【淺談S企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制8200字（論文）】

淺談S企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制摘要采用賒銷方式對(duì)促進(jìn)銷售、提高業(yè)績(jī)、占領(lǐng)市場(chǎng)具有積極作用。但隨著賒銷額的增加，公司產(chǎn)生的應(yīng)收賬款過(guò)多，可能因風(fēng)險(xiǎn)不確定而產(chǎn)生壞賬，對(duì)S企業(yè)在初始階段或過(guò)渡期較為不利。轉(zhuǎn)型之初，為迅速占領(lǐng)市場(chǎng)，公司采取賒銷方式，交易量逐年增加。特別是2018年，大量應(yīng)收賬款相繼成為壞賬，給S企業(yè)業(yè)績(jī)帶來(lái)壓力。鑒于此，本文以S企業(yè)為研究對(duì)象，根據(jù)公司的實(shí)際情況，運(yùn)用理論知識(shí)，對(duì)公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制進(jìn)行分析和優(yōu)化。為S企業(yè)及同行業(yè)公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度提供參考。關(guān)鍵詞：S企業(yè)；應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制目錄TOC\o"1-3"\h\u14231一、前言 113899二、相關(guān)理論概述 111380（一）應(yīng)收賬款的定義 116219（二）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的概念 1501（三）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的意義 230185三、S企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析 37610（一）公司簡(jiǎn)介 313936（二）企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀 310818（三）企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀 52458四、S企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 67443（一）應(yīng)收賬款內(nèi)控環(huán)境不穩(wěn)定 626710（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不完善 626357（三）應(yīng)收賬款控制活動(dòng)執(zhí)行不力 713714（四）應(yīng)收賬款信息溝通不暢 726427五、S企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制完善措施 817136（一）優(yōu)化應(yīng)收賬款內(nèi)部控制環(huán)境 816948（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 88169（三）完善應(yīng)收賬款各項(xiàng)控制活動(dòng) 931799（四）健全應(yīng)收賬款信息溝通 1012090結(jié)論 101504參考文獻(xiàn) 12一、前言在現(xiàn)代高速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈。為了擴(kuò)大市場(chǎng)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，越來(lái)越多的企業(yè)會(huì)選擇采用賒銷的手段增加銷售額，吸引客戶，從而產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。一方面，由于日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，企業(yè)不斷的提供優(yōu)惠的價(jià)格和賒銷的條件，導(dǎo)致利潤(rùn)越來(lái)越小；另一方面，一些客戶不守信，惡意拖欠應(yīng)付賬款，企業(yè)還要花時(shí)間和精力去解決這個(gè)問(wèn)題。此外，部分企業(yè)在應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制方面還有所欠缺，時(shí)常會(huì)有巨大的壞賬產(chǎn)生，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要結(jié)合實(shí)際情況，從源頭上解決應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的缺陷?；诖耍瑧?yīng)收賬款內(nèi)部控制的完善是當(dāng)前S企業(yè)一項(xiàng)重要的內(nèi)控需求，結(jié)合S企業(yè)目前應(yīng)收賬款內(nèi)控現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)S企業(yè)在應(yīng)收賬款內(nèi)控方面缺陷，并提出了相應(yīng)的解決方案。二、相關(guān)理論概述（一）應(yīng)收賬款的定義根據(jù)國(guó)家最新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，對(duì)應(yīng)收賬款的概念進(jìn)行了明確地定義，應(yīng)收賬款是指公司在正常的開(kāi)展過(guò)程中因?yàn)殇N售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，需要向購(gòu)買(mǎi)單位收取的賬款，包含了由購(gòu)買(mǎi)單位承擔(dān)的稅金、墊付的各種包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款形成的判斷依據(jù)是合同協(xié)議和實(shí)際情況，具體范圍包括已經(jīng)開(kāi)具發(fā)票的應(yīng)收賬款和專門(mén)針對(duì)銷售活動(dòng)以及勞務(wù)活動(dòng)而產(chǎn)生的債權(quán)。同時(shí)，原保證書(shū)、保理業(yè)務(wù)、投標(biāo)保證金等各類存款，開(kāi)業(yè)前收款及其他需要清理的項(xiàng)目也包括在內(nèi)，作為應(yīng)收賬款，未收回的應(yīng)收賬款到期后歸類為逾期并進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)算。（二）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的概念應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制由公司管理層、銷售部、審計(jì)部、財(cái)務(wù)部和信貸管理團(tuán)隊(duì)共同參與。為實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的支付目標(biāo)，降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)優(yōu)化應(yīng)收賬款內(nèi)部環(huán)境、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)收賬款管理等，為應(yīng)收賬款內(nèi)部控制優(yōu)化提供全過(guò)程、全方位的制度保障，應(yīng)收賬款控制活動(dòng)、應(yīng)收賬款信息溝通、應(yīng)收賬款內(nèi)部監(jiān)督。圖1應(yīng)收賬款內(nèi)部控制（三）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的意義1.能夠保證應(yīng)收賬款的質(zhì)量應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制可以很好的對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)合理的控制，可以有效的對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理控制，充分確保應(yīng)收賬款的質(zhì)量，有利于應(yīng)收賬款按時(shí)足額的收回，從而維持公司的資金運(yùn)作需求，促進(jìn)公司快速發(fā)展。2.能夠一定程度增加周轉(zhuǎn)資金企業(yè)每天的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及賒銷過(guò)程均需要大量的周轉(zhuǎn)資金，企業(yè)不僅要進(jìn)行日常原材料與貨物的購(gòu)入，還要按時(shí)支付員工的工資，另外公司還要支付各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的稅費(fèi)，如果企業(yè)的現(xiàn)金收入低于支出就會(huì)使公司缺少足夠的現(xiàn)金流。3.能夠減少壞賬損失在公司的現(xiàn)金流中，銷售收入是至關(guān)重要的一個(gè)模塊。而這些費(fèi)用都是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)和維持公司運(yùn)轉(zhuǎn)的必要費(fèi)用，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是不可缺少的部分。倘若企業(yè)不注重應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制就會(huì)形成大量的壞賬損失，則會(huì)導(dǎo)致沒(méi)有任何收入反而投入了大筆的費(fèi)用。4.能夠提升資金的使用效率企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，可以讓?xiě)?yīng)收賬款在公司需要時(shí)及時(shí)轉(zhuǎn)化為可以利用的有效資產(chǎn)，使企業(yè)有足夠的資金維持正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，縮短應(yīng)收賬款的賬齡，就能夠有效的提高企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)效率。只有加強(qiáng)公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制才可以讓企業(yè)的資金使用效率得到明顯的提升，從而從最大程度上減少公司的損失增加公司的銷售收入最終形成實(shí)際的收益。三、S企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析（一）公司簡(jiǎn)介S企業(yè)位于橫山縣城東南，由大石畔煤礦與郭家灣煤礦以及擴(kuò)大周邊資源整合而成，占地面積為24.0056km2，地質(zhì)儲(chǔ)量達(dá)到3582萬(wàn)噸，年實(shí)際產(chǎn)原煤為160萬(wàn)噸，礦區(qū)的開(kāi)拓方式為平硐、立井、斜井聯(lián)合開(kāi)拓經(jīng)營(yíng)范圍為煤礦技術(shù)改造，采煤方式為走向長(zhǎng)壁式，采煤方法為綜合機(jī)械化采煤法，區(qū)內(nèi)交通以公路為主，交通運(yùn)輸條件較為便利，煤炭外運(yùn)條件良好。（二）企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀1.應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例應(yīng)收賬款與流動(dòng)資產(chǎn)的比率是衡量應(yīng)收賬款規(guī)模的主要指標(biāo)，比率越高，雖然表示公司的銷量較高，但同時(shí)也有很大規(guī)模的應(yīng)收賬款，但與此同時(shí)也有很多未收回的款項(xiàng)。表1公司2017-2019年應(yīng)收賬款、流動(dòng)資產(chǎn)匯總表項(xiàng)目2017年2018年2019年期末應(yīng)收賬款（萬(wàn)元）86.23139.90164.61流動(dòng)資產(chǎn)（萬(wàn)元）371.14426.89528.91應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率（%）--62.24%15.01%流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)率（%）--15.02%23.90%應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比重（%）23.23%32.77%31.12%由表3得出，S企業(yè)近三年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重波動(dòng)較大，尤其是在2018年，增長(zhǎng)至32.77%，而在大部分的中小企業(yè)中，表明公司存在較大的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2.應(yīng)收賬款賬齡分析應(yīng)收賬款賬齡是指資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款從實(shí)現(xiàn)銷售、產(chǎn)生應(yīng)收賬款的日期，到資產(chǎn)負(fù)債表上的日期所經(jīng)歷的時(shí)間。簡(jiǎn)而言之，就是應(yīng)收賬款在賬面上存在的時(shí)間。因此，應(yīng)收賬款一旦逾期，變成壞賬的可能性大大增加；應(yīng)收賬款逾期越長(zhǎng)，壞賬的可能性就越大。嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，公司資產(chǎn)的持續(xù)時(shí)間超過(guò)商業(yè)周期（通常是一年）沒(méi)有進(jìn)行流通的便不能認(rèn)為是流動(dòng)資產(chǎn)。在考慮企業(yè)短期償債能力的情況下，應(yīng)通過(guò)賬齡分析將這部分流動(dòng)性差的應(yīng)收賬款剔除。通過(guò)分析公司近三年的應(yīng)收賬款發(fā)現(xiàn)，賒賬賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的90%左右，其中在2017年高達(dá)92.67%；賬齡在1-2年的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的比例為6.18%-12.72%；賬齡在2-3年的應(yīng)收賬款占總體的0.73%-3.33%；3年以上的賒銷額所占比率只有0.41%-0.93%。通常來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款的賬齡越長(zhǎng)，就越可能發(fā)生壞賬損失，造成企業(yè)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。表2公司2017-2019年賬齡分析時(shí)間（年份）2017年2018年2019年1年以內(nèi)92.67%85.86%85.97%1-2年6.18%12.72%12.18%2-3年0.73%0.94%1.08%三年以上0.41%0.48%0.77%通過(guò)S企業(yè)近三年應(yīng)收賬款賬齡可發(fā)現(xiàn)，其應(yīng)收賬款賬齡主要集中在1年以內(nèi)，但是在2018年和2019年，公司在1-2年賬齡的應(yīng)收賬款均超過(guò)了10%，這樣容易導(dǎo)致公司大部分應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力差，不能再稱為流動(dòng)資產(chǎn)，債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，發(fā)生壞賬損失的可能性增大。因而連云港宏紐生活用品有限公司需要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。3.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析衡量公司應(yīng)收賬款質(zhì)量的另一個(gè)重要指標(biāo)就是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越快，存款回收期也就越短，應(yīng)收賬款的回款期就越短，相反則回收期越長(zhǎng)，產(chǎn)生資金壞賬風(fēng)險(xiǎn)的可能性越大。表3公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與收款天數(shù)比較時(shí)間（年份）2017年2018年2019年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次/年）1.401.101.06應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）257.13327.35341.08由表7可得，2017年至2019年，S企業(yè)的應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率呈現(xiàn)明顯的逐年下降趨勢(shì)，從2017年的1.4下降至2019年的1.06，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)在2019年達(dá)到最大值341.08，表明該公司收賬困難，資金長(zhǎng)期被應(yīng)收賬款所占用，不利于該公司的流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)與經(jīng)營(yíng)，容易造成資金鏈斷開(kāi)。（三）企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀1.內(nèi)部控制分工S企業(yè)堅(jiān)持以服務(wù)為本的經(jīng)營(yíng)理念，充分發(fā)揮以誠(chéng)信創(chuàng)新為靈魂的先進(jìn)企業(yè)精神，不斷完善公司內(nèi)部管理體系。憑借完善的管理體制、務(wù)實(shí)的改革、豐富的創(chuàng)新思維和先進(jìn)的技術(shù)應(yīng)用，企業(yè)管理能力不斷提高，經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，綜合實(shí)力不斷增強(qiáng)。目前，公司已成為陜西建筑業(yè)的龍頭企業(yè)。根據(jù)分工和職責(zé)，S企業(yè)設(shè)立了多個(gè)部門(mén)，包括黨政辦公室、勞動(dòng)人事部、企業(yè)發(fā)展部、業(yè)務(wù)部和財(cái)務(wù)部。應(yīng)收賬款涉及的部門(mén)包括業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部、項(xiàng)目部等。運(yùn)營(yíng)部負(fù)責(zé)在簽訂投標(biāo)合同前，收集和判斷投標(biāo)公司的資金和信用狀況，并根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況組織中標(biāo)人簽訂合同。項(xiàng)目部的主要工作內(nèi)容是:負(fù)責(zé)施工過(guò)程中的相關(guān)事宜，如根據(jù)實(shí)際情況制定配套的施工計(jì)劃，采購(gòu)施工所需的原材料，加快施工進(jìn)度，維修施工設(shè)備，監(jiān)督工程質(zhì)量。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確地記錄應(yīng)收賬款的變化，計(jì)算實(shí)際金額，并編制應(yīng)收賬款明細(xì)表。此外，為了促進(jìn)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，公司還專門(mén)針對(duì)項(xiàng)目按照項(xiàng)目資金的一定比例設(shè)立了相應(yīng)的提成獎(jiǎng)勵(lì)，以此來(lái)激勵(lì)員工，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性和積極性。2.內(nèi)部控制要素S企業(yè)通過(guò)全過(guò)程管理對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行控制。以某工程項(xiàng)目為例，在項(xiàng)目投標(biāo)前，運(yùn)營(yíng)部作為主體部門(mén)，不僅要對(duì)甲方的資質(zhì)和資信進(jìn)行嚴(yán)格的調(diào)查和審核，還要熟悉對(duì)方的資金投入情況，從而避免工程前期缺乏深入調(diào)查研究造成的隱患。另一方面，負(fù)責(zé)起草合同，并在初步調(diào)查的基礎(chǔ)上，與公司相關(guān)法律部門(mén)協(xié)商合同條款。公司項(xiàng)目部主要負(fù)責(zé)施工過(guò)程中的有關(guān)事項(xiàng)，確保工程質(zhì)量和安全，確保工程按時(shí)間計(jì)劃正常進(jìn)行。項(xiàng)目完工后，公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的相關(guān)事宜，包括會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生的各種應(yīng)收賬款的記錄和歸集。應(yīng)收賬款的評(píng)估主要由財(cái)務(wù)部承擔(dān)和組織。在項(xiàng)目前期，項(xiàng)目部需要組織對(duì)施工過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判斷，同時(shí)也需要對(duì)施工過(guò)程中可能出現(xiàn)的不同風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的處理措施。工程結(jié)算完成后，財(cái)務(wù)部將組織對(duì)超過(guò)付款合同約定付款期限、未收到逾期付款的應(yīng)收賬款進(jìn)行分析評(píng)估。S企業(yè)的應(yīng)收賬款主要分為保證金和項(xiàng)目資金。目前仍有大量逾期應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)收回，公司一年內(nèi)應(yīng)收賬款金額最大。如果施工過(guò)程跨度較大，很大概率可以收回，但一年以上的應(yīng)收賬款仍處于危險(xiǎn)狀態(tài)。在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制過(guò)程中，公司應(yīng)促進(jìn)各部門(mén)之間的溝通和交流，但公司搭建的溝通平臺(tái)薄弱。比如，就公司內(nèi)部溝通而言，公司的業(yè)務(wù)部門(mén)、項(xiàng)目部、財(cái)務(wù)部都各司其職，大部分的信息傳播、溝通和反饋僅限于內(nèi)部部門(mén)；公司內(nèi)部平行部門(mén)之間的溝通缺乏支持，使得部門(mén)之間的溝通機(jī)會(huì)稀缺；就對(duì)外溝通而言，財(cái)務(wù)部雖然負(fù)責(zé)，但沒(méi)有專業(yè)人員負(fù)責(zé)定期跟蹤和實(shí)時(shí)反饋。如果應(yīng)收賬款回收有障礙，公司沒(méi)有相應(yīng)的制度文件對(duì)癥下藥，靠財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員自由發(fā)揮；公司的付款回收系統(tǒng)不完善，根據(jù)工程進(jìn)度付款，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)的賬目有延遲。但與客戶面對(duì)面溝通協(xié)商的主要責(zé)任是公司財(cái)務(wù)部，各部門(mén)職責(zé)不明確。四、S企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）應(yīng)收賬款內(nèi)控環(huán)境不穩(wěn)定S企業(yè)在成立伊始，管理層制定了增加市場(chǎng)份額的計(jì)劃，因此不斷為制造和宣傳投入大量資金。盡管市場(chǎng)銷售額有所增加，但應(yīng)收賬款也占整個(gè)銷售額的很大一部分。市場(chǎng)銷售穩(wěn)定后，公司的銷售業(yè)績(jī)趨于平穩(wěn)。此時(shí)，如果公司增加資本投資以推動(dòng)銷售業(yè)績(jī)，那么應(yīng)收賬款的比例將會(huì)更大。將面臨資本鏈被封鎖的風(fēng)險(xiǎn)。隨著應(yīng)收款的增加，企業(yè)的營(yíng)銷成本也增加，企業(yè)債務(wù)額增加，導(dǎo)致金融壞賬的可能性增加。存在潛在的資本阻塞風(fēng)險(xiǎn)，并且導(dǎo)致企業(yè)的最終利益降低。為了獲得銷售傭金，一些銷售人員將產(chǎn)品提供給一些用戶以賒銷的方式出售，這導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)收回付款的現(xiàn)象。S企業(yè)也經(jīng)歷過(guò)類似的現(xiàn)象，給公司造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不完善S企業(yè)目前沒(méi)有完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，也沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的主管部門(mén)。每個(gè)鏈接的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和該鏈接執(zhí)行的員工評(píng)估實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控變得更加不可能。風(fēng)險(xiǎn)突然出現(xiàn)，不能及時(shí)做出應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)，員工對(duì)自己的崗位所存在的風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)措施并不是很熟悉。如下圖所示，只有39.27%的員工熟悉自己崗位存在的風(fēng)險(xiǎn)，并掌握風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)應(yīng)采取的措施，但50%以上的員工對(duì)自己崗位的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)策只有粗淺的認(rèn)識(shí)，甚至有10.55%的員工不知道自己的崗位存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)不知道如何應(yīng)對(duì)。在銷售和收款業(yè)務(wù)流程中，可以說(shuō)有很多帶風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)，而且大部分都是隱性風(fēng)險(xiǎn)。員工不熟悉風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)可能會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)峻的后果。圖2公司銷售與收款內(nèi)部控制相關(guān)員工對(duì)崗位風(fēng)險(xiǎn)積極措施熟悉情況（三）應(yīng)收賬款控制活動(dòng)執(zhí)行不力S企業(yè)的應(yīng)收款來(lái)自產(chǎn)品銷售過(guò)程中的信貸銷售，通常受信貸政策保護(hù)。信用政策主要包括：信用周期，信用標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)惠措施。嚴(yán)格的信貸政策不利于拓寬銷售渠道，不利于公司銷售業(yè)績(jī)的提高。信貸政策較為寬松，信貸周期延長(zhǎng)，銷售額增加，但所欠的信貸額也增加了。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身的發(fā)展?jié)摿Γ袌?chǎng)動(dòng)態(tài)和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制進(jìn)行全面，全面的分析，并詳細(xì)制定戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃。目前，國(guó)內(nèi)企業(yè)普遍缺乏合理的信貸政策制定，采用傳統(tǒng)的收回信貸方式。S企業(yè)公司是否對(duì)付款回收人員進(jìn)行過(guò)專門(mén)培訓(xùn)，而營(yíng)銷人員僅銷售產(chǎn)品。對(duì)于付款回收而言，只有少數(shù)S企業(yè)公司員工需要收款，收效甚微，從而導(dǎo)致公司的呆賬。以上現(xiàn)象說(shuō)明，S企業(yè)公司在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展過(guò)程中只注重產(chǎn)品的營(yíng)銷量，而沒(méi)有建立自己的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。（四）應(yīng)收賬款信息溝通不暢與一般的溝通活動(dòng)不同，內(nèi)部控制溝通既存在于公司內(nèi)部，也存在于內(nèi)部和外部之間。其最終目的是幫助企業(yè)進(jìn)行有效的管理和控制，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)概率，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。S企業(yè)采用事業(yè)部制的組織結(jié)構(gòu)，其最大的優(yōu)點(diǎn)是可以借助事業(yè)部協(xié)調(diào)各種生產(chǎn)銷售工作，更有利于企業(yè)實(shí)施產(chǎn)品差異化。但它也有自己明顯的弊端，就是在資源有限的情況下，各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì)出現(xiàn)各種矛盾和問(wèn)題，管理成本存在于各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)。如果組織過(guò)于臃腫，不僅無(wú)法進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)，還會(huì)導(dǎo)致管理成本的大幅增加。同時(shí)，很難統(tǒng)一思想，形成更大的協(xié)同作用。但這種組織結(jié)構(gòu)是對(duì)公司進(jìn)行細(xì)分的。各個(gè)部門(mén)在考慮問(wèn)題時(shí)，不能把問(wèn)題作為一個(gè)整體來(lái)考慮，往往只關(guān)注自己小群體的利益。而且公司內(nèi)部層次分明，部門(mén)之間很難協(xié)調(diào)。組織是復(fù)雜的，在交流內(nèi)部信息時(shí)不能簡(jiǎn)單明了。五、S企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制完善措施（一）優(yōu)化應(yīng)收賬款內(nèi)部控制環(huán)境在當(dāng)前社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中唯一持久的優(yōu)勢(shì)，也許就是比你的對(duì)手有更高的素質(zhì)。公司之間所謂競(jìng)爭(zhēng)的核心是知識(shí)的初步競(jìng)爭(zhēng)。公司需要明確人才的重要性。公司的發(fā)展戰(zhàn)略直接受到員工整體素質(zhì)的影響。高素質(zhì)的員工可以為更好地實(shí)施內(nèi)部控制做出貢獻(xiàn)。S企業(yè)在員工方面提出了以下幾點(diǎn)要求：制定人員招聘制度。提高招聘要求，引進(jìn)高學(xué)歷、高素質(zhì)人才，為企業(yè)注入新鮮的血液。對(duì)人才的選拔方面一直堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正的原則，擇優(yōu)錄取。S企業(yè)銷售與收款部門(mén)對(duì)人才的選拔相對(duì)比其他部門(mén)更松懈，其實(shí)銷售與收款部門(mén)員工素質(zhì)直接影響到銷售費(fèi)用和應(yīng)收賬款的管理。S企業(yè)需要增加招聘要求，而不是通過(guò)關(guān)系加入公司，沒(méi)有真才實(shí)學(xué)。因工作環(huán)境的特殊性，進(jìn)入工作前通過(guò)體檢是必不可少的。對(duì)新員工要做好入職安排和崗前培訓(xùn)工作，讓員工更快的調(diào)整到最佳的工作狀態(tài)。建立符合S企業(yè)的考核制度和激勵(lì)制度。在使用科學(xué)合理的方法進(jìn)行專業(yè)能力測(cè)試的工作中，其理論和實(shí)踐主要通過(guò)工作性質(zhì)和業(yè)務(wù)要求為員工提供了素質(zhì)和能力教育，現(xiàn)有員工需要定期培訓(xùn)，在考察中成績(jī)優(yōu)異者升職加薪，考核成績(jī)不合格者進(jìn)行調(diào)崗和勸退。良好的激勵(lì)制度可以使員工在工作中更有積極性，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。在考核方面不只是業(yè)務(wù)能力和出勤率也要注意其整體工作情況的考察。（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.識(shí)別銷售與收款過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)就S企業(yè)銷售與收款內(nèi)部控制現(xiàn)狀可能出現(xiàn)的問(wèn)題匯總?cè)缦卤?：表4S企業(yè)公司銷售與收款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目具體內(nèi)容信用管理風(fēng)險(xiǎn)對(duì)客戶信用調(diào)查不全面，拖欠嚴(yán)重訂單管控風(fēng)險(xiǎn)賒銷訂單填制內(nèi)容不完整合同簽訂風(fēng)險(xiǎn)銷售合同格式不規(guī)范發(fā)貨管控風(fēng)險(xiǎn)未安裝發(fā)貨通知單要求發(fā)貨，導(dǎo)致發(fā)貨出現(xiàn)諸多問(wèn)題應(yīng)收賬款管理不善風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款管理不及時(shí)，未進(jìn)行賬齡分析，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，銷售費(fèi)用和收入的確認(rèn)不及時(shí)、不完整2.分析銷售與收款過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以后，應(yīng)該就其可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的可能性和影響程度的進(jìn)行分析，最后根據(jù)影響程度進(jìn)行排序，見(jiàn)表5：表5S企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分類極大可能很可能一般不太可能極小可能重大影響11234較大影響12234一般22334細(xì)微影響33344極小影響44445重大影響風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)可能導(dǎo)致沒(méi)有任何銷售行為；較大影響風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致企業(yè)資金流斷鏈；一般影響風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)可能導(dǎo)致企業(yè)賬款回收出現(xiàn)困難；細(xì)微影響應(yīng)收賬款回收期延長(zhǎng)等；極小影響風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)公司銷售與收款業(yè)務(wù)沒(méi)有構(gòu)成影響。首先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，對(duì)于不可避免的，做好應(yīng)對(duì)措施，將損失降到最低。3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施（1）規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)：S企業(yè)通過(guò)公司政策，限制性制度和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)拒絕任何高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和交易活動(dòng)的發(fā)生。在一定范圍內(nèi)保證銷售與收款業(yè)務(wù)流程合法合規(guī)。（2）接受風(fēng)險(xiǎn)：S企業(yè)將不采取行動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)保持不變，重新對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行定價(jià)，進(jìn)一步補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。（3）降低風(fēng)險(xiǎn)：將資產(chǎn)放到不同的地方，降低遭受災(zāi)難性損失的風(fēng)險(xiǎn)。將惡性事件降低到可接受的范圍內(nèi)，以控制風(fēng)險(xiǎn)。（4）風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方式：S企業(yè)應(yīng)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)，在明確的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略指導(dǎo)下，與資金雄厚的保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同；通過(guò)找合伙人來(lái)分擔(dān)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)。（三）完善應(yīng)收賬款各項(xiàng)控制活動(dòng)建立健全信用管理的適當(dāng)內(nèi)部控制制度，制定合理的信用管理和控制目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)的相關(guān)管理人員需要具有敏銳的判斷力，及時(shí)客觀地了解情況的各個(gè)方面，并在企業(yè)管理過(guò)程中設(shè)定可行的目標(biāo)，同時(shí)闡明自己對(duì)目標(biāo)的判斷，建立合理的基于現(xiàn)實(shí)的應(yīng)收賬款管理制度考慮到時(shí)代的背景，記住盲目追隨風(fēng)，不要給實(shí)際經(jīng)營(yíng)者施加壓力，了解實(shí)際情況。隨著實(shí)際執(zhí)行能力和水平的提高，目標(biāo)的適應(yīng)性將得到適當(dāng)提高，目標(biāo)的客觀性和準(zhǔn)確性將得到提高，拖欠貸款和無(wú)法收回債務(wù)的現(xiàn)象將得到減少，并且將建立一個(gè)激勵(lì)機(jī)制，使應(yīng)收賬款的收回成為一項(xiàng)此外，我們必須建立信用管理制度，任命專業(yè)人員。財(cái)務(wù)部應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度，及時(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范地做好應(yīng)收賬款的記賬工作，逐筆記錄，賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)部在客戶賬款到賬之后應(yīng)及時(shí)銷賬，原則上，銷賬時(shí)間距資金到賬時(shí)間應(yīng)不超過(guò)1日，當(dāng)月回款必須在當(dāng)月核銷；財(cái)務(wù)部應(yīng)按照“按票銷賬”的應(yīng)收賬款銷賬原則；經(jīng)辦銷售支持人員在解繳貨款的同時(shí)，填寫(xiě)應(yīng)收賬款流轉(zhuǎn)單，注明與其對(duì)應(yīng)銷售發(fā)票號(hào)及貨款額，并與客戶溝通同步核銷其對(duì)應(yīng)的應(yīng)付賬款。（四）健全應(yīng)收賬款信息溝通在信息方面S企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間未建立統(tǒng)一、完善的信息系統(tǒng)，阻礙了S企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)制度的執(zhí)行。因此S企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，企業(yè)應(yīng)每