外國稅制課件：加拿大和澳大利亞稅制

加拿大和澳大利亞稅制9.1加拿大稅制加拿大屬于高收入的國家，2006年人均國內(nèi)生產(chǎn)總值為32,073美元。加拿大擁有繁榮、開放和穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)體系。加拿大經(jīng)濟(jì)增長的主要驅(qū)動(dòng)力卻是知識(shí)、創(chuàng)新和技術(shù)。服務(wù)業(yè)、高科技、信息和通信技術(shù)以及航空、生物技術(shù)、微電子和環(huán)境技術(shù)是經(jīng)濟(jì)增長的主要引擎。

對(duì)外貿(mào)易是加拿大發(fā)展的關(guān)鍵因素。外商投資在最近10年間翻了一番，對(duì)加拿大的經(jīng)濟(jì)發(fā)展至關(guān)重要。加拿大是全世界最具競(jìng)爭(zhēng)力的國家之一。9.1.1

加拿大稅制概覽加拿大稅制的歷史演變加拿大的稅收管理體制加拿大稅制體系結(jié)構(gòu)及其特點(diǎn)9.1.2加拿大主要稅種的征收制度9.1.2.1個(gè)人所得稅1、納稅人：加拿大居民和非居民

2、征稅對(duì)象、稅率：如表8-1、8-2所示

3、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計(jì)算：

雇員毛所得

資本利得和投資所得

雇員商業(yè)扣除

非商業(yè)費(fèi)用

個(gè)人抵免寬免額

表9-1加拿大2006年聯(lián)邦個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）1234不超過36378加元的部分超過36378加元至72756加元的部分超過72756加元至118285加元的部分超過118285加元的部分15.25222629表9-22006年各省及屬地最高邊際稅率以及最高綜合邊際稅率表省或?qū)俚?省或?qū)俚刈罡哌呺H稅率(%)省或?qū)俚匾约奥?lián)邦最高綜合邊際稅率(%)阿爾貝塔英屬哥倫比亞曼尼托巴新伯倫威克紐芬蘭西北屬地新斯科夏安大略10.014.717.417.819.613.619.317.439.043.746.446.848.642.648.346.4愛德華王子島魁北克薩克其旺尤康屬地怒納瓦特18.424.015.013.411.547.453.044.042.440.59.1.2.2

公司所得稅1.納稅人：加拿大居民公司及非居民公司。

2.征稅對(duì)象、稅率：

（1）加拿大居民公司應(yīng)就其來源于全球的所得繳納加拿大公司所得稅。加拿大非居民公司應(yīng)就其在加拿大境內(nèi)進(jìn)行經(jīng)營的所得，以及處置加拿大應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)獲得的資本利得繳納所得稅。

（2）聯(lián)邦公司所得稅稅率為21%。

3.應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計(jì)算：

存貨計(jì)價(jià)

資本利得

公司間支付的股息

外國所得

股票股息

折舊和折耗

礦業(yè)、石油和天然氣活動(dòng)

虧損結(jié)轉(zhuǎn)

對(duì)外國關(guān)聯(lián)企業(yè)的支付

利息

稅收扣除

科學(xué)研究費(fèi)用

其它

9.1.2.3商品勞務(wù)稅（增值稅）

在加拿大，對(duì)大多數(shù)商品和勞務(wù)都要征收增值稅。根據(jù)該稅制的規(guī)定，由企業(yè)向消費(fèi)者收取，稅額等于應(yīng)納稅貨物與勞務(wù)的售價(jià)乘以商品與勞務(wù)稅的稅率，2006年稅率為7％，2006年7月1日之后降低至6%。但是，凡進(jìn)行了商品與勞務(wù)稅登記的企業(yè)，因購買用于應(yīng)納稅商業(yè)活動(dòng)的商品和勞務(wù)而繳納的商品勞務(wù)稅稅額，可以申請(qǐng)抵扣或退稅。9.1.2.4其他主要稅種

銷售稅

社會(huì)保障稅自然資源稅

土地和財(cái)產(chǎn)稅

資本稅

9.1.3加拿大的稅收征收管理加拿大稅務(wù)機(jī)構(gòu)是一個(gè)多層次的龐大系統(tǒng)。加拿大的10個(gè)省和2個(gè)地區(qū)有其各自的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。另外，地方政府也有自己相應(yīng)的一套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。加拿大稅收法制健全，稅收征管有明確的法律規(guī)范。

9.1.4

加拿大稅制改革趨勢(shì)加拿大80年代、90年代都進(jìn)行了稅制改革。

近期，加拿大新的保守黨政府又將對(duì)公司所得稅采取新的改革措施，其主要內(nèi)容有：

1、降低公司所得稅稅率2、廢除聯(lián)邦公司資本稅3、廢除公司附加稅4、對(duì)小型企業(yè)的優(yōu)惠5、增加公司虧損結(jié)轉(zhuǎn)的彌補(bǔ)年度6、準(zhǔn)許某些公司使用外幣申報(bào)納稅9．2澳大利亞稅制9.2.1澳大利亞稅制概覽9.2.1.1

澳大利亞稅制的歷史演變9.2.1.2澳大利亞的稅收管理體制9.2.1.3

稅制體系結(jié)構(gòu)及其特點(diǎn)9.2.2澳大利亞主要稅種的征收制度9.2.2.1個(gè)人所得稅1.納稅人：根據(jù)澳大利亞稅法，澳大利亞居民應(yīng)就其在該國境內(nèi)外取得的全部應(yīng)稅所得承擔(dān)個(gè)人所得稅納稅義務(wù)，非居民僅就其來源于澳大利亞的所得承擔(dān)納稅義務(wù)。

2.稅率：澳大利亞居民納稅人、非居民納稅人適用不同的稅率，見表8-3、8-4所示。

3.應(yīng)稅收入：包括一般收入和法定收入。

表9-32005/6年度、2006/7年度居民納稅人稅率2005/6年度居民納稅人稅率2006/7年度居民納稅人稅率

所得6000澳元以下（含6000澳元）0所得6000澳元以下（含6000澳元）0所得超過6,000澳元但不超過21,600澳元15%所得超過6,000澳元但不超過21,600澳元15%所得超過21,600澳元但不超過63,000澳元30%所得超過21,600澳元但不超過70,000澳元30%所得超過63,000澳元但不超過95,000澳元42%所得超過70,000澳元但不超過125,000澳元42%所得超過95,000澳元47%所得超過125,000澳元 47%表9-42005/6年度、2006/7年度非居民納稅人稅率2005/6年度非居民納稅人稅率2006/7年度非居民納稅人稅率所得21600澳元以下29%所得21600澳元以下29%所得超過21600澳元但不超過63000澳元30%所得超過21600澳元但不超過70000澳元30%所得超過63000澳元但不超過95,000澳元42%所得超過70000澳元但不超過125,000澳元42%所得超過95,000澳元47%所得超過125,000澳元 47%

9.2.2.2公司所得稅納稅人分為居民公司和非居民公司。

適用30%的比例稅率以應(yīng)稅收入減去允許扣除項(xiàng)目后的余額即應(yīng)納稅所得額為稅基。

為了避免對(duì)股東股利所得的雙重征稅，澳大利亞摒棄了“古典公司所得稅制”，采用歸集抵免制。

9.2.2.3商品與勞務(wù)稅

澳大利亞于2000年7月1日引入商品與勞務(wù)稅（該稅即其他國家所稱的增值稅），原銷售稅(SalesTax）被廢止。商品與勞務(wù)稅主要對(duì)銷售與進(jìn)口商品、勞務(wù)征稅（免稅及已稅投入品交易除外）。稅率為10%。為了納入商品與勞務(wù)稅征收系統(tǒng)，納稅人應(yīng)進(jìn)行登記。9.2.2.4附加福利稅1.附加福利稅的基本規(guī)定2.汽車附加福利稅的計(jì)算（1）法定公式法（2）運(yùn)營成本法9.2.2.5州和地方稅

薪給稅

土地稅

9.2.3稅收征收管理制度采用稅務(wù)檔案號(hào)碼制度（TaxFileNumberSystem）為了提高稅法的遵從度，督促納稅人依法納稅，澳大利亞稅務(wù)當(dāng)局實(shí)行了比較嚴(yán)密的稅務(wù)審計(jì)制度。與比較完善的稅制和先進(jìn)的稅收管理相適應(yīng)，澳大利亞的納稅服務(wù)體系也比較健全，目前，全國已形成了由稅務(wù)部門、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和納稅人協(xié)會(huì)組成的三位一體的納稅服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。9.2.4稅制改革的趨勢(shì)

2006年，聯(lián)邦政府推出了以減稅為目的的稅