注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-審計(jì)環(huán)境(二)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)-審計(jì)環(huán)境（二）

（總分：59.00,做題時(shí)間：90分鐘）

一、單項(xiàng)選擇題（總題數(shù)：4,分?jǐn)?shù)：23.00）

甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)甲公司提供審計(jì)服務(wù)。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事

項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。（分?jǐn)?shù)：4.00）

（1）.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審單位記錄不同：該

單位表示，其僅向甲公司發(fā)出過(guò)訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對(duì)此封回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只看了一

半，因?yàn)橐粋€(gè)緊急會(huì)議而沒(méi)有看完，會(huì)后誤以為這是一封已看完的回函，便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在

性。但后來(lái)查清，該筆金額重大的應(yīng)收賬款是被審計(jì)單位虛構(gòu)的.你認(rèn)為甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的這種作法屬于

{{u}}{{/U}}.

?A.沒(méi)有過(guò)失

?B.欺詐

?C.普通過(guò)失

?D.重大過(guò)失

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.

C.

D.7

解析：如果財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽

而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來(lái)一般在訴訟中被解釋為重大過(guò)失。

（2）.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在認(rèn)定了以下賬戶的情況后，由于各種原因而未能作進(jìn)一步的審查，以致該賬戶的財(cái)務(wù)報(bào)

表項(xiàng)目中存在重大問(wèn)題而未被發(fā)現(xiàn)。其中，最有可能被判定為欺詐的是{{U}}（{/U}）?

?A.營(yíng)業(yè)外收入賬戶金額不大，與以前5年情況基本一致

?B.應(yīng)收賬款賬戶余額異乎尋常地高，被審計(jì)單位不能加以合理解釋

?C.實(shí)收資本大量增加，而被審計(jì)單位已出示了驗(yàn)資報(bào)告

?D.累計(jì)攤銷大幅度增加，但被審計(jì)單位的有關(guān)內(nèi)部控制健全而有效

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.J

C.

D.

解析：作案具有不良動(dòng)機(jī)是欺詐的重要特征，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，欺詐就是為了達(dá)到欺騙他人的目的，

明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。選項(xiàng)B中的異常

最為明顯，盡管難以據(jù)此證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師欺詐，但法院在判決中很可能推定注冊(cè)會(huì)計(jì)師欺詐。

（3）.如甲公司經(jīng)營(yíng)失敗，下列有關(guān)經(jīng)營(yíng)失敗和審計(jì)失敗的表述中錯(cuò)誤的是{{U}}{{/U}}.

?A.審計(jì)失敗是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見

?B.經(jīng)營(yíng)失敗一定會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗

?C.經(jīng)營(yíng)失敗是企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的

行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等，而無(wú)法滿足投資者的預(yù)期

?D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不是審計(jì)失敗

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.J

C.

D.

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的責(zé)任，通常是由被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)失敗所引發(fā)，如果沒(méi)有應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就會(huì)

出現(xiàn)審計(jì)失敗，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)變成實(shí)際的損失。如果有應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，經(jīng)營(yíng)失敗不一定會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失

敗，故B項(xiàng)錯(cuò)誤。

（4）.根據(jù)《司法解釋》的相關(guān)規(guī)定，人民法院確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)與其過(guò)失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任時(shí)，應(yīng)

該確定賠償順位，下列有關(guān)賠償順位和最高限額的規(guī)定中錯(cuò)誤的是{{U}}{{/U}}。

?A.應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失

?B.應(yīng)先由會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)賠償利害關(guān)系人的損失

?C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)一個(gè)或者多個(gè)利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實(shí)審計(jì)金額為限

?D.被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)

單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利

害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.V

C.

D.

解析：從因果關(guān)系的角度看，被審計(jì)單位的違約或欺詐行為是導(dǎo)致報(bào)告使用人損失的直接原因，不實(shí)審計(jì)

報(bào)告只是間接原因。基于這種直接原因與間接原因的區(qū)分，對(duì)于報(bào)告使用人的損失，應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位承

擔(dān)第一順位的責(zé)任，事務(wù)所承擔(dān)在后順位的責(zé)任。應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失。

F注冊(cè)會(huì)計(jì)師在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作，主要為客戶提供鑒證服務(wù)。F注冊(cè)會(huì)計(jì)

師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)作出正確的專業(yè)判斷。（分?jǐn)?shù)：7.00）

（1）.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立投訴和指控渠道，以使事務(wù)所的人員能夠沒(méi)有顧慮地提出所關(guān)心的問(wèn)題，以下

說(shuō)法正確的是{{u}}{{/U}}.

?A.來(lái)自專家的投訴比來(lái)自客戶的投訴具有更高的真實(shí)性

?B.來(lái)自客戶供應(yīng)商的投訴比來(lái)自客戶的投訴具有更高程度的真實(shí)性

?C.來(lái)自高級(jí)專業(yè)人員的投訴比來(lái)自其他人員的投訴具有更高的真實(shí)性

?D.來(lái)自客戶的投訴比來(lái)自事務(wù)所內(nèi)部相關(guān)人員的投訴具有更高的真實(shí)性

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.

C.

D.J

解析：對(duì)于選項(xiàng)ABC來(lái)說(shuō)，無(wú)法判斷到底是哪個(gè)的投訴更具有真實(shí)性，應(yīng)進(jìn)行具體分析，難以一概而論：

D項(xiàng)，對(duì)于來(lái)自會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的投訴和指控，如來(lái)自客戶人員和客戶的往來(lái)方（如客戶的供應(yīng)商）等，

由于他們不必?fù)?dān)心會(huì)因此失去工作，也不涉及明顯的個(gè)人利益或動(dòng)機(jī)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通?？梢哉J(rèn)為他們的

投訴和指控具有較高程度的真實(shí)性。即來(lái)自客戶的投訴比來(lái)自事務(wù)所內(nèi)部相關(guān)人員的投訴具有更高的真實(shí)

性。

(2).會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師為了適當(dāng)履行對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的政策和程序，

下列對(duì)相應(yīng)政策和程序的表述中不正確的是{{U}}{{/U}}.

?A.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及人員遵守職業(yè)道德規(guī)范

?B.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部形成以服務(wù)為導(dǎo)向的文化

?C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所各級(jí)管理層樹立質(zhì)量至上的意識(shí)，通過(guò)言傳身教發(fā)揮示范作用

?D.合理保證擁有足夠的、具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員

(分?jǐn)?shù)：1.00)

A.

B.7

C.

D.

解析：主任會(huì)計(jì)師應(yīng)該在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化，而不是以服務(wù)為導(dǎo)向的文化。

(3).李明作為昌盛公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)項(xiàng)目組成員違反職業(yè)道

德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員王華違反了職業(yè)道德要求后，李明首先應(yīng)采取的最恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)

是{{U}}{{/U}}。

?A.將王華調(diào)離項(xiàng)目小組，并對(duì)王華所做的工作進(jìn)行復(fù)核

?B.確定王華的行為是否已對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成實(shí)質(zhì)性的損害

?C.解除業(yè)務(wù)約定，并向昌盛公司管理層說(shuō)明具體原因

?D.與會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員商討，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

(分?jǐn)?shù)：1.00)

A.

B.

C.

D.-J

解析：選項(xiàng)ABC在一定條件下均有可能成為事務(wù)所的選擇，但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的第一反應(yīng)應(yīng)當(dāng)是向事務(wù)所匯

報(bào)，與事務(wù)所相關(guān)人員商討。

(4).會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核政策和程序的要求中，下列敘述不正確的是{{U}}{{/U}}。

?A.規(guī)定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的所有鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

?B.對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

?C.對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

?D.明確標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評(píng)價(jià)所有其他的歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以確定

是否應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

(分?jǐn)?shù)：1.00)

A.7

B.

C.

D.

解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求：①對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表

審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；②明確標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評(píng)價(jià)所有其他的歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱、其他鑒證和相

關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；③對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

(5).下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或者股東，應(yīng)當(dāng)具備的條件表述錯(cuò)誤的是{{U}}{{/U}}o

?A.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)

?B.持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書

?C.成為合伙人或者股東前2年內(nèi)沒(méi)有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰

?D.有取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書后最近連續(xù)5年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事法定審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷，其中在境內(nèi)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)歷不少于3年

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.

C.V

D.

解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或者股東，應(yīng)當(dāng)具備的條件包括成為合伙人或者股東前3年內(nèi)沒(méi)有因?yàn)閳?zhí)業(yè)

行為受到行政處罰。故C項(xiàng)表述錯(cuò)誤。

（6）.1862年，英國(guó){{U}}{{/U}}確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師為法定的破產(chǎn)清算人，奠定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律地

位。

?A.《證券法》

?B.《公司法》

?C.《企業(yè)法》

?D.《會(huì)計(jì)師條例》

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.J

C.

D.

解析：1862年，英國(guó)《公司法》確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師為法定的破產(chǎn)清算人，奠定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律地

位。

（7）.《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試辦法由{{U}}{{/U}}制定。

?A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

?B.財(cái)政部

?C.人力資源和社會(huì)保障部

?D.民政部

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.J

C.

D.

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試辦法由財(cái)政部制定，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)具體組織實(shí)施工作。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)甲公司提供鑒證服務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，

請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。（分?jǐn)?shù)：7.00）

（1）.在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是

（八

?A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證

?B.鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取

?C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式

?D.提出鑒證報(bào)告的形式是書面報(bào)告還是口頭報(bào)告

(分?jǐn)?shù)：1.00)

A.

B.V

C.

D.

解析：在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，鑒證對(duì)象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形

式為預(yù)期使用者獲取。在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲

取對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無(wú)法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告獲

取鑒證對(duì)象信息。

(2).在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的業(yè)務(wù)特征是{{U}}{{/U}}.

?A.使用的標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲得該標(biāo)準(zhǔn)

?B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠識(shí)別使用鑒證報(bào)告的所有組織和人員

?C.鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)

?D.鑒證業(yè)務(wù)是否可以由合理保證的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

(分?jǐn)?shù):1.00)

A.J

B.

C.

D.

解析：在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德要求，并且擬承接的

業(yè)務(wù)具備下列所有特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接：①鑒證對(duì)象適當(dāng)；②使用的標(biāo)準(zhǔn)

適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)；③注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論；④注冊(cè)會(huì)計(jì)

師的結(jié)論以書面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)；⑤該業(yè)務(wù)具有合理的目的。

(3).在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是{{U}}{{/U}}o

?A.由預(yù)期使用者責(zé)任方申請(qǐng)取得

?B.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中以明確的方式表述

?C.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象形式評(píng)價(jià)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)并提供給預(yù)期使用者

?D.由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形式標(biāo)準(zhǔn)

(分?jǐn)?shù)：1.00)

A.

B.J

C.

D.

解析：預(yù)期使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)可以通過(guò)下列方式：①公開發(fā)布；②在陳述鑒證對(duì)象信息時(shí)以明確的方式

表述；③在鑒證報(bào)告中以明確的方式表述；④常識(shí)理解，如計(jì)量時(shí)間的標(biāo)準(zhǔn)是小時(shí)或分鐘。

(4).在合理保證的直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為提出鑒證結(jié)論的正確方式是{{U}}{{/U}}。

?A.明確提及責(zé)任方和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘根據(jù)XX標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大

方面是有效的'這一認(rèn)定是公允的”

?B.明確提及責(zé)任方，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)

定是公允的”

?C.明確提及鑒證對(duì)象，如“我們認(rèn)為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”

?D.明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，根據(jù)XX標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效

的”

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.

C.

D.J

解析：在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證結(jié)論可以采用下列兩種表述形式：①明確提及責(zé)任

方認(rèn)定，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的‘根據(jù)XX標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的‘這一認(rèn)定是

公允的”；②直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，根據(jù)XX標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效

的”。在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)。故D項(xiàng)正確。

（5）.{{U}}{{/U}}的成立，標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的誕生。

?A.米蘭會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)

?B.威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)

?C.愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

?D.美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.

C.J

D.

解析：1853年，蘇格蘭愛(ài)丁堡創(chuàng)立了第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)團(tuán)體一一愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。該協(xié)會(huì)的成

立，標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的誕生。

（6）.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于{{U}}{{/U}}。

?A.客戶

?B.政府監(jiān)管部門

?C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所

?D.項(xiàng)目合伙人

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.

C.V

D.

解析：業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

（7）.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的演進(jìn)中不包括{{U}}{{/U}}o

?A.政策性審計(jì)

?B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

?C.制度基礎(chǔ)審計(jì)

?D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.V

B.

c.

D.

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的演進(jìn)中出現(xiàn)了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工不包括政策性

審計(jì)。

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)A公司提供鑒證服務(wù)。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，

請(qǐng)作出正確的專業(yè)判斷。(分?jǐn)?shù)：5.00)

(1).鑒證業(yè)務(wù)要素不包括{{U}}{{/U}}.

?A.鑒證對(duì)象

?B.三方關(guān)系

?C.證據(jù)

?D.監(jiān)管機(jī)構(gòu)

(分?jǐn)?shù)：1.00)

A.

B.

C.

D.V

解析：鑒證業(yè)務(wù)要素，是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告。

(2).鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)，兩者的主要區(qū)別不包括{{U}}{{/U}}。

?A.責(zé)任方的責(zé)任不同

?B.鑒證報(bào)告的發(fā)布時(shí)間不同

?C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象不同

?D.預(yù)期使用者獲取鑒證對(duì)象信息的方式不同

(分?jǐn)?shù)：1.00)

A.

B.V

C.

D.

解析：B項(xiàng)錯(cuò)誤，責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的鑒證報(bào)告的內(nèi)容和格式不同。

(3).A公司要求變更業(yè)務(wù)類型，下列{{U}}{{/U}}情形注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)同意變更業(yè)務(wù)。

?A.業(yè)務(wù)范圍存在限制

?B.業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求

?C.預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

?D.有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)

(分?jǐn)?shù)：1.00)

A.

B.

C.

D.V

解析：如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)

認(rèn)為該變更是合理的。如果沒(méi)有合理的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)同意變更業(yè)務(wù)。

(4).注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)鑒證對(duì)象做出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。適當(dāng)?shù)臉?biāo)

準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征不包括{{U}}{{/U}}o

?A.集中性

?B.可靠性

?C.中立性

?D.完整性

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.V

B.

C.

D.

解析：適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列所有特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、可理解性、中立性。

（5）.在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能

將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接，需具備的特征不包括{{U}}{{/U）}.

?A.使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)

?B.鑒證對(duì)象適當(dāng)

?C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論

?D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論以口頭報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.

C.

D.-J

解析：在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德要求，并且擬承接的

業(yè)務(wù)具備下列所有特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接：①鑒證對(duì)象適當(dāng)；②使用的標(biāo)準(zhǔn)

適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)；③注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論；④注冊(cè)會(huì)計(jì)

師的結(jié)論以書面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)；⑤該業(yè)務(wù)具有合理的目的。故D

項(xiàng)表述錯(cuò)誤。

二、多項(xiàng)選擇題

（每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。）（總題數(shù)：

12,分?jǐn)?shù):12.00）

I.除申請(qǐng)人有{{u}}{{/U}}情形外，受理申請(qǐng)注冊(cè)的省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予注冊(cè)。

?A.不具有完全民事行為能力的

?B.因受刑事處罰的

?C.自行停止執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿半年的

?D.因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處

分的

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.V

B.J

C.

I）.J

解析：除有規(guī)定的不予注冊(cè)的情形外，受理申請(qǐng)注冊(cè)的省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予注冊(cè)。不予注冊(cè)的情

形有：①不具有完全民事行為能力的；②因受刑事處罰的；③因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者經(jīng)濟(jì)

管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分的；④自行停止執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿1年的。C項(xiàng)

表述不正確。

2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員分為{{U}}{{/U）}o

?A.貴賓會(huì)員

?B.個(gè)人會(huì)員

?C.團(tuán)體會(huì)員

?）【.普通會(huì)員

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.J

C.V

D.

解析：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員分為個(gè)人會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員。

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)鑒證對(duì)象做出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

應(yīng)當(dāng)具備特征包括{{U}}{{/U}}o

?A.完整性

?B.相關(guān)性

?C.獨(dú)立性

?D.可理解性

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.V

B.V

C.

D.V

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)鑒證對(duì)象做出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。適當(dāng)?shù)?/p>

標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備特征包括：①相關(guān)性；②完整性：③可靠性；④中立性；⑤可理解性。

4.下列關(guān)于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展的說(shuō)法正確的是{{U}}{{/U}}o

?A.《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》自1994年1月1日起實(shí)施

?B.自1994年開始設(shè)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試

?C.1984年9月25日，財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于成立會(huì)計(jì)咨詢機(jī)構(gòu)問(wèn)題的通知》，明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)辦理的業(yè)務(wù)

?D.1980年12月23日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定》，標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)

師職業(yè)開始復(fù)蘇

（分?jǐn)?shù):1.00）

A.J

B.

C.J

D.V

解析：自1991年開始設(shè)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試，故B項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。

5.根據(jù)民法理論，一般的民事侵權(quán)責(zé)任須滿足{{U}}{{/U}}構(gòu)成要件。

?A.實(shí)際損失的發(fā)生

?B.過(guò)錯(cuò)與損失之間的因果關(guān)系

?C.行為人主觀過(guò)錯(cuò)

?D.行為人違法

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.J

B.V

C.J

D.V

解析：根據(jù)民法理論，民事侵權(quán)責(zé)任須滿足一定的構(gòu)成要件。?般的民事侵權(quán)責(zé)任須滿足ABCD項(xiàng)四個(gè)構(gòu)

成要件。

6.下列屬于鑒證業(yè)務(wù)要素的有{{U}}{{/U}}。

?A.鑒證報(bào)告

?B.證據(jù)

?C.三方關(guān)系

?D.標(biāo)準(zhǔn)

（分?jǐn)?shù)：L00）

A.J

B.V

C.V

D.V

解析：鑒證業(yè)務(wù)要素，是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告。

7.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對(duì)象的不同，分為{{U}}

{{/U}}。

?A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則

?B.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)審核準(zhǔn)則

?C.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

?D.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.J

B.

C.V

D.V

解析：鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對(duì)象的不同，分為中

國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。

8.基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)別主要表現(xiàn)在{{U}}{{/U}}。

A.責(zé)任方的責(zé)任不同

B.鑒證報(bào)告的內(nèi)容和格式不同

C.預(yù)期使用者獲取鑒證對(duì)象信息的方式不同

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象不同

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.J

B.-J

C.-J

D.J

解析：基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)別主要表現(xiàn)在ABCD四項(xiàng)。

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在受到指控時(shí)，通常采用{{U}}{1/U}}理由進(jìn)行抗辯。

?A.共同過(guò)失

?B.無(wú)提供服務(wù)義務(wù)

?C.審計(jì)中無(wú)過(guò)失行為

?D.缺乏因果關(guān)系

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.J

B.J

C.J

D.V

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在受到指控時(shí)，通常采用以下一種或幾種理由進(jìn)行抗辯：①無(wú)提供服務(wù)義務(wù)；②審計(jì)中

無(wú)過(guò)失行為；③共同過(guò)失；④缺乏因果關(guān)系。

10.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對(duì){{U}}{{/U}}要素而制定的政策和程序。

?A.相關(guān)職業(yè)道德要求

?B.人力資源

?C.對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

?D.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.J

B.J

C.7

D.J

解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的要素除了ABCD項(xiàng)外還包括業(yè)務(wù)執(zhí)行和監(jiān)控。

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則制定經(jīng)歷了{(lán){U}}{{/U}}階段。

?A.制定準(zhǔn)則階段

?B.起步階段

?C.發(fā)展健全階段

?D.國(guó)際趨同階段

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.J

B.J

C.

D.-J

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則制定經(jīng)歷了ABD項(xiàng)三個(gè)階段。

12.業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求包括{{U}}{{/U}}。

?A.工作底稿保密的原則

?B.遵守及時(shí)性原則

?C.確定適當(dāng)?shù)臍w檔期限

?D.針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同業(yè)務(wù)時(shí)的歸檔要求

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.

B.J

C.J

D.-J

解析：業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求：①遵守及時(shí)性原則；②確定適當(dāng)?shù)臍w檔期限；③針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信

息執(zhí)行不同業(yè)務(wù)時(shí)的歸檔要求。

三、簡(jiǎn)答題（總題數(shù)：3,分?jǐn)?shù)：24.00）

普通合伙設(shè)立的丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的H注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)對(duì)上

市公司P公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。2011年，P公司管理層與其關(guān)聯(lián)公

司虛構(gòu)了多筆大額關(guān)聯(lián)交易，同時(shí)與關(guān)聯(lián)公司開戶行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬

單和銀行對(duì)賬單，實(shí)現(xiàn)了股票市場(chǎng)分析師對(duì)P公司2011年利潤(rùn)增長(zhǎng)的預(yù)期。H

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解到P公司2011年收入舞弊存在高風(fēng)險(xiǎn)，并且

把對(duì)當(dāng)年關(guān)聯(lián)方交易實(shí)現(xiàn)的收入作為特別風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)了針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的分析程

序、向銀行函證程序和其他細(xì)節(jié)測(cè)試程序等必要審計(jì)程序，但H注冊(cè)會(huì)計(jì)師最

后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)P公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，出具了對(duì)關(guān)聯(lián)方交易可能

存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)的保留意見的審計(jì)報(bào)告。

在P公司2011年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，A、B、C等投資者閱讀了P公司

2011年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表后，分析了P公司的利潤(rùn)上升空間，預(yù)期P公司的股

票價(jià)格在最近大盤新一輪強(qiáng)勁上升行情中會(huì)有一段股票上漲的行情。于是，A、

B、C等投資者大量買入P公司股票。P公司虛構(gòu)大額關(guān)聯(lián)交易虛增2011年利潤(rùn)

的財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的調(diào)查和處罰，其后P公司股票價(jià)

格狂跌，A、B、C等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經(jīng)濟(jì)損失5680萬(wàn)元

人民幣。為此，A、B、C等投資者同時(shí)向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪V丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，

起訴H審計(jì)項(xiàng)目合伙人，要求丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和H審計(jì)項(xiàng)目合伙人賠償損失。

丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和H審計(jì)項(xiàng)目合伙人以其與A、B、C等投資者未構(gòu)成合約關(guān)系

為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

要求：（分?jǐn)?shù)：6.00）

（1）.為了使當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ菏芾碓摪讣?，支持訴訟請(qǐng)求，A、B、C等投資者應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由？（分

數(shù)：1.20）

正確答案：（A、B、C等投資者應(yīng)當(dāng)提出下列理由：①丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和H審計(jì)項(xiàng)目合伙人出具的審計(jì)報(bào)

告是不實(shí)報(bào)告；②丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和H審計(jì)項(xiàng)目合伙人存在過(guò)錯(cuò)；③A、B、C等投資者遭受了損失；

④丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和H審計(jì)項(xiàng)目合伙人的過(guò)錯(cuò)與A、B、C等投資者遭受的損失之間存在因果關(guān)系。）

解析：

（2）.如果A、B、C等投資者僅向人民法院起訴丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，人民法院應(yīng)當(dāng)如何處理?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理

由。（分?jǐn)?shù)：1.20）

正確答案：（A、B、C等投資者僅向人民法院起訴丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，人民法院應(yīng)當(dāng)告知利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)

師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟，利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位

作為共同被告參加訴訟。理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所民事責(zé)任認(rèn)定問(wèn)題的實(shí)質(zhì)是依侵權(quán)行為法的邏輯，人民法院

應(yīng)當(dāng)貫徹民法的公平原則，在“被審計(jì)單位一一事務(wù)所一一第三人”（即財(cái)務(wù)信息提供人一一財(cái)務(wù)信息鑒

證人——財(cái)務(wù)信息使用人）之間公平分配因被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)失敗或舞弊、事務(wù)所審計(jì)失敗而導(dǎo)致的利害關(guān)

系人損失。）

解析：

（3）.假定A、B、C等投資者向法院提出由丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和H審計(jì)項(xiàng)目合伙人各賠償經(jīng)濟(jì)損失5680萬(wàn)元

人民幣的一半，A、B、C等投費(fèi)者的理由是否成立？（分?jǐn)?shù)：1.20）

正確答案：（A、B、C等投資者向法院提出由丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和H審計(jì)項(xiàng)目合伙人各賠償經(jīng)濟(jì)損失5680萬(wàn)

元人民幣的一半的理由不成立。理由：①這里P公司是主責(zé)任人，丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和H審計(jì)項(xiàng)目合伙人

是補(bǔ)充責(zé)任人，同時(shí)，A、B、C等投資者本身是投資過(guò)失責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)由“P公司、丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和H

審計(jì)項(xiàng)目合伙人、投資者”三方分擔(dān)；②當(dāng)主責(zé)任人的財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)時(shí)，不足部分由承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)

任的人來(lái)清償；③丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和H審計(jì)項(xiàng)目合伙人承擔(dān)賠償責(zé)任的最高限額為該審計(jì)報(bào)告中的不實(shí)

審計(jì)金額為限，不是以A、B、C等投資者直接經(jīng)濟(jì)損失5680萬(wàn)元人民幣為依據(jù)。）

解析：

（4）.丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和H審計(jì)項(xiàng)目合伙人提出的免責(zé)理由是否正確？并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（分?jǐn)?shù)：1.20）

正確答案：（丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和H審計(jì)項(xiàng)目合伙人提出的免責(zé)理由不正確?！端痉ń忉尅返诙l規(guī)定：

“因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股

票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或其他組織。應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定的利害

關(guān)系人?！保?/p>

解析：

（5）.在哪些情形下，丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和H審計(jì)項(xiàng)目合伙人可以免于承擔(dān)民事責(zé)任？（分?jǐn)?shù)：1.20）

正確答案：（下列情形下，丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和H審計(jì)項(xiàng)目合伙人不承擔(dān)民事責(zé)任：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、

規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)P公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在的錯(cuò)報(bào)；②審計(jì)業(yè)務(wù)所

必須依賴的銀行提供虛假或不實(shí)的證明文件，H審計(jì)項(xiàng)目合伙人在保持必要謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不

實(shí)：③己對(duì)P公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明。）

解析：

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年2月15日承接了Q公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審閱工

作。在執(zhí)行本次審閱業(yè)務(wù)過(guò)程中，有如下與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制相關(guān)的事項(xiàng)：

（DABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任本次審閱業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，為了

保證審閱工作質(zhì)量，委派F注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織實(shí)施本次審閱業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)

督、復(fù)核。

(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)是否執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是根據(jù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)

人的專業(yè)判斷而定的，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行本次審閱過(guò)程中，根據(jù)專業(yè)判斷向

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出本次業(yè)務(wù)需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

(3)A：BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派一名本所經(jīng)驗(yàn)最豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C加入鑒證小

組，另外，由F注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

(4)為了保證出具審閱意見的及時(shí)性，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作在出具審閱報(bào)告之

后完成。

要求：(分?jǐn)?shù)：6.00)

(1).請(qǐng)針對(duì)上述事項(xiàng)，指明ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中不妥之處，并對(duì)不妥之處提

出改進(jìn)建議。(分?jǐn)?shù)：3.00)

正確答案：(ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中不妥之處有：①事項(xiàng)(1)由F注冊(cè)會(huì)計(jì)師

負(fù)責(zé)組織實(shí)施本次審閱業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織實(shí)施本

次審閱業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核。②事項(xiàng)(2)是不正確的，提供財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)的保證程度較低，事務(wù)

所可以根據(jù)具體情況決定是否進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，但是不能由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)專業(yè)判斷提出是否決定

項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。③事項(xiàng)(3)由F注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不妥，應(yīng)當(dāng)由不參與該審閱業(yè)務(wù)的

人員來(lái)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。④事項(xiàng)(4)在出具審閱報(bào)告后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不妥，應(yīng)當(dāng)在出具審

閱報(bào)告之前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。)

解析：

(2).根據(jù)本次審閱業(yè)務(wù).正確填寫下表：

問(wèn)題回答(簡(jiǎn)要回答即可)

本鑒證業(yè)務(wù)屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)還是基于責(zé)任方

認(rèn)定業(yè)務(wù)？

本鑒證業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)還是有限保證

業(yè)務(wù)？

本鑒證業(yè)務(wù)是以積極方式提出鑒證結(jié)論，還是以

消極方式提出鑒證結(jié)論？

本鑒證業(yè)務(wù)誰(shuí)是責(zé)任方？

本鑒證業(yè)務(wù)鑒證對(duì)象是什么？

本鑒證業(yè)務(wù)鑒證對(duì)象信息是什么？

責(zé)任方是否需要對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)？

責(zé)任方是否需要對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)？

本鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

本鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)是“既定的”標(biāo)準(zhǔn)還是“專門制

定的”標(biāo)準(zhǔn)？

注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要對(duì)本鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)的“適

當(dāng)性”進(jìn)行評(píng)價(jià)？

(分?jǐn)?shù)：3.00)

正確答案：(

問(wèn)題回答（簡(jiǎn)要回答即可）

本鑒證業(yè)務(wù)屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)還是基

于責(zé)任方基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)

認(rèn)定業(yè)務(wù)？

本鑒證業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)還是有

限保證有限保證業(yè)務(wù)

業(yè)務(wù)？

本鑒證業(yè)務(wù)是以積極方式提出鑒證結(jié)

論，還是以以消極方式提出鑒證結(jié)論

消極方式提出鑒證結(jié)論？

本鑒證業(yè)務(wù)誰(shuí)是責(zé)任方？Q公司管理層

Q公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以

本鑒證業(yè)務(wù)鑒證對(duì)象是什么？及2010年度

經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

本鑒證業(yè)務(wù)鑒證對(duì)象信息是什么？Q公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表

責(zé)任方是否需要對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)？需對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)

責(zé)任方是否需要對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)?需對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)

本鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

本鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)是“既定的”標(biāo)準(zhǔn)

還是“專門制屬于“既定的”標(biāo)準(zhǔn)

定的”標(biāo)準(zhǔn)？

注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要對(duì)本鑒證業(yè)務(wù)的

標(biāo)準(zhǔn)的“適不需要

當(dāng)性”進(jìn)行評(píng)價(jià)？

解析：

甲、乙、丙三位出資人共同投資設(shè)立了丁有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱丁公司）。

甲、乙出資人按照出資協(xié)議的約定按期繳納了出資額，丙出資人通過(guò)與銀行串

通編造虛假的銀行進(jìn)賬單，虛構(gòu)了出資。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)接受委

托對(duì)擬設(shè)立的丁公司的注冊(cè)資本進(jìn)行審驗(yàn)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目組負(fù)

責(zé)人。審驗(yàn)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了檢查文件記

錄、向銀行函證等必要的程序，保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，但未能發(fā)現(xiàn)丙出資人

的虛假出資情況。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具的驗(yàn)資報(bào)告中認(rèn)為，各出資人已全部繳

足出資額，并在驗(yàn)資報(bào)告的說(shuō)明段中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”。丁公

司注冊(cè)登記半年后，丙出資人補(bǔ)足虛構(gòu)的出資額。一年后，乙出資人抽逃其全

部出資額。兩年后，丁公司因資金短缺和經(jīng)營(yíng)不善等原因?qū)е沦Y不抵債，無(wú)力

償付戊供應(yīng)商的材料款。戊供應(yīng)商以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)驗(yàn)資報(bào)告為

由，向法院提起民事訴訟，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。ABC會(huì)

計(jì)師事務(wù)所提出三項(xiàng)抗辯理由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任：一是審驗(yàn)工作乃分支

機(jī)構(gòu)所為，與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)；二是戊供應(yīng)商與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所及分支機(jī)

構(gòu)不存在合約關(guān)系，因而不是利害關(guān)系人；三是驗(yàn)資報(bào)告已經(jīng)注明“僅供工商

登記使用”，戊供應(yīng)商因不當(dāng)使用驗(yàn)資報(bào)告而遭受損失與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)

關(guān)。

要求回答下列問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由：（分?jǐn)?shù)：12.00）

（1）.戊供應(yīng)商可以對(duì)哪些單位或個(gè)人提起民事訴訟？（分?jǐn)?shù)：3.00）

正確答案：（戊供應(yīng)商可以對(duì)丁