新銀行財(cái)務(wù)管理制度

銀行財(cái)務(wù)管理制度最新第一章總則

第一條為規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》等法律、法規(guī)，并結(jié)合工商銀行實(shí)際，制定本制度。

第二條財(cái)務(wù)管理體制

1．在總行一級(jí)法人基礎(chǔ)上，實(shí)行全行統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一核算、統(tǒng)負(fù)盈虧、統(tǒng)繳所得稅的財(cái)務(wù)體制；內(nèi)部實(shí)行總行、省級(jí)分行、市地行分級(jí)核算、自計(jì)盈虧、指標(biāo)控制、分配掛鉤、虧損自補(bǔ)的管理辦法。

2．市地行是基本經(jīng)營(yíng)核算單位，其以下機(jī)構(gòu)為非獨(dú)立財(cái)務(wù)核算單位，對(duì)其實(shí)行經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理，收入指標(biāo)核定，支出預(yù)算控制，定期考核獎(jiǎng)懲。

第三條財(cái)務(wù)管理任務(wù)

1．以效益為中心，提高盈利能力。堅(jiān)持效益性、安全性、流動(dòng)性的經(jīng)營(yíng)原則，合理配置并充分利用各種經(jīng)濟(jì)資源，努力增收節(jié)支，擴(kuò)充資本實(shí)力，保障國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

2．規(guī)范財(cái)務(wù)行為，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)約束。不斷健全內(nèi)部控制制度，完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，堵塞管理漏洞，促進(jìn)全行經(jīng)營(yíng)管理合法、規(guī)范、優(yōu)化。

3．健全內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，正確處理分配關(guān)系。做到集中調(diào)控與分級(jí)調(diào)配、鼓勵(lì)先進(jìn)與平衡差異相結(jié)合，發(fā)揮各級(jí)行經(jīng)營(yíng)管理積極性和創(chuàng)造性，提高全員工作效率和質(zhì)量，力求經(jīng)營(yíng)與效益協(xié)調(diào)增長(zhǎng)，國(guó)家、企業(yè)、職工三者利益兼顧。

4．反映經(jīng)營(yíng)狀況，監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。客觀(guān)反映、監(jiān)控、分析全行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及成果，準(zhǔn)確、及時(shí)提供財(cái)務(wù)決策信息，督促全行按既定經(jīng)營(yíng)方針，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

第四條財(cái)務(wù)管理原則

1．經(jīng)營(yíng)效益原則。各級(jí)行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的拓展，必須注重投入產(chǎn)出，兼顧長(zhǎng)期和近期、全行與局部利益，消除各種不計(jì)效益、不顧能力、不講積累的隨意投入行為。

2．統(tǒng)一管理原則。各項(xiàng)業(yè)務(wù)的本外幣收支由財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)一管理，實(shí)行“一支筆”審批制度。各部門(mén)不得私設(shè)帳務(wù)，搞預(yù)算外資金活動(dòng)，不得自行規(guī)定有關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)或其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

3．監(jiān)督制約原則。各級(jí)行必須建立財(cái)務(wù)審查委員會(huì)，規(guī)定財(cái)務(wù)審批權(quán)限和程序，要嚴(yán)格按程序辦事。對(duì)關(guān)系全行發(fā)展、福利、獎(jiǎng)勵(lì)和其他重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)實(shí)行財(cái)務(wù)公開(kāi)制度，接受群眾監(jiān)督。

4．依法辦事原則。全行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，必須依據(jù)現(xiàn)行法規(guī)和制度辦事，不得弄虛作假、違法亂紀(jì)，損公肥私。

第五條財(cái)務(wù)管理職責(zé)

1．財(cái)務(wù)管理實(shí)行各級(jí)行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。各級(jí)行行長(zhǎng)要貫徹國(guó)家方針政策，負(fù)責(zé)組織全行的經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，完成利潤(rùn)目標(biāo)負(fù)全部責(zé)任。各職能部門(mén)及全體員工，均要履行分工協(xié)作下的部門(mén)和個(gè)人職責(zé)，任何業(yè)務(wù)都要符合全行整體經(jīng)濟(jì)效益。

2．各業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)依據(jù)有關(guān)法規(guī)、政策、制度規(guī)程、經(jīng)營(yíng)方針、業(yè)務(wù)計(jì)劃，積極開(kāi)展本部門(mén)業(yè)務(wù)。

（1）籌資業(yè)務(wù)應(yīng)不斷改進(jìn)籌資方式和手段，調(diào)整優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，控制籌資成本及相關(guān)耗費(fèi)，減少利息支出；

（2）放款業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行放貸本息回收責(zé)任制，優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，提高貸款質(zhì)量和收息水平，減少不良資產(chǎn)與墊收利息占用，增加營(yíng)運(yùn)收入；

（3）資金計(jì)劃業(yè)務(wù)應(yīng)對(duì)本外幣資產(chǎn)負(fù)債與營(yíng)運(yùn)資金調(diào)度進(jìn)行嚴(yán)格計(jì)劃管理，適度掌握全行信貸資金規(guī)模，調(diào)控資金流量、流向和結(jié)構(gòu)，減少資金的無(wú)效或低效占用，提高資金利用率和營(yíng)運(yùn)支付能力，擴(kuò)大利差收入；

（4）財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)本外幣財(cái)務(wù)收入、資本與收益性支出實(shí)施綜合管理，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，檢查、分析、考核和反映經(jīng)營(yíng)績(jī)效，加強(qiáng)成本核算與監(jiān)控，合理利潤(rùn)分配，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)定增長(zhǎng)；

（5）結(jié)算匯兌業(yè)務(wù)應(yīng)提高工作效率與服務(wù)質(zhì)量，加速內(nèi)外資金清算周轉(zhuǎn)，減少現(xiàn)金流量和占?jí)海瑪U(kuò)大中間業(yè)務(wù)收入。

3．其他管理部門(mén)應(yīng)依據(jù)有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和制度規(guī)定，加強(qiáng)管理與監(jiān)督。

（1）優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，控制工資費(fèi)用，統(tǒng)籌勞動(dòng)及待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)管理，合理分配獎(jiǎng)勵(lì)性支出；

（2）節(jié)約各項(xiàng)開(kāi)支，認(rèn)真做好固定資產(chǎn)和低值易耗品購(gòu)置與實(shí)物管理工作，保證相關(guān)資產(chǎn)的安全完整；

（3）全面開(kāi)展經(jīng)營(yíng)稽核業(yè)務(wù)，監(jiān)督全行經(jīng)營(yíng)管理和各項(xiàng)法規(guī)制度的執(zhí)行，保障全行經(jīng)營(yíng)依法合規(guī)、安全穩(wěn)健。

第六條財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)與人員

1．各級(jí)行必須設(shè)置專(zhuān)門(mén)的財(cái)會(huì)管理機(jī)構(gòu)，配備一定數(shù)量的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)本級(jí)和轄屬的具體財(cái)務(wù)管理工作。

2．市、地及以上行應(yīng)配備總會(huì)計(jì)師，協(xié)助行長(zhǎng)組織財(cái)務(wù)管理工作，負(fù)責(zé)全行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)效益的調(diào)研、分析、決策建議和監(jiān)督把關(guān)。

3．各業(yè)務(wù)部門(mén)要配備專(zhuān)（兼）職經(jīng)濟(jì)核算員，負(fù)責(zé)本部門(mén)的收益或成本核算、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)計(jì)算與考核。

第七條財(cái)務(wù)計(jì)劃

1．財(cái)務(wù)計(jì)劃是實(shí)現(xiàn)全行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及分項(xiàng)目標(biāo)的管理手段，是經(jīng)營(yíng)決策、監(jiān)測(cè)控制、檢查分析、考核分配等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理的依據(jù)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)劃都要保證利潤(rùn)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和預(yù)算指標(biāo)必須嚴(yán)肅執(zhí)行。

2．財(cái)務(wù)計(jì)劃，包括利潤(rùn)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)計(jì)劃、資本性支出計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算，由行長(zhǎng)及總會(huì)計(jì)師組織財(cái)會(huì)和有關(guān)部門(mén)研究決定，財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)匯總編制。

3．財(cái)務(wù)計(jì)劃的核批與執(zhí)行具有強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性，各級(jí)行對(duì)核批下達(dá)的計(jì)劃任務(wù)，要分解落實(shí)到各個(gè)職能部門(mén)并努力完成。執(zhí)行過(guò)程中，除因政策調(diào)整等特殊原因外，不予調(diào)整。調(diào)整計(jì)劃要按規(guī)定程序辦理。

第二章資本金與負(fù)債

第八條工商銀行資本由核心資本和附屬資本兩部分構(gòu)成。核心資本由實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)組成。附屬資本為貸款呆帳損失準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、壞帳準(zhǔn)備金。資本充足率計(jì)算按中央銀行的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第九條工商銀行的實(shí)收資本是國(guó)家資本金。國(guó)家資本金僅限于人民幣一個(gè)幣種。國(guó)家資本金及形成的其他所有者權(quán)益，所有權(quán)歸國(guó)家，由總行統(tǒng)一管理，法人代表決定支配。

第十條國(guó)家資本金應(yīng)貫徹資本保全原則，不得任意增加或減少。經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)總行可按法定程序?qū)①Y本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增為實(shí)收資本。總行轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，需抽回所屬等額資本公積和盈余公積，并對(duì)所屬撥付等量營(yíng)運(yùn)資金。

第十一條總行不對(duì)其境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)核撥?chē)?guó)家資本金，而根據(jù)開(kāi)展業(yè)務(wù)需要由總行逐級(jí)（至市、地行）核撥資本性營(yíng)運(yùn)資金。營(yíng)運(yùn)資金視同實(shí)收資本管理，由法人代表授權(quán)的各級(jí)代理人按照總行的有關(guān)規(guī)定決定支配。撥付各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)運(yùn)資金總和，不得超過(guò)總行資本金總額的百分之六十。

第十二條撥付境內(nèi)外營(yíng)運(yùn)資金，必須按本外幣業(yè)務(wù)分別以本外幣撥付，保持本外幣各自及本外幣報(bào)表合并后，“撥付營(yíng)運(yùn)資金”（資產(chǎn)科目）與“撥入營(yíng)運(yùn)資金”（負(fù)債科目）對(duì)應(yīng)一致。境外分行的營(yíng)運(yùn)資金，對(duì)當(dāng)?shù)貓?bào)表可納入“實(shí)收資本”反映，對(duì)總行報(bào)表應(yīng)納入“撥入營(yíng)運(yùn)資金”反映。

第十三條國(guó)家資本金由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)核算、補(bǔ)充、監(jiān)督、報(bào)告。營(yíng)運(yùn)資金由資金計(jì)劃與財(cái)會(huì)部門(mén)共同管理。各級(jí)行系統(tǒng)垂直或轄內(nèi)橫向調(diào)撥本外幣營(yíng)運(yùn)資金，須由資金計(jì)劃部門(mén)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)提出調(diào)撥報(bào)告，法人代表或其各級(jí)代理人簽字批準(zhǔn)。因營(yíng)運(yùn)資金調(diào)動(dòng)變化或其他原因引起固定資產(chǎn)比例變化，由財(cái)會(huì)部門(mén)及時(shí)給予調(diào)整并下達(dá)批復(fù)文件。

第十四條各級(jí)行無(wú)權(quán)跨系統(tǒng)或跨轄調(diào)動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金。經(jīng)批準(zhǔn)新增機(jī)構(gòu)的注冊(cè)資金，根據(jù)規(guī)定可申請(qǐng)上級(jí)增撥或在轄內(nèi)調(diào)劑營(yíng)運(yùn)資金；經(jīng)批準(zhǔn)撤并機(jī)構(gòu)的營(yíng)運(yùn)資金，隨整個(gè)帳務(wù)并入同一轄屬或另一轄屬機(jī)構(gòu)。

第十五條負(fù)債按承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的期限長(zhǎng)短，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括一年以下（不含）的各項(xiàng)存款、各項(xiàng)借入資金、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)資金、各種應(yīng)付預(yù)收款項(xiàng)以及發(fā)行短期債券和其他短期負(fù)債等。長(zhǎng)期負(fù)債包括一年以上（含）的長(zhǎng)期存款、長(zhǎng)期借款、發(fā)行長(zhǎng)期債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款（包括融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款）和其他長(zhǎng)期負(fù)債。

第十六條負(fù)債管理的基本要求

1．要穩(wěn)定存款來(lái)源，擴(kuò)大存款總量，按集約化經(jīng)營(yíng)原則提高人均存款和在同業(yè)中的占有水平。吸收存款要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)金融法規(guī)，不得以各種不正當(dāng)手段吸儲(chǔ)攬存。各級(jí)行應(yīng)建立存款指標(biāo)考核分析制度。

2．要不斷提高資金自給水平，逐步減少借用資金，及時(shí)清繳聯(lián)行匯差，嚴(yán)格控制超負(fù)荷經(jīng)營(yíng)，防止各項(xiàng)資金短借長(zhǎng)占和高成本負(fù)債低效營(yíng)運(yùn)。借用資金必須符合國(guó)家各項(xiàng)金融法規(guī)和上級(jí)行規(guī)定。各級(jí)行應(yīng)建立資金自給和運(yùn)行效益考核分析制度。

3．合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大低息或無(wú)息負(fù)債占比，降低籌資成本，講求籌資的整體效益。對(duì)各類(lèi)負(fù)債應(yīng)實(shí)行分類(lèi)和部門(mén)成本控制。對(duì)籌資業(yè)務(wù)應(yīng)考核儲(chǔ)蓄與對(duì)公存款成本率（費(fèi)用率）、借用資金成本率（費(fèi)用率），全行考核負(fù)債成本率（費(fèi)用率）。

第十七條各項(xiàng)負(fù)債均應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。以負(fù)債形式籌集的資金應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)政策、原則及規(guī)定利率、辦法計(jì)算和支付利息，不得擅自提高或變相提高利率。

第十八條發(fā)行債券應(yīng)按債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款高于或者低于債券面值的差額，在債券到期前分期沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各種費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用核算。

第十九條各行以負(fù)債形式籌集一年期（含）以上存款、發(fā)行的債券，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的適用利率分檔次按季（按月）計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入成本。實(shí)際支付給債權(quán)人的利息，在應(yīng)付利息中列支。當(dāng)年實(shí)付利息大于累計(jì)應(yīng)付利息部分，直接計(jì)入當(dāng)年利息支出。

第三章資產(chǎn)

第二十條資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)兩類(lèi)。流動(dòng)資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、各種短期貸款、短期投資等。長(zhǎng)期資產(chǎn)包括中長(zhǎng)期貸款、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以及除上述各項(xiàng)目以外的其他資產(chǎn)。對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)要加強(qiáng)管理，應(yīng)做到：

1．降低非盈利、低盈利資產(chǎn)占比，提高資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力；

2．合理資產(chǎn)投向，提高盈利資產(chǎn)收益水平；

3．積極轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，加強(qiáng)資產(chǎn)保全，防止資產(chǎn)流失；

4．優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)流動(dòng)性。

第二十一條現(xiàn)金資產(chǎn)管理要求：

1．認(rèn)真辦理日常的現(xiàn)金收付，保證現(xiàn)金核算的真實(shí)、準(zhǔn)確、做到帳款、帳證相符。

2．認(rèn)真做好現(xiàn)金、貴金屬的保管、押運(yùn)、調(diào)撥、管理工作，建立健全現(xiàn)金、貴金屬的內(nèi)部控制制度，保證各類(lèi)現(xiàn)金資產(chǎn)的安全。

3．各級(jí)行要按中央銀行規(guī)定比例，按時(shí)計(jì)算、足額繳存法定存款準(zhǔn)備金。為保證結(jié)算、取現(xiàn)等現(xiàn)金清算，全行備付率應(yīng)控制在中央銀行確定的比例內(nèi)；各級(jí)行應(yīng)按上級(jí)行確定的比例保持資金備付水平。

4．合理制定庫(kù)存限額，提高現(xiàn)金抵用水平，在保證支付的前提下，盡可能降低現(xiàn)金庫(kù)存，提高資金使用效益。

第二十二條各級(jí)行發(fā)放貸款本金應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)，并按規(guī)定的利率和計(jì)息期限計(jì)算應(yīng)收利息。其中：貼現(xiàn)貸款應(yīng)以貼現(xiàn)票據(jù)的面值計(jì)價(jià)。各級(jí)行應(yīng)建立規(guī)范的貸款審批制度和管理臺(tái)帳，及時(shí)準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)反映貸款情況。

第二十三條發(fā)放的抵押貸款應(yīng)按實(shí)際支付給借款人的金額計(jì)價(jià)。借款人到期不能償還的抵押貸款的抵押品在規(guī)定期限內(nèi)，銀行不能收回，各級(jí)行財(cái)會(huì)部門(mén)要根據(jù)信貸部門(mén)的通知，對(duì)抵押品及時(shí)辦理表外科目“待保管有價(jià)值品”的銷(xiāo)記和“待處理抵押品”的登記工作。

第二十四條貸款呆帳準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金的提取與使用實(shí)行總行統(tǒng)一管理、三級(jí)（總、省、市地行）提取、集中審批、分級(jí)核銷(xiāo)制度（投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等提取核銷(xiāo)辦法另定）。

（1）各級(jí)行均要按照年初各項(xiàng)貸款的余額和規(guī)定比例計(jì)提呆帳準(zhǔn)備金。其中，外匯貸款要按外幣折成人民幣后的余額計(jì)提人民幣呆帳準(zhǔn)備金并計(jì)入當(dāng)期成本。各種有效抵押貸款、融資租賃貸款、各類(lèi)委托貸款及國(guó)家預(yù)算的撥改貸不得計(jì)提呆帳準(zhǔn)備金。

（2）核銷(xiāo)呆帳貸款必須嚴(yán)格按財(cái)政部和總行規(guī)定的核銷(xiāo)條件、核銷(xiāo)辦法、審批程序和權(quán)限辦理。呆帳準(zhǔn)備金僅限于核銷(xiāo)貸款本金。核銷(xiāo)外匯貸款呆帳時(shí)，要按購(gòu)買(mǎi)外匯的當(dāng)日牌價(jià)沖銷(xiāo)人民幣呆帳準(zhǔn)備金。各級(jí)行當(dāng)年呆帳準(zhǔn)備金核銷(xiāo)金額應(yīng)控制在呆帳準(zhǔn)備金當(dāng)年余額之內(nèi)，核銷(xiāo)后的余額可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。核銷(xiāo)的貸款呆帳保留追索權(quán)。收回已核銷(xiāo)貸款呆帳增加呆帳準(zhǔn)備金。

（3）各級(jí)行每年可按年末表內(nèi)應(yīng)收利息余額和規(guī)定的比例計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金。各級(jí)行當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失，超過(guò)已計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，其差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本。壞帳準(zhǔn)備金僅限于核銷(xiāo)已計(jì)入損益的應(yīng)收利息。提取的壞帳準(zhǔn)備金，其余額可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。核銷(xiāo)壞帳損失必須嚴(yán)格按財(cái)政部和總行規(guī)定核銷(xiāo)條件、核銷(xiāo)辦法、審批程序及權(quán)限辦理。

第二十五條省級(jí)以上行（含）根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)政、金融法規(guī)，可以通過(guò)購(gòu)買(mǎi)國(guó)家債券、政策性金融債券等進(jìn)行有價(jià)證券投資，或按規(guī)定報(bào)批程序，經(jīng)總行批準(zhǔn)，進(jìn)行國(guó)家允許范圍內(nèi)的其他投資。省級(jí)分行以下（含）未經(jīng)總行授權(quán)不得對(duì)境內(nèi)外進(jìn)行本外幣股權(quán)投資。

國(guó)家允許范圍內(nèi)的股權(quán)性投資或購(gòu)買(mǎi)的債券均應(yīng)按投資時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購(gòu)買(mǎi)債券實(shí)際支付價(jià)款中如包括應(yīng)計(jì)利息，要按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息計(jì)價(jià)。對(duì)折價(jià)或溢價(jià)購(gòu)入的投資性債券，實(shí)際支付的價(jià)款與債券面值的差額，應(yīng)在該債券到期前，分期增加或沖減債券利息收入。

對(duì)外投資不得在成本或者營(yíng)業(yè)外支出中列支，也不得擠占應(yīng)上交國(guó)家的稅金。

第二十六條無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本，應(yīng)按下列原則確定：

1．購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)；

2．接受其他單位投資的無(wú)形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同協(xié)議的約定價(jià)值計(jì)價(jià)；

3．接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或者參照同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)；

4．非專(zhuān)利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。但除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。

第二十七條無(wú)形資產(chǎn)自開(kāi)始使用之日起，在無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽o(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：

1．法律和合同或申請(qǐng)書(shū)中分別規(guī)定有法定有效使用期限和受益年限的，按法定有效使用期限與合同或申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益期限孰短的原則確定；

2．法律無(wú)規(guī)定有效使用期限，合同或申請(qǐng)書(shū)規(guī)定有受益年限的，按合同或申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定的受益年限確定；

3．法律、合同或申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定有效使用期限和受益年限的，按預(yù)計(jì)的受益期確定；

4．受益期限難以預(yù)計(jì)的，按不少于10年的期限確定攤銷(xiāo)。

第二十八條無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄞD(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)。無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收入，除國(guó)家另有規(guī)定外，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期其他營(yíng)業(yè)收入。轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)，仍應(yīng)作為工商銀行擁有的資產(chǎn)進(jìn)行核算，保留原帳面價(jià)值。

第二十九條各級(jí)行的開(kāi)辦費(fèi)自營(yíng)業(yè)之日起，要在不少于5年內(nèi)分期攤?cè)氤杀?。為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出不得計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出以及其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)作為遞延資產(chǎn)核算，在規(guī)定期限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)。

第三十條其他資產(chǎn)主要包括自身的被凍結(jié)存款、被凍結(jié)物資以及涉及法律訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。這類(lèi)財(cái)產(chǎn)應(yīng)設(shè)立專(zhuān)戶(hù)，單獨(dú)核算。

第四章固定資產(chǎn)

第三十一條固定資產(chǎn)是法人擁有并可自主依法支配的非直接盈利性資產(chǎn)，分為經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)兩類(lèi)。經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在2000元（含）以上，并且在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及構(gòu)筑物、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備及與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的機(jī)器設(shè)備、工具器具等。

非經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)是指雖不屬主要經(jīng)營(yíng)設(shè)備，但單位價(jià)值在2000元（含）以上，使用期限超過(guò)兩年的物品。

第三十二條固定資產(chǎn)的管理要求：

1．總行應(yīng)對(duì)全行固定資產(chǎn)進(jìn)行總量控制和規(guī)范管理，確保其在資產(chǎn)總量中占比適當(dāng)，高效發(fā)揮作用。

2．全行固定資產(chǎn)凈值占資本金比重，控制在財(cái)政部規(guī)定比例之內(nèi)；省、市（地）行固定資產(chǎn)凈值占投入營(yíng)運(yùn)資金的比重，控制在上級(jí)行核定比例之內(nèi)；清產(chǎn)核資中盤(pán)盈及固定資產(chǎn)增值部分以及經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)同意不納入比例控制的固定資產(chǎn)均不納入比例考核。

3．各級(jí)行購(gòu)建、新增固定資產(chǎn)要量力而行，按規(guī)定程序辦事，正確掌握資金列支渠道，不得超比例、超標(biāo)準(zhǔn)。新建房屋和配置大中型計(jì)算機(jī)一律報(bào)總行審批，“在建工程”科目為省級(jí)（含計(jì)劃單列市分行）和總行專(zhuān)用科目，其以下行處不得使用。從嚴(yán)控制經(jīng)營(yíng)虧損行和微利行新增固定資產(chǎn)投資。各級(jí)行應(yīng)注意固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，提高經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)占比。

4．各級(jí)行應(yīng)認(rèn)真做好已批準(zhǔn)投資項(xiàng)目的組織購(gòu)建和固定資產(chǎn)核算、調(diào)配、維護(hù)、托管等管理工作。建立房屋、車(chē)輛、機(jī)具等配備使用標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法。

第三十三條固定資產(chǎn)管理分工：

1．財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價(jià)值管理和比例控制。具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目審批、比例核定、帳務(wù)設(shè)置、核算反映、計(jì)提折舊、監(jiān)督控制，參與產(chǎn)權(quán)界定、檢查評(píng)估、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥等工作。

2．行政（總務(wù)）部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實(shí)物管理。在財(cái)務(wù)部門(mén)下達(dá)的計(jì)劃內(nèi)具體負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)購(gòu)建、登記建卡、分配使用、維修保養(yǎng)、清查盤(pán)點(diǎn)、實(shí)物統(tǒng)計(jì)、產(chǎn)權(quán)界定、檢查評(píng)估、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥等工作。

3．使用部門(mén)負(fù)責(zé)維護(hù)保管，防止丟失損壞，配合財(cái)產(chǎn)清查。

第三十四條固定資產(chǎn)采用平均年限法、分類(lèi)按季提取折舊。按全行統(tǒng)一折舊率計(jì)提的折舊費(fèi)用直接進(jìn)入成本，不得沖減資本金。對(duì)于按規(guī)定不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)要單獨(dú)核算。

第三十五條由于機(jī)構(gòu)分設(shè)、兼并、隸屬關(guān)系變更和固定資產(chǎn)閑置以及超標(biāo)準(zhǔn)、超比例購(gòu)建固定資產(chǎn)，管轄行有權(quán)對(duì)其固定資產(chǎn)在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行調(diào)撥使用或有償轉(zhuǎn)讓變賣(mài)。調(diào)入調(diào)出固定資產(chǎn)時(shí)，調(diào)出調(diào)入行的共同主管行應(yīng)下達(dá)固定資產(chǎn)調(diào)撥指令并確定其調(diào)撥價(jià)值，在規(guī)定的同一時(shí)點(diǎn)進(jìn)行帳務(wù)處理。

第三十六條各級(jí)行對(duì)購(gòu)建的房屋及土地要及時(shí)領(lǐng)取有關(guān)部門(mén)頒發(fā)的房產(chǎn)證和土地使用證，明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系。經(jīng)批準(zhǔn)購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)的資金，應(yīng)按規(guī)定納入無(wú)形資產(chǎn)管理。

第三十七條各級(jí)行應(yīng)定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、清查。年度終了前應(yīng)進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn)和清查。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)要查明原因，按批準(zhǔn)權(quán)限報(bào)批。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧固定資產(chǎn)應(yīng)先納入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；對(duì)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，先納入“固定資產(chǎn)清理”科目核算。凈損益均轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收支科目。

第三十八條各級(jí)行發(fā)生系統(tǒng)外固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算時(shí)，均應(yīng)組織有關(guān)部門(mén)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。

不符合固定資產(chǎn)條件，單位價(jià)值在100元（含）以上的各項(xiàng)物品，均應(yīng)納入低值易耗品管理。各類(lèi)低值易耗品由行政（總務(wù)）部門(mén)監(jiān)督使用，并做好購(gòu)入、領(lǐng)用、登記、報(bào)損注銷(xiāo)登記工作。每年進(jìn)行一次盤(pán)點(diǎn)，對(duì)與帳實(shí)不符的，要查明原因并做溢損處理。

第五章資產(chǎn)溢損處置

第三十九條各級(jí)行要建立資產(chǎn)溢損處置審批辦法，對(duì)發(fā)生的溢損要按規(guī)定程序報(bào)批，并區(qū)分不同情況進(jìn)行處理。

第四十條資產(chǎn)溢損處置范圍：

1．貸款呆帳損失；

2．壞帳損失；

3．投資損失；

4．出納長(zhǎng)短款；

5．結(jié)算、信用卡等業(yè)務(wù)差錯(cuò)事故及風(fēng)險(xiǎn)損失；

6．貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、搶劫等案件損失；

7．固定資產(chǎn)多缺；

8．其它災(zāi)害、事故損失。

第四十一條資產(chǎn)溢損處置程序：

1．貸款呆帳損失和壞帳損失核銷(xiāo)，必須嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部和總行的有關(guān)規(guī)定，由有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)調(diào)查核實(shí)，說(shuō)明原因并填報(bào)“貸款呆帳損失核銷(xiāo)申報(bào)表”或“壞帳損失核銷(xiāo)申報(bào)表”，按照規(guī)定的報(bào)批程序經(jīng)批準(zhǔn)后，方可核銷(xiāo)。

2．出納長(zhǎng)短款、錯(cuò)帳、責(zé)任事故損失，結(jié)算事故賠款，應(yīng)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)了解核實(shí)，判明確系銀行差錯(cuò)后，填報(bào)“資金及財(cái)產(chǎn)多缺申報(bào)表”，按規(guī)定審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，凈損失（或收入）金額由財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行帳務(wù)處理。

賠付其他單位的損失，有貸款的，按貸款利率計(jì)算賠償金；無(wú)貸款的，按活期存款利率計(jì)算賠償金。

3．因貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、搶劫等造成資金損失的案件，要及時(shí)立案追查。經(jīng)有關(guān)部門(mén)調(diào)查，確實(shí)無(wú)法追回的要說(shuō)明原因，提出處理意見(jiàn)。對(duì)司法機(jī)關(guān)立案查辦的，須經(jīng)司法機(jī)關(guān)證明確實(shí)無(wú)法收回的，根據(jù)最終審理結(jié)果，按規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，辦理報(bào)損。對(duì)帳銷(xiāo)案存的，要保留追索權(quán)。

4．固定資產(chǎn)盤(pán)盈，經(jīng)報(bào)批后入帳，同時(shí)填列固定資產(chǎn)卡片帳和登記簿。固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)損由實(shí)物管理部門(mén)認(rèn)真核實(shí)，查明原因，提出處理意見(jiàn)。財(cái)會(huì)部門(mén)按規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)批后，注銷(xiāo)其帳面價(jià)值。

5．對(duì)由于不可抗拒的災(zāi)害和客觀(guān)事故造成的各項(xiàng)資產(chǎn)非常損失（實(shí)際損失數(shù)額扣除保險(xiǎn)賠款、殘值收入等），應(yīng)在損失發(fā)生后及時(shí)提交有關(guān)證明材料，并按規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)批后報(bào)損。

6．資產(chǎn)發(fā)生溢損，應(yīng)分別處理，不準(zhǔn)以多補(bǔ)少，以長(zhǎng)補(bǔ)短。在未查明原因前，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)呆先列應(yīng)付或應(yīng)收款項(xiàng)科目的有關(guān)帳戶(hù)，待查明原因，并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)備后再作帳務(wù)處理。

第四十二條資產(chǎn)溢損處置權(quán)限：

1．出納長(zhǎng)短款和結(jié)算等業(yè)務(wù)差錯(cuò)事故損失每筆金額在5000元（含）以下的，由市地行核批；5000—50000元（含）由省級(jí)分行審批；50000元以上由總行審批。

2．各種案件損失每筆金額在20000元（含）以下的，由市地行審批；20000—100000元（含）由省級(jí)分行審批；100000元以上的由總行審批。

3．固定資產(chǎn)和其他災(zāi)害損失每筆金額在50000元（含）以下的，由市地行審批；50000—500000元（含）由省級(jí)分行審批，報(bào)同級(jí)財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事機(jī)構(gòu)審核；500000元以上的，經(jīng)省級(jí)財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事機(jī)構(gòu)審查后，由總行審批；金額在5000000元以上的報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

4．貸款呆帳每筆金額在500000元（含）以下的，由省級(jí)分行（含計(jì)劃單列市分行）審批，報(bào)同級(jí)財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事機(jī)構(gòu)審核，并報(bào)總行備案；500000元以上的報(bào)總行核批，報(bào)財(cái)政部備案。

5．屬已核銷(xiāo)貸款呆帳的應(yīng)收利息，隨貸款本金核銷(xiāo)。因債務(wù)人依法宣布破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍不能收回的部分，或者因債務(wù)人逾期三年不能履行償債義務(wù)的應(yīng)收利息，每筆金額在50000元（含）以下的，由市地行審批，報(bào)省級(jí)分行備案；每筆金額50000—500000元（含）由省級(jí)分行審批，報(bào)同級(jí)財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事機(jī)構(gòu)審核并報(bào)總行備案；每筆500000元以上的上報(bào)總行，由總行審批。

6．其他損失審批權(quán)限另文規(guī)定。

第四十三條經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)報(bào)損，屬于貸款呆帳損失的，由提取的呆帳準(zhǔn)備金核銷(xiāo)；屬于壞帳損失的，由提取的壞帳準(zhǔn)備金核銷(xiāo)；屬于投資損失的，由提取的投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金核銷(xiāo)；屬于出納短款、結(jié)算等業(yè)務(wù)事故損失、財(cái)產(chǎn)損失以及其他災(zāi)害造成的損失，在營(yíng)業(yè)外支出科目的有關(guān)帳戶(hù)中列支。

上述資產(chǎn)報(bào)損后又收回的款項(xiàng)，除貸款呆帳沖回貸款呆帳準(zhǔn)備金、壞帳沖回壞帳準(zhǔn)備金、投資損失沖回投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金外，其他收回的款項(xiàng)均列入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

第四十四條對(duì)因工作失職，造成資產(chǎn)較大損失的，在按上述程序及權(quán)限處理的同時(shí)，應(yīng)追究直接責(zé)任者和主管領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任或行政責(zé)任，觸犯刑律的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)依法處理。

第六章?tīng)I(yíng)業(yè)成本

第四十五條營(yíng)業(yè)成本管理的基本要求：

1．成本核算必須真實(shí)準(zhǔn)確。成本核算應(yīng)以國(guó)家有關(guān)法規(guī)為依據(jù)，以完整準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，杜絕成本核算中的弄虛作假，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

2．成本核算要遵循一致性原則。各級(jí)行在處理相同的成本核算內(nèi)容時(shí)，應(yīng)采用總行統(tǒng)一規(guī)定的核算方法。核算方法一經(jīng)確定，不能隨意變動(dòng)。

3．成本核算應(yīng)做到成本支出與收入相配比。各級(jí)行的成本核算要以季（月）為成本計(jì)算期，同一計(jì)算期內(nèi)的成本與營(yíng)業(yè)收入核算的起訖日期、計(jì)算范圍和口徑必須一致。

4．應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本和下期成本的界限；資本性支出和收益性支出的界限；成本性支出和營(yíng)業(yè)外支出的界限。

第四十六條成本開(kāi)支包括

（一）利息支出。指以負(fù)債形式籌集的各類(lèi)資金（不包括金融機(jī)構(gòu)往來(lái)資金）按國(guó)家規(guī)定的適用利率向企業(yè)、個(gè)人支付的利息，或?qū)σ荒昶冢ê┮陨系母黜?xiàng)負(fù)債分檔次提取的應(yīng)付利息及國(guó)家政策允許列支的其他利息支出。

（二）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出。指各級(jí)聯(lián)行、系統(tǒng)內(nèi)拆借，工商銀行與人民銀行及其他金融機(jī)構(gòu)資金往來(lái)發(fā)生的利息支出。

（三）手續(xù)費(fèi)支出。指委托其他單位和個(gè)人辦理銀行結(jié)算、存款等業(yè)務(wù)所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出，包括按規(guī)定列支的手續(xù)代辦費(fèi)。各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)支出應(yīng)按總行制定標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。

（四）匯兌損失。指外匯買(mǎi)賣(mài)和外幣兌換業(yè)務(wù)發(fā)生的凈損失。

（五）其他營(yíng)業(yè)支出。指按規(guī)定計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和折舊等其他營(yíng)業(yè)支出。

1．呆帳準(zhǔn)備金。各級(jí)行按財(cái)政部規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)足額提取的呆帳準(zhǔn)備金。

2．壞帳準(zhǔn)備金。按年末表內(nèi)應(yīng)收利息余額的3‰計(jì)提。

3．投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。省級(jí)（含）以上行每年以上年末投資余額的3‰提取，年末余額達(dá)到上年末投資余額的1％時(shí)，實(shí)行差額提取。

4．固定資產(chǎn)折舊。根據(jù)總行規(guī)定的折舊率，采用平均年限法分類(lèi)按季計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。

5．業(yè)務(wù)招待費(fèi)。各級(jí)行用于為銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的開(kāi)展而需支付的合理業(yè)務(wù)交際費(fèi)用?？傂?、省級(jí)分行、市地行按各自營(yíng)業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入）的1‰掌握使用。

6．業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。各級(jí)行為向社會(huì)宣傳信貸、結(jié)算、存款、外匯等業(yè)務(wù)而支付的宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、印刷費(fèi)、宣傳品購(gòu)置等費(fèi)用。全系統(tǒng)按2‰掌握使用，省級(jí)分行按全轄營(yíng)業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入）的1．8‰分配掌握使用。

7．其他支出。除上述各項(xiàng)以外的其他營(yíng)業(yè)性支出。

（六）營(yíng)業(yè)費(fèi)用。包括職工工資、勞動(dòng)及待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、外事費(fèi)、電子運(yùn)轉(zhuǎn)及科研費(fèi)、安全防范費(fèi)、車(chē)船燃料費(fèi)、會(huì)計(jì)出納費(fèi)、印刷及用品費(fèi)、取暖降溫費(fèi)、水電費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅會(huì)議費(fèi)、宣教費(fèi)、低值易耗品購(gòu)置、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)、稅金、咨詢(xún)費(fèi)、住房公積金、其他及公雜費(fèi)等。

1．職工工資。按規(guī)定發(fā)給在職職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼以及按國(guó)家規(guī)定可以發(fā)放的其他工資性支出。

2．勞動(dòng)及待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。核算內(nèi)容包括：

（1）退休統(tǒng)籌基金。按規(guī)定比例列支的退休統(tǒng)籌基金。

（2）待業(yè)保險(xiǎn)基金。按規(guī)定繳納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。

（3）其他。退休統(tǒng)籌基金（含利息）不足以支付的或其規(guī)定支出以外的支付給離、退休干部的有關(guān)費(fèi)用、六個(gè)月以上的病假人員按規(guī)定開(kāi)支的各項(xiàng)工資、職工死亡喪葬等費(fèi)用。

以上各項(xiàng)開(kāi)支財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)基本核算，人事勞資部門(mén)應(yīng)設(shè)置管理臺(tái)帳，進(jìn)行輔助核算。

3．勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。按規(guī)定購(gòu)買(mǎi)的職工勞動(dòng)保護(hù)用品及規(guī)定崗位的職工保健費(fèi)支出。

4．職工福利費(fèi)。按照職工工資總額的14％提取，主要用于職工醫(yī)藥費(fèi)及職工集體福利方面開(kāi)支。當(dāng)年提取不足支付部分可在“應(yīng)付福利費(fèi)”科目?jī)?nèi)紅字掛帳，以后年度抵補(bǔ)。

5．職工教育經(jīng)費(fèi)。按照職工工資總額1．5％的比例計(jì)提，用于職工教育方面的開(kāi)支。

6．工會(huì)經(jīng)費(fèi)。按照職工工資總額2％的比例計(jì)提，撥交工會(huì)使用。

7．外事費(fèi)。外事活動(dòng)與洽談業(yè)務(wù)的接待費(fèi)、禮品費(fèi)、出國(guó)人員的交通住宿費(fèi)、服裝費(fèi)等。

8．電子運(yùn)轉(zhuǎn)及科研費(fèi)。電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)中耗用的材料、維護(hù)費(fèi)、備品備件、科研開(kāi)發(fā)費(fèi)用以及科技進(jìn)步措施費(fèi)。

9．安全防范費(fèi)。各行安全防范所購(gòu)置槍支、彈藥、警棍、報(bào)警器材、消防、安全監(jiān)控設(shè)施和器材、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)防護(hù)門(mén)窗、柜臺(tái)欄桿的安裝、保安及保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)獎(jiǎng)勵(lì)等支出。

10．會(huì)計(jì)出納費(fèi)。按有關(guān)規(guī)定支付的會(huì)計(jì)、出納業(yè)務(wù)費(fèi)用。

11．印刷及用品費(fèi)。銀行印刷各種帳表、憑證、資料費(fèi)、包裝運(yùn)送費(fèi)、刻制業(yè)務(wù)圖章及業(yè)務(wù)用品費(fèi)開(kāi)支。出售憑證收入沖減本帳戶(hù)。

12．車(chē)船燃料費(fèi)。公用機(jī)動(dòng)車(chē)（不包括運(yùn)鈔車(chē)）、船的燃料費(fèi)、牌照費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)開(kāi)支等。

13．取暖降溫費(fèi)。按規(guī)定有取暖期地區(qū)營(yíng)業(yè)辦公用房取暖所需的燃料費(fèi)、添置和修理取暖用具費(fèi)、季節(jié)性臨時(shí)鍋爐工工資、節(jié)能措施費(fèi)，以及按國(guó)家規(guī)定發(fā)放的夏季降溫費(fèi)等。

14．水電費(fèi)。公用的水、電費(fèi)及電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)中耗用的水電費(fèi)及增容費(fèi)開(kāi)支。

15．鈔幣運(yùn)送費(fèi)。各行運(yùn)鈔用車(chē)的燃料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、過(guò)橋（路）費(fèi)、存車(chē)費(fèi)及司機(jī)協(xié)押運(yùn)人員差旅費(fèi)、節(jié)油安全措施費(fèi)等。

16．郵電費(fèi)。辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)支付的郵費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、電話(huà)初裝費(fèi)、電傳及傳真設(shè)備安裝、使用費(fèi)和線(xiàn)路租用等費(fèi)用。按規(guī)定收取的郵電費(fèi)收入沖減本帳戶(hù)。

17．差旅會(huì)議費(fèi)。因公出差和調(diào)干（包括家屬），按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)的車(chē)、船、飛機(jī)費(fèi)、出差補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、交通費(fèi)補(bǔ)貼以及職工探親等費(fèi)用；市內(nèi)的交通補(bǔ)助費(fèi)和誤餐補(bǔ)助費(fèi)；參加學(xué)習(xí)、進(jìn)修、培訓(xùn)人員的伙食補(bǔ)貼等；召開(kāi)各種會(huì)議開(kāi)支的文具、紙張、印刷材料、報(bào)刊、會(huì)場(chǎng)租金、市內(nèi)交通費(fèi)及參加會(huì)議人員的住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助等。

18．宣教費(fèi)。職工政治學(xué)習(xí)，統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)的書(shū)籍、訂閱的報(bào)刊、資料以及黨、團(tuán)工作費(fèi)用等。

19．低值易耗品購(gòu)置。不構(gòu)成固定資產(chǎn)、單價(jià)在100—2000元之間、使用年限在一年或二年以?xún)?nèi)的各種物品的購(gòu)置及維修費(fèi)。包括：購(gòu)置密押機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、鐵皮柜、保險(xiǎn)柜、打捆機(jī)、計(jì)息機(jī)、記帳機(jī)、終端機(jī)、鈔幣、印鑒鑒別儀、中外文打字機(jī)、壓數(shù)機(jī)、打洞機(jī)以及經(jīng)財(cái)政部同意列入成本開(kāi)支的其他業(yè)務(wù)用具等。

20．修理費(fèi)：發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用可一次或分次列入本帳戶(hù)。當(dāng)修理費(fèi)數(shù)額過(guò)大，攤銷(xiāo)期限超過(guò)一年的作為遞延資產(chǎn)核算。

21．租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）。各級(jí)行經(jīng)批準(zhǔn)租賃營(yíng)業(yè)、辦公房屋、車(chē)輛、電子設(shè)備等所支付的租費(fèi)。

22．資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)?！盁o(wú)形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”及其他資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。

23．稅金。按規(guī)定在成本中列支的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅和印花稅等開(kāi)支。

24．咨詢(xún)費(fèi)。各行聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、法律顧問(wèn)、聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及訴訟、公證、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等費(fèi)用開(kāi)支。

25．住房公積金。住房制度改革后按工資一定比例列支的住房公積金。

26．其他及公雜費(fèi)。包括各種學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)、研究會(huì)會(huì)費(fèi)、家屬委員會(huì)經(jīng)費(fèi)、綠化費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他不屬于上述各帳戶(hù)的業(yè)務(wù)費(fèi)用。

營(yíng)業(yè)費(fèi)用有關(guān)帳戶(hù)的支出，除財(cái)政部有規(guī)定可先提后用外，其他一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。

第四十七條各行需要待攤和預(yù)提的費(fèi)用，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，結(jié)合各級(jí)行具體情況確定。待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)期一般不超過(guò)一年。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年能結(jié)清的，年終決算不留余額，需跨年度使用的，要在決算中予以說(shuō)明。

第四十八條各行的下列開(kāi)支不得計(jì)入成本：

1．購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。

2．對(duì)外投資支出及分配給投資者的利潤(rùn)。

3．被沒(méi)收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金以及贊助、捐贈(zèng)支出。

4．國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)。

5．國(guó)家規(guī)定不得在成本中開(kāi)支的其他支出。

第四十九條各級(jí)行要嚴(yán)格費(fèi)用開(kāi)支，由財(cái)會(huì)部門(mén)管理。外幣費(fèi)用支出也要建立審批制度并在限定的帳戶(hù)中列支（具體辦法另定）。上級(jí)行可根據(jù)情況給下級(jí)行下達(dá)具體費(fèi)用控制辦法。

第五十條各級(jí)行要加強(qiáng)成本管理，建立成本費(fèi)用管理臺(tái)帳，核算資金分類(lèi)成本和部門(mén)成本；以財(cái)會(huì)部門(mén)為成本控制中心，逐步實(shí)行資金內(nèi)部計(jì)價(jià)，按季考核。

第七章?tīng)I(yíng)業(yè)收入

第五十一條營(yíng)業(yè)收入是經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)收益和其他業(yè)務(wù)收入，包括經(jīng)營(yíng)本外幣貸款、貼現(xiàn)、投資、結(jié)算、外幣買(mǎi)賣(mài)等業(yè)務(wù)取得的收入，以及存放聯(lián)行、中央銀行、同業(yè)款項(xiàng)取得的收入等，其中：各級(jí)聯(lián)行往來(lái)和系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)收入為內(nèi)部核算收入。

第五十二條收入管理的基本要求：

1．?dāng)U大收入來(lái)源。要大力開(kāi)展本外幣結(jié)算和通存通兌、信用卡、外幣買(mǎi)賣(mài)、結(jié)售匯業(yè)務(wù)以及各種代辦、代理等社會(huì)服務(wù)性業(yè)務(wù)，促進(jìn)中間業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)。

2．真實(shí)、完整地核算各項(xiàng)收入。

（1）凡屬工商銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng)收入，要按本制度規(guī)定，分別列入有關(guān)帳戶(hù)核算，不得截留或作其他帳務(wù)處理。

（2）收入發(fā)生誤收需退還時(shí)，要做到情況屬實(shí)、手續(xù)完備。由經(jīng)辦人提出憑據(jù)，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批同意后，從有關(guān)收入帳戶(hù)中退還。

（3）各級(jí)稽核部門(mén)要對(duì)收入進(jìn)行定期檢查，監(jiān)督各項(xiàng)收入按正常渠道納入帳內(nèi)核算，防止流失。

第五十三條貸款利息收入包括：工業(yè)貸款、商業(yè)貸款、集體貸款、外匯貸款固定資產(chǎn)貸款以及其他貸款的利息收入。貸款利息確認(rèn)應(yīng)遵循下列原則：

1．凡是在規(guī)定的貸款合同期內(nèi)，屬正常經(jīng)營(yíng)的人民幣貸款，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)貸款利息收入。對(duì)逾期貸款和擠占挪用貸款，要按有關(guān)規(guī)定計(jì)收利息。

2．凡是國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)，實(shí)行停息掛帳、計(jì)息掛帳的貸款、指定發(fā)放的各類(lèi)優(yōu)惠、貼息等政策性貸款；財(cái)政部規(guī)定可以按收付實(shí)現(xiàn)制核算的逾期（含展期）經(jīng)營(yíng)性貸款，其利息收入在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)。

3．貼現(xiàn)票據(jù)到期價(jià)值與支付給貼現(xiàn)申請(qǐng)人款項(xiàng)之間的差額，作為貼現(xiàn)利息收入計(jì)入當(dāng)期損益。

4．抵押貸款的借款人到期不能償還其借款時(shí)，銀行有權(quán)根據(jù)貸款合同，依法對(duì)抵押品進(jìn)行拍賣(mài)處理。抵押品拍賣(mài)收入扣除在處理抵押物過(guò)程中發(fā)生的保管、維護(hù)、清理、法律訴訟等費(fèi)用后取得的凈收入，大于貸款本息，其差額作為借款人存款；不足部分，區(qū)分情況分別處理：（1）作為逾期貸款扣收；（2）增加抵押品；（3）符合條件的，作為呆帳核銷(xiāo)。其凈收入大于貸款本金不足其應(yīng)收利息部分，從提取的壞帳準(zhǔn)備金中核銷(xiāo)；凈收入不足歸還貸款本金，其本金差額和應(yīng)收利息，經(jīng)批準(zhǔn)后，分別從提取的呆帳準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金中核銷(xiāo)。

5．各項(xiàng)貸款按規(guī)定計(jì)息后，由于借款人存款帳戶(hù)不足，發(fā)生的表內(nèi)外應(yīng)收未收利息，均按借款人原執(zhí)行貸款利率按季計(jì)算復(fù)利，轉(zhuǎn)入未收貸款利息表外科目核算，對(duì)復(fù)利部分發(fā)生的應(yīng)收未收利息，要繼續(xù)按季計(jì)算復(fù)利，直至全部收回為止。

6．未經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)，各級(jí)行無(wú)權(quán)緩、減、停、免貸款利息。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)同意的各種緩、減、停、免息和掛帳的貸款，要按規(guī)定的范圍、條件、期限嚴(yán)格執(zhí)行。

7．對(duì)低息和貼息貸款等優(yōu)惠貸款的利差，除國(guó)家另有規(guī)定者外，實(shí)行誰(shuí)批準(zhǔn)、誰(shuí)補(bǔ)貼的辦法。計(jì)息時(shí)要向借款單位全額收息，貼息部分由批準(zhǔn)單位直接向借款單位補(bǔ)貼。

第五十四條金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入包括系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)、分轄聯(lián)行往來(lái)、同業(yè)往來(lái)、中央銀行往來(lái)等收入。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)，各級(jí)聯(lián)行往來(lái)收支年末均要對(duì)帳。

系統(tǒng)內(nèi)上下級(jí)之間對(duì)各級(jí)聯(lián)行往來(lái)互計(jì)的聯(lián)行利息，要及時(shí)、準(zhǔn)確入帳；系統(tǒng)內(nèi)各級(jí)行上下級(jí)之間，橫向之間相互融通拆借的資金往來(lái)，按市場(chǎng)利率計(jì)收的利息，應(yīng)全額納入收入核算；存放境內(nèi)外同業(yè)的活期存款、定期存款以及拆放給系統(tǒng)外金融機(jī)構(gòu)的資金，所得的全部利息包括優(yōu)惠利息，都應(yīng)全額入帳。嚴(yán)禁截留全部或部分利息存放他行或境外，用于其他開(kāi)支；對(duì)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入要進(jìn)行復(fù)算，以保證利息收入的正確、完整。

第五十五條手續(xù)費(fèi)收入包括：本外幣結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入、委托貸款手續(xù)費(fèi)收入、外匯買(mǎi)賣(mài)和結(jié)售匯業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入、拆借資金手續(xù)費(fèi)收入、信用卡簽購(gòu)手續(xù)費(fèi)收入、代發(fā)股票、債券代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入（代理國(guó)庫(kù)券業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入按有關(guān)規(guī)定辦理）、代理房地產(chǎn)信貸、保管箱業(yè)務(wù)收入等。

各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)應(yīng)按規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)率嚴(yán)格收費(fèi)，并納入帳內(nèi)核算，防止收費(fèi)流失。除規(guī)定者外，不得以任何名義坐支手續(xù)費(fèi)收入。

第五十六條各項(xiàng)投資收益，應(yīng)按下列要求核算：

1．附屬全資公司年末實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)應(yīng)于決算前并入同級(jí)行的未納稅投資收益，由總行統(tǒng)一向財(cái)政納稅。對(duì)參股公司或參股項(xiàng)目年末實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，按投資份額在納稅前分配的利潤(rùn)，比照全資公司處理；納稅后分配的利潤(rùn)，并入同級(jí)行已納稅投資收益。

2．對(duì)購(gòu)買(mǎi)期限一年以上（含）的各類(lèi)投資性債券要按債券（含外幣債券）面值和規(guī)定利率，按期計(jì)算應(yīng)收利息，并計(jì)入當(dāng)期損益。中途轉(zhuǎn)讓未到期投資性債券，實(shí)際收到的價(jià)款與證券面值和應(yīng)計(jì)利息的差額，應(yīng)作為投資損益，計(jì)入當(dāng)期損益。溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期內(nèi)分期攤銷(xiāo)。

3．對(duì)于在一年內(nèi)（不含）可隨時(shí)變現(xiàn)的債券，為簡(jiǎn)化手續(xù)，均將實(shí)際取得收益時(shí)間，作為投資收益確認(rèn)時(shí)間。債券持有期間的潛在收益，在未實(shí)現(xiàn)前一律不予預(yù)計(jì)。

4．經(jīng)批準(zhǔn)的在國(guó)家允許范圍內(nèi)的股權(quán)性投資，對(duì)被投資企業(yè)沒(méi)有實(shí)際控制權(quán)的，用成本法核算；如擁有控制權(quán)，用權(quán)益法核算。

第五十七條匯兌收益是經(jīng)營(yíng)外匯買(mǎi)賣(mài)和結(jié)售匯業(yè)務(wù)過(guò)程中，有效利用利率、匯率變動(dòng)而取得的收入，其應(yīng)根據(jù)買(mǎi)入、賣(mài)出價(jià)差和匯率變動(dòng)的凈收益確認(rèn)。要嚴(yán)格外匯買(mǎi)賣(mài)核算，每筆買(mǎi)賣(mài)收益均要納入帳內(nèi)核算。經(jīng)營(yíng)外匯買(mǎi)賣(mài)和結(jié)售匯業(yè)務(wù)收支軋差后，轉(zhuǎn)入?yún)R兌損益核算（季度表結(jié)，年度帳結(jié)）。

第五十八條其他營(yíng)業(yè)收入包括追償款收入、咨詢(xún)收入、擔(dān)保收入、金銀買(mǎi)賣(mài)收入、代保管收入、各種滯納金收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入、利差補(bǔ)貼收入等不屬于上述各項(xiàng)收入的其他營(yíng)業(yè)收入。其他營(yíng)業(yè)收入要在全部款項(xiàng)收妥后才予以確認(rèn)。

第八章?tīng)I(yíng)業(yè)外收支

第五十九條營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)清理收益、結(jié)算罰款收入、罰沒(méi)收入、出納長(zhǎng)款收入、教育附加返還、久懸未取款項(xiàng)以及因債權(quán)人的特殊原因無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。

營(yíng)業(yè)外支出包括：資產(chǎn)一般損失、資產(chǎn)非常損失、出納短款、罰沒(méi)支出、賠償金、違約金、支付歷年已列入營(yíng)業(yè)外收入的久懸未取款、院校、職工子弟學(xué)校、技校、干部培訓(xùn)中心經(jīng)費(fèi)支出、對(duì)社會(huì)團(tuán)體、民政部門(mén)的公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出（經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)或規(guī)定的各種收費(fèi)，攤派須經(jīng)中央財(cái)政派駐部門(mén)批準(zhǔn)后方可列支）、銀行搬遷費(fèi)、省級(jí)政府批準(zhǔn)按規(guī)定交納的堤坊維護(hù)費(fèi)等。

第六十條營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)設(shè)置下列帳戶(hù)核算：

1．盤(pán)盈清理凈收益。核算盤(pán)盈固定資產(chǎn)凈值和轉(zhuǎn)讓或變賣(mài)固定資產(chǎn)收入減清理費(fèi)用、固定資產(chǎn)凈值后的凈收益。

2．罰款罰沒(méi)收入。核算因客戶(hù)違反結(jié)算紀(jì)律，銀行根據(jù)有關(guān)法律予以處罰的款項(xiàng)，或客戶(hù)違反國(guó)家有關(guān)行政法規(guī)以及行內(nèi)當(dāng)事人違約、違章、違紀(jì)，銀行對(duì)其罰款而取得的收入。

3．久懸未取及出納長(zhǎng)款。核算“睡眠”帳戶(hù)久懸未取款項(xiàng)及出納長(zhǎng)款收入等。

4．其他營(yíng)業(yè)外收入，核算除上述各項(xiàng)以外的其他營(yíng)業(yè)外收入。

第六十一條營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)設(shè)置下列帳戶(hù)：

1．資產(chǎn)一般損失，核算收兌金銀降色、降量損失及經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的出納短款、結(jié)算事故賠款、固定資產(chǎn)盤(pán)虧毀損、報(bào)廢和出售的凈損失。

2．資產(chǎn)非常損失，核算經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的受自然災(zāi)害和其他意外事故造成的經(jīng)濟(jì)損失。

3．院校經(jīng)費(fèi)，核算各種院校、干校、培訓(xùn)中心的費(fèi)用支出。

4．罰沒(méi)支出，核算因向有關(guān)單位支付的賠款、賠償金、違約金等罰沒(méi)性支出。

5．其他營(yíng)業(yè)外支出，核算上述業(yè)務(wù)以外或經(jīng)財(cái)政部派駐部門(mén)批準(zhǔn)的其他營(yíng)業(yè)外支出。

第九章納稅與利潤(rùn)分配

第六十二條工商銀行境內(nèi)機(jī)構(gòu)須依法交納營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅、所得稅及其他應(yīng)納稅款。除所得稅外，其他稅種一律實(shí)行屬地納稅，境外分支機(jī)構(gòu)納稅從其所在國(guó)家或地區(qū)法律規(guī)定。

第六十三條營(yíng)業(yè)稅按規(guī)定的應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額和規(guī)定稅率按季交納。在境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)、使用權(quán)，有償轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄤN(xiāo)售）境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、有限產(chǎn)權(quán)、永久使用權(quán)，應(yīng)按收取全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用交納營(yíng)業(yè)稅（無(wú)償贈(zèng)予不動(dòng)產(chǎn)視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)交納營(yíng)業(yè)稅）。凡繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)同時(shí)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定交納營(yíng)業(yè)稅附加。

第六十四條各級(jí)行處擁有境內(nèi)產(chǎn)權(quán)的房屋應(yīng)區(qū)別自用和出租依法交納房產(chǎn)稅。地下人防設(shè)施、各種危房、大修停用半年以上房屋，免交房產(chǎn)稅。各級(jí)行擁有產(chǎn)權(quán)的房產(chǎn)（包括擁有使用權(quán)的土地）被子公司、其他單位或個(gè)人占用應(yīng)在收取折舊、土地使用占用費(fèi)的同時(shí)收取其等量的房產(chǎn)稅，或由實(shí)際使用人交納房產(chǎn)稅，要避免重復(fù)納稅。

第六十五條各級(jí)行占用境內(nèi)土地應(yīng)按實(shí)際占用面積交納土地使用稅。土地使用稅應(yīng)以省級(jí)政府確定的每平方米適用稅額幅度，按年計(jì)算、分期交納。土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)共享的，由共有各方分別納稅；房管部門(mén)經(jīng)租工商銀行房屋用地，土地使用權(quán)屬于房管部門(mén)的，由房管部門(mén)納稅。

第六十六條各級(jí)行應(yīng)對(duì)境內(nèi)擁有并使用的車(chē)船，依稅法規(guī)定的各種車(chē)船適用稅額按年交納車(chē)船使用稅。警車(chē)、內(nèi)部行駛車(chē)輛（不領(lǐng)行駛執(zhí)照）及經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他車(chē)船免交車(chē)船使用稅。

第六十七條各級(jí)行在境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受稅法規(guī)定范圍內(nèi)的憑證，應(yīng)按適用稅率計(jì)算交納印花稅。財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立書(shū)據(jù)及財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證免交印花稅。

第六十八條各級(jí)行轉(zhuǎn)讓境內(nèi)擁有房產(chǎn)，應(yīng)依法對(duì)取得房地產(chǎn)的增值額交納土地增值稅。增值稅計(jì)算依據(jù)和適用稅率按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定辦理。國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免交土地增值稅。

第六十九條各級(jí)行在境內(nèi)進(jìn)行房屋建造的固定資產(chǎn)投資，應(yīng)依稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)、適用稅率按時(shí)交納投資方向調(diào)節(jié)稅。營(yíng)業(yè)辦公及網(wǎng)點(diǎn)用房、民用住宅稅率為5％；科研、醫(yī)療、幼保、院校用房、北方節(jié)能住宅、國(guó)外贈(zèng)款投資項(xiàng)目、遭受自然災(zāi)害進(jìn)行恢復(fù)性項(xiàng)目、銀行重點(diǎn)庫(kù)、發(fā)行庫(kù)、業(yè)務(wù)庫(kù)（含守庫(kù)用房），稅率為零；少數(shù)民族地區(qū)投資方向調(diào)節(jié)稅的優(yōu)惠辦法按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第七十條各級(jí)行直屬的幼兒園、醫(yī)院、診所、康復(fù)治療院（所）、普通學(xué)校、經(jīng)省級(jí)政府教育部門(mén)批準(zhǔn)并承認(rèn)學(xué)歷的院校及培訓(xùn)基地，其勞務(wù)、自用土地與房產(chǎn)免交營(yíng)業(yè)稅、教育附加、城市建設(shè)維護(hù)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等。

第七十一條工商銀行的境內(nèi)外所得，依法交納稅法規(guī)定比例的企業(yè)所得稅。納稅年度所得額為實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額加減調(diào)整項(xiàng)目。所得額調(diào)減項(xiàng)目包括：購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息凈收入、已足額納稅的投資收益（未足額納稅投資收益由應(yīng)納稅總額減實(shí)際已納稅額），規(guī)定彌補(bǔ)期內(nèi)彌補(bǔ)的虧損，境外所得已在境外實(shí)際納稅額（稅法規(guī)定的扣除限額內(nèi)）等。

第七十二條工商銀行的企業(yè)所得稅由總行對(duì)財(cái)政部集中分季預(yù)交、次年清算、多退少補(bǔ)。境內(nèi)市、地行為內(nèi)部計(jì)稅單位，按季計(jì)算應(yīng)稅所得并向省級(jí)分行預(yù)交所得稅；省級(jí)分行每季匯總軋計(jì)應(yīng)稅所得額，并于季后十日內(nèi)向總行預(yù)交所得稅；年終各級(jí)行逐級(jí)上劃利潤(rùn)總額，并劃回前三個(gè)季度已預(yù)交所得稅；年末虧損行，如年度中間已預(yù)交過(guò)所得稅，可劃回預(yù)交所得稅，虧損不得上劃。境外分行于次年一月末向總行上劃凈利潤(rùn)。

第七十三條工商銀行的境內(nèi)外年度全部經(jīng)營(yíng)所得為利潤(rùn)總額，利潤(rùn)總額扣除應(yīng)交所得稅為凈利潤(rùn)。計(jì)算公式為：

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝（利息收入＋金融企業(yè)往來(lái)收入＋匯兌收益＋手續(xù)費(fèi)收入＋其他營(yíng)業(yè)收入）－（利息支出＋金融企業(yè)往來(lái)支出＋營(yíng)業(yè)費(fèi)用＋匯兌損失＋手續(xù)費(fèi)支出＋其他營(yíng)業(yè)支出）－營(yíng)業(yè)稅及附加

凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－應(yīng)納所得稅

第七十四條各級(jí)行按季（月）計(jì)算盈虧、年終結(jié)轉(zhuǎn)損益。市地行以下單位年終結(jié)轉(zhuǎn)損益后必須將收支正負(fù)差額上劃，由市地行計(jì)算盈虧；市地行盈利全額上劃省級(jí)分行，虧損留待以后年度彌補(bǔ)；省級(jí)分行對(duì)所轄市地行盈虧并表，統(tǒng)算全轄盈虧，盈利務(wù)于年終后30日內(nèi)全額上劃總行，虧損留待以后年度彌補(bǔ)；總行于次年依據(jù)所得稅法及法定調(diào)整項(xiàng)目，計(jì)算應(yīng)繳所得稅，稅后凈利潤(rùn)按財(cái)政部規(guī)定的盈余公積（公積金、公益金）提留比例提留，并逐級(jí)向下分配，未分配利潤(rùn)集中總行管理。

第七十五條省級(jí)分行或總行對(duì)全轄表抵帳未抵的當(dāng)年結(jié)存利潤(rùn)（轄內(nèi)盈利行上劃利潤(rùn)減虧損行未劃虧損），留在“利潤(rùn)分配”科目“未分配利潤(rùn)”戶(hù)次年或以后年度處理。處理分三種情況：所屬行經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)以盈余公積補(bǔ)虧，其等額部分轉(zhuǎn)盈余公積（本級(jí)自留或增補(bǔ)所屬上年度盈利行）；所屬行以稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧，其等額部分，彌補(bǔ)全轄本年實(shí)際盈利應(yīng)上劃差額（總行彌補(bǔ)全轄本年實(shí)現(xiàn)盈利應(yīng)分配差額），或抵消全轄本年虧損外加虧；所屬行因系統(tǒng)內(nèi)撤并，如有上年虧損掛帳，應(yīng)以其等額彌補(bǔ)，系統(tǒng)外歸并應(yīng)將上年虧損掛帳等額部分上劃總行。

第十章財(cái)務(wù)報(bào)告與監(jiān)督考評(píng)

第七十六條財(cái)務(wù)報(bào)告是反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性文件，各級(jí)行必須認(rèn)真、真實(shí)、完整、及時(shí)向上級(jí)行及有關(guān)部門(mén)提供。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

第七十七條會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)和編報(bào)管理要求：

1．工商銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表主要有：

（1）月度報(bào)表：業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表，財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目電報(bào)。

（2）季度報(bào)表：業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

（3）半年報(bào)表：業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。附表：其他應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)告表、應(yīng)付利息表。

（4）年度報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、資本金及各種準(zhǔn)備金情況表、業(yè)務(wù)量、機(jī)構(gòu)、人員情況表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、外匯牌價(jià)變動(dòng)科目余額差額表、應(yīng)付利息表、應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)告表、其他資產(chǎn)科目明細(xì)表、利潤(rùn)分配表。

2．各級(jí)行編制的各種會(huì)計(jì)報(bào)表要做到數(shù)字真實(shí)可靠、內(nèi)容全面完整、編報(bào)迅速及時(shí)，匯總報(bào)表一律折合為人民幣，外幣報(bào)表作為附表上報(bào)。

3．會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)逐級(jí)匯總上報(bào)?？h支行和城市辦事處為基本報(bào)表單位，其以下機(jī)構(gòu)為并表單位。經(jīng)總行授權(quán)批準(zhǔn)投資成立的金融或非金融機(jī)構(gòu)，工商銀行股權(quán)占50％以上或具有實(shí)際控制權(quán)的，均應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

4．各級(jí)行的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)建立嚴(yán)密的保管、登記、調(diào)閱制度，未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不得隨意外借和翻印，外單位調(diào)閱或索要時(shí)，按有關(guān)規(guī)定辦理。

5．工商銀行在境內(nèi)外公布會(huì)計(jì)報(bào)表，由總行規(guī)定部門(mén)統(tǒng)一辦理，各級(jí)行和非授權(quán)部門(mén)不得擅自對(duì)外公布或提供全行和本行會(huì)計(jì)報(bào)表。向外部監(jiān)管部門(mén)報(bào)送報(bào)表種類(lèi)、時(shí)間按有關(guān)規(guī)定辦理。

第七十八條財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)主要包括以下內(nèi)容：

1．資產(chǎn)負(fù)債情況：本會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債總量、增（減）量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量情況、增減變化原因及有關(guān)計(jì)劃執(zhí)行情況；

2．財(cái)務(wù)收支情況：本會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用等增減變動(dòng)及有關(guān)計(jì)劃執(zhí)行情況；

3．經(jīng)營(yíng)效益情況：本會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)收益、負(fù)債成本情況及形成原因；

4．利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配、稅金繳納情況；

5．對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況影響較大的某些重要或非經(jīng)常性項(xiàng)目；

6．重大案件、重大差錯(cuò)、其他損失情況；

7．為正確理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)和有關(guān)內(nèi)部管理會(huì)計(jì)報(bào)表。

第七十九條各級(jí)行應(yīng)在監(jiān)測(cè)的基礎(chǔ)上按季（月）召開(kāi)經(jīng)營(yíng)情況分析會(huì)，對(duì)財(cái)務(wù)收支情況及影響原因進(jìn)行全面分析。對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響的政策性問(wèn)題、經(jīng)濟(jì)措施要進(jìn)行專(zhuān)題分析，經(jīng)常性分析和專(zhuān)題分析均應(yīng)形成書(shū)面報(bào)告，并隨會(huì)計(jì)報(bào)表一同向上級(jí)行報(bào)送。

第八十條經(jīng)營(yíng)分析應(yīng)包括下列內(nèi)容

1．競(jìng)爭(zhēng)能力分析，分析本級(jí)行資金實(shí)力、資產(chǎn)效益和業(yè)務(wù)拓展能力。分析指標(biāo)包括：存款增速和同業(yè)占比、存貸款比例