為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，提升預(yù)算精準(zhǔn)性的同時，也能提升工作質(zhì)量與效率。通過信息共享交流平臺的構(gòu)建，讓全面預(yù)算管理更加高效，能對業(yè)務(wù)全流程進(jìn)行監(jiān)控。全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)在實(shí)際應(yīng)用中，功能齊全且優(yōu)勢明顯，利用預(yù)算編制模塊能有效提升編制與審批效率[2]。在執(zhí)行控制功能模塊的應(yīng)用下，能靈活調(diào)整控制規(guī)則，及時更新預(yù)算管理信息。利用分析模塊對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控[3]。預(yù)警監(jiān)控模塊的作用十分明顯，能對預(yù)算全過程進(jìn)行自動預(yù)警。（三）提升預(yù)算執(zhí)行力1.完善預(yù)算執(zhí)行控制制度。對預(yù)算工作流程進(jìn)行細(xì)化，實(shí)時精細(xì)化管理，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全過程追蹤與監(jiān)管，部門預(yù)算差異的分析報(bào)告要按月份或季度形成，然后與上期進(jìn)行對比，財(cái)務(wù)部門通過對分析報(bào)告的匯總遞交給預(yù)算委員會，最后由預(yù)算委員會對報(bào)告進(jìn)行分析，針對實(shí)際情況動態(tài)化調(diào)整預(yù)算。預(yù)算分析報(bào)告見表1。表1預(yù)算差異分析匯總表2.細(xì)化業(yè)績考評制度，強(qiáng)化激勵作用。企業(yè)集團(tuán)為確保全面預(yù)算管理的有效性與可靠性，要對傳統(tǒng)預(yù)算考評和業(yè)績薪酬“兩張皮”的局面進(jìn)行改變與優(yōu)化，在考評期間要將個人預(yù)算執(zhí)行情況作為重要項(xiàng)目，同時也要在個人業(yè)績評價(jià)過程中，結(jié)合預(yù)算考評與業(yè)績評價(jià)，讓部門個人認(rèn)識到預(yù)算執(zhí)行的重要性。組織人事部對員工的崗位及實(shí)際需求進(jìn)行深入了解，針對不同員工實(shí)際情況制定個性化激勵方案，強(qiáng)調(diào)業(yè)績激勵制度的科學(xué)性與合理性。員工在這樣的激勵制度下，能有效激發(fā)工作積極性，提升工作質(zhì)量與效率，以便全面預(yù)算執(zhí)行的有效性與可靠性。3.加強(qiáng)人才培養(yǎng)。為提升全面預(yù)算管理工作質(zhì)量與效率，加強(qiáng)人才培養(yǎng)，能有效提升預(yù)算管理人員業(yè)務(wù)能力的提升。企業(yè)集團(tuán)要從實(shí)際出發(fā)，制定符合集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的人才培養(yǎng)方案，確保預(yù)算管理人員具有較高的綜合素養(yǎng)。首先，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，提升預(yù)算管理人員業(yè)務(wù)能力并保障高效開展工作；其次，加強(qiáng)預(yù)算管理人員思想政治素養(yǎng)的培訓(xùn)，不僅要讓相關(guān)人員認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，還要在工作中保持良好的思想政治素養(yǎng)，熱愛工作，提升工作積極性；最后，定期開展業(yè)務(wù)交流會，讓預(yù)算管理人員分享工作經(jīng)驗(yàn)，不斷提升全面預(yù)算管理整體水平。通過人才培養(yǎng)，不僅能為全面預(yù)算管理的有效開展提供支持，還能為企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)代化發(fā)展奠定基礎(chǔ)，利用人才優(yōu)勢，提升企業(yè)集團(tuán)的核心競爭力。四、結(jié)束語企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)代化管理離不開全面預(yù)算管理，通