“三代”稅款手續(xù)費管理通知及辦理個人所得稅扣繳手續(xù)費退付具體事項

“三代”稅款手續(xù)費管理通知

《國家稅務總局財政部中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(稅總財務發(fā)〔2023〕48號)及辦理個人所得稅扣繳手續(xù)費退付具體事項一、“三代”范圍（一）代扣代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負有扣繳義務的單位和個人在支付款項時，代稅務機關從支付給負有納稅義務的單位和個人的收入中扣留并向稅務機關解繳的行為。代扣代繳（二）代收代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負有扣繳義務的單位和個人在收取款項時，代稅務機關向負有納稅義務的單位和個人收取并向稅務機關繳納的行為。代收代繳（三）委托代征是指稅務機關根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則關于有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關規(guī)定，委托有關單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收行為。委托代征

稅務機關應嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規(guī)定開展“三代”工作。稅務機關應按照法律、行政法規(guī)，以及國家稅務總局有關規(guī)定確定“三代”單位或個人，不得自行擴大“三代”范圍和提高“三代”稅款手續(xù)費支付比例。二、“三代”管理

稅務機關應依據(jù)國家稅務總局有關規(guī)定，對負有代扣代繳、代收代繳的扣繳義務人辦理登記。

對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求履行代扣代繳、代收代繳稅款義務。

稅務機關應嚴格按照法律、行政法規(guī)，以及國家稅務總局委托代征相關規(guī)定確定委托代征范圍，不得將法律、行政法規(guī)已確定的代扣代繳、代收代繳稅款，委托他人代征。

對于需按比例支付“三代”稅款手續(xù)費的，稅務機關在確定“三代”單位或個人的手續(xù)費比例時，應從降低稅收成本的角度，充分考慮“三代”單位或個人的業(yè)務量、工作成本等因素，確定合理的手續(xù)費支付比例，可根據(jù)需要在相應規(guī)定的支付比例范圍內(nèi)設置手續(xù)費支付限額。三、“三代”稅款手續(xù)費支付比例和限額（一）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務機關按不超過代扣稅款的0.5%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。代扣代繳稅款（二）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳車輛車船稅，稅務機關按不超過代收稅款的1%支付手續(xù)費。代收代繳車輛車船稅（三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳證券交易印花稅，稅務機關按不超過代收稅款的0.03%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務人年度最高限額500萬元，超過限額部分不予支付。代收代繳證券交易印花稅（四）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳其他稅款，稅務機關按不超過代收稅款的1%支付手續(xù)費。其中，法律、行政法規(guī)規(guī)定的代收代繳委托加工消費稅，委托受托雙方存在關聯(lián)關系的，不得支付代收手續(xù)費。關聯(lián)關系依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關規(guī)定確定。代收代繳其他稅款（五）稅務機關委托交通運輸部門海事管理機構代征船舶車船稅，稅務機關按不超過代征稅款的5%支付手續(xù)費。船舶車船稅（八）稅務機關委托代征人代征其他零星分散、異地繳納的稅收，稅務機關按不超過代征稅款的1%支付手續(xù)費。其他零星分散、異地繳納的稅收（六）稅務機關委托代征人代征車輛購置稅，稅務機關按每輛車支付15元手續(xù)費。車輛購置稅（七）稅務機關委托代征人代征農(nóng)貿(mào)市場、專業(yè)市場等稅收，稅務機關按不超過代征稅款的5%支付手續(xù)費。代征人代征農(nóng)貿(mào)市場、專業(yè)市場等稅收三、“三代”稅款手續(xù)費支付比例和限額四、“三代”稅款手續(xù)費管理（一）預算管理1.“三代”稅款手續(xù)費納入預算管理，由財政通過預算支出統(tǒng)一安排。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，按法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。2.各級稅務機關應按照部門預算編制的有關程序和要求，編報“三代”稅款手續(xù)費預算。教育費附加、地方教育附加的手續(xù)費預算，按代扣、代收、代征所劃繳正稅的手續(xù)費比例編制。預算編制3月31日前統(tǒng)一安排3.代扣、代收扣繳義務人和代征人應于每年3月31日前，向稅務機關提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。各級稅務機關應嚴格審核“三代”稅款手續(xù)費申請情況，當年部門預算批復后，各級稅務機關應及時支付“三代”稅款手續(xù)費。四、“三代”稅款手續(xù)費管理4.代扣、代收扣繳義務人和代征人在年度內(nèi)扣繳義務終止或代征關系終止的，應在終止后3個月內(nèi)向稅務機關提交手續(xù)費申請資料，由稅務機關辦理手續(xù)費清算。5.“三代”稅款手續(xù)費當年預算不足部分，在下年預算中彌補；結轉部分，留待下年繼續(xù)使用；結余部分，按規(guī)定上繳財政。6.各級稅務機關應強化“三代”稅款手續(xù)費預算績效管理，科學設置績效目標，完善績效評價方法，提高績效評價質量，加強績效評價結果應用。義務終止預算不足績效管理（一）預算管理四、“三代”稅款手續(xù)費管理1.各級稅務機關應按照行政事業(yè)單位會計核算有關管理規(guī)定，及時、全面、完整核算“三代”稅款手續(xù)費。2.各級稅務機關應根據(jù)部門決算編報和審核有關要求，真實、準確、全面、及時編報“三代”稅款手續(xù)費決算，并做好決算審核相關工作。（二）核算管理真實全面及時準確四、“三代”稅款手續(xù)費管理（三）支付管理1.稅務機關應按照國庫集中支付制度和本通知規(guī)定支付“三代”稅款手續(xù)費。2.稅務機關對單位和個人未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務的，不得支付“三代”稅款手續(xù)費。3.稅務機關之間委托代征稅款，不得支付手續(xù)費。四、“三代”稅款手續(xù)費管理（四）監(jiān)督管理

稅務、財政部門及其工作人員在“三代”稅款手續(xù)費管理中，存在違反本通知規(guī)定，以及其他濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀行為的，依法追究相關責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

各級稅務機關應加強對“三代”稅款手續(xù)費使用和管理情況的檢查、審計，并接受財政、審計部門的監(jiān)督檢查。

除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，各級稅務機關均不得從稅款中直接提取手續(xù)費或辦理退庫，各級國庫不得辦理“三代”稅款手續(xù)費退庫。本通知自2023年10月1日起執(zhí)行?！敦斦慷悇湛偩秩嗣胥y行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號）同時廢止。一、辦理時間

代扣、代收扣繳義務人和代征人應于每年3月31日前，向稅務機關提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。

2023年度個人所得稅扣繳手續(xù)費退付工作已經(jīng)開始啦！

各級稅務機關應嚴格審核“三代”稅款手續(xù)費申請情況，當年部門預算批復后，各級稅務機關應及時支付“三代”稅款手續(xù)費。根據(jù)《國家稅務總局財政部中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（稅總財務發(fā)〔2023〕48號）第四條第（一）項第3條規(guī)定，二、返還比例2023年度個人所得稅扣繳手續(xù)費退付工作已經(jīng)開始啦！020301

根據(jù)《國家稅務總局財政部中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（稅總財務發(fā)〔2023〕48號）第三條第（一）項規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務機關按不超過代扣稅款的0.5%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務人的年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條規(guī)定，對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）第十七條規(guī)定，對扣繳義務人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費，不包括稅務機關、司法機關等查補或責令補扣的稅款?？劾U義務人領取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。

自2024年1月1日至3月31日，扣繳單位財務人員可通過自然人電子稅務局（扣繳端）“退付手續(xù)費核對”模塊申請辦理2023年度個人所得稅扣繳手續(xù)費退付。2023年度個人所得稅扣繳手續(xù)費退付工作已經(jīng)開始啦！三、辦理流程1.登錄自然人電子稅務局扣繳端，在“代扣代繳”界面，點擊左側菜單“退付手續(xù)費核對”。2023年度個人所得稅扣繳手續(xù)費退付工作已經(jīng)開始啦！2.進入“退付手續(xù)費核對”界面，系統(tǒng)自動彈出“確認信息”彈框，點擊【確定】，系統(tǒng)自動帶出單戶核對清冊。2023年度個人所得稅扣繳手續(xù)費退付工作已經(jīng)開始啦！3.核對2023年度扣繳稅款信息，核對無誤后，點擊【下一步】。2023年度個人所得稅扣繳手續(xù)費退付工作已經(jīng)開始啦！4.查看并確認結報單，點擊【申請退庫】。2023年度個人所得稅扣繳手續(xù)費退付工作已經(jīng)開始啦！5.系統(tǒng)彈出“代扣