財(cái)政學(xué)（第十版）課件：稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

一、稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制二、稅收對(duì)投資和收入分配的影響稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)一、稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制（一）稅收的收入效應(yīng)（二）稅收的替代效應(yīng)（一）、稅收的收入效應(yīng)收入效應(yīng)稅收的收入效應(yīng)，是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品購(gòu)買量和消費(fèi)水平。衣物食品BOACDP1I1I2P2■圖中AB線是將納稅人購(gòu)買兩種商品——衣物、食品的數(shù)量組合連成一條直線?！鲇捎谶呺H效應(yīng)隨數(shù)量遞減，無(wú)差異曲線呈下凹狀?！銮悬c(diǎn)(P1)上，納稅人以其限定的收入購(gòu)買兩種商品所得到的效用或滿足程度最大，即用于衣物的支出為P1，與軸線的垂直距離乘以衣物的價(jià)格，用于食品的支出為P１與軸線的水平距離乘以食品價(jià)格。衣物食品BOACDP1I1I2P2■政府征稅額：

征稅額=AC*P衣物=BD*P食品■納稅人購(gòu)買兩種商品的組合線由AB移CD。另一條無(wú)差異曲線I2相切，切點(diǎn)為Ｐ2。在這一切點(diǎn)上，納稅人以其稅后收入購(gòu)買兩種商品所得到的效用或滿足程度最大。由以上分析可以看出，由于政府課征一次性稅收而使納稅人在購(gòu)買商品的最佳選擇點(diǎn)由P1移至P2，這說(shuō)明在政府課稅后對(duì)納稅人的影響，表現(xiàn)為因收入水平下降從而減少商品購(gòu)買量或降低消費(fèi)水平，而不改變購(gòu)買兩種商品的數(shù)量組合。（二）、稅收的替代效應(yīng)替代效應(yīng)稅收的替代效應(yīng)，是指稅收對(duì)納稅人在商品購(gòu)買方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購(gòu)買量，而增加無(wú)稅或輕稅商品的購(gòu)買量，即以無(wú)稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。衣物食品BOAEP1I1I3P3■只對(duì)食品征稅，對(duì)衣物不征稅。稅款=BE*P食品■該納稅人則會(huì)減少食品的購(gòu)買量，對(duì)購(gòu)買兩種商品的組合線便由AB移至AE，與其相切的無(wú)差異曲線則為I3，切點(diǎn)為P3，在這一切點(diǎn)上，納稅人以稅后收入購(gòu)買商品所得效用或滿足程度最大。由此可見，由于政府對(duì)食品征稅而對(duì)衣物不征稅，改變了納稅人購(gòu)買商品的選擇，其最佳點(diǎn)由P1移至P3，這意味著納稅人減少了食品的購(gòu)買量，相對(duì)增加衣物的購(gòu)買量，從而改變了購(gòu)買兩種商品的數(shù)量組合，也使消費(fèi)者的滿足程度下降。二、稅收對(duì)投資和收入分配的影響（一）稅收對(duì)投資的影響（二）稅收對(duì)收入分配的影響（三）西方供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)投資是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要決定因素，而投資決策是由投資的凈收益和投資的成本決定的。稅收對(duì)投資的影響，主要是通過(guò)征收企業(yè)所得稅的稅率、稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人的投資收益和投資成本。1、稅收影響投資的原理（一）稅收對(duì)投資的影響2、稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)■課征公司所得稅，會(huì)壓低納稅人的投資收益率，如果因此而減低了投資對(duì)納稅人的吸引力，導(dǎo)致投資者減少投資而以消費(fèi)替代投資，就是發(fā)生了稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)。3、稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)■如果征稅和提高稅率減少了投資者的稅后凈收益，而投資者為了維持過(guò)去的收益水平趨向于增加投資，這是稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)。4、稅收對(duì)吸引國(guó)外直接投資的影響■一般而言，發(fā)展中國(guó)家吸引外資都給予內(nèi)資所不能享受的特殊優(yōu)惠措施。但外國(guó)投資者是否會(huì)真正得到稅收優(yōu)惠的好處或者能夠得到多少，還取決于投資者的居住國(guó)和東道國(guó)之間的國(guó)際稅收關(guān)系?！鐾顿Y者的居住國(guó)對(duì)納稅人在東道國(guó)的已稅收入可以實(shí)行三種不同的處理方法，即免稅法、扣除法和抵免法。免稅法抵免法扣除法居住國(guó)對(duì)投資者來(lái)源于投資國(guó)的利潤(rùn)免于征稅，投資者可以全部享受東道國(guó)給予的全部稅收優(yōu)惠。居住國(guó)允許投資者從應(yīng)稅所得中扣除已在東道國(guó)繳納的稅款，投資者實(shí)際得到的利潤(rùn)將取決于投資國(guó)稅率的高低，二者呈反向關(guān)系。居住國(guó)首先按本國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算出一個(gè)稅額，然后從該稅額中減去已在投資國(guó)繳納的稅款。（二）稅收對(duì)收入分配的影響1、個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具。2、稅收支出也是影響收入分配的重要工具。3、社會(huì)保險(xiǎn)稅是實(shí)現(xiàn)收入再分配的良好手段。4、所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法。（三）西方供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)ⅠⅢⅡ高邊際稅率會(huì)降低人們的工作積極性，而低邊際稅率會(huì)提高人們的工作積極性。高邊際稅率會(huì)阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會(huì)鼓勵(lì)投資，增加資本存量。邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化。1、供給學(xué)派的三個(gè)基本命題：■稅收收入與稅率的函數(shù)關(guān)系呈曲線OAB狀態(tài)（拋物線形）■供給學(xué)派把“CAB”區(qū)域，即圖中的陰影部分，稱為稅率“禁區(qū)”。2、拉弗曲線AOCB稅收收入稅率DE

阿瑟·拉弗（1941～今）阿瑟·拉弗是“拉弗曲線”的提出者，供應(yīng)學(xué)派代表人物,美國(guó)南加利福尼亞大學(xué)商學(xué)研究院教授，在尼克松政府時(shí)期曾擔(dān)任行政管理和預(yù)算局的經(jīng)濟(jì)學(xué)家。拉弗先生以其“拉弗曲線”而著稱于世，并當(dāng)上了里根總統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)，為里根政府推行減稅政策出謀劃策。一般情況下，稅率越高，政府的稅收就越多，；但稅率的提高超過(guò)一定的限度時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本提高，投資減少，收入減少，即稅基減小，反而導(dǎo)致政府的稅收減少，描繪這種稅收與稅率關(guān)系的曲線叫做拉弗曲線。1、高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率。2、取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率，如圖中的D點(diǎn)和E點(diǎn)，稅收收入是相等的，但D點(diǎn)的稅收負(fù)擔(dān)很輕。拉弗曲線的經(jīng)濟(jì)含義AOCB稅收收入稅率DE

3、稅率、稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系，從理論上說(shuō)應(yīng)當(dāng)存在一種兼顧稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最優(yōu)稅率。美國(guó)減稅政策實(shí)例分析從實(shí)施減稅政策的實(shí)踐來(lái)考察，美國(guó)具有典型意義。減稅政策是一種擴(kuò)張性財(cái)政政策，只適于經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期，恢復(fù)經(jīng)濟(jì)的活力并刺激經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。美國(guó)不同時(shí)期的減稅政策，其所取得的效應(yīng)也是有所不同的。（1）羅斯福新政沒(méi)有實(shí)行減稅政策，而是一種擴(kuò)大政府支出的擴(kuò)張性財(cái)政政策，主要用于公共工程和工作救濟(jì)（即以工代賑），但在新政伊始曾謹(jǐn)慎地采取了一些適度增稅措施。盡管后人對(duì)新政的增稅政策有所非議，但歷史實(shí)踐是不能否認(rèn)的，羅斯福新政的反蕭條政策取得了巨大成功。（3）20世紀(jì)80年代里根政府的減稅政策的慘敗，是減稅政策失敗的范例。（2）20世紀(jì)