國庫集中支付下的事業(yè)單位資金管理研究

在事業(yè)單位運行過程中，國庫集中支付下資金管理所發(fā)揮的作用較為重要，其不僅可以實現資金的科學配置，還有助于降低資金使用不規(guī)范等問題的發(fā)生。目前國庫集中支付下事業(yè)單位的資金管理存在管理意識薄弱、財務人員專業(yè)技能不足、資金管理制度存在漏洞、監(jiān)督機制不健全以及資金使用不規(guī)范等問題，這些問題對國庫集中支付下事業(yè)單位的管理產生了負面影響。本文旨在探討研究積極的資金管理應對策略，從提高思想認識及人員素質、合理編制預算、規(guī)范單位自有資金使用、信息系統(tǒng)建設等方面綜合考量，以期為加強國庫集中支付下事業(yè)單位的資金管理提供一定參考。隨著新《政府會計制度》的全面推行和電子發(fā)票的普及，事業(yè)單位對資金的管理要求也更高，而提高資金使用率對事業(yè)單位的發(fā)展尤為重要。因此，各級事業(yè)單位應根據單位實際情況及工作中面臨的資金管理難題，采取有效的應對措施予以解決，提高資金使用率，逐步推動事業(yè)單位的資金管理工作走上新的臺階，進而推動事業(yè)單位健康發(fā)展。一、國庫集中支付下事業(yè)單位資金管理的意義（一）加強資金管理，提高資金的利用率當前，隨著社會經濟的不斷發(fā)展，政府的職能有所轉變，打造服務型政府尤為重要。在此現實情況下，事業(yè)單位作為公益性單位，最大限度地利用財政撥款資金，才能有效發(fā)揮服務型職能，服務廣大人民群眾。同時，近三年財政國庫集中支付資金緊張，最大限度地提高資金的利用率，不僅能緩解財政資金壓力，更能實現“花小錢、辦大事”，樹立良好的政府公信力形象。（二）加強資金管理，提高資金的安全性國庫集中支付是利用統(tǒng)一的方式對資金進行管理，批量進行支付，能有效減少資金流通環(huán)節(jié)，優(yōu)化資金申請流程，加快資金撥付進度。在實際工作中，為了保障資金的時效性，只有在規(guī)定期限內合理地完成各項支出，才能保障各項工作的正常開展。國庫集中支付顯著提升了資金的撥款速度，簡化了撥款流程，實現了“一網通辦”，有效推動了資金效益的及時發(fā)揮，同時也能夠規(guī)避一些現金業(yè)務，在一定程度上提升了事業(yè)單位財政資金使用的安全性。（三）加強資金管理，實現資金劃撥的便捷性自國庫集中支付實現電子化支付以來，在預算單位、財政部門、人民銀行、代理銀行之間實現了跨部門、跨系統(tǒng)操作，打破了空間、時間限制，實現了無紙化運行。以廣東省為例，通過“數字財政”系統(tǒng)，預算單位根據單位資金計劃，在系統(tǒng)發(fā)起用款計劃申請，財政部門主管業(yè)務科室審核，國庫支付中心再發(fā)起付款流程。從資金申請到資金撥付流程都通過該系統(tǒng)完成，有效解決了以往財政資金層層下?lián)?、流轉環(huán)節(jié)多等問題，實現了資金申請到支付“一網通辦”，大大提高了財務人員工作效率、預算資金使用的便捷性。二、國庫集中支付下事業(yè)單位資金管理存在的問題（一）財政預算資金管理意識較弱在實際工作中，一些事業(yè)單位的工作人員對財政政策不熟悉，特別是對財政資金監(jiān)管政策不熟悉。單位領導對單位內部管理制度建設不重視，財務管理制度不健全。對國庫集中支付下事業(yè)單位資金管理工作的重要性認識不夠，單位做出一些決策前，并未制定詳細的資金需求計劃。沒有充分考量實際工作中面臨的可變因素，預算資金難以發(fā)揮其作用。出現這些問題的主要原因，一方面是事業(yè)單位財務人員認為在現行國庫支付政策下，只要按照進度完成資金支付就行。由于存在這樣的想法，對資金的管理能力明顯不足，資金使用較為隨意。另一方面，部分事業(yè)單位認為只要在資金申請前嚴格把關即可，因此中后期對于資金管理力度明顯不足。（二）財務人員專業(yè)技能有待提高會計從業(yè)資格證全面取消后，會計從業(yè)門檻一定程度上有所降低，導致財務人員業(yè)務能力良莠不齊。為提高財務人員專業(yè)水平，目前國家已要求凡具有會計專業(yè)技術資格，或者不具有會計專業(yè)技術資格但從事會計工作的人員，均須從取得會計專業(yè)技術資格或從事會計工作的次年參加繼續(xù)教育。會計人員退休或不再從事會計工作的，可自愿參加繼續(xù)教育。此外，在一些事業(yè)單位中，由于之前財務人員退休或者轉崗，新入職的財務人員缺乏工作經驗，培訓不足，短時間內難以適應事業(yè)單位財務工作的要求。多種因素下，導致資金監(jiān)管無法發(fā)揮其效用。（三）事業(yè)單位資金管理制度存在漏洞一些事業(yè)單位資金管理制度存在漏洞，從資金申請到資金撥付，資金的安全性和有效性難以得到保證，資金使用過程中容易發(fā)生違規(guī)情況。例如，在單位日常采購過程中，采購人員忽視政府采購流程與采購目錄內容，不按照規(guī)定在政府采購平臺上進行操作，容易導致流程錯誤，不符合采購目錄要求，進而導致款項難以支付或者款項支付不合規(guī)等問題，給單位造成損失。此外，一些事業(yè)單位還存在負責人對資金管理制度重視不夠，導致單位內部制度流于形式，無法用制度約束規(guī)范相關人員的行為。（四）監(jiān)督管理機制不健全事業(yè)單位資金來源主要為財政撥款收入，其目的是為了更好地服務社會、服務廣大人民群眾。因此，對于事業(yè)單位而言，在資金管理中，監(jiān)督管理機制尤為重要。從現實情況來看，一些事業(yè)單位仍存在資金監(jiān)管體系不健全的情況，即使建立了監(jiān)督管理制度，也未能真正有效落實，導致整個單位資金管理存在滯后性、不穩(wěn)定性。一些事業(yè)單位在內部設置時未能遵循崗位之間相互制約的原則，出納、會計、審核人都是同一人，“既當裁判員又是運動員”的現象，直接增加了資金管理風險。另外，一些事業(yè)單位甚至存在單位負責人的決策遠高于資金監(jiān)督管理機制，整個單位內部以單位負責人的決策為主要考量依據，導致未能有效落實資金監(jiān)督管理機制，無法發(fā)揮其作用。（五）資金使用不規(guī)范在下達的財政預算指標中，部分資金屬于專項業(yè)務經費，為完成特定目標而使用，因此應嚴格按照資金預算計劃以及相關規(guī)定去使用。但一些事業(yè)單位在實際工作中，盲目追求預算立項數量，盲目追求預算經費宜多不宜少。待財政預算指標下達后，又缺少對資金使用的把關，資金浪費嚴重。一些事業(yè)單位甚至把預算經費指標下達的專項業(yè)務資金被挪做他用，并沒有按照申請專項業(yè)務資金的資金依據規(guī)范使用。這不僅違背了財政預算指標下達的目的，也導致了該專項業(yè)務資金的原定計劃工作經費不足，進而造成了原有工作難以正常開展，績效目標考核難以完成的負面影響。（六）財政資金緊張近三年來，各地經濟均出現增長放緩態(tài)勢，財政資金也不同程度出現緊張勢頭。各級財政對事業(yè)單位的資金管控要求逐漸提高。因此，事業(yè)單位應當轉變原來的工作方式，落實精細化的資金安排，“勒緊褲腰帶過日子”“花小錢辦大事”。一些事業(yè)單位長期以來存在資金使用率較低的情況，工作人員在工作中并沒有嚴格按照相關要求以及標準進行資金壓減及管控，導致資金使用效率低。在落實各項工作中，也沒有嚴格按照相關要求與標準約束其工作行為，導致資金超預算，出現資金缺口時，只能挪用其他專項資金彌補資金短缺，從而引起一連串的資金缺口，進而導致各項工作難以符合預期的要求，無法獲得單位各項職能的有效發(fā)揮。三、國庫集中支付下事業(yè)單位加強資金管理的方法（一）提高思想認識國庫集中支付下加強資金管理，需要事業(yè)單位管理者和財務人員轉變思想意識。首先，事業(yè)單位可以定期組織開展學習，對財務制度進行詳細的解讀，加強相關工作人員對財務工作的了解。其次，主動向先進單位學習，優(yōu)化本單位的資金管理制度。最后，定期更新績效考核，將財務學習內容更新至績效考核中，避免相關工作人員在財務上出現違規(guī)情況，不斷加強其對單位資金管理的認知程度，提升其資金管理水平。（二）提升相關人員的素質事業(yè)單位的財務分管領導作為整個單位財務管理工作的重要核心人物，在提高資金管理思想認識的同時，也要認識到資金管理對推動事業(yè)單位健康發(fā)展的重要性。在加強財務人員培訓的同時，也應當加強對單位財務分管領導相關財務知識的培訓。單位財務分管領導應對財務工作予以支持與理解，充分調動財務人員積極性，培養(yǎng)其創(chuàng)新意識。同時，財務人員應加強自我學習，與時俱進，開拓新思路，優(yōu)化管理方式。平時工作中，應加強與其他科室的交流與溝通，更好地了解單位業(yè)務情況，特別是對重大事項的了解，這有利于合理安排資金預算，從而提升資金的使用率。（三）合理編制單位年度部門預算首先，在編報年度部門預算時，應合理安排編報時間，盡量給編報預算工作人員預留充足的時間。只有時間安排合理并且充裕，才能保障預算編報質量。其次，在編報預算時，及時聯(lián)系各業(yè)務科室相關負責人，收集業(yè)務科室工作計劃、資金需求情況，在填報預算項目資金計劃時，經業(yè)務科室確認無誤后，再統(tǒng)一匯總上報。針對一些與上年度決算數差異較大的地方，應當及時與相關人員進行比對分析，合理規(guī)避此類風險。在收到預算“一下”時，需對相關經費進行再次合理分配，及時與相關科室溝通，預測重要事項支出，合理調減費用。（四）規(guī)范項目資金管理為了更好地推進項目資金管理，事業(yè)單位財務人員每月應及時將資金使用進度，發(fā)送給各相關業(yè)務科室，敦促其按時推進項目進程。財務人員根據已通過單位集體會議研究決定項目實施方案，按進度及時劃撥相關款項。一旦發(fā)現項目資金支付中出現問題，應及時上報給分管領導與相關業(yè)務科室，及時進行修正改進。同時也要完善項目專項資金監(jiān)督制度。事業(yè)單位負責人要高度重視制度的完善，“無規(guī)矩不成方圓”，用制度約束工作人員。首先，應設置完善的內部監(jiān)督管理制度，對單位所有收支進行全鏈條全周期全方位的監(jiān)督，確保各項資金的支出均能落到實處。其次，事業(yè)單位應內設資金監(jiān)督機構或者人員，提升監(jiān)督有效性。在實際工作中，監(jiān)督人員對資金管理中存在的問題，及時在月度總結會議中指出，避免再次出現相應的問題，做好資金的管理與調節(jié)。（五）加強信息化建設信息化建設是國庫集中支付下事業(yè)單位資金管理的一種有效方式。首先，事業(yè)單位應該不斷加強財務人員信息化培訓，使其熟練操作國庫集中支付系統(tǒng)，提升財務人員業(yè)務能力，提高國庫集中支付工作效率。其次，事業(yè)單位應重視信息化基礎建設，不斷更新硬件設備，提升硬件性能，及時對軟件進行更新維護，選用相對適宜的軟件版本，促進事業(yè)單位資金管理信息化建設。（六）完善內部評價機制內部評價機制能及時反映事業(yè)單位的資金管理成效，單位分管財務工作的領導對此應當予以重視，結合本單位資金實際使用情況，制定適合的內部評價機制，真正做到有制度可依。首先，工作人員對內部評價機制的可行性進行研判，制定符合本單位實際的內部評價機制。其次，內部評價細則定期根據單位業(yè)務情況進行完善。最后，將內部評價機制與個人績效考核相結合，提高工作人員的重視程度，推動內部評價機制在單位內部全面鋪開落實，為單位的長遠發(fā)展提供良好的基礎。（七）強化預算經費收支管理經費收支一直以來都是事業(yè)單位財務工作中的重要一項，為了更好地管理經費，事業(yè)單位應根據業(yè)務情況，制定詳細的經費收支計劃表。首先，每個月按時做好下個月資金支出計劃，收集各業(yè)務科室資金安排計劃，嚴格按照合同進度以及工作具體規(guī)劃內容安排資金進度。匯總整理后經財務分管領導審核無誤后，合理安排資金支出，進而實現對單位資金的有效管理。其次，定期盤點固定資產，做好固定資產日常養(yǎng)護，有效延長固定資產的使用年限，從而提高固定資產的利用率，節(jié)省經費開支。結語：隨著時代的發(fā)展，國庫集中支付的意義越發(fā)重要。事業(yè)單位是國家設置的帶有一定公益性質的機構，具有較強