《稅法》課件：其他稅種

其他稅種

稅法課堂關(guān)稅

稅法課堂現(xiàn)行法律法規(guī)01全國(guó)人民代表大會(huì)于2000年7月修正頒布的《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》國(guó)務(wù)院于2003年11月發(fā)布的《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)審定并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，作為條例組成部分的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》和《中華人民共和國(guó)海關(guān)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收進(jìn)口稅辦法》征稅對(duì)象02關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品；物品是指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)境的個(gè)人物品。稅率——進(jìn)口關(guān)稅稅率03稅率——出口關(guān)稅稅率03我國(guó)出口稅為一欄稅率，即出口稅率。國(guó)家僅對(duì)少數(shù)資源性產(chǎn)品及易于競(jìng)相殺價(jià)、盲目進(jìn)口、需要規(guī)范出口秩序的半制成品征收出口關(guān)稅。根據(jù)《海關(guān)總署關(guān)于2019年關(guān)稅調(diào)整方案的公告》，自2019年1月1日起繼續(xù)對(duì)鉻鐵等108項(xiàng)出口商品征收出口關(guān)稅或?qū)嵭谐隹跁憾ǘ惵?，稅率維持不變，取消94項(xiàng)出口暫定稅率。關(guān)稅的完稅價(jià)格04由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用；由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用；與該貨物的生產(chǎn)和向我國(guó)境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價(jià)款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用；與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國(guó)銷售該貨物的一項(xiàng)條件，應(yīng)當(dāng)由買方向賣方或有關(guān)方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)；賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。應(yīng)納稅額的計(jì)算05流轉(zhuǎn)稅綜合案例分析案例某商場(chǎng)于2020年10月進(jìn)口一批化妝品。該批貨物在國(guó)外的買價(jià)為150萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他費(fèi)用分別為20萬(wàn)元、12萬(wàn)元、8萬(wàn)元。貨物報(bào)關(guān)后，該商場(chǎng)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅并取得了海關(guān)開具的繳款書。該批化妝品當(dāng)月在國(guó)內(nèi)全部銷售，取得不含稅銷售額600萬(wàn)元(假定化妝品適用的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為13%、消費(fèi)稅稅率為15%)。計(jì)算該批化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅和國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。解析:(1)關(guān)稅的完稅價(jià)格=150+20+12+8=190(萬(wàn)元)。(2)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅=190×20%=38(萬(wàn)元)。(3)應(yīng)交增值稅或消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=(190+38)÷(1-15%)=268.2(萬(wàn)元)。(4)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=268.2×13%=34.9(萬(wàn)元)。(5)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=268.2×15%=40.2(萬(wàn)元)。(6)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=600×13%-34.9=43.1(萬(wàn)元)。城市維護(hù)建設(shè)稅

稅法課堂現(xiàn)行法律法規(guī)01現(xiàn)行城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱城建稅）的基本規(guī)范，是1985年2月8日國(guó)務(wù)院發(fā)布并于同年1月1日實(shí)施的《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》。納稅義務(wù)人02城建稅的納稅義務(wù)人，是指負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅和義務(wù)的單位和個(gè)人，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位，以及個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。稅率03計(jì)算04應(yīng)納稅額＝納稅人實(shí)際交納的增值稅、消費(fèi)稅稅額×適用稅率案例：某市區(qū)一家企業(yè)2019年3月實(shí)際交納增值稅500000元，交納消費(fèi)稅400000元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的城建稅稅額。應(yīng)納城建稅稅額＝（實(shí)際交納的增值稅＋實(shí)際交納的消費(fèi)稅）×適用稅率＝（500000＋400000）×7%＝900000×7%＝63000（元）資源稅

稅法課堂現(xiàn)行法律法規(guī)012011年9月30日國(guó)務(wù)院公布的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》。財(cái)政部2016年5月9日發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅改革具體政策問題的通知》《水利部關(guān)于印發(fā)<水資源稅改革試點(diǎn)暫行辦法>的通知》。2019年8月26日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)資源稅法》，并于2020年9月1日起施行。納稅義務(wù)人02資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人。稅目稅率03資源稅稅目包括5大類：能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽，在5個(gè)稅目下面又設(shè)有若干個(gè)子目。計(jì)算04應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率或：=課稅數(shù)量×單位稅額案例：某油田2019年9月銷售原油20

000噸，開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額10000萬(wàn)元、增值稅額1300萬(wàn)元，適用稅額為6%。計(jì)算該油田9月應(yīng)納資源稅稅額。解析：應(yīng)納稅額＝銷售額×稅率＝10000×6%＝600（萬(wàn)元）土地增值稅

稅法課堂現(xiàn)行法律法規(guī)01現(xiàn)行土地增值稅的基本規(guī)范，是1993年12月13日國(guó)務(wù)院頒布的《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》。納稅義務(wù)人02土地增值稅的納稅義務(wù)人為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人。稅率03計(jì)算04增值額的計(jì)算公式為：增值額＝應(yīng)稅收入－扣除項(xiàng)目金額

由于分步計(jì)算比較繁瑣，可以采用速算扣除法計(jì)算。具體公式如下：（1）增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%時(shí)，計(jì)算公式為：土地增值稅稅額＝增值額×30%（2）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)100%時(shí)，計(jì)算公式為：土地增值稅稅額＝增值額×40%－扣除項(xiàng)目金額×5%（3）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)200%時(shí)，計(jì)算公式為：土地增值稅稅額＝增值額×50%－扣除項(xiàng)目金額×15%（4）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%時(shí)，計(jì)算公式為：土地增值稅稅額＝增值額×60%－扣除項(xiàng)目金額×35%計(jì)算——案例04假定某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓商品房一棟，取得收入總額為1000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的購(gòu)買土地的價(jià)款、開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用、相關(guān)稅金、其他扣除金額合計(jì)為400萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)交納的土地增值稅。（1）先計(jì)算增值額：增值額＝1000－400＝600（萬(wàn)元）（2）再計(jì)算增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率：增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率＝600÷400×100%＝150%根據(jù)上述計(jì)算方法，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)200%時(shí)，其適用的計(jì)算公式為：土地增值稅稅額＝增值額×50%－扣除項(xiàng)目金額×15%（3）最后計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)交納的土地增值稅：應(yīng)交納土地增值稅＝600×50%－400×15%＝240（萬(wàn)元）房產(chǎn)稅

稅法課堂現(xiàn)行法律法規(guī)01現(xiàn)行房產(chǎn)稅的基本規(guī)范，是1986年9月15日國(guó)務(wù)院頒布的《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》。納稅義務(wù)人02房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》交納房產(chǎn)稅。稅率03計(jì)算——從價(jià)計(jì)征04計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%案例：某企業(yè)的經(jīng)營(yíng)用房原值為5000萬(wàn)元，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除30%后余值計(jì)稅，適用稅率為1.2%。計(jì)算其應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額。解析：應(yīng)納稅額＝5000×（1－30%）×1.2%＝42（萬(wàn)元）計(jì)算——從租計(jì)征04計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝租金收入×12%（或4%）案例：某公司出租房屋3間，年租金收入為30000元，適用稅率為12%。計(jì)算其應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額。解析：應(yīng)納稅額＝30000×12%＝3600（元）契稅

稅法課堂現(xiàn)行法律法規(guī)01現(xiàn)行契稅的基本規(guī)范，是1997年7月7日國(guó)務(wù)院發(fā)布并于同年10月1日開始施行的《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》。納稅義務(wù)人02契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。其中，個(gè)人是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人，包括中國(guó)公民和外籍人員。稅率03契稅實(shí)行3%～5%的幅度銳率。實(shí)行幅度稅率是考慮到我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以在3%～5%的幅度稅率規(guī)定范圍內(nèi)，按照本地區(qū)的實(shí)際情況決定。計(jì)算04契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率案例：居民甲有兩套住房，將一套出售給居民乙，成交價(jià)格為200000元；將另一套兩室住房與居民丙交換成兩處一室住房，并支付給居民丙換房差價(jià)款60000元。計(jì)算甲、乙、丙相關(guān)行為應(yīng)交納的契稅（假定稅率為4%）。解析：（1）甲應(yīng)交納契稅＝40000×4%＝2400（元）（2）乙應(yīng)交納契稅＝200000×4%＝8000（元）印花稅

稅法課堂現(xiàn)行法律法規(guī)01印花稅的基本規(guī)范是２０２１年６月１０日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十九次會(huì)議表決通過(guò)的《中華人民共和國(guó)印花稅法》，自２０２２年７月１日起施行。納稅義務(wù)人02對(duì)應(yīng)稅憑證，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。稅率03印花稅的稅率設(shè)計(jì)，遵循稅負(fù)從輕、共同負(fù)擔(dān)的原則。印花稅的稅率有兩種形式，比例稅率和定額稅率。計(jì)算04契稅納稅人的應(yīng)納稅額，根據(jù)計(jì)稅金額按比例稅率計(jì)算，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)計(jì)稅金額×適用稅率計(jì)算04案例：某企業(yè)２０２２年發(fā)生以下有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移專用技術(shù)使用權(quán)書據(jù)１份，所載金額為１００萬(wàn)元；訂立產(chǎn)品購(gòu)銷合同１份，所載金額為２００萬(wàn)元；訂立借款合同１份，所載金額為４００萬(wàn)元；企業(yè)記載資金的賬簿，“實(shí)收資本”“資本公積”合計(jì)金額為８００萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的印花稅額。解析：（１）企業(yè)訂立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額＝１００００００×０．３‰＝３００元（２）企業(yè)訂立購(gòu)銷合同應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額＝２００００００×０．３‰＝６００元（３）企業(yè)訂立借款合同應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額＝４００００００×０．０５‰＝２００元（４）企業(yè)記載資金的賬簿：應(yīng)納稅額＝８００００００×０．２５‰＝２０００元（５）當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納印花稅稅額：３００＋６００＋２００＋２０００＝３１００元煙葉稅

稅法課堂現(xiàn)行法律法規(guī)01現(xiàn)行煙葉稅的基本規(guī)范是2017年12月27日第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議通過(guò)《中華