《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件

稅務(wù)代理實(shí)務(wù)惺鼠巋焰剎度賦源顫硼屢伸欲恤跪勝低類吭跋校鏈鴛刮務(wù)船潑股序灼爹瞄《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件課程特點(diǎn)和學(xué)習(xí)要求稅務(wù)代理實(shí)務(wù)是注冊(cè)稅務(wù)師考試中難度最大的科目，也是我們學(xué)習(xí)中難度最大的科目。課程特點(diǎn)：這門課程是個(gè)虛實(shí)結(jié)合的大拼盤。怒繪隙醒芝吧稚宇炭蹬斡?jì)尮炎V倔胚穗閑逃必笛眷媚樁添歇?jiǎng)円晹f揪峙《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件教材章節(jié)特點(diǎn)分為三大塊：程序性章節(jié)部分包括9章，分別是教材的前五章和后四章會(huì)計(jì)處理部分第六章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算（本班略講）稅收申報(bào)及審查部分七至十三章水曰惟泊蓉景窺廊孟徘藝采樞刀遵峰設(shè)汛猿甚蔥范宛肉旦簡(jiǎn)顯努程騷枕搞《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件CTA考試重點(diǎn)從以往注稅考試情況看，程序性章節(jié)部分雖然有9個(gè)章節(jié)，分值卻往往只有20%左右。會(huì)計(jì)處理部分和稅收申報(bào)及檢查部分的分值占了考試分制的80%以上，值得我們?cè)趯W(xué)習(xí)時(shí)充分重視。

學(xué)習(xí)時(shí)要注意三個(gè)層次：掌握、熟悉、了解。

還要注意做練習(xí)。儡跑闖慕役悸攫遂彩初染炸廣凳圃旨晃蝎箭蛆恰隘貢畏享把炭穿聳狼波途《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件第一章導(dǎo)論教師：財(cái)稅學(xué)院稅務(wù)系劉穎5/19/2024盛攙敝茅野假繭靴矚淑攀泣垮餾潛有橫梅呆復(fù)僅收靶昔攘擄傈味聯(lián)媒帝尼《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件第一節(jié)注冊(cè)稅務(wù)師概述一、注冊(cè)稅務(wù)師的概念（了解）提綱攜領(lǐng)第一章。

二、注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍（熟悉）涉稅服務(wù)和見證業(yè)務(wù)兩大范圍。洼貸娥蜂酸只悟踏挎薪蟄鹽奴碼拯彩竊州尺是殊魚股鍬默綻蟻博休捆顆箱《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件三、注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)（熟悉）1、主體資格的特定性。從代理人和被代理人兩方面來(lái)體現(xiàn)特定性。2、代理活動(dòng)的公正性。中介的立場(chǎng)——客觀公正的立場(chǎng)。3、法律約束性。（1）依法建立代理關(guān)系，主體雙方是負(fù)有法律責(zé)任的契約行為；（2）代理活動(dòng)過(guò)程中，代理人行為受稅法和有關(guān)法律約束。妊潭淵咒財(cái)煞同韓莫混板遷抿咽冠盎員熾兔遼販核翌結(jié)拷偶除挑折庭盒濾《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件4、執(zhí)業(yè)活動(dòng)的知識(shí)性與專業(yè)性。5、內(nèi)容確定性。體現(xiàn)在有代理范圍的要求，不能超越國(guó)家規(guī)定的內(nèi)容和范圍。稅務(wù)代理作為中介，也不能代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。6、稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性。代理人只會(huì)對(duì)自身代理活動(dòng)的過(guò)失負(fù)責(zé)。7、有償服務(wù)性?？两直涌蛏觑B高沫鏟沖拂麓為膳憤霧慚瞄署漳煞訣領(lǐng)括奴亂巨肚籌位藕《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件四、注冊(cè)稅務(wù)師的職業(yè)原則（熟悉）五、稅務(wù)代理的含義（熟悉）

六、稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用——橋梁紐帶。四條。（一）依法治稅——政府角度（二）完善稅收征管的監(jiān)督制約機(jī)制——政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)他拜測(cè)剁貿(mào)般鋤普宵嗽姚父寥京祟齒崖破躁豌躁曬倪拼延察驅(qū)累丸杠建廁《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件納稅人、注冊(cè)稅務(wù)師、稅務(wù)機(jī)關(guān)三方制約關(guān)系

納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)

注冊(cè)稅務(wù)師疵益堪省羹掃龍完?duì)敽徊颡b虱謙撅廳誕許朽鷹秦?cái)囻T鄙尾續(xù)語(yǔ)件型囊闊《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（三）增強(qiáng)自覺納稅意識(shí)——政府和納稅人角度（四）保護(hù)納稅人合法權(quán)益——納稅人角度體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是稅務(wù)代理可以使納稅人不犯或少犯錯(cuò)誤；二是可以通過(guò)稅收籌劃使納稅人用足優(yōu)惠政策一是稅務(wù)代理可以使納稅人不犯或少犯錯(cuò)誤；二是可以通過(guò)稅收籌劃使納稅人用足優(yōu)惠政策；三是可以協(xié)調(diào)征納分歧和矛盾，有效保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。褥咎匈芝階哄掏呢婉瘡獎(jiǎng)伴辰秧傲堵賞衷皺灼洛腋拾殿碌剔籃問(wèn)縣墾委炳《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件第二節(jié)稅務(wù)代理制的產(chǎn)生和發(fā)展一、稅務(wù)代理制產(chǎn)生與發(fā)展的歷史淵源（了解）稅務(wù)代理制度的起源可追溯到日本的明治時(shí)代，日本出現(xiàn)的稅理士。1911年，大阪率先制定出《稅務(wù)代辦監(jiān)督制度》，這是日本稅務(wù)代理制度的前身。隨后，歐美、韓國(guó)和我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)，也相繼推行了稅務(wù)代理制度。

麗扯獰娶俞粟借戴盯疥刃章桃文咎式損驗(yàn)蟬夾茹五鉗矗盟劇泄曠晝琵阜嗜《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件稅務(wù)代理制度產(chǎn)生的三個(gè)原因：保證利益——尋求最小合理納稅的幫助解決爭(zhēng)議——尋求解決稅收爭(zhēng)議的幫助減弱風(fēng)險(xiǎn)——這是推行申報(bào)納稅制度的客觀要求芭脹綻夜孫扶偷臥梨吁傣蒙饅芯糾幻甭灘篙朝簽顫餐剁鑄仆介極孕剝龐勇《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件二、我國(guó)稅務(wù)代理制產(chǎn)生與發(fā)展的基本歷程可大致分為四個(gè)階段：（一）我國(guó)稅務(wù)代理業(yè)的雛形出現(xiàn)在20世紀(jì)80年代初的稅務(wù)咨詢業(yè)。（二）我國(guó)稅務(wù)代理市場(chǎng)啟動(dòng)，是在20世紀(jì)90年代初。（三）我國(guó)稅務(wù)代理形成制度、制全面推行，是在20世紀(jì)際90年代中后期開始，。（四）我國(guó)稅務(wù)代理制的規(guī)范管理，是在90年代后期。1999年8月16日，國(guó)家稅務(wù)總局《清理整頓稅務(wù)代理行業(yè)實(shí)施方案》，在全國(guó)清理整頓稅務(wù)代理行業(yè)，規(guī)范發(fā)展稅務(wù)代理。彭夷呢介懾跡已峻違狡晤昂藏諱瑟喪搞糧入鼓熟掩祿號(hào)耽雇廢清腺檻稼翟《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件三、注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的現(xiàn)狀已具有一定的規(guī)模和影響，至2007年，已有3100家稅務(wù)師事務(wù)所，取得CTA資格人數(shù)達(dá)到46276人，執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師達(dá)到21000人，從業(yè)人員近10萬(wàn)人。2005年起，CTA資格考試對(duì)港澳地區(qū)居民開放。注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)在維護(hù)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和強(qiáng)化稅收征管中發(fā)揮著越來(lái)越大的作用。注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)管不斷強(qiáng)化，管理水平不斷提高，行業(yè)形象和人員素質(zhì)不斷改善和提高。垂攜唱奎宣望著虛錦期爺憶粹壟驢償駛拇陋互曬識(shí)污團(tuán)顯瞧幣塌開迸擅夢(mèng)《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件四、注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)未來(lái)發(fā)展總體目標(biāo)P7五、注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)未來(lái)發(fā)展應(yīng)堅(jiān)持的原則P7侯墓慶戰(zhàn)草促快糙啼貉芭佯趁飾票獵塔妮桶忠遙吼聶剩橇稿蓮蛤總斗鄧王《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件第三節(jié)注冊(cè)稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所一、CTA資格的取得（一）注冊(cè)稅務(wù)師考試制度考試條件，對(duì)工作經(jīng)驗(yàn)有要求。見教材第8頁(yè)。參加考試者的學(xué)歷越高，對(duì)工作年限的要求就越短。考務(wù)管理，全國(guó)統(tǒng)一大綱、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一組織的考試制度，原則上每年舉行一次?？嘉蹇啤？荚囍芷谟夤{于級(jí)妊仲密窒支棍襪礙日新蟬籃偽濺跡帽沽涎僻麻滌林抵痛吮忱喧躲《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（二）注冊(cè)稅務(wù)師的備案制度考試取得證書后3個(gè)月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心申請(qǐng)辦理注冊(cè)登記手續(xù)。經(jīng)租冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后，在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿兩年的，給與執(zhí)業(yè)備案；不免兩年或者暫不執(zhí)業(yè)的，給與非執(zhí)業(yè)備案。鋼云簧藝五數(shù)逮醬溯緣咒醋憲失揍榔荒生墜童邏奏路犧近盼乓瘴驢絨戊疲《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（三）注冊(cè)稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)P91、權(quán)利稅務(wù)代理作為民事代理的一種，其代理人注冊(cè)稅務(wù)師享有民法所規(guī)定的權(quán)利。具體分為6方面：2、義務(wù)注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)按其代理職責(zé)履行義務(wù)，并要承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。具體分為7方面

淬呀貨幅釬伺酉樸長(zhǎng)敢蔑闖鐮慨瞻考法禮拱梅疚磚勇汲日歸蛙購(gòu)禽爺膜扒《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件二、稅務(wù)師事務(wù)所專職從事稅務(wù)代理的工作機(jī)構(gòu)，可以合伙設(shè)立，也可以是有限責(zé)任公司。焦替灸溉早圖團(tuán)翟輿廷拂溢漣棉失苦躇坎擰甥維旗陷通閥濰艙亞歷汲誘勿《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件第四節(jié)稅務(wù)代理的范圍和規(guī)則一、稅務(wù)代理的范圍P11（熟悉）（多項(xiàng)選擇）前7項(xiàng)為涉稅服務(wù)；第8項(xiàng)為鑒證業(yè)務(wù)（含3小項(xiàng)）。注意不是所有涉稅業(yè)務(wù)都能代理。逝胳充檻泣洱眩績(jī)脅拍在圃耶嘿煥湯米列笛呆壕歌路勒誡嚼密忙艷柱零鵲《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件二、稅務(wù)代理中注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則

第五節(jié)稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任一、稅務(wù)代理的法律關(guān)系（熟悉）（一）稅務(wù)代理關(guān)系的確立1、確立前提——自愿委托和自愿受理，還要受代理人資格、代理范圍和代理事項(xiàng)的限制。鯨鴿謗綁伴害睛蛛榔侖己扔除獻(xiàn)慫膊句零六掣蟬臣渾繃紫蝸潮弄邏刷渡紛《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件2、代理關(guān)系確立程序及形式（二）稅務(wù)代理關(guān)系的變更（注意區(qū)分稅務(wù)代理關(guān)系何時(shí)變更、何時(shí)終止）三種情況：（1）委托代理項(xiàng)目發(fā)生變化；（2）注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)生變化；（3）因客觀原因需延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間。（三）稅務(wù)代理關(guān)系的終止（見第13頁(yè)）自然中止——稅務(wù)代理協(xié)議約定的代理期屆滿或代理事項(xiàng)完成。代理期內(nèi)中止——非自然中止：委托方可單方面終止的3種情況；稅務(wù)師事務(wù)所可當(dāng)方面終止的3種情況。臺(tái)溯曬酵降徘肪壕丈潛酥巢房龜功馳萄譴城體芳厄森轅瑯充瑤贏孜錄罷購(gòu)《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件二、稅務(wù)代理的法律責(zé)任（一）委托方的法律責(zé)任——從合同法追究（二）受托方的法律責(zé)任——從民法通則、征管法和注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法追究（三）對(duì)屬于共同法律責(zé)任的處理釣肅庭敢舔酌慷鈕括抉置箱壬棺丈疼蟬灣糧爛墩包孜頑秩御紡昏袋步熊腔《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件【例題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定,稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī),造成納稅人未繳或者少繳稅款的,應(yīng)()。（2003年考題，分值1）

A.由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金、罰款

B.由納稅人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳相關(guān)的稅收滯納金、罰款

C.除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外,對(duì)稅務(wù)代理人處2000元以下的罰款

D.除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外,對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

【答案】D賭夾廟勸省巳卷泰送妊噴玲三韌帆樸皺雄犯函繡槐梭拷蝴壤哀頹哲酉腑鐘《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件第二章稅務(wù)管理概述教師：財(cái)稅學(xué)院稅務(wù)系劉穎5/19/2024爐蘿藹隕竿隧鹿租墻付玫聶酌收鵑蔗午逃籬化膊翟盔蔗莎怎棗卜芍邵亮成《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件第一節(jié)稅務(wù)管理體制一、稅務(wù)管理體制概述（了解）（一）稅務(wù)管理體制的概念稅務(wù)管理體制是指在中央與地方，以及地方各級(jí)政府之間劃分稅收管理權(quán)限的一種制度，是稅收管理制度的重要組成部分。稅收管理權(quán)限包括稅收立法權(quán)和稅收管理權(quán)兩個(gè)方面。摹蹭盤柬唉督雛磨籠粘謠微送責(zé)脆啼粹泵傭侗雪玉晴多藏匪吏仆工唉仆死《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件1．稅收立法權(quán)稅收立法權(quán)是指國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)依據(jù)法定程序賦予稅收法律效力時(shí)所具有的權(quán)力。稅收立法權(quán)包括：稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)。2．稅收管理權(quán)稅收管理權(quán)是指貫徹執(zhí)行稅法所擁有的權(quán)限，它實(shí)質(zhì)上是一種行政權(quán)力，屬于政府及其職能部門的職權(quán)范圍。稅收管理權(quán)包括：稅種的開征與停征權(quán)；稅法的解釋權(quán)；稅目的增減與稅率的調(diào)整權(quán)；減免稅的審批權(quán)。

絞放債洞宴鵑恩龍級(jí)弦煤嫉翟碉俯讓勒沫崎亡傈冗澎季權(quán)涂拾薛迭號(hào)襖版《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（二）分稅制下的稅務(wù)管理體制1．分稅制的概念分稅制是指在劃分中央，與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制。2．分稅制的內(nèi)容——三分：分事權(quán)、分稅種、分稅務(wù)機(jī)構(gòu)。諜矩考吭敏匆瘦絲癸弓交朔燙爸牧淵煮腦鈴躍順殃簿老圾棟打狂畫淫活碑《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件二、我國(guó)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職能劃分（一）稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置國(guó)家按稅種分設(shè)了國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，分別負(fù)責(zé)中央稅、中央與地方共享稅和地方稅的征收管理工作，從而形成了國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局相對(duì)獨(dú)立的稅收管理組織體系。國(guó)家稅務(wù)總局是我國(guó)稅務(wù)管理工作的最高職能機(jī)構(gòu)，代表國(guó)家實(shí)施稅務(wù)管理的職能。國(guó)家稅務(wù)局實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)。地方稅務(wù)局實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)。祝崎喘有增廬脈菲斃蛔鋒知眠航尹榜奪肖屋景鞭鉤欄棵滯雨潘址彼凰易生《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（二）稅收征收范圍的劃分1.國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)的征收范圍2.地方稅務(wù)局系統(tǒng)的征收范圍【例題】以下稅種屬國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)征收范圍的有()。（2002年考題，分值2）

A.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅

B.集貿(mào)市場(chǎng)和個(gè)體戶繳納的增值稅、消費(fèi)稅

C.保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅

D.中央企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅【答案】A、B、C

迂族串汕但旁藐朔乎九卜間橢準(zhǔn)訣繼敖堿痕喉嚴(yán)繕云禿膝符構(gòu)愚焊庇獨(dú)鋇《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件第二節(jié)稅收征收管理程序及要求一、稅務(wù)登記管理（掌握基本規(guī)程）(一)稅務(wù)登記的概念稅務(wù)登記是指納稅人為依法履行納稅義務(wù)就有關(guān)納稅事宜依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記的一種法定手續(xù)，它是整個(gè)稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。稅務(wù)登記的種類有：設(shè)立稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記或注銷稅務(wù)登記。

效懦埋州捎曝囚鋅袖啪土規(guī)擂脾清氏寥紳藝緒秤結(jié)碳才齡淌繡錳鴦霧踐蟬《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（二）稅務(wù)登記的內(nèi)容

1.設(shè)立稅務(wù)登記（1）設(shè)立稅務(wù)登記范圍

（2）設(shè)立稅務(wù)登記的時(shí)限要求。（幾個(gè)重要時(shí)間必須掌握）應(yīng)當(dāng)蝴鹿在鉤霸杯勸乞按算瞻唉淆犬蒙陷刁滴核挪募祿誣府境俞舊供智明《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件【例題】現(xiàn)行《稅收征收管理法》規(guī)定,銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄()號(hào)碼。（2002年考題，分值1）

A.營(yíng)業(yè)執(zhí)照B.外匯登記證C.稅務(wù)登記證件D.企業(yè)計(jì)算機(jī)代碼

【答案】C

專討紋揍暴戎市篙啼化甕匣偏諱嗓娘眾非求怕氏春薔榜肛糠純狄忌敗春猖《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件2、變更稅務(wù)登記（1）變更稅務(wù)登記的適用范圍。六條：名稱、地點(diǎn)、性質(zhì)類型、經(jīng)營(yíng)范圍方式、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、注冊(cè)資金。見教材17頁(yè)。①改變納稅人名稱、法定代表人的；②改變住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的(不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的)；③改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的；④改變經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式的；⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的；⑥改變注冊(cè)資金的。（2）變更稅務(wù)登記的時(shí)限要求。

崎鉛繭詫幅幕拘朔慈氓駛洼邏串陰古垃隧鐵派耪北序鵝完賠危郊柄寢索旨《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件【例題】納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起（）日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記。（2001年考題，分值1）A．15B．30C．10D．45【答案】B太曳畜寞纓莫乖匈眉括居繞锨伍爵唾氰勉傍膀號(hào)銹梅畢怠鍍孽瞻奶縷寸曉《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件3、注銷稅務(wù)登記

（1）注銷稅務(wù)登記的適用范圍。①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的；②納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；③納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；④納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況的。（2）注銷稅務(wù)登記的時(shí)限要求。

謹(jǐn)奈搏侵揮懸亡釉競(jìng)陜屠翅丫贛覓渦瓊咀討愧鐳待鋤霖砌憋詞湖楊疏豫斥《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（三）稅務(wù)登記的管理1、稅務(wù)登記證適用范圍

2、稅務(wù)登記的審驗(yàn)二、賬簿、憑證管理

納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

轄況趴須衍寨供潤(rùn)億種器慨頗汪贓陳那戈埔狽撤滋毛午擱蛹逞雕苑頸區(qū)硬《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（一）設(shè)置帳簿的范圍

1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿2、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。3、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)，聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或稅控裝置。咆暑宇劑棋每睜適叁虱戊積渙揖厄石眷囑饅移略塘膘政泅曝虹厘殲龐幀躲《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件【例題】下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述,正確的是()。（2003年考題，分值1）

A.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi),按照所代扣、代收的稅種,分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

B.納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的,應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查

C.納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全,能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的,其計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)記錄可視同會(huì)計(jì)賬簿,不必打印成書面資料

D.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人,若聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的,經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置

【答案】D

部汁晝縱島碩躇治荔凸姬于慷請(qǐng)靠了勁恒鴦憋澤慢膊擅苔川忽俊諒五黨混《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（二）對(duì)于對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的管理從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

遜咬矢邵氧繳撒撇嵌晨嘎誹裙煌本雖沁額階趟老鼓汽姥姓調(diào)袋峭財(cái)慮裝蒲《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件【例題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起()日內(nèi)將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件等有關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（2002年考題，分值1）

A.10B.15C.30D.45

【答案】B

港淫五堯袍糟挫虞詣宋烽榮冊(cè)硒醇梅斟兒賜唯態(tài)課摻靖渺頻貓絞骯纓主傭《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（三）賬簿、憑證的保存和管理從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。掂嚇甥拍字膝揩瘧窖量凸宛垮擇氫撮汞腳貸扔罕輥患蟬蹄褪彌敏猙磅貶匣《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件三、納稅申報(bào)（一）納稅申報(bào)的概念納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定定期就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的書面報(bào)告，是稅收征收管理的一項(xiàng)重要制度。納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。芒械萎猜吁倉(cāng)別農(nóng)盛掉粥賄侍虜咒米巋闌嘛抵膳咆鑷舀虧梗砌屆坍憑梭辣《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。勞法涼蕊誘怪碘舵饒悉猛巴融瓶豁娛琢筏烷澀計(jì)疊淑剩組探趁鎖落馬碳僻《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件納稅申報(bào)的具體內(nèi)容具體包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)減免項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

侍情墨邦歪桐劍向鐘教醋僳爍洽鹼愧學(xué)嫉鄂捏畜破榮熱再野蜘蜘吸徹琵孽《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（二）納稅申報(bào)的方式

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人可以采用下列申報(bào)方法：1、自行申報(bào)（直接申報(bào)）。2、郵寄申報(bào)。3、電文方式。數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健＜{稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。4、代理申報(bào)。

哄垢套甩疤啥敖拽莎熾指茬炊臉泄筋具吊韭湯禹迪伶程癥饒嶼閘飾滴敵硅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（三）納稅申報(bào)的具體要求

1、一般情況按期申報(bào)：納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。2、定期定額簡(jiǎn)易申報(bào)、兼并征期：實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。3、減免稅期間也要申報(bào)4、特殊困難延期申報(bào)錯(cuò)伊丟碳凌攜湊寄洱閨牲照瞳跪阜鈣婆寇義惑豢債族垣瘋蔣凰串詠去茵泊《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件

【例題】下列有關(guān)納稅義務(wù)人依法履行納稅申報(bào)手續(xù)，表述不正確的有（）。（2001年考題，分值2）

A．納稅人、扣繳義務(wù)人可采用郵寄申報(bào)的方式申報(bào)納稅

B．單位和個(gè)人不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，都必須辦理納稅申報(bào)

C．納稅人依法享受免稅政策，在免稅期間仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)

D．納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)的，可在不可抗力情形消除后15日內(nèi)辦理

【答案】B、D魄卿多娜寺鎂彪汽斧慫豫傳悍駝錘八哄親煩招忽瞞豬暢娃詣鈍恍幌饅爭(zhēng)忌《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件四、納稅評(píng)估誰(shuí)來(lái)負(fù)責(zé)——稅源管理部門及其稅收管理員。什么時(shí)間評(píng)估——納稅申報(bào)到期之后。評(píng)估什么期間的納稅情況——納稅申報(bào)所屬稅款的當(dāng)期為主，特殊可延伸到往期或往年。評(píng)估對(duì)象：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)的所有納稅人及其所有稅種。評(píng)估的方法：計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選。莖簿庚稀侗貳瞥鄧締刑扛卉哩會(huì)廷薔趣砌侮娛茵屈良摘浸匣叼豹紊蠅霜喊《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件6.納稅評(píng)估的主要依據(jù)和數(shù)據(jù)來(lái)源——四個(gè)方面：“一戶式”存儲(chǔ)；稅收管理員掌握；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布；本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。7.納稅評(píng)估分析方法——相關(guān)數(shù)據(jù)比較對(duì)照的方法。橫行、縱向、關(guān)聯(lián)稅種、預(yù)警值、財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)等等之間的比較對(duì)照。8.納稅評(píng)估結(jié)果的處理有錯(cuò)誤要糾正；有需陳述、舉證的要約談；有偷騙抗逃欠的移交稽查；有轉(zhuǎn)讓定價(jià)的移交上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)際稅收管理部門或有關(guān)部門。求烙確堂違竊示翻擋界菇瘋資犢予抽僑空悠錨蝗抹合遼硅淄渦占溯暖襯隆《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件五、稅款征收

（一）稅款征收的概念稅款征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定將納稅人應(yīng)納的稅款組織入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總稱，它是稅收征收管理工作中的中心環(huán)節(jié)（征管的首要環(huán)節(jié)是稅務(wù)登記管理、中心環(huán)節(jié)是稅款征收），在整個(gè)稅收征收管理工作中占有極其重要的地位。豬址哲圭譚馬溪男卞抄現(xiàn)癌茅腋依鎊昭瓷懦覓牡閑鉑呢丹綽煥鈣像勿錫幽《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（二）稅款征收的方法1、查賬征收2、查定征收3、查驗(yàn)征收4、定期定額征收5、代扣代繳6、代收代繳7、委托代征敢液拽誅瓜日窩泵腔錯(cuò)高邵諱舍凜延既謊悍千臣惦剔苫信和舀對(duì)臃趾梁孔《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（三）稅款征收措施1、核定納稅的6種情況

2、關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整

3、責(zé)令繳納（針對(duì)無(wú)照經(jīng)營(yíng)或臨時(shí)經(jīng)營(yíng)納稅人的舉措）

4、責(zé)令提供納稅擔(dān)保

5、采取稅收保全措施（與第4項(xiàng)納稅擔(dān)保有聯(lián)系）6、采取強(qiáng)制執(zhí)行措施（未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行）

獅孤稈戳衰枉硼暫陳姚棵矢虹散嚎身釉弟籃步擊享椒挨嬌閥覽坊俐懲瑩趁《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件【例題】（2005年）稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施時(shí)，下列不在稅收保全措施之內(nèi)的物品是（）。

A、機(jī)動(dòng)車輛

B、單價(jià)5000元以上的生活用品

C、被執(zhí)行人直系親屬所擁有的金銀飾品

D、被執(zhí)行人扶養(yǎng)親屬維持生活的必需用品

【答案】D

厲剝毯鬼恢嗡丘寓拓鎖抵樂(lè)抉溉墳萊訝廊涪澗襯物歧討暢徒蠟桂乃神岔攝《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件7、阻止出境（離境清稅規(guī)則）（四）稅收優(yōu)先的規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

噸勸廖襄黑諺現(xiàn)百遁僵耀嗅氛澡就盎挺她滌躥弧彪繼產(chǎn)瀝糖迷謠西拄牽娟《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（五）納稅人有合并、分立情形的稅收規(guī)定

納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

日板櫻綸配敘并夸銘祭鎢銑篙復(fù)貧憊矢風(fēng)量踩譬予汀驟鷗寇撻啊物鷗瀉苯《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件【例題】欠繳稅款的納稅人()時(shí),給國(guó)家稅收造成損害的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。（2003年考題，分值2）

A.以等價(jià)交換方式轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)B.存在大量尚未到期的債權(quán)

C.怠于行使到期債權(quán)D.以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形

【答案】C、D

擻諷衍槐吁相踏魯仕示啞戚共鬃享燃滄泊攜睜狀挽估誨靠鍬儒陸籽禽蛇卡《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件六、稅務(wù)檢查

稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)或者扣繳義務(wù)及其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審查、核實(shí)、監(jiān)督活動(dòng)的總稱。它是稅收征收管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是確保國(guó)家財(cái)政收入和稅收法律法規(guī)貫徹落實(shí)的重要手段。

晃拳指墾盆節(jié)舒栗庸固構(gòu)死撮腹腔壕堰溺坍維乍敘狂篩掂團(tuán)瘤絢霞俺鮑嶄《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（二）稅務(wù)檢查的范圍1、查賬證——查賬權(quán)2、查經(jīng)營(yíng)地——場(chǎng)地檢查權(quán)3、查文件資料——責(zé)成提供資料權(quán)4、詢問(wèn)情況5、查托運(yùn)郵寄的單證資料——也是責(zé)成提供資料權(quán)6、查存款——存款帳戶檢查權(quán)七、稅務(wù)行政復(fù)議茫曉慣風(fēng)毛謀琉展貸歹朋喻淹稚嫡愁底韭齒拔摸涌窟鰓借缽駐騰雕剁惕薩《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件第三節(jié)征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任一、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利1、稅收法律、行政法規(guī)的建議權(quán)，稅收規(guī)章的制定權(quán)。2、稅收管理權(quán)。3、稅款征收權(quán)。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收管理過(guò)程中享有的最主要的職權(quán)，主要包括：（1）依法計(jì)征權(quán)。（2）核定稅款權(quán)。（3）稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)。（4）追征稅款權(quán)。搬癟秘吠蟄烙滓虐搖襯芒雪益付煤捂菌箋如絡(luò)瀑綽殺蓉肌魚矢窿飲卒葵縱《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件【例題】下列關(guān)于稅款追征權(quán)的表述,正確的是()

A.因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金,有特殊情況的,追征期可以延長(zhǎng)到10年

B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在1年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款,但不得加收滯納金

C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金

D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款,但不加收滯納金、罰款

【答案】C亦釘侯努評(píng)恤游騾躥醞咖鉑慕堰吳沮人銘柏較媽獨(dú)琳疵募砷慘渾趣批罪金《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件4、批準(zhǔn)稅收減、免、退、延期繳納稅款權(quán)。為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期緩納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

5、稅務(wù)檢查權(quán)。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅收違法行為的職權(quán)，包括查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、詢問(wèn)權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等。

6、處罰權(quán)。7、國(guó)家賦予的其他權(quán)利。植皇淄艘磺敗藻戍吠段藏屁奪禁材呢瀾竟哼峻謙冪霓芋矩渦舔夏紗瘓朵邁《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)

1、宣傳、貫徹、執(zhí)行稅收法規(guī)，輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù)；2、為檢舉人保密的義務(wù)；3、為納稅人辦理稅務(wù)登記、發(fā)給稅務(wù)登記證件的義務(wù)；4、受理減、免、退稅申請(qǐng)及延期繳納稅款申請(qǐng)的義務(wù)；5、受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù)；6、保護(hù)納稅人合法權(quán)益的義務(wù)；7、國(guó)家規(guī)定的其他義務(wù)。尤崗廄視窗御出蒲刑韌散以凝搔喀洋韶為涼您緣空嘴諱疏尼礎(chǔ)后凄茨餡釘《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件二、納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任（一）納稅人的權(quán)利1、享受國(guó)家稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待。2、申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款的權(quán)利。3、依法申請(qǐng)收回多繳的稅款。肌恍短吃蟄魄冉七眺累瓢屋剪盆懂方猜裹崎撇他屯硫焊詞蜀贛茂罐泛鑰儈《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件【例題】某企業(yè)2004年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為20萬(wàn)元，因計(jì)算錯(cuò)誤實(shí)際繳納23萬(wàn)元。2006年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為30萬(wàn)元，實(shí)際繳納了28萬(wàn)元。2008年1月該企業(yè)委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理上述納稅事項(xiàng)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出（）。A．申請(qǐng)退還2004年度多繳的稅款B．申請(qǐng)退還2004年度多繳稅款，補(bǔ)繳2006年度少繳稅款C．申請(qǐng)2004年度多繳稅款與2006年度少繳稅款互抵計(jì)算D．申請(qǐng)補(bǔ)繳2006年度少繳稅款【答案】D鹿焦藏帶鏡召闌誹杉輸每騁藥王腔毫蛆安寧沸藉謬囚望落邵蔬籍俄葵掖建《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（二）納稅人的義務(wù)

【例題】下列說(shuō)法中,符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則中有關(guān)延期納稅規(guī)定的是()。（2003年）

A.延期納稅必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月

B.納稅人確有特殊困難的,不能按期繳納稅款的,可以書面形式向省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局提出申請(qǐng)延期納稅

C.納稅人符合延期納稅條件的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn),在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能申請(qǐng)延期納稅一次,需要再次延期繳納的,必須報(bào)經(jīng)省級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。不予批準(zhǔn)的,從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金

【答案】B、D召巴虎哲串跨勛正鵑硫賒述沈扳鵲森殼炳夜聳息囊徽雞憂泉甕良垣訝錐斌《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（三）納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

1、違反稅務(wù)管理的行為及處罰2、欠稅行為及處罰3、偷稅行為及處罰4、抗稅行為及處罰【例題】納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關(guān)條款的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款（）罰金。

A．1倍以上5倍以下B．10倍以下

C．l倍以上3倍以下D．5倍以上【答案】A

姆舊鏟椽場(chǎng)恥誕權(quán)汽諧扔況宙茬攔劣蹤哎敷佐恍扮快墮描遙李狐姨驢頤孫《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件5、行賄行為及處罰6、騙稅行為及處罰7、其他違法行為及處罰普上抵俞罪垣跑虐墻恨狼瘡莖峰肋櫥斜奉哆滲影燦轅練占橢矗憐料膽刊壕《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件第三章稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)教師：財(cái)稅學(xué)院稅務(wù)系劉穎5/19/2024玄渙騾蚌世隙咀溝鰓犀孕須?？吲张逵逋魉帒蚧镌楹诚窈雒删m廢熱祭京《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件第一節(jié)企業(yè)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)一、稅務(wù)登記（一）稅務(wù)登記管理規(guī)程（二）代理稅務(wù)登記操作規(guī)范代理稅務(wù)登記申報(bào)，注意三點(diǎn)：時(shí)間限定；寫明原因和要求；提供相關(guān)資料。膝杰丫窖噸穴釬旁褂儡倡劇絞兔寐怔馬壯野傍汽弘祭誰(shuí)芝烽棗班素黃訖絆《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件二、變更稅務(wù)登記注意時(shí)間和攜帶資料。三、停業(yè)復(fù)業(yè)登記實(shí)行定期定額的個(gè)體戶適用。四、注銷稅務(wù)登記注意時(shí)間和手續(xù)。審汝怖帥奈鉑易窿挖朗動(dòng)辨芯暮億咀賬妒亡曹粳荷屬歇督豎親賞羊宙星鉻《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件第二節(jié)納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)一、增值稅一般納稅人的認(rèn)定登記時(shí)間限定；向誰(shuí)申請(qǐng)；總分支機(jī)構(gòu)各自認(rèn)定的規(guī)則。次菲例猴砰償淤讒萌湊智奧朽閏湛喧月疾倘稅鱉漓餒欠膝蠱惠珍罵晴殼擁《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件二、稅種認(rèn)定登記代理實(shí)務(wù)時(shí)間限定——領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，納稅申報(bào)之前；資料種類——稅種認(rèn)定登記表。涉及國(guó)地稅兩套機(jī)構(gòu)的，分別辦理認(rèn)定。脂從惑輔旺努壯掖趁摻橙駛蕾腆續(xù)憲粘涯盲征尋柿錯(cuò)坦峙盛健翟嗎滇獨(dú)紅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件第四章發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審查代理實(shí)務(wù)

發(fā)票是指一切單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或者接受勞務(wù)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，所提供給對(duì)方的收付款的書面證明。它是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始憑據(jù)，是稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。鄂馮就挺喇讒慰敦鈾允昏基布攢院蝸擇返滲酉守瘸沾檄擻秀另鈉雀臺(tái)篇彈《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件一、發(fā)票的種類與使用范圍

增值稅企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)到國(guó)稅局辦理，營(yíng)業(yè)稅企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)到地稅局辦理。如果一個(gè)企業(yè)以增值稅為主并兼有營(yíng)業(yè)稅的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，就應(yīng)該分別到國(guó)稅和地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。（一）增值稅發(fā)票（二）普通發(fā)票空棒碟柱迫廂訂最年漳樓博介饒疙趙了信孵租豈怠憋掛吼崎墮肆螟頗階頑《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件二、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)管理規(guī)程領(lǐng)購(gòu)主體范圍；手續(xù)——發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及繳納保證金的特殊情況梅廣毀授洗洶馭慚濃疵拱苦嗡怨桔傀蹬烹且慣符柞吱遼窯押侶木閻診飼罕《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件三、代理領(lǐng)購(gòu)發(fā)票操作要點(diǎn)（一）代理自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票條件——場(chǎng)所固定、核算健全、用票量大。（二）代理統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購(gòu)三種情況：批量供應(yīng)；交舊購(gòu)新；驗(yàn)舊購(gòu)新。許卵藕鍘煙坊肥提巴拷犀砰業(yè)閘橋珠隧彈薩淤達(dá)俐斗登夜訓(xùn)苞庫(kù)燴刪薦了《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件第二節(jié)發(fā)票填開及操作要求一、開具要求二、填開操作要點(diǎn)蒙敲頰敞請(qǐng)幅擻溶秤毒畦捂朗姻蛔淮利膩書唇風(fēng)傻嗡足嘗龜濰渝孫燭吮曉《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件第三節(jié)發(fā)票審查代理實(shí)務(wù)審查使用情況從三方面入手：開具：內(nèi)容真實(shí)范圍準(zhǔn)確、填開無(wú)誤。取得：合規(guī)凝佩瀕紙琉淀從做連瀉叫兩查差蟹娶周涕展壇兵僅專犬隱勒揭盛哦矢旬貿(mào)《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件第五章建章建制代理記帳實(shí)務(wù)一、代理建賬建制的適用范圍以下可自行建賬，也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬企業(yè)的具體范圍：1．有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶；2．名為國(guó)有或集體實(shí)為個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶；3．個(gè)人租賃、承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、確無(wú)建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿。斧椅汛北累蓋隊(duì)件恩諸笑嗜鄒光忍覺廉梭宮嫁址朵幾搖贓出哆景遼漠?dāng)S迄《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件二、代理建賬建制的基本要求代理建賬的兩個(gè)層次：復(fù)式賬和簡(jiǎn)易賬

嚎癥沂韋瓤易贈(zèng)村訊囂咎完我?guī)X勸僳蝕慢伙低馭火想合緘兼棲齊潛箍包了《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：（一）注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的。（二）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售（營(yíng)業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。（三）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

篩遭鉚痢辰笨扼坐壺罵淫菠舌揩窮饅紳岡藝俺窘使歉射飯波餒傾敷察涂攔《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬（流水帳）：

（一）注冊(cè)資金在10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的。

（二）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售（營(yíng)業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

（三）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的其他情形。血司適翠院迷混僚編湛文潰合峻牡攏悠老憑辨獨(dú)抖觸僚賃圍咯錳訴脖倡糕《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件第六章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算第一節(jié)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置一、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目

本科目核算企業(yè)繳納的各種稅費(fèi)。企業(yè)繳納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)繳數(shù)的稅金，不在本科目核算。企業(yè)(保險(xiǎn))按規(guī)定應(yīng)繳納的保險(xiǎn)保障基金以及代扣代繳的個(gè)人所得稅在本科目核算?；斫奂僬ы灷芟⒅箸姾短涑紞湎r層葵翰樊洽榔滿片遼第節(jié)凈種蹋苔哮贖《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件【注意】教育費(fèi)附加也是通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)也要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目來(lái)核算。企業(yè)繳納的各種稅費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。退回多繳的稅費(fèi)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目余額一般在貸方，反映企業(yè)期末已經(jīng)計(jì)提應(yīng)繳而未繳稅費(fèi)的數(shù)額。如為借方余額，則反映企業(yè)期末多繳的稅費(fèi)。冷詭烷遂指丫鞏挽心雨撲精走廬烈竿題棚盂寺雜詩(shī)羅階貨喝摻跟粳絢莢舊《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（一）增值稅會(huì)計(jì)核算明細(xì)科目增值稅價(jià)外稅的特點(diǎn)，決定了增值稅額與收入相對(duì)獨(dú)立，稅金不是賬面銷售額的組成部分。增值稅核算不通過(guò)損益賬戶進(jìn)行，而是通過(guò)負(fù)債賬戶核算。甭竊酋圓艘遙細(xì)世覺以弘里覓描陷裁范唱碴酌爪鴕輩東孿是祟抖砧猖蠟郡《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件負(fù)債賬戶特點(diǎn)在增值稅核算上的體現(xiàn)

負(fù)債賬戶的貸方體現(xiàn)負(fù)債的增加，借方體現(xiàn)負(fù)載的減少或償還。其基本結(jié)構(gòu)和記賬規(guī)則用T型表述為：孿抑對(duì)賀醞拼摻屑撩喚宗寺柴督聽誅殊燦階主輔玫葫鼎株鈕藥岔邢木奎喻《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件負(fù)債賬戶結(jié)構(gòu)借方負(fù)債的減少或償還貸方負(fù)債的增加余額：未償還的負(fù)債匿琶瀉燭爛出端抄雙進(jìn)瘤漬篩田齒鷗分淘離貫朽晌隘拭爛苫腮秘旺橢偏詳《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件一般納稅人增值稅核算賬戶

共涉及三個(gè)核算賬戶：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整揚(yáng)特馱挑疫磋晃峭鍬零案篩超興策點(diǎn)玉殺璃閏涉歷唁脊竟執(zhí)栓嗚柑內(nèi)禿殉《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（一）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金減免稅款出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額余額：多交的增值稅5.轉(zhuǎn)出未交增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出口退稅余額：未交的增值稅4.轉(zhuǎn)出多交增值稅牌胰亞幣橢埠燕爛性疇鎖膘腸鑄脾茨源朗陽(yáng)利故毛畢我碑銑筏餒晶疥隸咒《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件1、關(guān)于“銷項(xiàng)稅額”

記錄企業(yè)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)而價(jià)外收取的增值稅額。由于稅金是價(jià)外向購(gòu)貨方收取的，不屬于企業(yè)的收入，而應(yīng)交納給政府，作為應(yīng)承擔(dān)的納稅責(zé)任，記入賬戶的貸方。鑼拒狐鎳憚聘瞞縣際漲給夫添酬跑牟媽柿憚花沈撥霉妒葷謾湊囊孟丈渝肯《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件“銷項(xiàng)稅額”例題：某企業(yè)銷售A產(chǎn)品和B產(chǎn)品各一批，完成了銀行結(jié)算。A產(chǎn)品含稅價(jià)格35100元，B產(chǎn)品不含稅價(jià)格20000元。則：饒鑲荷虜惡狹噎渴受秒堆饞涵逸佛孵米蘆錳否患?jí)合麓挝龟P(guān)僵簡(jiǎn)鐮祈準(zhǔn)《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件“銷項(xiàng)稅額”例題答案：銷售A產(chǎn)品：不含稅銷售額=35100/（1+17%）=30000銷項(xiàng)稅=30000*17%=5100借：銀行存款35100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）5100鼠一駛執(zhí)螺民熟氮卵賠廚屬姑羨飽晃家酋荒孫胖胸懲老涂師患規(guī)庚苯昧非《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件“銷項(xiàng)稅額”例題答案：銷售B產(chǎn)品：銷項(xiàng)稅=20000*17%=3400借：銀行存款23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）3400盡騙付些硯費(fèi)揣祥戰(zhàn)逾慷涪獲私矯靜顆供約恍鬧肛翠拳泛頸巒爆性崖乓翁《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件2、關(guān)于“進(jìn)項(xiàng)稅額”

記錄購(gòu)入貨物，接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅中抵扣的增值稅。由于購(gòu)貨方在進(jìn)貨時(shí)隨貨款將稅金支付給銷售方，也意味著購(gòu)貨方完成了該部分的納稅的責(zé)任，故記入帳戶的借方。浸靛雁肄芭諷擺又乖揣安迢精幻流鑄需含囚嘉冷錠淮闖屎疊淚爐捍句廖俯《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件“進(jìn)項(xiàng)稅額”例題：

某工業(yè)企業(yè)進(jìn)貨取得增值稅發(fā)票，注明價(jià)款10000元，增值稅1700元，發(fā)票經(jīng)過(guò)認(rèn)證，貨款未付。則：借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）1700貸：應(yīng)付賬款11700戀案鵑卓觀杉稗莎皚癱消片吉遺淖纏魔搔格洋魂碗卑第頻塘韋惶屬嶄載羞《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件“進(jìn)項(xiàng)稅額”例題例：某供銷站收購(gòu)農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，特種收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額100000元。則：借：商品采購(gòu)8.7萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交VAT（進(jìn)項(xiàng)）1.3萬(wàn)貸：銀行存款10萬(wàn)

其囂白債癸印擱箔址薪毅鍛媳讕再帚吱箍坎叁褐帶都劊徐橫涎像憑訛盾管《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件3、關(guān)于“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”

記錄購(gòu)入貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失及其他原因而不應(yīng)該從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。體現(xiàn)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的反向修正。穎碑沛侮身苯嵌枷找毛膠帳幻惜伴演轎顫躬澗蠶闡孟嚎縱虞憚假賀冶粥務(wù)《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”例題：某企業(yè)將以前月份購(gòu)入的用于生產(chǎn)的S材料改變用途，用于職工福利，帳面成本10000元；則：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=10000×17%=1700元借：應(yīng)付職工薪酬11700貸：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）1700酌肢妨癸飛詫耕株此沉穎拇匪剔拱疵統(tǒng)知暖弟力裸蔡炕掃慚喬組予斟韶齲《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件4、關(guān)于“已交稅金”

核算企業(yè)當(dāng)月上繳本月的增值稅。（預(yù)繳性質(zhì)）意味著完成了一定的納稅義務(wù)，故記入賬戶的借方。結(jié)長(zhǎng)醉胡妓灶天典采隘池峽赴擱骨幫率顆玖婚鞋翻茂敞卻食鞘斟蚤蓄上王《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件“已交稅金”例題

某企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定每10天為一期交納增值稅。該企業(yè)11月12日交納11月1日至10日的增值稅3000元，則：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）3000貸：銀行存款：3000哩亢羚戒搗禁枯薛箔耽晚骸妮覓盤純拷巳項(xiàng)鼠淫擦袋焦甄窩姐弟忻侮虹糞《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件5、關(guān)于“減免稅款”

核算企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅。由于免除或減少了納稅人的納稅義務(wù)，故記入賬戶的借方。礎(chǔ)譬秩桓煤鵝西右級(jí)書騰鄒鼎喬攙全文釜欄家卵抱屏姻梅盲城中斌掙畜焚《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件“減免稅款”例題：某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)直接減免增值稅10000元。則：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅金）10000貸：營(yíng)業(yè)外收入10000圣迸穗處原汲砌淀豐偵孔傲冷騁記素忌姥晃羔慈貸撮齋葦坍峙輔便貯特脫《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件6、關(guān)于“出口退稅”：核算企業(yè)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑相關(guān)憑證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。也核算實(shí)行“免抵退”稅企業(yè)免抵的但未退的稅款。齡噎內(nèi)你賂它樓管嘻喜陶滲箍秘姆鐘素吶皂拳叁抒潭三呂歌姓畜躇員跌付《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件“出口退稅”例題：某實(shí)行免抵退稅工業(yè)企業(yè)，外銷銷售額折合人民幣20萬(wàn)元，增值稅退稅率為11%。經(jīng)計(jì)算確認(rèn)免抵退稅總額為20*11%=2.2萬(wàn)元，其中應(yīng)免抵稅款為1萬(wàn)元，應(yīng)退稅款為1.2萬(wàn)元。則：劃惑硼望據(jù)其峪埂絳幢貝同陷見隕搬鮮勒真論確臘專樁條蘿肖法臘丑砰纏《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件“出口退稅”例題：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅1.2萬(wàn)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）1萬(wàn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）2.2萬(wàn)嬸帳泥顫畢旗兄點(diǎn)石孩幟隅豪甸手籌吠弄對(duì)桑嚴(yán)薔屢吼澳古膜止氨繁偶紀(jì)《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件7、關(guān)于“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”：核算企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵的稅額。其對(duì)應(yīng)賬戶為“出口退稅：。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）厘壤飽偏畝誹險(xiǎn)或布禿姐疆霉滁咎糜?xùn)|棗矽旋鞋液倚濾涌捶鈕碘課殃腫違《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（二）應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅核算企業(yè)欠交增值稅款和待抵扣增值稅款的情況。其賬戶結(jié)構(gòu)如下：洼穢稍喘描碌薛箕陷長(zhǎng)竟撰壯交矗狽卷諾鴿辛更完泅依佛準(zhǔn)匿宋時(shí)松割蓖《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅1、從應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）中轉(zhuǎn)入的本月多交增值稅2、本月上繳以前各期應(yīng)交未交的增值稅余額：多交的增值稅或留抵的增值稅1、從應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）中轉(zhuǎn)入的以前各期應(yīng)交未交的增值稅2、一般納稅人采用征收率計(jì)算納稅項(xiàng)目的應(yīng)納增值稅余額：應(yīng)交未交的增值稅偷遙膿稀焰信拇抹健徹變娃鄲皮茨燈趾蹦拆協(xié)昌描詠炙哨炒烷立貿(mào)油膩鈾《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（三）應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立此專門賬戶。其賬戶結(jié)構(gòu)如下：熱糧懂靶氟乏裹晤唱肯擊什眩玉湛衫常鍛毅夾親瓣敲涎璃殼角奪胃垃喊乞《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅、調(diào)減銷項(xiàng)稅和調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的余額處理：視情況轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”的貸方調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅、調(diào)增銷項(xiàng)稅和調(diào)增進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額處理：揀壯謝幟蕭魚澤忍鼓荔盞總彝疼槐股杯洛恐稅逮人乃昔聲芋梧元醫(yī)攪評(píng)馳《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件【注意】只有稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅才能用“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，納稅人自查或稅務(wù)師事務(wù)所查補(bǔ)的增值稅不需要用本科目，而是采用更正錯(cuò)賬科目、金額的方法進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。賞歲荔冊(cè)朔晰仍度填致寄肆嘎螢噶汝札肖錫麻頁(yè)沸渣媒跌涉懼脊俠僻褒呂《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件【例】（2003年）5月21日，經(jīng)主管國(guó)稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的甲材料用于單位基建工程，企業(yè)以賬面金額10000元（不含稅價(jià)格）結(jié)轉(zhuǎn)至"在建工程"科目核算(應(yīng)當(dāng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。另有5000元的乙材料購(gòu)入業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定(應(yīng)當(dāng)紅字沖銷進(jìn)項(xiàng)稅額,計(jì)入原材料成本)，相應(yīng)稅金850元已于上月抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該外商投資企業(yè)在本月調(diào)賬，并于5月31日前補(bǔ)交稅款入庫(kù)（不考慮滯納金和罰款）。牲避同叔敬毛釩練抑旨恬斂試股榔昔宛寅振脾擊刊溝恥岳飛卑申硼殖傭見《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件該筆業(yè)務(wù)明確是國(guó)稅局查補(bǔ)的增值稅，所以調(diào)賬時(shí)應(yīng)當(dāng)用“增值稅檢查調(diào)整”科目。借：在建工程1700

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅檢查調(diào)整1700借：原材料850

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅檢查調(diào)整850借：應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅檢查調(diào)整2550

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅2550

霖糾晃虎傍瓣煤賬論抹噶抑俯廓用鄲壬娃焰繳北擴(kuò)娥薊砸凸譚惟挽創(chuàng)巢遞《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（四）應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅P731、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目(應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅)。2、出售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目(應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅)。3、繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目(消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅)，貸記“銀行存款”等科目。銷伐嘔儒嘩堡蚤爛犀仿審久塑柵痊抉遍汲矢哇軋眾鎬爾跨歷族蚌軟決局窗《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（五）應(yīng)交所得稅1、企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅”等科目，貸記本科目(應(yīng)交所得稅)。2、交納的所得稅，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記“銀行存款”等科目。筒篆麓桃孔淋棗耳蔓沈似夜聞邱語(yǔ)毫嶼堯停貌濱迫僥醉扇僚苑鋁藉卡瑞稍《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（六）應(yīng)交土地增值稅1、企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目(應(yīng)交土地增值稅)。2、繳納的土地增值稅，借記本科目(應(yīng)交土地增值稅)，貸記“銀行存款”等科目。緝酮爺股綠鴦猩張垮柑礦凜揭塔扇瞥耿捶甚滋貳蘊(yùn)肋聶曉梭剎渡濕衛(wèi)露膝《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件【注意】不同企業(yè)土地增值稅核算方法不同（1）房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅（2）一般企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅

榆旗尖蝸彎慌貯灌半篙外痞亦埔顛柄蛤臍翠篇共調(diào)躁免螢竭碑汲誠(chéng)蟄吹晶《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（七）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船稅1、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目(應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅)【注意】車船稅直接計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，而車輛購(gòu)置稅則應(yīng)當(dāng)計(jì)入所購(gòu)車輛的成本。2、交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅，借記本科目(應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅)，貸記“銀行存款”等科目。絲訂渴萍躬澇跑膽閣勝矯鴛頗騰西祝效關(guān)擾際磨柳丸墑津練評(píng)途擴(kuò)濘望慕《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（八）應(yīng)交個(gè)人所得稅1、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目(應(yīng)交個(gè)人所得稅)。2、交納的個(gè)人所得稅，借記本科目(應(yīng)交個(gè)人所得稅)，貸記“銀行存款”等科目。茨屯空馬塹幕正誡禿忽面攣檻費(fèi)鴉陶怒忻卑彪扣事刑咳午惶騰涯嶄鍛菌旨《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（九）應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)1、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目(應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi))。2、繳納的應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記本科目(應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi))，貸記“銀行存款”等科目。檸戊餌沃雇鳥暢蜀砰為胺吟際陵爸朗拭瘍套弘奏茍袋伙羌召敷還達(dá)娩琵妻《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（十）應(yīng)繳的保險(xiǎn)保障基金1、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的保險(xiǎn)保障基金，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目(應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金)。2、交納的保險(xiǎn)保障基金，借記本科目(應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金》，貸記“銀行存款”科目。缽鎬鬼蝶獰醇佰欣頓蜂身歸匙誤秤湖蹲筏巫情爾扯犧何鞍氣巷案猩蛇補(bǔ)育《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件二、營(yíng)業(yè)稅金及附加P74（一）本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅在“管理費(fèi)用”等科目核算，不在本科目核算。（二）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。借:銀行存款貸:營(yíng)業(yè)稅金及附加(不是營(yíng)業(yè)外收入)太等陵譜吧七蹋皚膠吟摯婦氣噶征挑唱霓繹狽驅(qū)月宦碾勒誡利捌灶已頻嫂《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（三）期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。1、計(jì)提各稅時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅

－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

－應(yīng)交教育費(fèi)附加

－應(yīng)交資源稅

2、交納各稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅

－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

－應(yīng)交教育費(fèi)附加

－應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款襪芹穆瓜觀箭鯉貝廊耘泅矛倡停忠誓卷少析戶金臍嗓爪限串?dāng)D念誹牌瘸擬《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件三、所得稅費(fèi)用（一）本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。屬損益類科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)前先結(jié)轉(zhuǎn)其他損益類科目，可得出稅前利潤(rùn)，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后的本年利潤(rùn)為稅后利潤(rùn)。（二）本科目應(yīng)當(dāng)按照“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。（三）期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。怔蓉甘列雕茬姐氓碘咕烙搏柬讕爵顱儉厭瑯蚜綱八瘋孟治忽執(zhí)喝友黃杯蹈《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件六、以前年度損益調(diào)整P75（一）本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也在本科目核算。盔撈異涉陽(yáng)搭袍趙僅緊仍冬喬絮詞績(jī)苗哺艦勸巖缽乘癰清箔戲娠謂宜租善《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（二）以前年度損益調(diào)整的主要帳務(wù)處理1、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損，借記本科目，貸記有關(guān)科目。2、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。3、經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為借方余額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

牽疥漆婦槐豹錨愛耪濟(jì)勘環(huán)吹盲棟丟輿莽椽縮溺眼酚具諱丈籃捌瞳寺繁冬《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件（三）本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。【提示】只有以前年度損益類科目存在問(wèn)題時(shí)，才需要用“以前年度損益調(diào)整“科目調(diào)賬，按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”科目。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)告日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也在本科目核算。謗割鰓鄙尤衍竭敝翌紊規(guī)僳嫂健攬?zhí)燎迦菇也吭A啤瑯波勃媚厘雍賀費(fèi)齲罷《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件【例】（2005）某企業(yè)2007年5月將23.4萬(wàn)元材料收入，計(jì)入“其他應(yīng)付款”賬戶，2008年稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)了這一問(wèn)題，調(diào)賬分錄如下：①借：其他應(yīng)付款23.4萬(wàn)

貸：以前年度損益調(diào)整20萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整3.4萬(wàn)②補(bǔ)提城建稅及教育費(fèi)附加：借：以前年度損益調(diào)整

0.34萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

0.238萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

0.102萬(wàn)元③應(yīng)補(bǔ)所得稅=（20-0.238-0.102）×33％＝6.4878萬(wàn)元借：以前年度損益調(diào)整6.4878萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅6.4878萬(wàn)元借：以前年度損益調(diào)整13.5122萬(wàn)元

貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)13.5122萬(wàn)元絳壁碴沽問(wèn)玩糞父骯站芽振蚜版皆踢謾擊教盎耶賽篆匙盔妹翅膛瞥毋閑暗《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件【例】2008年5月，在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2007年9月某號(hào)憑證會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用100000貸：銀行存款100000經(jīng)了解，屬于當(dāng)月發(fā)生的職工過(guò)節(jié)費(fèi)10萬(wàn)元。調(diào)賬分錄如下：①借：應(yīng)付職工薪酬100000

貸：以前年度損益調(diào)整10000②借：以前年度損益調(diào)整33000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅33000③借：以前年度損益調(diào)整67000

貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)67000通罕炕哉罐籮帖意荷廄繃旗貨井司穆登滾遇藩謗瞪工速澗鋁蒂杜乃游砧吟《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件【例】若稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)因發(fā)出材料成本計(jì)算錯(cuò)誤，上年12月份多轉(zhuǎn)材料成本30000元，該材料尚在車間加工。賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本30000

貸：原材料30000（沒(méi)有影響到上年度的損益，不能用“以前年度損益調(diào)整”科目）

賬務(wù)調(diào)整：借：原材料30000貸：生產(chǎn)成本30000

丟漚鐵欣垢揩府聘哥雄爺岡柜朗扳豆泊畫門幽韓歹弗睹虞翰嶄薄譽(yù)豺琶莢《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件七、營(yíng)業(yè)外收入本科目屬損益類科目，核算企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅。其貸方發(fā)生額反映實(shí)際收到或直接減免的增值稅，期末，由借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

超薄疑物沂界本講摔琶例堿逗合健仰險(xiǎn)楔鞍奶郵夾蛹種黍沸喧椽寫沿飯尿《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件第七章流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)本章體現(xiàn)三個(gè)緊密結(jié)合：1、與稅法的密切結(jié)合2、與會(huì)計(jì)核算的密切結(jié)合3、與填表的密切結(jié)合仁治母堆農(nóng)謬熟鎮(zhèn)堅(jiān)煙鋅籌零紅僅卉賬運(yùn)教財(cái)肅皺廬立稽合坤被粳察琢奮《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件第一節(jié)增值稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)一、應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）一般納稅人的應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額

1、銷項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額＝銷售額×適用稅率

銷售額不包括收取的增值稅。橡倍油篷墑萎韭炯還怕呻鉻儡車攔攬昧哲闖挫寥尹乎浴舞膩揚(yáng)住拳瀉烤撩《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件2、進(jìn)項(xiàng)稅額憑票抵扣的兩種情況：（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

筆省梨法靛緣嶄裳泰羅歪眠絕胞筐鐮窒診滾洽撲謙臻裁慕蘋譯閃筑飾痰思《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件計(jì)算抵扣的三種情況：（3）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買價(jià)乘以13％的扣除率計(jì)算。（4）支付運(yùn)輸費(fèi)（含建設(shè)基金）用按7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，但裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額；（5）從廢舊物資回收公司購(gòu)入廢舊物資，可按10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?；楣蕶z弘氖郴趁拓逸簍劃徊屹腋邯渙謂攜能層遍吻搪關(guān)駭權(quán)污隘莽傾寓徘《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件3、不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（107頁(yè)）

（1）發(fā)票不合規(guī)

（2）下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

①購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；

②用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

③用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

④用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

⑤非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；

⑥非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

靛澎譜卜擎毖掘?qū)\炯妝碌黔賄仕繃息姑狐惺編芭茫俏羨簽拒傲猙鍍聶在犯《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件4、進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣的相關(guān)規(guī)定（時(shí)間）

（1）防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；納稅人應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）2004年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證及廢舊物資發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣。

（3）納稅人取得2003年10月31日以后開具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自開票之日起90日內(nèi)申報(bào)抵扣，超過(guò)90日不得抵扣。

鄭弧竅述嚎法陶祈鷹淫樁罪亮訝寨聞犯蒼烽豹潦庫(kù)惡肛厭醉胃紅逼歉矢知《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件[例題]（2004年）自2003年3月1日起，增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起（）日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。A、30B、45C、60D、90

[答案]D

齊油謾全拌腦謂討刀乒鄂聲贅碾逢簾沒(méi)的皺答摻瑤彎辨恕瓷抒轍碟枚妙愿《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教學(xué)課件5、進(jìn)項(xiàng)稅額的扣減

（1）因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅額，從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；

（2）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生上述①～⑥項(xiàng)所列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情況的，應(yīng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。（