注冊會計師稅法試題

注冊會計師稅法-218

（總分：128.02,做題時間：90分鐘）

一、單項選擇題（總題數(shù)：20,分數(shù)：20.00）

1.下列哪一項是區(qū)分不同稅種的主要標準？（）

A.納稅主體B.征稅對象

C.稅率D.稅目

（分數(shù)：1.00）

A.

B.J

C.

D.

解析：［解析］區(qū)分不同稅種的主要標志是征稅對象。

2.下列屬于應當征收增值稅的混合銷售行為是（）。

A.某集團公司既銷售商品，也提供住宿服務

B.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋

C.電視機廠銷售電視機并實行有償送貨上門

D.電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務

（分數(shù):1.00）

A.

B.

C.-J

D.

解析：［解析］選項B、D均為計征營業(yè)稅的混合銷售行為，A項則屬于兼營行為。

3.下列各項中，符合消費稅法有關應按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款

規(guī)定的是（晨

A.外購己稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

B.外購己稅輪胎生產(chǎn)的汽車

C.外購已稅酒精生產(chǎn)的白酒

D.外購已稅潤滑油生產(chǎn)的潤滑油

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.

D.J

解析：［解析］只有D項符合準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定。

4.下列各項中，應按服務業(yè)征收營業(yè)稅的是（）。

A.以貨幣資金投資收取固定利潤的行為

B.港務局提供的引航、系解纜、停泊、移泊勞務

C.遠洋運輸企業(yè)提供的程租業(yè)務

D.單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.

D.J

解析：［解析］選項A,按照金融保險業(yè)征收；選項B,按照交通運輸業(yè)征收；選項C,按照交通運輸業(yè)征

收。

5.納稅人取得下列收入，應繳納城市維護建設稅的是（）。

A.企業(yè)取得的垃圾處置勞務收入

B.保險公司的攤回分保費用

C.農(nóng)場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得的收入

D.商業(yè)銀行發(fā)放貸款取得的利息收入

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.

D.J

解析：［解析］選項B,不征收營業(yè)稅；選項AC為增值稅的免稅項目。

6.關于進出口貨物完稅價格中的運費、保險費的計算，說法正確的為（）。

A.郵運進口的貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費

B.進口貨物以離岸價格成交的，應加上途中實際支付的運保費，如實際支付的運保費無法確定時，進口人

不考慮運保費

C.進口貨物的保險費無法確定時，由海關自行核定

D.出口貨物的離岸價格應以該項貨物運離關境后的最后口岸價格為實際價格

（分數(shù)：1.00）

A.V

B.

C.

D.

解析：［解析］進口貨物以離岸價格成交的，應加上途中實際支付的運保費，如實際支付的運保費無法確定

時，海關應當按照貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率計算運費，按照“貨價加運費”兩者總額的3%。計

算保險費。出口貨物的離岸價格應以該項貨物運離關境前的最后口岸價格為實際價格。

7.某鴇礦企業(yè)2006年10月共開采鴇礦石原礦80000噸，直接對外銷售鴇礦石原礦40000噸，以部分鋁礦

石原礦入選精礦9000噸，選礦比為40%。鋁礦石選用稅額每噸0.6元。該企業(yè)10月份應繳納資源稅（）。

A.20580元B.26250元

C.29400元D.37500元

（分數(shù)：1.00）

A.

B.J

C.

D.

解析：［解析］應納資源稅二（40000X0.6+9（300+40%X0.6）X（l-30%）;26250（元）。

8.下列項目中，屬于土地增值稅中房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（）。

A.印花稅B.土地出讓金

C.前期工程費D.借款利息費用

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.-J

D.

解析：［解析］印花稅屬于房地產(chǎn)開發(fā)稅金；土地出讓金屬于取得土地使用權支付的金額；管理費用和借款

利息費用屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用。

9.某公園有辦公用房一棟，房產(chǎn)價值5000萬元。2011年將其中的一半對外出租，取得租金收入50萬元。

已知該地區(qū)計算房產(chǎn)余值時減除幅度為30%,則該單位年應納房產(chǎn)稅為（）。

A.5萬元B.6萬元

C.21萬元［）.16萬元

（分數(shù)：1.00）

A.

B.J

C.

D.

解析：［解析］公園自用辦公房屬免征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)；對出租房產(chǎn)，應以其租金收入計征房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅

=50X12%=6（萬元）。

10.新征用耕地應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務發(fā)生時間是（）。

A.自批準征用之日起滿1個月

B.自批準征用之日起滿3個月

C.自批準征用之日起滿6個月

D.自批準征用之日起滿1年

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.

D.-J

解析：［解析］納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

11.王某于2009年7月購置了一輛排氣量為1.6升的乘用車，支付的全部價款（含增值稅）為175500元，其

中包括車輛裝飾費5500元。王某應繳納的車輛購置稅為（）。

A.7500元B.14529.91元

C.15000元D.17550元

（分數(shù)；1.00）

A.

B.

C.V

D.

解析：［解析］175500/（1+17%）710%=15000（元）。

12.某公司擁有船舶2艘,凈噸位分別為120.7噸，180.5噸。100馬力的拖船1艘;該地船舶車船稅稅額

為：凈噸位每噸年稅額5元，該公司應繳納的車船稅為（）元。

A.1630元B.1755元

C.2500元I）.2000元

（分數(shù)：1.00）

A.J

B.

C.

D.

解析：［解析］船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。拖船按

照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。拖船按船舶稅額的50%計算。該公司應繳納的車

船稅為：121X5+180X5+100+2X5X50%=1630（元）。

13.甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是易貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值

220萬元；二是技術開發(fā)合同，合同記載金額100萬，其中研發(fā)經(jīng)費30萬。甲公司應繳納印花稅（）。

A.1500元B.600元

C.1450元D.1470元

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.

D.-J

解析：［解析］以物易物合同應按購銷金額合計計稅貼花；應稅合同在簽訂時產(chǎn)生納稅義務，不論合同是否

兌現(xiàn)，均應貼花。

應納印花稅=［200+220+（100-30）］X0.3%。X10000=1470（元）。

14.下列各項中，根據(jù)契稅的相關規(guī)定不正確的是（）。

A.承受國有土地使用權支付的土地出讓金要計征契稅

B.契稅實行3%—5%的幅度稅率

C.房屋產(chǎn)權相互交換，免征契稅

D.納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在

契稅征收機關核定的期限內繳納稅款

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.V

D.

解析：［解析］房屋產(chǎn)權相互交換，雙方交換價值相等，免納契稅；價值不相等的，按超出部分由支付差價

方繳納契稅。

15.某小型企業(yè)2011年度自行申報收入總額120萬元、成本費用125萬元，經(jīng)營虧損5萬元。經(jīng)主管稅務

機關審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費用真實，實現(xiàn)的收入無法確認，依據(jù)規(guī)定對其進行核定征收。假定應稅所

得率為10%,則該小型企業(yè)2011年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）。

A.5.10萬元B.3.47萬元

C.4.58萬元D.6.38萬元

（分數(shù)：1.00）

A.

B.V

C.

D.

解析：［解析］應納所得稅二125?（lT0%）X10%X25%=3.47（萬元）。

16.朱先生所在的公司2010年實行雇員股票期權計劃。2010年4月18日，該公司授予朱先生股票期權60000

股，授予價2元/股；該期權無公開市場價格，并約定2010年11月18日起可以行權，行權前不得轉讓。

2010年11月18日朱先生以授予價購買股票60000股，當日該股票的公開市場價格5元/股。朱先生股票

期權行權所得應繳納個人所得稅（）元。

A.0B.28000

C.35000D.35375

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.

D.J

解析：［解析］根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，員工取得可公開交易的股票期權，屬于員工已實際取得有確定價

值的財產(chǎn)，應按授權日股票期權的市場價格，作為員工授權日所在月份的工資、薪金所得，計算繳納個人

所得稅。朱先生股票期權行權所得應納個人所稅二［60000X（5-2）+7X25%-1375］X7=35375（元）。

17.甲國居民有來源于乙國的所得10萬元，甲、乙兩國的所得稅稅率分別為25%、18%,兩國均行使地域管

轄權和居民管轄權。在限額抵免法下甲國應對該筆所得征收所得稅（）o

A.0B.1萬元

C.0.7萬元D.1.2萬元

（分數(shù)：1.00）

A.

B.

C.V

D.

解析：［解析］抵免限額=10乂25%=2.5（萬元），在乙國實際繳納=10X18%=L8（萬元）＜2.5（萬元），甲國該

筆所得征收所得稅2.5-1.8=0.7（萬元）o

18.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地（）的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。

A.連續(xù)12個月累計超過60天

B.連續(xù)12個月內累計超過180天

C.連續(xù)6個月累計超過30天

D.連續(xù)6個月累計超過90天

（分數(shù)：1.00）

A.

B.J

C.

D.

解析：［解析］對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地連續(xù)12個月內累計超過180天的，應當在

期滿之日起30日內，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。

19.可以通過行政法規(guī)形式設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰的機構是（）。

A.國務院B.全國人民代表大會

C.地方人民代表大會1）.國家稅務總局

（分數(shù)：1.00）

A.J

B.

C.

D.

解析：［解析］國務院可以通過行政法規(guī)的形式設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰。

20.下列關于稅務咨詢報告的表述中，正確的是（）。

A.稅務咨詢報告對委托人的納稅起決定性的作用

B.稅務咨詢報告對委托人的納稅起指導和參考的作用

C.稅務咨詢報告對稅務機關的決策起舉足輕重的作用

D.稅務咨詢報告對稅務機關執(zhí)法力度的掌握起關鍵的作用

（分數(shù)：1.00）

A.

B.，

C.

D.

解析：［解析］稅務咨詢結論具有一定的權威性，但是稅務咨詢報告對委托人的納稅只起指導和參考作用,

其目的是影響委托人的納稅行為。稅務咨詢報告一般不對外產(chǎn)生作用，稅務咨詢的結果對稅務機關也不直

接產(chǎn)生影響。因此，只有B正確。

二、多項選擇題（總題數(shù)：15,分數(shù)：15.00）

21.下列項目中，屬于稅收法律的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.企業(yè)所得稅法J

B.農(nóng)業(yè)稅條例V

C.稅收征收管理法V

D.個人所得稅法J

解析：［解析］四個選項都是稅收法律。

22.根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，下列情況不得開具增值稅專用發(fā)票（）。

（分數(shù)：1.00）

A.在加拿大提供修理勞務J

B.酒精廠將食用酒精銷售給白酒生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）

C.食品廠直接向消費者銷售月餅4

D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品V

解析：［解析］向加拿大提供勞務屬于在境外銷售應稅勞務，食品廠直接向消費者銷傳月餅屬于向消費者銷

售應稅項目，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品屬于銷售免稅項R。

23.下列有關消費稅的表述正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.納稅人將自產(chǎn)應稅消費品抵償債務的，應按最高售價計征消費稅V

B.納稅人以1個月或以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅-J

C.進口環(huán)節(jié)消費稅一律不得給予減免稅

D.以10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并

結清上月應納稅款J

解析：［解析］進口的屬于國內不能生產(chǎn)的科學研究和教學用品，直接用于科研和教學的，可以免征進口關

稅、增值稅和消費稅。因此，C項不正確。

24.依據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列項目屬于“文化體育業(yè)”征稅范圍的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.有線電視臺廣告的播映

B.資料借閱業(yè)務4

C.出租文化場所

D.廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務J

解析：［解析］選項A,有線電視臺廣告的播映，屬于“服務業(yè)一廣告業(yè)”征稅范圍；選項C,出租文化場

所屬于“服務業(yè)一租賃業(yè)”征稅范圍。

25.企業(yè)2011年發(fā)生的下列行為中，需要繳納城建稅和教育費附加的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.事業(yè)單位出租房屋行為V

B.企業(yè)購買房屋行為

C.油田開采天然原油并銷售行為J

D.外商投資企業(yè)銷售貨物行為V

解析：［解析］企業(yè)購買房屋行為，可能會涉及印花稅、契稅，不會涉及“三稅”，所以不繳納城市維護建

設稅；2010年12月1日開始，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)需要繳納城建稅及教育費附加；進口貨物不需要

繳納城建稅和教育費附加。

26.下列各項中，不符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.運往境外修理的機械，應當以海關審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關

費用、保險費估定完稅價格J

B.租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，按一般進口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完

稅價格4

C.轉讓進口的免稅貨物，以原入境的到岸價為完稅價格J

D.贈送等其他方式進口的貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格

解析：［解析］運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限

內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為完稅價格；租賃方式進口的貨物中，以租金方式

對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格，留購的租賃貨物，以海關審定的留購

價格作為完稅價格；承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關同意，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定

完稅價格。減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分

價值作為完稅價格。

27.關于資源稅，下列說法正確的是（）。

（分數(shù)：1.00）

A.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量V

B.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，北方海鹽和南方海鹽的資源稅稅額相同

C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣

D.開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣不征資源稅J

解析：［解析］2008年2月1日起，北方海鹽資源稅暫減按每噸15元征收，南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源

稅暫減按每噸10元征收；納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準

予抵扣。

28.下列各項中，不征或免征土地增值稅的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.以房地產(chǎn)使用權抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權屬轉讓的J

B.以房地產(chǎn)對外出租的V

C.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的

D.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉讓到兼并方的V

解析：［解析］以房地產(chǎn)抵債發(fā)生權屬轉讓的，要繳納土地增值稅，未發(fā)生權屬轉讓的，不征收土地增值稅;

被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收；以出地、

出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的，要繳納土地增值稅。

29.下列各項中，關于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有（）。

（分數(shù):1.00）

A.個人所有的非營業(yè)性房產(chǎn)免征收房產(chǎn)稅J

B.宗教人員使用的生活用房屋免征房產(chǎn)稅V

C.房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅J

D.應稅房產(chǎn)大修停用三個月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅

解析：［解析］應稅房產(chǎn)大修停用半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅，因此D不正確。

30.關于契稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是（）.

（分數(shù)：1.00）

A.土地使用權出售，其計稅依據(jù)為成交價格V

B.以協(xié)議方式出讓土地使用權的，以成交價格作為計稅依據(jù)J

C.土地使用權相交換的，以交換的土地使用權的價格作為計稅依據(jù)

D.承受的房屋附屬設施權屬如為單獨計價的，按照當?shù)卮_定的適用稅率征收契稅J

解析：［解析］土地使用權相交換的，其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權、房屋的價格差額；承受的房屋附

屬設施權屬如為單獨計價的，按照當?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同

的契稅稅率。

31.下列有關資產(chǎn)稅務處理的表述中，正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支

出為計稅基礎V

B.企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出在發(fā)生當期直接扣除V

C.經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計提的折舊J

D.企業(yè)發(fā)生的開辦費，屬于長期待攤費用；按規(guī)定攤銷，準予扣除

解析：［解析］開辦費不屬于長期待攤費用。

32.下列關于稅款優(yōu)先原則，表述正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.稅收優(yōu)先于無擔保債權V

B.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質權和留置權的執(zhí)行V

C.稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得J

D.留置權發(fā)生在欠稅之前的，稅收優(yōu)先于抵押權

解析：［解析］稅收優(yōu)先于無擔保債權。納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質權和留置權的執(zhí)行。

稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得：（1）納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關決定處以罰款、沒收非法所得的，

稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。（2）納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處以罰款、

沒收非法所得的，稅款優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。

33.下列屬于我國稅務行政處罰種類的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.罰金

B.罰款J

C.收繳發(fā)票和暫停供應發(fā)票V

D.沒收非法所得4

解析：［解析］現(xiàn)行執(zhí)行的稅務行政處罰種類主要有四種：（1）罰款：（2）沒收非法所得：（3）停止出口退稅

權；（4）收繳發(fā)票和暫停供應發(fā)票。罰金屬于刑事處罰范疇。

3蟲關于行政復議申請人，下列說法正確的有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.與申請行政復議的具體行政行為有利害關系的其他公民、法人或者其他組織，可以作為第三人參加行

政復議4

B.雖非具體行政行為的相對人，但其權利直接被該具體行政行為所剝奪、限制或者被賦予義務的第三人，

在行政管理相對人沒有申請行政復議時，可以單獨申請行政復議J

C.有權申請行政復議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權利義務的法人或者其他組

織可以申請行政復議■J

D.有權申請行政復議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復議V

解析：［解析］稅務行政復議申請人，是指依法提起行政復議的納稅人或其他稅務當事人，具體包括納稅義

務人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他當事人。但是，有一些例外情形的規(guī)定：

（1）有權申請行政復議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復議；

（2）有權申請行政復議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請行政復議；

（3）有權申請行政復議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權利的法人或其他組織可以申

請行政復議。

（4）與申請行政復議的具體行政行為有利害關系的其他公民、法人或者其他組織，可以作為第三人參加行政

復議。

（5）雖非具體行政行為的相對人，但其權利直接被該具體行政行為所剝奪、限制或者被賦予義務的第三人，

在行政管理相對人沒有申請行政復議時，可以單獨申請行政復議。

35.企業(yè)稅務登記代理的種類有（）。

（分數(shù)：1.00）

A.納稅事項稅務登記代理J

B.變更稅務登記代理4

C.停業(yè)登記代理J

D.稅務登記代理J

解析：［解析］稅務登記代理、變更稅務登記代理、停業(yè)和復業(yè)登記代理、注銷稅務登記代理和納稅事項稅

務登記代理等。

三、計算題（總題數(shù)：4,分數(shù)：96.00）

某旅游開發(fā)有限公司2011年10月發(fā)生有關業(yè)務及收入如下：

（1）下設文物保護單位舉辦文化節(jié)門票收入1205萬元；

（2）在景區(qū)索道客運收入800萬元；

（3）民俗文化村項目表演收入1050萬元；

（4）與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議；以景區(qū)內價值2000萬元的房產(chǎn)使用權與甲企業(yè)合作經(jīng)營景區(qū)酒店（房屋產(chǎn)

權仍屬公司所有），按照約定旅游公司每月收取50萬元的固定收入：

（5）與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進入公司非獨立核算的商店（增值稅小規(guī)模納稅人）銷售，一

次性收取進場費10萬元。當月該產(chǎn)品銷售收入30萬元，開具旅游公司普通發(fā)票。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（分數(shù)：36.00）

（1）.計算門票收入應繳納的營業(yè)稅。（分數(shù)：6.00）

正確答案：（文物保護單位舉辦文化節(jié)門票收入免征營業(yè)稅。）

解析：

（2）.計算索道客運收入應繳納的營業(yè)稅。（分數(shù)：6.00）

正確答案：（索道客運收入應繳納的營業(yè)稅=800X5%=40（萬元））

解析：

（3）.計算民俗文化村表演收入應繳納的營業(yè)稅。（分數(shù)：6.00）

正確答案：（表演收入應繳納的營業(yè)稅=1050X3%=31.5（萬元））

解析：

（4）.計算合作經(jīng)營酒店收入應繳納的營業(yè)稅。（分數(shù)：6.00）

正確答案：（合作經(jīng)營酒店應納營業(yè)稅=50X5%=2.5（萬元）（服務業(yè)））

解析：

（5）.計算商店應繳納的營業(yè)稅。（分數(shù)：6.00）

正確答案：（商店應納營業(yè)稅=10X5%=0.5（萬元））

解析：

（6）.計算商店應繳納的增值稅。（分數(shù)：6,00）

正確答案：（商店應納增值稅=30+（1+3%）*3%=0.87（萬元））

解析：

某物資貿易公司為增值稅一般納稅人，2011年5月份發(fā)生以下業(yè)務：

（1）上月購進并入庫的原材料一批，本月付款，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，稅金17萬元；

（2）采用托收承付結算方式銷售給A廠機床30臺，共60萬元（不含稅），貨已發(fā)出，托收手續(xù)已在銀行辦妥，

貨款尚未收到；

（3）采用分期付款結算方式銷售給B廠機床100臺，價款共200萬元（不含稅），貨已發(fā)出，合同規(guī)定本月到

期貨款40萬元，但實際上只收回了30萬元；

（4）銷售一批小型農(nóng)用機械，開具普通發(fā)票上注明銷售額113萬元，上月已收預收款20萬元，本月發(fā)貨并

辦托銀行托收手續(xù)，但貨款未到；

（5）盤虧一批2011年2月份購入的物資（已抵扣進項稅額為6.8萬元），盤虧金額為1萬元；

（6）采用其他方式銷售給C廠一些機床配件，價款70萬元（不含稅），貨已發(fā)出，貨款已收到。

請計算并回答下列問題：

（分數(shù)：12.00）

（1）.如何確定各項增值稅納稅義務的發(fā)生時間？（分數(shù)：6.00）

正確答案：（銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間，按銷售結算方式的不同，具體為：

（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提

貨單交給買方的當天；

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；

（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；

（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天；

（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；

（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天；

（七）納稅人發(fā)生實施細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。）

解析：

（2）.請根據(jù)上述資料分析并計算該物資公司當月應納增值稅。（分數(shù)：6.00）

正確答案：（該公司的銷項稅額為：60X17%+40X17%+1134-（1+13%）X13%+70X17%=41.9（萬亓）

進項稅額為：17TX17%=16.83（萬元）

應納增值稅額為：41.9-16.83=25.07（萬元））

解析：

某市一家內資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2011年有關經(jīng)營情況如下：

（1）2月1日與當?shù)亟ㄔO銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2000萬元，借款期限10個月，還款到

期日11月30日。

（2）2月中旬用借款2000萬元和自有資金800萬元，購得非耕地40000平方米的使用權用于開發(fā)寫字樓和

商品房，合同記載土地使用權為60年，2月末辦完相關權屬證件。

（3）第一期工程（“三通一平”和第一棟寫字樓開發(fā)）于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土

地的“三通?平”費用400萬元和寫字樓建造費用7200萬元。寫字樓占地面積12000平方米，建筑面積

60000平方米。

⑷到12月31日為止對外銷售寫字樓50000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價0.32萬元，共計

收入16000萬元，按售房合同規(guī)定全部款項于12月31日均可收回，有關土地權證和房產(chǎn)證次年為客戶辦

理；其余10000平方米與某企業(yè)合作投資興辦五星級酒店,共擔風險,該酒店2008年由于剛開業(yè)出現(xiàn)虧損，

未分配利潤。

（5）在售房過程中發(fā)生銷售費用1500萬元；發(fā)生管理費用（不含印花稅）900萬元。

（說明：計算土地增值稅開發(fā)費用的扣除比例為10機）

要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：

（分數(shù):24.00）

（1）.征收土地增值稅時應扣除的取得土地使用權支付的金額。（分數(shù)：6.00）

正確答案：（征收土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額

=（2000+800）X12000+40000=840（萬元））

解析：

（2）.征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本。（分數(shù)：6.00）

正確答案：（征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本金額

=7200+400X120004-40000=7320（萬元））

解析：

（3）.征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用和其他項目。（分數(shù)：6.00）

正確答案：（征收土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用和其他項目金額

=（840+7320）X（10%+20%）=2448（萬元））

解析：

（4）.2011年應繳納的土地增值稅。（分數(shù)：6.00）

正確答案：（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以不動產(chǎn)對外投資需要征收土地增值稅；以不動產(chǎn)對外投資，共擔風險，不繳

納營業(yè)稅。

2011年應繳納的土地增值稅：

扣除項目=840+7320+2448+16000X5%X（1+7%+3%）=11488（萬元）

增值額=16000+10000X0.32-11488=7712（萬元）

增值率=7712+11488X100%=67.13%

應繳納土地增值稅=7712X40%-11488X5%=2510.4（萬元））

解析：

某甲系A市居民，于2008年2月以80萬元購得一套臨街的商鋪，并支付相關稅費2萬元，購置后該商鋪

后一直將其對外出租。2011年5月，將臨街商鋪改租為賣，以150萬元的售價轉讓給他人，經(jīng)相關評估機

構評定，房屋的重置成本價為120萬元，成新度折扣率為80%。

要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)。

（分數(shù)：24.00）

（1）.某甲轉讓商鋪應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。（分數(shù)：6.00）

正確答案：（轉讓商鋪應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加:

（150-80）X5%X（1+7%+3%）=3.85（萬元））

解析：

（2）.某甲轉讓商鋪應繳納的印花稅。（分數(shù)：6.00）

正確答案：（轉讓商鋪應繳納的印花稅：

150X0.5%o=0.08（萬元））

解析：

（3）.某甲轉讓商鋪應繳納的土地增值稅。（分數(shù)：6.00）

正確答案：（轉讓商鋪應繳納的土地增值粽

增值額：150-（120X80%+3.85+0.08）=150-99.925=50.07（萬元）

增值率：50.074-99.925=50.11%

應繳納的土地增值稅：50.07X40%-99.925X5%=15.03（萬元））

解析：

（4）.某甲轉讓商鋪應繳納的個人所得稅。（分數(shù)：6.00）

正確答案：（轉讓商鋪應繳納的個人所得稅

（150-80-2-3.85-0.08-15.03）X20%=9.81（萬元）

［提示］商鋪轉讓需要繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅以及個人所得稅。）

解析：

四、綜合題（總題數(shù)：3,分數(shù)：-3.00）

傳奇針織廠是一家注冊資本5000萬元的生產(chǎn)企業(yè)，是增值稅一般納稅人。2011年度相關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如

下：

（1）企業(yè)廠區(qū)坐落在某縣城，全年實際占地10000平方米，其中，廠房占地8000平方米，辦公樓占地1200

平方米，廠區(qū)內部道路及綠化占地800平方米。

（2）該廠擁有貨車10輛（每輛凈噸位10噸），客貨兩用車5輛（每輛凈噸位2噸、乘4人），接送職工上下班

用的大型客車3輛（每輛乘50人），5座小型客車15輛。

（3）當年銷售自產(chǎn)針織衫、內衣等共計8000萬元（不含稅價格）；購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明

購貨金額3000萬元、進項稅額510萬元，原材料全部驗收入庫；支付購貨的運輸費用300萬元，裝卸費和

保險費60萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票；收購農(nóng)民種植的良種棉花，在經(jīng)主管稅務機關

批準適用的收購憑證上注明的買價累計為1000萬元。

（4）全年應扣除的銷售產(chǎn)品成本5000萬元，發(fā)生財務費用200萬元、銷售費用1200萬元、管理費用600萬

元（不含應計入管理費用中的稅金）。

（5）全年實發(fā)工費總額為900萬元，并按照實發(fā)工資和稅法規(guī)定的比例計算提取了職工工會經(jīng)費、職工福利

費和職工教育經(jīng)費，取得了繳納工會會費的相關票據(jù)。

（6）2月份，該廠接受A公司贈與的機器設備一臺并于當月投入使用，發(fā)票所列金額為400萬元，企業(yè)自己

負擔的運輸費、保險費和安裝調試費50萬元；全年計入成本、費用的固定資產(chǎn)折舊為60萬元，企業(yè)采用

直線折舊法，期限為10年，殘值率為5機

（7）所發(fā)生的財務費用中包括支付銀行貸款的利息120萬元和向甲企業(yè)（非金融企業(yè)）支付借款1000萬元的

本年利息80萬元（同期銀行貸款年利率為6%）?

（8）所發(fā)生的銷售費用中含有實際支出的廣告費1500萬元。

（9）所發(fā)生的管理費用中包含業(yè)務招待費58萬元。

（說明：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額3元，載貨汽車年納稅額每噸40元，大型客車年納稅額600元，小

型客車的年納稅額400元。）

根據(jù)上述資料，請分析并計算：

（分數(shù):-0.99）

（1）.計算該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。（分數(shù)：-0.11）

正確答案：（該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅：10000X3=3（萬元））

解析：

（2）.計算該企業(yè)應繳納的車船稅。（分數(shù)：-0.11）

正確答案：（該企業(yè)應繳納的車船稅：10X40X10+5X40X2+3X600+15X400=1.22（萬元））

解析：

（3）.計算該企業(yè)應繳納的增值稅、城市維護建設稅和教育費附加。（分數(shù)：-0.11）

正確答案：（該企業(yè)應繳納的增值稅：8000X17%-（510+300X7%+1000X13%）=699（萬元）

該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅、教育費附加：699*（5%+3%）=55.92（萬元））

解析：

（4）.計算該企業(yè)超過扣除標準的機器設備的折舊費用。（分數(shù)：-0.11）

正確答案：（該企業(yè)超標折舊費：60-（400+50）X（l-5%）+10+12X10=24.38（萬元））

解析：

（5）.計算該企業(yè)超過扣除標準的財務費用。（分數(shù)：-0.11）

正確答案：（該企業(yè)超標列支的財務費用：80-1000X6%=20（萬元））

解析：

（6）.計算該企業(yè)超過扣除標準的廣告費用。（分數(shù)：-0.11）

正確答案：（該企業(yè)超標列支的廣告費用：1500-8000X15%=300（萬元））

解析：

（7）.計算該企業(yè)超過扣除標準的業(yè)務招待費用。（分數(shù)：-0.11）

正確答案：（該企業(yè)超標列支的業(yè)務招待費：58-58乂6（?=23.2（萬元））

解析：

（8）.計算該企業(yè)2011年度應納稅所得額。（分數(shù)：-0.11）

正確答案：（該企業(yè)應稅所得額：

8000+400-5000-200-1200-600-900-900X18.5%-3-1.22-55.92+24.38+20+300+23.2=640.94（萬元））

解析：

（9）.計算該企業(yè)2011年度應繳納的企業(yè)所得稅（印花稅忽略不計）。（分數(shù)：-0.11）

正確答案：（該企業(yè)應納企業(yè)所得稅：640.94乂25%=160.24（萬元））

解析：

某企業(yè)2011年度實現(xiàn)會計利潤26萬元，自行向稅務機關申報的應納稅所得額是26萬元，適用企業(yè)所得稅

稅率20蛤應繳納的企業(yè)所得稅是5.2萬元。經(jīng)某注冊會計師進行年終核查，發(fā)現(xiàn)與應納稅所得額有關的

業(yè)務內容如下：

（1）應納稅所得額中含2011年的國庫券利息收入2萬元，購買其他企業(yè)的債券取得利息收入4萬元。

（2）5月銷售產(chǎn)品取得價外收入46.8萬元。并開具了普通發(fā)票。企業(yè)將這筆收入直接計入“應付福利費”

中。經(jīng)核定該產(chǎn)品的增值稅稅率是17%消費稅稅率30%、城市維護建設稅稅率7樂教育費附加征收率為

3%,

（3）應納稅所得額中含從M公司（居民企業(yè)）分回的稅后權益性投資收益5萬元，經(jīng)核定M公司適用的企業(yè)所

得稅稅率是25%。

（4）“營業(yè)外支出”賬戶中，含有上繳的稅收罰款6萬元。

（5）“管理費用”賬戶中，列支了2011年度的新產(chǎn)品開發(fā)費用8萬元，尚未形成無形資產(chǎn)。

（6）實際列支了全年的與生產(chǎn)有關的業(yè)務招待費用12萬元，經(jīng)核定企業(yè)全年的營業(yè)收入為1000萬元。

（7）為慶祝某商場成立贊助3萬元。

法律問題及要求：

（分數(shù)：-0.99）

（1）.根據(jù)企業(yè)上述資料，分析2011年度自行申報的應納稅所得額是否正確。（分數(shù)：-0.33）

正確答案：（該企業(yè)自行申報的應納稅所得額是錯誤的。）

解析：

（2）.計算企業(yè)2011年度共計應繳納的企業(yè)所得稅稅額。（分數(shù)：-0.33）

正確答案：（