利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算培訓(xùn)課件教材

利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算第一節(jié)利潤(rùn)的核算第二節(jié)利潤(rùn)分配的核算

第一節(jié)利潤(rùn)的核算一、利潤(rùn)核算的內(nèi)容財(cái)務(wù)成果是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的最終成果，是收入與成本費(fèi)用相抵后的差額。收入大于成本費(fèi)用的差額，表現(xiàn)為企業(yè)的利潤(rùn)。反之，則表現(xiàn)為企業(yè)的虧損。

二、設(shè)置賬戶1、“投資收益”賬戶

2、“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶

3、“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶4、“本年利潤(rùn)”賬戶

5、“所得稅”賬戶

三、利潤(rùn)的核算

（一）投資收益的核算（二）營(yíng)業(yè)外收支的核算（三）利潤(rùn)總額的核算（四）所得稅的核算（五）年末凈利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)（一）投資收益的核算

購(gòu)買股票進(jìn)行股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：銀行存款

被投資企業(yè)宣告發(fā)放股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益（二）營(yíng)業(yè)外收支的核算無(wú)法付出款項(xiàng)對(duì)外捐贈(zèng)接受捐贈(zèng)借：應(yīng)付賬款貸：資本公積借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款等借：銀行存款等貸：資本公積來(lái)自

中國(guó)最大的資料庫(kù)下載固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售的核算例:某企業(yè)報(bào)廢一臺(tái)機(jī)器,原值100000元,已提折舊90000元。報(bào)廢中,支付清理費(fèi)用2000元,有殘料4000元入庫(kù)。

凈值＝100000－90000＝10000（元）清理凈損失＝10000＋2000－4000

＝8000（元）1.結(jié)轉(zhuǎn)凈值2.清理費(fèi)用3.殘料入庫(kù)4.結(jié)轉(zhuǎn)凈損溢核算內(nèi)容核算設(shè)置賬戶

固定資產(chǎn)清理凈收益或凈損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶固定資產(chǎn)清理凈額清理費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅費(fèi)用出售收入殘料保險(xiǎn)賠償收入結(jié)轉(zhuǎn)凈收益(收入>支出)結(jié)轉(zhuǎn)凈損失(收入<支出)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出

賬務(wù)處理

1.結(jié)轉(zhuǎn)凈值2.清理費(fèi)用3.殘料入庫(kù)4.結(jié)轉(zhuǎn)凈損溢

借：固定資產(chǎn)清理2000貸：固定資產(chǎn)100000

累計(jì)折舊90000借：固定資產(chǎn)清理10000

貸：銀行存款2000

借：原材料／現(xiàn)金4000

貸：固定資產(chǎn)清理4000

借：營(yíng)業(yè)外支出8000

貸：固定資產(chǎn)清理8000

接上例固定資產(chǎn)清理

凈值10000

清理費(fèi)2000殘料4000

結(jié)轉(zhuǎn)8000

營(yíng)業(yè)外支出8000（三）利潤(rùn)總額的核算1、利潤(rùn)總額的計(jì)算公式營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)–銷售費(fèi)用–管理費(fèi)用–財(cái)務(wù)費(fèi)用

-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入–營(yíng)業(yè)外支出

利潤(rùn)表2、利潤(rùn)總額的會(huì)計(jì)處理

費(fèi)用類賬戶本年利潤(rùn)收入類賬戶

結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用收入結(jié)轉(zhuǎn)×××

×××

借：本年利潤(rùn)貸：所有費(fèi)用類賬戶借：所有收入類賬戶貸：本年利潤(rùn)利潤(rùn)總額＝收入合計(jì)－費(fèi)用合計(jì)（四）所得稅的核算1、所得稅及凈利潤(rùn)的計(jì)算所得稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅

2、所得稅的會(huì)計(jì)處理

計(jì)提所得稅

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

次月上繳時(shí)

利潤(rùn)總額±調(diào)整項(xiàng)目

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

借：本年利潤(rùn)貸：所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款（五）年末凈利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)月末所得稅結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”后，“本年利潤(rùn)”賬戶的余額即表示為凈利潤(rùn)

本月收入762300

本月費(fèi)用560000

所得稅66759

本月凈利潤(rùn)135541

月初余額

1584459

累計(jì)凈利潤(rùn)1720000年末結(jié)轉(zhuǎn)

1720000本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)后，年末無(wú)余額年末凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

本年利潤(rùn)

年末利潤(rùn)分配

年初余額：上年累計(jì)未分配利潤(rùn)年末全年累計(jì)凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入

年末余額：年末累計(jì)未分配利潤(rùn)費(fèi)用類賬戶轉(zhuǎn)入

月初余額：上月累計(jì)凈利潤(rùn)收入類賬戶轉(zhuǎn)入所得稅本月利潤(rùn)額：本月凈利潤(rùn)：月末余額：本月累計(jì)凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)全年累計(jì)凈利潤(rùn)

年末余額：全年累計(jì)凈利潤(rùn)第二節(jié)利潤(rùn)分配的核算

一、利潤(rùn)分配的順序

二、利潤(rùn)分配核算設(shè)置的賬戶三、利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理

四、結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”各明細(xì)賬戶

一、利潤(rùn)分配的順序和金額

(1)提取法定盈余公積=全年凈利潤(rùn)×提取比例(2)提取法定公益金=全年凈利潤(rùn)×提取比例(3)向投資者分配利潤(rùn)=可供投資者分配利潤(rùn)

×分配比例

可供投資者分配利潤(rùn)=全年凈利潤(rùn)-提取的各項(xiàng)盈余公積+年初未分配利潤(rùn)(4)年末未分配利潤(rùn)=年初未分配的利潤(rùn)+全年累計(jì)凈利潤(rùn)-已分配的利潤(rùn)二、利潤(rùn)分配核算設(shè)置的賬戶

“利潤(rùn)分配”賬戶

—提取法定盈余公積

—提取法定公益金

—應(yīng)付利潤(rùn)

—未分配利潤(rùn)

“盈余公積”賬戶—法定盈余公積

—法定公益金

“應(yīng)付利潤(rùn)”賬戶

三、利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理

（1）提取盈余公積借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積172000—提取法定公益金86000

貸：盈余公積—法定盈余公積172000—法定公益金86000（2）向投資者分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付利潤(rùn)1280000

貸：應(yīng)付利潤(rùn)1280000四、年末結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”各明細(xì)賬戶

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)1538000

貸：利潤(rùn)分配

—提取法定盈余公積172000—提取法定公益金86000—應(yīng)付利潤(rùn)1280000年末凈利潤(rùn)及利潤(rùn)分配結(jié)轉(zhuǎn)

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

本年利潤(rùn)全年累計(jì)凈利潤(rùn)1720000全年累計(jì)凈利潤(rùn)1720