大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究

本科論文摘要在審計(jì)的整個(gè)過程中都不可避免的存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，用怎樣正確的方式去識(shí)別和確認(rèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在不造成重大危害可接受的低水平向來受到整個(gè)審計(jì)領(lǐng)域的重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)快速以及準(zhǔn)確的識(shí)別是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)的進(jìn)步，網(wǎng)絡(luò)的使用在工作生活中占據(jù)了必不可少的位置，有了龐大的用戶基數(shù)以及強(qiáng)大的信息傳輸技術(shù)，這極大的促進(jìn)了大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨。大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)行業(yè)的運(yùn)用極大地影響了審計(jì)工作的方方面面，近年來也引起了實(shí)務(wù)界以及學(xué)術(shù)界的極大興趣和廣泛的討論。為了探究這些影響與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在怎樣的關(guān)系以及怎樣通過二者之間的聯(lián)系來有效識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文通過在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，通過論述使用大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)工作以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與確認(rèn)的影響。分析出大數(shù)據(jù)的運(yùn)用對(duì)具體審計(jì)工作各方面的作用以及其對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響如帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)如何進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等，以此來論證大數(shù)據(jù)時(shí)代下有利于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低。關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)策目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要 IAbstract: II前言 11.大數(shù)據(jù)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論 31.1大數(shù)據(jù)的概念 31.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念 41.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生相關(guān)理論及原因 41.3.1相關(guān)理論 41.3.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 52.大數(shù)據(jù)的使用對(duì)審計(jì)工作的影響 73大數(shù)據(jù)時(shí)代下對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響 93.1大數(shù)據(jù)時(shí)代下有利于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低 93.1.1大數(shù)據(jù)的使用可以解決信息不對(duì)稱這一問題。 93.1.2減輕因委托代理對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響。 103.1.3降低理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的不利影響。 103.2大數(shù)據(jù)時(shí)代下存在增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素 113.2.1外部因素 113.2.2內(nèi)部因素 114.大數(shù)據(jù)背景下降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的舉措 12結(jié)論 15致謝 16參考文獻(xiàn) 17前言信息化社會(huì)下，使用互聯(lián)網(wǎng)個(gè)人或企業(yè)的各種活動(dòng)都將以數(shù)據(jù)的形式會(huì)被獲取，從而產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)信息，其中充斥著大量虛假信息和無效信息，但其中也包括大量有價(jià)值的數(shù)據(jù)資源，伴隨著對(duì)于大數(shù)據(jù)的研究和使用技術(shù)的進(jìn)步，大數(shù)據(jù)技術(shù)也慢慢應(yīng)用到社會(huì)生活的各行各業(yè)同時(shí)不斷逐漸擴(kuò)大其運(yùn)用領(lǐng)域，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用為企業(yè)以及個(gè)人等使用者生活工作更加高效便捷。對(duì)于屬于數(shù)據(jù)密集型的行業(yè)的審計(jì)行業(yè)而言，大數(shù)據(jù)能夠通過從各種渠道獲取收集海量數(shù)據(jù)及信息來幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制等方面進(jìn)行評(píng)估，甚至獲得被審計(jì)單位一些不當(dāng)行為的證據(jù)從而降低審計(jì)工作難度并有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)技術(shù)獲取信息處理信息以及表達(dá)信息的能力的進(jìn)步為各行業(yè)提供了大量的高價(jià)值的數(shù)據(jù)資源。開展審計(jì)業(yè)務(wù)也可以運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)這一重要工具，大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)發(fā)展到可以快速準(zhǔn)確的從看似不相關(guān)沒聯(lián)系的眾多數(shù)據(jù)中獲得有價(jià)值的信息，并合理地對(duì)這些有價(jià)值的信息進(jìn)行有效利用，從而促進(jìn)業(yè)務(wù)能力的進(jìn)步。因此，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展傳統(tǒng)審計(jì)行業(yè)面臨著機(jī)遇和挑戰(zhàn)，要想審計(jì)工作適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形勢(shì)，也為了提升審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，方便審計(jì)工作，審計(jì)行業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步勢(shì)必要搭上大數(shù)據(jù)時(shí)代的快車。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，所產(chǎn)生的新思想和新技術(shù)在開展審計(jì)工作的過程中也可以加以借鑒，勢(shì)必也會(huì)為審計(jì)工作提供新思路和新可能。同時(shí)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和降低也有著極大的幫助。通過對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的研究，同時(shí)減少大數(shù)據(jù)的使用過程中而產(chǎn)生的其他問題，在審計(jì)實(shí)務(wù)工作中如果科學(xué)合理地應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以使審計(jì)工作更加高效，審計(jì)質(zhì)量也有明顯提升，及時(shí)準(zhǔn)確的識(shí)別出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠很好地保障審計(jì)從業(yè)人員以及客戶的切實(shí)利益。1990年美國計(jì)算機(jī)審計(jì)專家托馬斯.波特，就曾經(jīng)認(rèn)為審計(jì)的內(nèi)容和對(duì)象都可能由于信息技術(shù)的進(jìn)步，而出現(xiàn)改變。信息技術(shù)的快速發(fā)展使得社會(huì)各界對(duì)審計(jì)重視程度會(huì)進(jìn)一步的提升，同時(shí)，信息化的大環(huán)境下，為數(shù)據(jù)的共享提供了條件極大的方便了數(shù)據(jù)共享。隨著網(wǎng)絡(luò)化程度的提高，要滿足日益復(fù)雜的企業(yè)信息管理系統(tǒng)的需求，以及保障信息管理系統(tǒng)的持續(xù)高效運(yùn)轉(zhuǎn)就必須采取一定的舉措提高審計(jì)工作的水平改進(jìn)審計(jì)方法。伊恩.吉爾霍利曾在1993年表示，進(jìn)入信息化時(shí)代不管是審計(jì)的內(nèi)容或其方法都應(yīng)該隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展得到相應(yīng)擴(kuò)展和探索，傳統(tǒng)的審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容已經(jīng)不能夠滿足審計(jì)工作的要求，應(yīng)順應(yīng)大數(shù)據(jù)的潮流不斷的而不斷發(fā)展創(chuàng)新。JeffersonT.Davis等人在1997年便提出了將AI技術(shù)引入到審計(jì)工作中的想法，想要構(gòu)建計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)模型，以達(dá)到更好的幫助審計(jì)工作人員評(píng)估被審計(jì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的目的。進(jìn)入21世紀(jì)以來，Bollen,Mao,Zeng通過社交軟件Twitter中的數(shù)據(jù)研究了全球相關(guān)用戶的偏好和心情變化，將其應(yīng)用在預(yù)測(cè)道瓊斯工業(yè)平均指數(shù)(DJIA)成功的預(yù)測(cè)了指數(shù)的變動(dòng)，這說明了對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘和合理的使用是一筆極大的資源財(cái)富。2014年Seidel,Timothy提出如果采取適當(dāng)規(guī)范的審計(jì)程序就能夠規(guī)避不當(dāng)行為并找出被審計(jì)企業(yè)的一些不合規(guī)的行為，因而會(huì)減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。因而，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)置細(xì)致且合理的審計(jì)程序應(yīng)用到審計(jì)工作中并全程進(jìn)行把控，以達(dá)到識(shí)別與降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以更大程度的保證審計(jì)程序的實(shí)施。2015年JenkinsJ.Gregory通過對(duì)往期審計(jì)意見會(huì)對(duì)當(dāng)期注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響進(jìn)行研究，結(jié)果表明上期審計(jì)意見對(duì)當(dāng)期的審計(jì)意見有著顯著的影響，因此收集大量的以往信息會(huì)對(duì)審計(jì)工作提出的借鑒，印證了大數(shù)據(jù)能夠?qū)徲?jì)工作產(chǎn)生積極影響。1983年潘曉江提出了計(jì)算機(jī)審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一部分的觀點(diǎn)，即應(yīng)當(dāng)徹底的全方面的檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，其中包含對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的真實(shí)性完整性、系統(tǒng)中各種數(shù)據(jù)資源使用情況進(jìn)行檢查?；谟?jì)算機(jī)環(huán)境的安全視角2014年包捷分析了數(shù)據(jù)泄露等存在的風(fēng)險(xiǎn)，融合虛擬化、分布式系統(tǒng)等相關(guān)技術(shù)構(gòu)建了一整套具有較高安全性水平的的審計(jì)系統(tǒng)，以達(dá)到減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。2015年魯清仿與梁子慧對(duì)大數(shù)據(jù)的使用可能對(duì)審計(jì)模式帶來的變化進(jìn)行研究，并得到大數(shù)據(jù)技術(shù)將會(huì)解決審計(jì)工作中取證困難的一些問題這一結(jié)論，能夠使收集審計(jì)證據(jù)的費(fèi)用減低，極大的降低審計(jì)成本，并且大數(shù)據(jù)可以獲取更全面豐富的信息，審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位也更加了解。2019年李永穩(wěn)與黃永生認(rèn)為大數(shù)據(jù)的應(yīng)用能夠使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低并提高審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)也會(huì)對(duì)審計(jì)從業(yè)者和信息安全系統(tǒng)帶來機(jī)遇和挑戰(zhàn)。本文的論述主要有以下幾個(gè)部分:前言對(duì)本主題的研究背景與意義進(jìn)行簡單的交代，以及分析敘述了國內(nèi)外對(duì)于大數(shù)據(jù)技術(shù)怎樣應(yīng)用于審計(jì)所進(jìn)行了怎樣的研究以及產(chǎn)生怎樣的結(jié)果。第一章主要是對(duì)大數(shù)據(jù)以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念的簡述，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的原因。第二章主要分析大數(shù)據(jù)的應(yīng)用對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生了怎樣的的影響及如何產(chǎn)生這樣的影響。第三章對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，包括降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。第四章大數(shù)據(jù)時(shí)代下如何降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所面臨的問題的解決措施與建議。第五章對(duì)總結(jié)本文得出在大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)工作面臨機(jī)遇和挑戰(zhàn)，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低是有巨大作用的。1.大數(shù)據(jù)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論1.1大數(shù)據(jù)的概念“大數(shù)據(jù)”作為信息資產(chǎn)的一種，需要依靠新的處理模式才具有更強(qiáng)的決策能力、察覺發(fā)現(xiàn)能力和完善過程能力，以此適應(yīng)大范圍、增長快和多樣化的趨勢(shì)。在收集、儲(chǔ)存、管理和分析等方面超出傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫軟件工具的大規(guī)模數(shù)據(jù)收集能力是麥肯錫全球研究所給出的定義。它具有數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)流快、數(shù)據(jù)類型多樣、價(jià)值密度低等特點(diǎn)。由于這些使得大數(shù)據(jù)能夠在審計(jì)工作中涵蓋廣泛的信息，從而獲得更多的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)工作所需的各種信息。同時(shí)，它的即時(shí)性和一定的數(shù)據(jù)處理分析能力可以發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)工作中可能遺漏的重要信息，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)技術(shù)具有專業(yè)的處理這些有價(jià)值數(shù)據(jù)能力的戰(zhàn)略意義而不僅僅在于對(duì)數(shù)據(jù)信息數(shù)量上的獲取。審計(jì)工作可以從大量的信息中提取有用的信息并加以利用。同時(shí)，在反復(fù)的應(yīng)用中，可以總結(jié)規(guī)律，建立研究和實(shí)踐的模型。換句話說，大數(shù)據(jù)是一種資源，提高數(shù)據(jù)的“處理能力”，通過“處理”實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的“增值”。也就是說不僅僅只對(duì)資源進(jìn)行發(fā)掘還應(yīng)進(jìn)行深加工才能使這種資源擁有價(jià)值并獲得利益。而且這種資源隨著不斷更新信息、利用信息進(jìn)行信息處理的過程中，會(huì)越來越適合工作需要。1.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念審計(jì)的目的是通過適當(dāng)?shù)臋z測(cè)和充分的證據(jù)來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在實(shí)質(zhì)性錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)意見表明財(cái)務(wù)報(bào)告中不存在重大錯(cuò)報(bào)。它具有客觀性、普遍性、潛在性和偶然性的基本特征。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的影響。在會(huì)計(jì)核算過程中，被審計(jì)單位發(fā)生重大事件的概率被稱為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn);被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不能發(fā)現(xiàn)和糾正重大事實(shí)錯(cuò)誤的可能性，稱為控制風(fēng)險(xiǎn);當(dāng)審核員執(zhí)行審核程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)的可能性被稱為檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能通過審計(jì)結(jié)束時(shí)的數(shù)學(xué)計(jì)算來直接衡量，因?yàn)閷徲?jì)人員本身并不清楚實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)，而是用他們的判斷來評(píng)估每一個(gè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。由于債權(quán)人、投資者和其他利益相關(guān)者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的依賴，從事審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生時(shí)應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。1.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生相關(guān)理論及原因1.3.1相關(guān)理論信息完全假設(shè)如果信息不對(duì)稱極大程度上會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)過程中，由于被審計(jì)單位較注冊(cè)會(huì)計(jì)師一方控制和掌握了更多的相關(guān)信息，因此在審計(jì)業(yè)務(wù)中擁有相對(duì)優(yōu)勢(shì)和主動(dòng)性。若注冊(cè)會(huì)計(jì)師一方對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)信息的掌握不足，則在博弈中會(huì)陷入劣勢(shì)缺乏主動(dòng)性。正是上述原因?qū)е略谧?cè)會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、審閱等工作時(shí)，即便被審計(jì)單位存在著財(cái)務(wù)方面的舞弊以及造假等行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也有很大的可能不能對(duì)其進(jìn)行發(fā)現(xiàn)和揭示，因此可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)闊o法得到真實(shí)可靠的信息而對(duì)被審計(jì)單位的狀況不能做出正確的判斷，因此增加了出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。委托代理理論導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大不論是委托人還是代理人其共同愿望是各自實(shí)現(xiàn)自身的最大利益。在公司經(jīng)營過程中如果沒有合理的內(nèi)控制度代理人往往可能會(huì)為了追逐自身利益，從而做出一些使公司整體利益受損的決策，違背了委托人的意愿。由于這種現(xiàn)象的存在，委托人想要全面的對(duì)代理人經(jīng)營管理情概況進(jìn)行了解，就必然會(huì)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。代理人為了掩蓋事實(shí)可能會(huì)精心的進(jìn)行舞弊或會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師威逼利誘，從而可能使審計(jì)人員無法獲得真實(shí)數(shù)據(jù)而造成重大失誤亦或是因?yàn)槭艿酱砣速V賂而喪失職業(yè)道德而做出了不實(shí)的審計(jì)報(bào)告，從而產(chǎn)生較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生趨利避害與追求自身利益最大化是西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中的理性人的兩個(gè)基本特征。而就審計(jì)業(yè)務(wù)來說，被審計(jì)單位以及高層管理者都應(yīng)視為理性經(jīng)濟(jì)人，他們?yōu)榱藢?shí)現(xiàn)更高的業(yè)績和取得更多的投資，公司會(huì)有激勵(lì)政策，當(dāng)企業(yè)取得好的業(yè)績時(shí)，便會(huì)對(duì)其進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和晉升。若當(dāng)在經(jīng)營工作中或因其他事項(xiàng)沒有完成良好的業(yè)績時(shí)，被審計(jì)公司或者其管理者為了獲得利益和滿足，可能會(huì)違反法規(guī)采取手段選擇篡改賬目來掩蓋虧損或虛增業(yè)績，更有甚者可能會(huì)采取恐嚇賄賂等行為來掩蓋企業(yè)的相關(guān)信息，對(duì)審計(jì)工作的開展造成了極為不利的影響。1.3.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因（1）主觀原因①審計(jì)人員欠缺必要的職業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德水平一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力有限.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要有扎實(shí)穩(wěn)固的業(yè)務(wù)能力，其中包括對(duì)專業(yè)知識(shí)的儲(chǔ)備與應(yīng)用能力和負(fù)責(zé)細(xì)心不急不躁的的辦事能力，同時(shí)通過大量的工作日積月累的經(jīng)驗(yàn)對(duì)于審計(jì)工作來說也是不可或缺的。另外，不僅需要有較高的職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，還需要較高的職業(yè)道德水平，但是如今存在大量注冊(cè)會(huì)計(jì)師欠缺必要的職業(yè)道德水平，有關(guān)規(guī)定不能規(guī)范他們的行為。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)及其容易受到外在因素所誘導(dǎo)不能夠踏實(shí)認(rèn)真客觀公正的對(duì)客戶的實(shí)際情況進(jìn)行了解，進(jìn)而可能做出不當(dāng)?shù)膱?bào)告，增加了在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)失敗的可能性。若對(duì)上述能力忽視和缺乏都加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。②審計(jì)方法不能滿足時(shí)代發(fā)展的要求隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，那些傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法沒有與不斷出現(xiàn)的新經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及時(shí)代發(fā)展相適應(yīng)。不能夠滿足解決新問題面對(duì)新情況的要求。因此，落后的審計(jì)方法可能會(huì)導(dǎo)致一些問題不能被發(fā)現(xiàn)從而可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。③會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有采用嚴(yán)格的監(jiān)控程序?qū)徲?jì)工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督控制。事務(wù)所如果不能認(rèn)真貫徹注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)基本規(guī)定的基本要求，那么會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制制度因此可能出現(xiàn)問題，例如事務(wù)所可能對(duì)承接相關(guān)業(yè)務(wù)沒有慎重考慮、對(duì)工作人員進(jìn)行委派也沒有考慮其是否能夠勝任此工作、在訂立業(yè)務(wù)約定書時(shí)沒有按照相關(guān)程序和規(guī)定的要求、編寫審計(jì)計(jì)劃也沒對(duì)整個(gè)工作有全面綜合的把握，因此在審計(jì)工作開展過程中可能導(dǎo)致審計(jì)外勤、取證、工作底稿復(fù)核等具體審計(jì)工作出現(xiàn)失誤或遺漏的問題，從而使出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性也自然而然的增加。（2）客觀原因①復(fù)雜多變的法律環(huán)境增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性，權(quán)利和責(zé)任是相輔相成的，審計(jì)人員在行使法律所賦予的專門的鑒證權(quán)力進(jìn)行開展審計(jì)工作的同時(shí)，也應(yīng)承擔(dān)對(duì)委托人負(fù)責(zé)以及出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任。在開展審計(jì)工作時(shí)如果審計(jì)人員或事務(wù)所由于自身原因出現(xiàn)不履行相關(guān)約定、不按照有關(guān)程序進(jìn)行工作或由于被審計(jì)單位提供虛假的有關(guān)信息從而做出錯(cuò)誤的報(bào)告，并由于這些行為對(duì)國家企業(yè)或個(gè)人的利益造成損失的，審計(jì)人員或事務(wù)所應(yīng)對(duì)其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，相關(guān)企業(yè)或個(gè)人也能夠依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任進(jìn)行追究或要求補(bǔ)償損失。②對(duì)審計(jì)責(zé)任的理解審計(jì)工作者與社會(huì)各界存在差異企業(yè)建立健全有效的內(nèi)部控制以規(guī)范員工的相關(guān)行為使得企業(yè)良好經(jīng)營并保持資產(chǎn)的安全性、完整性，并保證所提供的財(cái)務(wù)信息是真實(shí)完整合法的的行為是企業(yè)自身所需要的承擔(dān)的責(zé)任。但社會(huì)公眾普遍對(duì)審計(jì)的期望過高，他們認(rèn)為審計(jì)人員在完成其本職工作的同時(shí)應(yīng)當(dāng)查找出被審計(jì)單位的所有的不當(dāng)行為并給出建議或者幫助被審計(jì)單位改進(jìn)內(nèi)部控制制度。正是雙方對(duì)于審計(jì)責(zé)任的理解有偏差，因此可能增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。③審計(jì)范圍擴(kuò)不斷大而審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平并沒有滿足其工作需求社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，產(chǎn)生了更多的新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這也催生了一些新的組織形式以及運(yùn)營機(jī)制在某些企業(yè)里產(chǎn)生，而以往的審計(jì)范圍由于過于落后不能夠全面的對(duì)這些企業(yè)的經(jīng)營以及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)。因此僅僅的依靠原有的審計(jì)范圍開展審計(jì)工作，勢(shì)必會(huì)遺漏許多關(guān)乎做出不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告重要信息，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。④被審計(jì)單位的故意隱瞞實(shí)際情況當(dāng)審計(jì)人員面臨企業(yè)因?yàn)橐恍┰虿慌浜蠈徲?jì)人員工作并精心修改信息隱瞞或提供虛假的財(cái)務(wù)信息時(shí)，由于惡意隱瞞缺少真實(shí)信息和數(shù)據(jù)，無法對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行真實(shí)有效的核查加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。⑤審計(jì)行業(yè)存在惡性競(jìng)爭(zhēng)。我國擁有眾多會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其工作性質(zhì)高度重合，因此造成各事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)激烈，往往出現(xiàn)搶奪客戶，惡意抹黑，互相低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致對(duì)客戶不加以甄別就開展業(yè)務(wù)，縮減審計(jì)工作的開銷導(dǎo)致審計(jì)工作存在高風(fēng)險(xiǎn)。⑥國家沒有強(qiáng)有力相關(guān)法律監(jiān)管相關(guān)法律法規(guī)需要進(jìn)一步完善一方面，法律法規(guī)需要隨社會(huì)發(fā)展不斷健全，以需要解決新問題。另外針對(duì)法律法規(guī)中存在的漏洞存在一部分人無所不用其極的去牟利，因此某些會(huì)計(jì)事務(wù)所也深陷其中違背其職責(zé)。2.大數(shù)據(jù)的使用對(duì)審計(jì)工作的影響大數(shù)據(jù)技術(shù)廣泛應(yīng)用于審計(jì)行業(yè)能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位一些不當(dāng)行為更精準(zhǔn)的進(jìn)行識(shí)別和揭露，大數(shù)據(jù)時(shí)代下也催生出的新的審計(jì)方法以及完善相關(guān)審計(jì)理論，能夠提高企業(yè)審計(jì)工作的質(zhì)量與效率，有助于形成統(tǒng)一的審計(jì)工作規(guī)范。同時(shí)，為解決更復(fù)雜的審計(jì)問題提供了技術(shù)支持。大數(shù)據(jù)的運(yùn)用能夠?qū)徲?jì)理論、思想、模式、審計(jì)方法、人員等的現(xiàn)代化產(chǎn)生全面促進(jìn)作用，使審計(jì)傳統(tǒng)的的理論和和觀念逐步與生產(chǎn)力水平的發(fā)展相適應(yīng)，促進(jìn)著穩(wěn)定健康經(jīng)濟(jì)社會(huì)秩序的維持，加快審計(jì)現(xiàn)代化的進(jìn)程的腳步。審計(jì)工作的地點(diǎn)和時(shí)間由于大數(shù)據(jù)技術(shù)的使用而不再受到限制一直以來審計(jì)工作的開展都受到來自時(shí)間和地點(diǎn)的限制，審計(jì)工作少不了奔波勞頓。運(yùn)用大數(shù)據(jù)平臺(tái)會(huì)計(jì)事務(wù)所不僅可以對(duì)被審計(jì)企業(yè)總部所在地進(jìn)行審計(jì)還可以實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程獲取數(shù)據(jù)并進(jìn)行儲(chǔ)存在需要的時(shí)候調(diào)取。還可以隨時(shí)獲取企業(yè)的財(cái)務(wù)信息開展審計(jì)工作，極大的減輕了月末審計(jì)工作負(fù)擔(dān)。大數(shù)據(jù)的使用將極大的降低了審計(jì)工作所造成的開支從而減少審計(jì)成本審計(jì)工作底稿的保存會(huì)使用大量紙張且對(duì)資料的保存和管理查詢也應(yīng)有專人來負(fù)責(zé)這就又產(chǎn)生保管費(fèi)用，如果把大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用在審計(jì)工作中就能夠?qū)O大方便數(shù)據(jù)信息存儲(chǔ)節(jié)省大量紙張，方便調(diào)取使用，同時(shí)也易保存方便管理，從而使審計(jì)成本得以降低。審計(jì)人員可以隨時(shí)隨地便捷的使用大數(shù)據(jù)平臺(tái)中所存儲(chǔ)的有關(guān)審計(jì)工作的數(shù)據(jù)，因公出行的費(fèi)用也會(huì)減少，因而降低審計(jì)工作的開銷。大數(shù)據(jù)技術(shù)的使用推動(dòng)了審計(jì)方法的改進(jìn)大數(shù)據(jù)時(shí)代提供了海量數(shù)據(jù)，利用傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析和處理軟件已經(jīng)無法滿足對(duì)這些信息的處理與分析。伴隨著新興技術(shù)在不斷的涌現(xiàn)，爬蟲技術(shù)等的應(yīng)用為大數(shù)據(jù)在審計(jì)工作中的使用提供了可能，目前大數(shù)據(jù)在各行各業(yè)都有大范圍應(yīng)用，大量的行業(yè)已經(jīng)找到了運(yùn)用大數(shù)據(jù)開展工作的新方法，并得以驗(yàn)證。新的適用于審計(jì)工作的大數(shù)據(jù)軟件的出現(xiàn)，可以獲取不僅包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與企業(yè)公關(guān)處理、往來郵件、員工社交狀態(tài)等從中獲取有助于審計(jì)工作的信息。并總結(jié)歸納大數(shù)據(jù)時(shí)代下的審計(jì)方法。大數(shù)據(jù)時(shí)代下要求審計(jì)人員素質(zhì)全面提升經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的不斷發(fā)展，使得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，要想獲取更多的客戶，應(yīng)當(dāng)提高自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該著手于提高其審計(jì)工作質(zhì)量與審計(jì)效率，這需要審計(jì)工作人員掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)和審計(jì)基本理論并具有相當(dāng)豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。他們不僅需要掌握傳統(tǒng)的審計(jì)程序，更應(yīng)該不斷提升自身的知識(shí)水平，及時(shí)了解本領(lǐng)域最新的理論，提高自身的專業(yè)能力，從而熟練的運(yùn)用計(jì)算機(jī)掌握最新的審計(jì)技術(shù)和方法，使大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用更加得心應(yīng)手。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用能夠提高審計(jì)質(zhì)量審計(jì)質(zhì)量在審計(jì)具體工作中受到諸多方面因素的影響，因此在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)全面、及時(shí)以及連續(xù)的對(duì)過程進(jìn)行管理工作，在過去由于條件限制無法進(jìn)行這些管理工作，而如今大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用則能夠?qū)崿F(xiàn)全因素、全方位以及全過程管理的目標(biāo)。因此能夠?qū)徲?jì)質(zhì)量產(chǎn)生積極影響。大數(shù)據(jù)的運(yùn)用使審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大在大數(shù)據(jù)時(shí)代，被審計(jì)單位可看作為一個(gè)大數(shù)據(jù)的集合體，信息會(huì)爆炸式的不斷增長，隨著科技水平的提高，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，以及寫數(shù)據(jù)分析軟件的問世，滿足了對(duì)數(shù)據(jù)全面的分析和處理的要求，使得審計(jì)工作中進(jìn)行大數(shù)據(jù)全方位的分析取代了根據(jù)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行抽樣進(jìn)行分析，這樣可以有效減少審計(jì)抽樣帶來的的風(fēng)險(xiǎn)。所以，這將有利于提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量;而獲取的與企業(yè)相關(guān)非財(cái)務(wù)信息在互聯(lián)網(wǎng)上的一些信息中都存在內(nèi)在聯(lián)系，都可能是極有價(jià)值的數(shù)據(jù)資源。促進(jìn)了新形式審計(jì)證據(jù)的出現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)可以對(duì)社交應(yīng)用、微博論壇、郵件往來等網(wǎng)絡(luò)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和收集，通過對(duì)數(shù)據(jù)的有效性進(jìn)行分析可以將其作為新形勢(shì)的審計(jì)證據(jù)，由于這些原始信息具有信息量大，信息價(jià)值密度低，種類雜亂這些特點(diǎn)，因此能夠很大程度的保障了信息的真實(shí)性與完整性。不僅如此還能獲取與傳統(tǒng)審計(jì)證據(jù)更相似的以電子形式保存的會(huì)計(jì)憑證、各種報(bào)表等數(shù)據(jù)，雖然來源社交網(wǎng)絡(luò)的相關(guān)信息在當(dāng)前審計(jì)實(shí)務(wù)中并未被納入審計(jì)取證范圍，但若對(duì)其進(jìn)行充分挖掘與分析可以使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師更全面的了解被審計(jì)單位，更好地掌握企業(yè)的各方面條件。大數(shù)據(jù)使審計(jì)模式向數(shù)據(jù)式審計(jì)模式轉(zhuǎn)變我國審計(jì)的傳統(tǒng)模式中存在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式的審計(jì)，即風(fēng)險(xiǎn)來源于企業(yè)，由于采用此模式，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)方面的欺瞞的行為很難被審計(jì)人員所進(jìn)行發(fā)現(xiàn)，因而審計(jì)工作所面臨的問題最重要的是怎樣快速準(zhǔn)確的確定被審計(jì)單位是否存在財(cái)務(wù)方面的隱瞞或舞弊行為。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)能夠通過建立大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)實(shí)時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部與外部往來的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和整理，從而獲取有關(guān)有價(jià)值的審計(jì)線索，接下來就是對(duì)數(shù)據(jù)的分析與處理階段主要是由審計(jì)人員結(jié)合所掌握的實(shí)際情況與之相比對(duì)，這樣就可以在審計(jì)工作正式開始之前初步的了解被審計(jì)單位的基本情況，在審計(jì)工作開展中能夠查閱這些數(shù)據(jù)的同時(shí)也可以不斷搜集更多有效信息，以此可以方便的對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行分析，做出基于這些信息而客觀負(fù)責(zé)的報(bào)告，最后還可以對(duì)預(yù)測(cè)展望未來業(yè)務(wù)情況或給出相關(guān)建議。所以，大數(shù)據(jù)時(shí)代下數(shù)據(jù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式已經(jīng)開始逐步取代以往的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式。3大數(shù)據(jù)時(shí)代下對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響3.1大數(shù)據(jù)時(shí)代下有利于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低3.1.1大數(shù)據(jù)的使用可以解決信息不對(duì)稱這一問題。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以收集與獲取大量信息會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)人員在審計(jì)工作中如果不能取得與被審計(jì)單位相關(guān)的信息，他們就不能夠通過數(shù)據(jù)來對(duì)被審計(jì)企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行更準(zhǔn)確地掌握，從而可能因?yàn)椴磺宄?shí)際情況而做不出恰當(dāng)?shù)呐袛?，從而增加了審?jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。而大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，可以通過網(wǎng)絡(luò)獲取大量繁雜充分的數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)分析加以選擇和處理保留有價(jià)值的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用這些這些數(shù)據(jù)，可以挖掘出隱藏在信息中的線索，找的更深層次的聯(lián)系，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營或內(nèi)控所存在的問題，因此會(huì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)可以精確的系統(tǒng)的提供審計(jì)工作所需要的信息傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析方法已經(jīng)開始落后于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠進(jìn)行大量的數(shù)據(jù)搜集并保障數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性，才能保證數(shù)據(jù)的可理解性，使數(shù)據(jù)更具有使用價(jià)值。通過用相關(guān)數(shù)據(jù)處理軟件對(duì)數(shù)據(jù)的處理加工，探尋出數(shù)據(jù)現(xiàn)實(shí)之間的聯(lián)系與數(shù)據(jù)之間的潛在關(guān)系，通過既有的模型就可以及時(shí)的對(duì)企業(yè)經(jīng)營存在的問題，財(cái)務(wù)報(bào)表存在的錯(cuò)誤進(jìn)行識(shí)別，對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生極有利的影響。擴(kuò)大了審計(jì)抽樣范圍傳統(tǒng)審計(jì)模式是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)當(dāng)中，因此為了削減開展審計(jì)工作中的各種審計(jì)成本以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)效益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師憑借經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行審計(jì)抽樣在審計(jì)工作中用以來找尋審計(jì)證據(jù)，以此來提高審計(jì)工作效率降低相關(guān)成本。審計(jì)抽樣來進(jìn)行審計(jì)證據(jù)的找尋同時(shí)也太過于以來注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)際的操作中也存在一些因素導(dǎo)致其無效。過于主觀的信賴過度與信賴不足存在于控制測(cè)試當(dāng)中，當(dāng)大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)工作中時(shí)就可以對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行擴(kuò)大亦或是實(shí)現(xiàn)全樣本審計(jì)。3.1.2減輕因委托代理對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響。（1）委托方委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，如果所有者和經(jīng)營者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行串通舞弊對(duì)公司一些狀況進(jìn)行隱瞞以達(dá)到某些不可告人的目的，審計(jì)人員了解不到真實(shí)的情況很容易出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)的使用可以在初期階段使審計(jì)人員獲得該企業(yè)相關(guān)信息對(duì)被審計(jì)單位的情況進(jìn)行了解，從而對(duì)是否承接業(yè)務(wù)，制定審計(jì)計(jì)劃如何制定做出合理的選擇和決策，如果根據(jù)相關(guān)信息和實(shí)際考察對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行評(píng)估得知該企業(yè)審計(jì)工作的開展存在重大困難亦或是已經(jīng)存在十分嚴(yán)重的問題，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以選擇主動(dòng)放棄承接該業(yè)務(wù)，因此降低了委托代理對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的不利影響。3.1.3降低理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的不利影響。（1）企業(yè)為了達(dá)到某些目的而往往對(duì)信息進(jìn)行隱瞞或修改，大數(shù)據(jù)技術(shù)的使用，能夠找到企業(yè)修改數(shù)據(jù)的痕跡以及隱瞞或舞弊的證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可憑借這些信息進(jìn)行分析對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估并重點(diǎn)關(guān)注這些方面，采用全新的不容易被被審計(jì)單位所防范的審計(jì)程序?qū)ζ湔归_全面盤查，對(duì)被審計(jì)單位了解更加充分，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（2）大數(shù)據(jù)技術(shù)具有儲(chǔ)存大量數(shù)據(jù)和處理大量數(shù)據(jù)的能力，在信息化時(shí)代，通過將網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)的傳輸和云計(jì)算服務(wù)對(duì)數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存和管理進(jìn)行充分融合，接下來再通過數(shù)據(jù)審核技術(shù)審核數(shù)據(jù)真實(shí)性，以此來保證所使用的審計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性和可使用性。將收集的大量數(shù)據(jù)信息進(jìn)行初步統(tǒng)計(jì)，并將數(shù)據(jù)依據(jù)其屬性和價(jià)值加以分類，不同數(shù)據(jù)類型有其不同的處理過程和方式，因此可以使數(shù)據(jù)分析中出現(xiàn)的偏差減少極大的保證了數(shù)據(jù)的精確。通過云平臺(tái)對(duì)大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行儲(chǔ)存和保護(hù)，能夠最大程度的減少地?cái)?shù)據(jù)錄入提取使用中人為對(duì)其篡改的可能性，因此也能保障數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。使數(shù)據(jù)錄入和數(shù)據(jù)處理過程中盡可能的不被外界因素干擾。3.2大數(shù)據(jù)時(shí)代下存在增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素3.2.1外部因素?cái)?shù)據(jù)獲取收集的過程中可能存在問題運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行開展各項(xiàng)工作的的基礎(chǔ)條件是真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)信息。在大數(shù)據(jù)時(shí)代面臨著眾多的信息和數(shù)據(jù)也充斥著垃圾信息，通過人力來進(jìn)行信息收集，會(huì)是大量人力得到耗費(fèi)，并且也會(huì)出現(xiàn)諸多記錄錯(cuò)誤和遺漏，投入與回報(bào)不成正比。如何對(duì)大量數(shù)據(jù)加以分辨其真實(shí)性，確認(rèn)得到信息是否完整可靠也是一項(xiàng)挑戰(zhàn)。再次在大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用仍然存在許多問題有不少地方需要改進(jìn)和完善，內(nèi)部自行建立的審計(jì)信息系統(tǒng)無法對(duì)對(duì)大量信息數(shù)據(jù)進(jìn)行合理有效的的區(qū)分，因此系統(tǒng)收集的信息數(shù)據(jù)也很難保障其準(zhǔn)確性及完整性。如果在審計(jì)工作的相關(guān)過程中使用不準(zhǔn)確或有遺漏的信息數(shù)據(jù)，那么就可能導(dǎo)致審計(jì)程序無法達(dá)到預(yù)期效果，對(duì)審計(jì)工作的開展產(chǎn)生極其嚴(yán)重的影響。在審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)傳輸過程中存在風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作中的審計(jì)檔案以及所需的客戶相關(guān)資料等數(shù)據(jù)信息面臨著諸多威脅，例如及其可能會(huì)因?yàn)楦腥居?jì)算機(jī)病毒而造成遺失泄露或者被黑客攻擊篡改，目前的審計(jì)的大數(shù)據(jù)運(yùn)用系統(tǒng)建設(shè)仍然還不夠不夠完善，在保障安全性方面仍需要付出巨大努力。同時(shí)，審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)信息化的能力也極為薄弱，存在導(dǎo)致信息泄露以及使用不合理的問題。3.2.2內(nèi)部因素?cái)?shù)據(jù)的分析與處理過程中存在困難怎樣將收集的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行處理和表達(dá)是數(shù)據(jù)使用過程中的一大問題。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，將獲取的數(shù)據(jù)信息服務(wù)于審計(jì)工作就必須要對(duì)這些信息進(jìn)行分析處理，挖掘更深層次的相關(guān)信息，就目前而言這一領(lǐng)域?qū)?shù)據(jù)的整合分析并沒有十分可靠的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)來進(jìn)行處理，對(duì)數(shù)據(jù)信息可視化的轉(zhuǎn)變關(guān)乎著能否從大量數(shù)據(jù)中準(zhǔn)確可靠的提取出審計(jì)工作所需的信息并將其直觀的傳達(dá)給與數(shù)據(jù)使用者需要在這一方面加大研究力度是必要的。組織模式需要更深層次探索大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)工作人員的計(jì)算機(jī)能力與審計(jì)業(yè)務(wù)能力有著非常高的要求，目前大部分工作人員的計(jì)算機(jī)能力與業(yè)務(wù)能力是不相匹配。同時(shí)怎樣組織協(xié)調(diào)審計(jì)小組成員的合理分工也是一大問題。審計(jì)理論不能順應(yīng)時(shí)效性審計(jì)方法缺乏創(chuàng)新和完善，審計(jì)人員綜合素質(zhì)提高存在困難，審計(jì)相關(guān)理論沒有與時(shí)俱進(jìn)落后社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。4.大數(shù)據(jù)背景下降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的舉措（1）對(duì)數(shù)據(jù)安全工作進(jìn)行嚴(yán)格管理保證審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性是保障信息化審計(jì)工作開展的重中之重。我們?cè)谙硎艽髷?shù)據(jù)技術(shù)為我們解決困難方便我們工作的同時(shí)，如果想要系統(tǒng)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、高效地為我們所使用，應(yīng)該增加人力、物力、財(cái)力的投入以保障數(shù)據(jù)安全。首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)系統(tǒng)的實(shí)際使用情況，設(shè)計(jì)一套完整、科學(xué)的數(shù)據(jù)系統(tǒng)管理機(jī)制，并嚴(yán)格遵守該機(jī)制對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)存儲(chǔ)平臺(tái)進(jìn)行管理，以此加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)安全的管理工作。其次，要加快信息處理系統(tǒng)的建設(shè)，對(duì)大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)系統(tǒng)中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分析。在傳輸數(shù)據(jù)處理的最終分析結(jié)論時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格保密傳輸，以保證數(shù)據(jù)的安全性和準(zhǔn)確性，消除外部因素對(duì)數(shù)據(jù)處理和結(jié)論傳輸過程的干擾。最后，根據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)的重要程度和相關(guān)性，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類和管理，并采用一套科學(xué)的數(shù)據(jù)管理流程，在保證數(shù)據(jù)安全的同時(shí)方便數(shù)據(jù)的使用和檢索（2）審計(jì)取證方法需要不斷健全與運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用的現(xiàn)在，我們應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)際情況，盡力豐富和完善審計(jì)證據(jù)的方法。首先，在具有統(tǒng)一接口的審計(jì)軟件充分開發(fā)后，當(dāng)相關(guān)部門需要打印輸出數(shù)據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)該過程進(jìn)行全程監(jiān)督并且對(duì)數(shù)據(jù)的使用也要符合規(guī)范。而且在進(jìn)行相關(guān)工作時(shí)對(duì)審計(jì)信息和數(shù)據(jù)的的保存也應(yīng)該符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，只有這樣才能管理好各審計(jì)部門工作更有利于審計(jì)各部門間工作相互協(xié)調(diào)與配合，另外，要保證相關(guān)審計(jì)工作部門可以對(duì)所需數(shù)據(jù)及時(shí)進(jìn)行獲取和查閱，就需要建立適用于審計(jì)工作的大數(shù)據(jù)信息庫，對(duì)被審計(jì)企業(yè)信息數(shù)據(jù)的收集處理傳輸進(jìn)行全面管理，以此就可以為新的審計(jì)取證方法的出現(xiàn)提供了基礎(chǔ)條件。最后，積極嘗試這種新的審計(jì)證據(jù)收集形式與傳統(tǒng)審計(jì)方法進(jìn)行結(jié)合，努力使兩者相適應(yīng)，促進(jìn)審計(jì)取證方法的不斷進(jìn)步。此外，對(duì)于相關(guān)審計(jì)證據(jù)和事務(wù)所應(yīng)對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格按照相關(guān)要求進(jìn)行相應(yīng)的司法鑒定工作，以便其開展工作，項(xiàng)目完成后也應(yīng)按照相關(guān)規(guī)范，將數(shù)據(jù)統(tǒng)一進(jìn)行分類上傳到數(shù)據(jù)庫進(jìn)行保存，從而使得進(jìn)行審計(jì)工作有序高效。（3）對(duì)數(shù)據(jù)真實(shí)性完整性進(jìn)行嚴(yán)格審核在信息化時(shí)代由于各種信息種類繁雜，數(shù)據(jù)信息量巨大，因此有大量數(shù)據(jù)來源不明其真實(shí)性準(zhǔn)確性難以區(qū)分，所以未經(jīng)審核的數(shù)據(jù)不能夠直接用于工作的開展，只有通過運(yùn)用計(jì)算機(jī)強(qiáng)大運(yùn)算能力能夠?qū)Ａ康牡臄?shù)據(jù)進(jìn)行信息來源統(tǒng)計(jì)并根據(jù)數(shù)據(jù)的特性進(jìn)行科學(xué)的分類，通過對(duì)大量數(shù)據(jù)的篩選和比對(duì)能夠初步的挑選出有價(jià)值的數(shù)據(jù)，再根據(jù)專業(yè)數(shù)據(jù)核查人員進(jìn)行審核，就能夠在一定程度提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性因此可以降低數(shù)據(jù)中存在誤差的可能性。同時(shí)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)直接對(duì)審計(jì)工作過程中所產(chǎn)生的大量信息進(jìn)行分析處理，直接將數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄，以此來減少由于人工操作所帶來的的差錯(cuò)。（4）審計(jì)工作應(yīng)嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)化模式規(guī)范進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的工作應(yīng)考慮到工作的及時(shí)性且最終需要以審計(jì)報(bào)告的形式。審核報(bào)告的編寫應(yīng)符合標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范的要求的，格式上要做到規(guī)范統(tǒng)一，表達(dá)內(nèi)容應(yīng)該清晰詳盡。在當(dāng)今的網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，審計(jì)師始終可以及時(shí)了解到該行業(yè)最新的法規(guī)和政策并看到正確和合法的報(bào)告格式，因此很大程度上降低了報(bào)告出錯(cuò)的可能性。另外，大數(shù)據(jù)在審計(jì)行業(yè)中嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)化模式的使用，能夠發(fā)揮其提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)將數(shù)據(jù)呈現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告當(dāng)中，使審計(jì)報(bào)告更容易得到審核員，被審核方和客戶三個(gè)方面的最后認(rèn)可。從而保障了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。（5）推動(dòng)大數(shù)據(jù)平臺(tái)應(yīng)用于被審計(jì)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制通過獲取被審計(jì)單位的經(jīng)營信息財(cái)務(wù)狀況等信息，可以判斷被審計(jì)單位的相關(guān)制度是否科學(xué)合理，內(nèi)部會(huì)計(jì)程序是否足夠規(guī)范，能夠使注冊(cè)會(huì)計(jì)師從多個(gè)角度全面的對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)企業(yè)在多方面的存在的問題，從而提高了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。再者，當(dāng)被審計(jì)企業(yè)越來越多的用大數(shù)據(jù)平臺(tái)來加強(qiáng)其內(nèi)控，這就產(chǎn)生了大量的數(shù)據(jù)，如果建立起一種大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控體系，審計(jì)單位可以利用自身平臺(tái)來獲取這些成功或失敗的內(nèi)控案例，并對(duì)其進(jìn)行研究和分析，就能夠總結(jié)出一套判斷內(nèi)控是否有效的經(jīng)驗(yàn)，并能夠在實(shí)際的審計(jì)工作中加以應(yīng)用將極大的提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（6）在實(shí)踐中歸納總結(jié)不斷豐富創(chuàng)新審計(jì)理論理論對(duì)于實(shí)踐具有指導(dǎo)作用，在審計(jì)工作中相關(guān)的審計(jì)理論能夠指導(dǎo)審計(jì)工作的進(jìn)行。然而社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷變革審計(jì)行業(yè)也變化，相關(guān)審計(jì)理論已經(jīng)不能再對(duì)一些審計(jì)工作的開展進(jìn)行有效指導(dǎo)，因此需要結(jié)合時(shí)代背景在實(shí)踐中重新認(rèn)識(shí)審計(jì)工作的各個(gè)方面，并歸納總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)來補(bǔ)充完善相關(guān)審計(jì)理論。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下大數(shù)據(jù)技術(shù)融合在審計(jì)工作當(dāng)中，對(duì)審計(jì)范圍與審計(jì)方法等都產(chǎn)生了極大的影響，因此也推動(dòng)了對(duì)審計(jì)理論的不斷完善，大數(shù)據(jù)審計(jì)的性質(zhì)與概念都與傳統(tǒng)的審計(jì)有所不同這需要進(jìn)行加以區(qū)分和應(yīng)對(duì)給出準(zhǔn)確而又合理的定義，還應(yīng)當(dāng)深層次分析大數(shù)據(jù)審計(jì)工作職能發(fā)生的轉(zhuǎn)變以及研究審計(jì)工作任務(wù)該怎樣進(jìn)行開展，通過在實(shí)踐中的不斷探索與檢驗(yàn)逐漸形成科學(xué)先進(jìn)的大數(shù)據(jù)審計(jì)的理論體系，推動(dòng)審計(jì)行業(yè)緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐。（7）對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行符合實(shí)際情況的改進(jìn)開展審計(jì)工作時(shí)應(yīng)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法是極為重要的，合適的審計(jì)方法的應(yīng)用可以在實(shí)際工作中快速的對(duì)被審計(jì)單位的不恰當(dāng)行為進(jìn)行識(shí)別，從而提高了審計(jì)效率到事半功倍的效果，運(yùn)用大數(shù)據(jù)找到更高效的審計(jì)方法成為審計(jì)工作變革首要考慮的問題。首先要探索原始層面的數(shù)據(jù)。挖掘其中隱藏的大量線索，那么審計(jì)人員對(duì)海量原始數(shù)據(jù)獲取和分析就成為一項(xiàng)難題。由于傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析軟件以及審計(jì)專用軟件無法完成對(duì)如此繁雜的數(shù)據(jù)進(jìn)行獲取和分析工作，因此要根據(jù)審計(jì)工作的具體需要，定制開發(fā)一套系統(tǒng)使之能夠從大量數(shù)據(jù)中獲取到工作所需的內(nèi)容，并對(duì)其進(jìn)行分析和分析以便保證審計(jì)人員使用數(shù)據(jù)真實(shí)完整可理解，審計(jì)人員熟悉這樣利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行的工作的模式后，就需要結(jié)合傳統(tǒng)的審計(jì)方法和數(shù)據(jù)模型對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行改進(jìn)和完善。（8）審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展不斷進(jìn)行改進(jìn)社會(huì)的發(fā)展使得審計(jì)工作面向一些經(jīng)營全新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的企業(yè)，許許多多被審計(jì)企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也發(fā)生變化，這會(huì)增大審計(jì)工作中對(duì)數(shù)據(jù)采集的難度。因此需要建立符合當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的審計(jì)準(zhǔn)則，同時(shí)審核數(shù)據(jù)認(rèn)證機(jī)構(gòu)，是否有相應(yīng)的能力與合法資質(zhì)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析研究工作。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)行業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)前審計(jì)工作能夠全面把握并對(duì)以后的變化有所探索，結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則逐漸形成新的與大數(shù)據(jù)信息數(shù)據(jù)特征相適應(yīng)的的審計(jì)方式，并完善更具規(guī)范性的審計(jì)條例，為審計(jì)工作的不斷改進(jìn)提供保障。（9）提高審計(jì)單位用人標(biāo)準(zhǔn)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)一名合格注冊(cè)會(huì)計(jì)師的首要具備的條件就是遵紀(jì)守法，聘用人才了解它的業(yè)務(wù)能力固然重要，但如果僅僅關(guān)注職業(yè)素養(yǎng)而忽視了對(duì)道德素養(yǎng)的考查，以后可能會(huì)給會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來不小的隱患。同時(shí)職業(yè)素養(yǎng)并不是紙面數(shù)據(jù)和一張張成績單和證書，職業(yè)素養(yǎng)包括對(duì)審計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)的熟練掌握和大量的工作中所獲得的經(jīng)驗(yàn)，從事審計(jì)行業(yè)也需要吹毛求疵認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，這些都是作為審計(jì)人員所必備的。不僅如此也不能加強(qiáng)對(duì)人才進(jìn)行培訓(xùn)，增進(jìn)團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力和專業(yè)能力，與時(shí)俱進(jìn)的進(jìn)行學(xué)習(xí)，對(duì)審計(jì)行業(yè)以后的發(fā)展趨勢(shì)和前景有一定把握。優(yōu)化審計(jì)小組構(gòu)成應(yīng)包括數(shù)據(jù)科學(xué)家、業(yè)務(wù)人員、分析人員和技術(shù)人員。才可以符合大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的要求。結(jié)論當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及以及網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的進(jìn)步使我們進(jìn)入信息化時(shí)代，眾多行業(yè)