積極開展研究型審計工作的思考

研究型審計是一種基于研究方法和技術的審計工作。通過確定和規(guī)劃研究問題，選擇和應用研究方法，分析和表達研究結果，實踐和應用研究型審計的方法和技術，可以提高審計工作的效率和質量，增加審計的影響和價值。然而，做深做實研究型審計也面臨著一些挑戰(zhàn)。如技術和方法的更新?lián)Q代、研究型審計人才的培養(yǎng)和管理、制度和規(guī)范的建立和完善等。為了解決這些挑戰(zhàn)，需要采取一系列對策，如加強對新技術和方法的研究和應用、培養(yǎng)和引進專業(yè)人才、建立和完善制度、規(guī)范等。本文將深入探討研究問題的確定和規(guī)劃、研究方法的選擇和應用、研究結果的分析和表達、研究型審計的實踐和應用、研究型審計的挑戰(zhàn)和對策、研究型審計的組織和保障等，以期為研究型審計的發(fā)展提供有益的思考和建議。一、研究型審計工作的方法和技術（一）研究問題的確定和規(guī)劃審計人員需要明確研究的目的和目標，確定需要解決的問題。這可以通過審計目標的設定和對需求的分析來實現(xiàn)。審計人員需要對研究問題進行詳細的規(guī)劃，確定研究的范圍、內(nèi)容和方法。在確定研究范圍時，要考慮審計資源的限制和可行性，確保研究的可操作性和有效性。在確定研究內(nèi)容時，具體到單一項目可包括決策部署，指示精神，戰(zhàn)略安排，被審計單位的歷史沿革、發(fā)展現(xiàn)狀、改革任務，專家學者觀點等方面。還需要結合實際情況和需求，選擇相關的指標和變量進行研究。在確定研究方法時，根據(jù)研究問題的性質和特點，選擇合適的研究方法，如定量研究方法、定性研究方法、實證研究方法等。還需要考慮數(shù)據(jù)的收集和分析方法，確保研究結果的可靠性和有效性。研究問題的確定和規(guī)劃是研究型審計工作的基礎，只有合理確定、規(guī)劃研究問題，才能保證研究的順利進行，取得有效的研究結果。（二）研究方法的選擇和應用研究方法的選擇需要根據(jù)研究的性質和目標來確定。常見的研究方法包括定性研究方法和定量研究方法。定性研究方法主要通過觀察、訪談和文獻分析等方式獲取相關信息，深入理解和描述研究對象的特征和現(xiàn)象。定量研究方法則通過收集和分析大量的數(shù)據(jù)，運用統(tǒng)計學和數(shù)學模型等方法進行量化分析和推理。根據(jù)具體的研究問題，審計人員可以選擇單一的研究方法，也可以采用混合研究方法。在應用研究方法時，要注意數(shù)據(jù)的收集和處理，確保數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。還需要根據(jù)研究結果進行合理的解讀和分析，將研究結果與審計目標和需求進行對比和評估。選擇、應用合適的研究方法可以提高研究型審計工作的效率和質量，為審計決策提供科學依據(jù)。（三）研究結果的分析和表達在分析研究結果時，審計人員要對收集到的數(shù)據(jù)進行整理和統(tǒng)計，運用適當?shù)姆治龇椒ㄟM行數(shù)據(jù)分析?？梢园枋鲂越y(tǒng)計、相關性分析、回歸分析等。審計人員可以得出結論，揭示問題的本質。同時，對研究結果進行合理的解讀，將研究結果與審計目標和需求進行對比和評估。在表達研究結果時，選擇合適的方式和工具，如圖表、報告等將研究結果清晰地呈現(xiàn)出來。還需注意語言的準確性和簡明性，確保研究結果易讀易懂。還可以通過會議、報告等方式與相關人員溝通和交流，以便更好地傳達研究結果推動審計工作。二、研究型審計工作的實踐和應用（一）研究型審計的領域和范圍研究型審計是一種以研究為導向的審計方法，應用于不同領域和范圍。通過對企業(yè)財務報表和相關數(shù)據(jù)的研究，審計人員能發(fā)現(xiàn)潛在的風險和問題，評估企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營績效，提供決策支持和建議。研究型審計在內(nèi)部審計領域也扮演著重要角色。審計人員可以通過對組織內(nèi)部控制和業(yè)務流程的研究，發(fā)現(xiàn)潛在的風險和漏洞，提供改進措施和建議，提高組織的運營效率和風險管理能力。還應用于公共部門和非盈利組織的審計工作中。審計人員可以研究公共政策和社會問題，評估政府和非盈利組織的績效和效益，提供政策建議和改進方案。（二）研究型審計的案例和經(jīng)驗研究型審計是指在審計過程中運用科學的研究方法和技巧，對審計對象進行深入的研究和分析，以獲取更全面、準確的審計結論?？梢陨婕柏攧諏徲?、績效審計、合規(guī)審計等多個領域。在財務審計中，研究型審計通過對財務數(shù)據(jù)的深入分析，揭示潛在的風險和問題。在績效審計中，根據(jù)對組織績效目標的研究和評估，發(fā)現(xiàn)績效管理的不足之處。在合規(guī)審計中，通過對法規(guī)、政策的研究和分析，評估組織的合規(guī)性。研究型審計的案例和經(jīng)驗豐富多樣，例如，對某公司的財務數(shù)據(jù)進行深入分析，發(fā)現(xiàn)虛假銷售行為；對某政府部門的績效目標進行研究，發(fā)現(xiàn)績效評估指標不合理；對某企業(yè)的合規(guī)制度進行研究，發(fā)現(xiàn)存在的違規(guī)行為；沿著政策—項目—資金主線，審計資金的績效、發(fā)現(xiàn)問題，防止浪費等。（三）研究型審計的影響和價值把研究型審計應用到審計項目的全過程，能夠強化審前、審中、審后全過程研究。審前能快速明確審計監(jiān)督方向和重點，圍繞重大問題和重大風險，擴寬審計監(jiān)督的廣度和深度。審計中能采用核對法、審閱法、復算法、分析法等研究方法，理論與實踐相結合，從體制、機制、制度層面分析原因，提出針對性建議，補齊短板，堵塞漏洞，規(guī)范管理，發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。例如，運用科學的研究方法，可以深入分析審計對象的內(nèi)部運營和控制環(huán)境，發(fā)現(xiàn)潛在的風險和問題。這種深入的研究能夠幫助企業(yè)改進內(nèi)部控制，提高運營效率，降低風險。通過科學研究方法的運用，審計人員可以收集更全面、真實的數(shù)據(jù)，并進行更精細的分析?？梢员苊庵饔^偏見和不準確的結論，并提高審計報告的可靠性和可信度。能夠提供更準確的審計結論。還能對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題和挑戰(zhàn)進行深入研究，提出新的審計方法和理論，推動審計領域的進步。三、研究型審計工作的挑戰(zhàn)和對策（一）研究型審計面臨的挑戰(zhàn)數(shù)據(jù)獲取和處理的困難是研究型審計的一個重要挑戰(zhàn)。審計對象的數(shù)據(jù)往往龐大而復雜，涉及多個系統(tǒng)和部門。獲取和整合這些數(shù)據(jù)需要耗費大量的時間和資源。數(shù)據(jù)的質量和準確性也是一個問題，可能存在數(shù)據(jù)缺失、錯誤或篡改等情況。應用研究型審計需要審計人員具備較高的專業(yè)知識和技能。通常要運用復雜的研究方法和技巧，對數(shù)據(jù)進行深入分析和解讀。這要求審計人員具備扎實的專業(yè)知識和研究能力，能夠靈活運用各種工具和技術進行數(shù)據(jù)處理和分析。還面臨著時間和資源的限制。需要進行大量的數(shù)據(jù)收集、處理和分析工作，也要耗費一定的時間和資源。然而，審計時間通常是有限的，審計資源也是有限的，這給研究型審計帶來了一定的挑戰(zhàn)。（二）研究型審計的對策和建議為應對研究型審計面臨的挑戰(zhàn)，可以采取以下對策和建議。建立有效的數(shù)據(jù)獲取和處理機制。審計機構可以建立定期獲取數(shù)據(jù)或取得共享數(shù)據(jù)資源途徑的機制。同時，加強數(shù)據(jù)分析和挖掘的技術力量，運用先進的數(shù)據(jù)處理工具和算法快速處理、分析大量的數(shù)據(jù)。加強研究性審計人才的培養(yǎng)，加大審計人員的專業(yè)培訓和能力提升。審計機構應注重培養(yǎng)審計人員的研究能力和創(chuàng)新精神，提供相關培訓和學習機會，使其掌握先進的研究方法和技巧。建立跨學科的團隊合作機制，吸納不同領域的專業(yè)人才，共同開展研究型審計工作。加強與審計對象的溝通，及時獲取信息和數(shù)據(jù)。（三）研究型審計的發(fā)展趨勢和前景隨著科技的不斷進步，數(shù)據(jù)分析和挖掘技術也在不斷提升，為研究型審計提供更強大的支持。人工智能、大數(shù)據(jù)和云計算等技術的應用，使審計機構能夠更快速、準確地獲取、處理和分析數(shù)據(jù)。研究型審計在提供深入理解和準確結論方面能夠幫助企業(yè)改進內(nèi)部控制、降低風險。隨著市場競爭加劇和風險的增加，對審計的需求也越來越高。研究型審計通過深入研究和分析，提供更全面、準確的審計結論和建議，幫助企業(yè)改進內(nèi)部管理。能夠推動審計領域的進步和發(fā)展。研究型審計注重運用科學研究方法和技巧，對審計對象進行深入研究和分析，不斷提升審計的理論和實踐水平。四、研究型審計工作的組織和保障（一）研究型審計的組織結構研究型審計的組織結構通常由審計機構、研究團隊和專家顧問組成。首先，審計機構是研究型審計的核心組織，負責規(guī)劃、組織和實施審計工作。審計機構通常由一支專業(yè)的審計團隊組成，包括審計人員、數(shù)據(jù)分析人員、研究人員等。他們具備豐富的審計經(jīng)驗和專業(yè)知識，能夠運用科學研究的方法和技巧對審計對象進行深入研究和分析。其次，研究團隊是研究型審計的重要組成部分，負責開展具體的研究工作。研究團隊通常由跨學科的專業(yè)人員組成，包括財務、經(jīng)濟、法律、統(tǒng)計學等領域的專家和學者。具備豐富的研究經(jīng)驗和學術背景，能夠運用科學的研究方法和技巧，深入研究審計對象的問題和面臨的挑戰(zhàn)。最后，研究型審計在特定領域也可能需要專家顧問的指導。專家顧問通常是在特定領域具有豐富經(jīng)驗和專業(yè)知識的專家，他們能夠為研究團隊提供專業(yè)指導和建議，解決復雜問題，提高研究的準確性。（二）研究型審計的人力資源首先，研究型審計要具備豐富的專業(yè)理論知識和扎實的審計技能。需要審計人員具備會計、財務、法律等相關領域的知識，熟悉審計準則和規(guī)范，以及掌握數(shù)據(jù)分析和研究方法。這些專業(yè)知識和技能的掌握，使得審計人員能夠深入了解審計對象的業(yè)務和風險，準確地分析財務報表和內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風險。通過科學的研究方法和技巧，他們能夠提供準確的審計結論和建議，幫助企業(yè)改進內(nèi)部控制。其次，研究型審計要擁有一支高素質的團隊。團隊成員需要具備團隊合作和協(xié)作能力，能夠有效地分工合作，共同完成審計項目。他們需要相互配合，互相支持，共同解決審計過程中遇到的問題。最后，研究型審計要具備開闊的視野、敏銳的洞察能力，具備獨立思考、判斷和創(chuàng)新能力，能夠運用科學的研究方法和技巧，進行深入的研究和分析。不斷學習和更新知識，跟上審計領域的最新發(fā)展，應對不斷變化的審計需求。（三）研究型審計的制度和規(guī)范研究型審計的制度和規(guī)范是指在進行研究型審計活動時需要遵循的一系列制度和規(guī)范。這些制度和規(guī)范旨在確保審計工作的合法性、規(guī)范性和準確性。以下是有關研究型審計的制度和規(guī)范的一些重要內(nèi)容：首先，研究型審計需要依據(jù)相關的法律法規(guī)和審計準則進行。審計人員在開展審計工作時必須熟悉并遵守國家和行業(yè)的法律法規(guī)，以及審計準則和規(guī)范。這些法律法規(guī)和準則規(guī)定了審計工作的基本要求和規(guī)范，包括審計程序、報告要求、審計證據(jù)的獲取和分析等內(nèi)容。其次，建立完善的內(nèi)部管理制度和規(guī)范。審計機構和團隊應制定審計操作手冊、項目管理規(guī)范等內(nèi)部制度，明確審計工作的組織架構、職責分工、工作流程等。再次，還要建立嚴格的質量控制制度和規(guī)范。審計機構和團隊應制定質量控制手冊，明確質量控制的目標、要求和程序。這些制度和規(guī)范涉及審計工作的各個環(huán)節(jié)，包括項目立項、審計程序的執(zhí)行、審計證據(jù)的獲取和分析、審計報告的編制等。最后，研究型審計要遵守保密規(guī)定和道德規(guī)范。審計人員需要保護客戶的商業(yè)機密和個人隱私，嚴守職業(yè)道德，遵循保密規(guī)定。保持審計過程和結果的保密性，既是對客戶的尊重，也是維護審計工作的公正性和獨立