會計理論專題第四講財務(wù)會計概念框架參考幻燈片

會計理論

財務(wù)會計專題第四講財務(wù)會計概念框架

楊宇Ph.D

MBA廈門大學(xué)嘉庚學(xué)院電話漳廈)E-mail:rumac@1財我國會計規(guī)范體系的變遷制度和準則交互演進1949～1983蘇聯(lián)模式行業(yè)會計制度1983～85中外合作企業(yè)會計制度1992外商投資企業(yè)會計制度1993基本會計準則1997具體會計準則1998股份有限公司會計制度2001國家統(tǒng)一的企業(yè)會計制度2006企業(yè)會計準則制度準則制度準則制度2財推薦閱讀書目論財務(wù)會計概念〔美〕財務(wù)會計準則委員會財政部會計事務(wù)管理司編婁爾行譯SFAC№1-8，F(xiàn)ASB，1978～20103財什么是財務(wù)會計概念框架財務(wù)會計與報告的概念框架（ConceptualFrameworkforFinancialAccountingandReporting，CF）1976年，F(xiàn)ASB提出財務(wù)會計概念框架的名稱《編制財務(wù)報表的框架》——IASB《財務(wù)會計概念公告》（SFAC№1-8）——FASB《財務(wù)會計原則公告》（SOP）——ASB《會計概念公告》（SAC）——AASB《企業(yè)會計準則——基本準則》——財政部4財CF的產(chǎn)生GAAP的發(fā)展需要一套首尾一貫的理論框架指導(dǎo)20世紀70年代以后企業(yè)規(guī)模、兼并收購、全球化、長期通脹、IT技術(shù)企業(yè)合并、物價變動、國際結(jié)算、外幣折算、損益計算和分配等準則制定滯后于形勢變化傳統(tǒng)會計理論往往觀點不一致甚至沖突準則間的沖突，會計實務(wù)的混亂同一交易和事項存在多種認可的會計處理方法5財會計概念差異的影響Earning盈利Profit利潤（營業(yè)利潤、利潤總額）Income收益（凈收益、全面收益）Gains利得營業(yè)利潤報告期內(nèi)企業(yè)正常經(jīng)營活動造成的權(quán)益變動凈利潤非常項目的利得和損失（如固定資產(chǎn)處置利得、自然災(zāi)害或戰(zhàn)爭造成的損失等直接計入收益或利潤的利得和損失）盈利前期會計調(diào)整的累計影響（如會計原則變更的累計影響）凈收益權(quán)益變動表與業(yè)主交易以外的其他權(quán)益變動（如證券投資未實現(xiàn)利得等直接計入權(quán)益的利得和損失）其他全面收益全面收益我國組成項目FASB6財CF的作用CF是由目標和相互關(guān)聯(lián)的基本概念組成的連貫的理論體系指導(dǎo)會計準則制定機構(gòu)發(fā)展新的會計準則評估并據(jù)以修訂既有的會計準則為會計實務(wù)中出現(xiàn)的、具體準則尚未規(guī)范的新問題提供會計處理的依據(jù)為準則制定提供辯解的借口，以抵制利益集團的壓力SFAS25《石油天然氣公司的某些會計處理》金融危機7財CF的地位和性質(zhì)我國會計規(guī)范的層次會計法企業(yè)財務(wù)會計報告條例企業(yè)會計制度企業(yè)會計準則指南企業(yè)會計準則——具體準則基本會計準則8財國際會計準則IAS/國際財務(wù)報告準則IFRS體系概念框架——編報財務(wù)報表的框架財務(wù)報告目標會計基本假設(shè)會計信息質(zhì)量要求會計要素的確認和計量原則IAS/IFRS具體準則確認和計量類準則特殊行業(yè)類準則報告和披露類準則第一層次第二層次第三層次SIC/IFRIC的解釋公告資本和資本保全的概念9財美國GAAP層次10財基本準則vs.編報財務(wù)報表的框架項目IASC我國名稱編報財務(wù)報表的框架企業(yè)會計準則——基本準則法律地位不屬于會計準則的組成部分，沒有法律效力屬于會計準則體系的有機組成部分，屬于部門規(guī)章范疇，是一項法律規(guī)范目的制定和審議IAS/IFRS減少備選方法的基礎(chǔ)幫助財務(wù)報告編制者應(yīng)用IAS/IFRS幫助審計師形成意見幫助使用者理解報表信息規(guī)范具體準則的制定指導(dǎo)沒有具體準則規(guī)范的交易或事項的會計處理11財財務(wù)會計概念框架的內(nèi)容12財財務(wù)報告的目標什么是會計？會計是一門藝術(shù)（AICPA，1953）會計是一種意識形態(tài)（KarlMarx、Weber等）會計是一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)（AAA，1966）會計是一門商業(yè)語言（Ijiri，1975）會計是一種歷史記錄（Brinberg，1980）會計是反映當前經(jīng)濟現(xiàn)實的手段（）會計是一種商品（Davis、Menon等）13財這就是中國的會計？14財會計是一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)會計是一個以提供財務(wù)信息為主的人造經(jīng)濟信息系統(tǒng)系統(tǒng)論的觀點及目標的提出原始經(jīng)濟數(shù)據(jù)會計程序會計方法分門別類、有序的經(jīng)濟信息輸入輸出15財會計信息系統(tǒng)的目標需要解決的主要問題誰是財務(wù)信息的主要使用者？現(xiàn)在和潛在的投資者、債權(quán)人以及其他使用者他們需要什么樣的信息？對資源配置決策有用的信息可以評價管理層受托責任的信息可以通過財務(wù)會計提供的信息有哪些？經(jīng)濟資源及其要求權(quán)的信息經(jīng)濟資源及其要求權(quán)變動的信息未來現(xiàn)金流量的信息如何提供這些信息？16財財務(wù)報告的目標（現(xiàn)有）通用財務(wù)報告的目標（IASC）：為現(xiàn)在和潛在的投資者、債權(quán)人以及其他使用者提供有用的信息，以便其作出投資、信貸以及類似的資源配置決策。還應(yīng)反映管理當局對托付給它的資源的受托責任或經(jīng)濟責任的實施結(jié)果基本準則財務(wù)會計報告的目標是向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟決策決策有用觀vs.受托責任觀（資本市場發(fā)達程度）17財哪些信息有助于決策和評價受托責任？為了達到財務(wù)報告的目標，財務(wù)報告應(yīng)為現(xiàn)在和潛在的投資者、債權(quán)人以及其他使用者提供有助于評估報告主體：經(jīng)濟資源（資產(chǎn)）、經(jīng)濟資源的要求權(quán)（負債和權(quán)益）的信息；經(jīng)濟資源及其要求權(quán)變動的信息未來現(xiàn)金流入和流出的金額、時間及不確定性的信息；會計目標變化可能造成的影響18財經(jīng)濟資源及其要求權(quán)的變動期初期末資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益利潤＝收入－費用資產(chǎn)＋△＝負債＋所有者權(quán)益＋△△——利潤或虧損資產(chǎn)’＝負債’＋所有者權(quán)益’19財IASB/FASB聯(lián)合概念框架趨同項目(2007)經(jīng)濟資源及其要求權(quán)變動的信息以權(quán)責發(fā)生制計量的財務(wù)業(yè)績以期間現(xiàn)金流量計量的財務(wù)業(yè)績不影響現(xiàn)金的資源及其要求權(quán)的變動20財經(jīng)濟資源及其要求權(quán)DIA.不伴隨權(quán)益變動的全部資產(chǎn)和負債的變動C.不影響資產(chǎn)或負債的權(quán)益內(nèi)部變動B.伴隨權(quán)益變動的全部資產(chǎn)和負債的變動與業(yè)主的交易全面收益表期間內(nèi)主體經(jīng)濟資源及其要求權(quán)的全部變動信息現(xiàn)金流量影響現(xiàn)金的變動不影響現(xiàn)金的變動權(quán)益在資產(chǎn)負債表中反映現(xiàn)金流量表？表權(quán)益變動表以權(quán)責發(fā)生制計量的財務(wù)業(yè)績——全面收益EFHMNOPWJKLQG21財財務(wù)報告的目標(con8，2010.9)Theobjectiveofgeneralpurposefinancialreportingistoprovidefinancialinformationaboutthereportingentitythatisusefultoexistingandpotentialinvestors,lenders,andothercreditorsinmakingdecisionsaboutprovidingresourcestotheentity.Thosedecisionsinvolvebuying,selling,orholdingequityanddebtinstrumentsandprovidingorsettlingloansandotherformsofcredit.

通用財務(wù)報告的目標是為現(xiàn)在和潛在的投資者、貸款人和其他債權(quán)人提供有關(guān)報告主體的有用財務(wù)信息，以便做出有關(guān)向主體提供資源的決策。這些決策包括買入、賣出或持有權(quán)益性和債務(wù)性證券，以及提供或發(fā)放貸款或其他形式的信用。22財財務(wù)報告的目標(con8，2010.9)Toassessanentity’sprospectsforfuturenetcashinflows,existingandpotentialinvestors,lenders,andothercreditorsneedinformationabouttheresourcesoftheentity,claimsagainsttheentity,andhowefficientlyandeffectivelytheentity’smanagementandgoverningboardhavedischargedtheirresponsibilitiestousetheentity’sresources.投資者、貸款人和其他債權(quán)人需要以下信息以評估主體未來凈現(xiàn)金流量：主體的資源；對主體的要求權(quán)；主體管理層履行受托責任使用資源的效率和效果。23財信息質(zhì)量特征使財務(wù)報告提供的信息對使用者有用的那些性質(zhì)決策者及其特征會計信息使用者普遍性約束條件從屬于使用者的質(zhì)量從屬于決策的主要質(zhì)量主要質(zhì)量的組成部分次要及相互作用的質(zhì)量“確認”的界限成本效益原則可理解性決策有用性相關(guān)性可靠性及時性預(yù)測價值確證價值可驗證性如實反映可比性（包括一貫性）中立性重要性24財相關(guān)性（Relevance）相關(guān)性是指信息要成為有用的信息，就必須與財務(wù)報告使用者的決策相關(guān)聯(lián)財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策決定何時購入、持有或出售權(quán)益性投資（現(xiàn)在或潛在的投資者）評價企業(yè)管理層的受托責任或經(jīng)管責任（股東）評價企業(yè)向其職工支付工資和提供其他利益的能力（員工）確定對企業(yè)貸款的安全程度（銀行等債權(quán)人）決定稅務(wù)政策（稅務(wù)部門）確定可供分配的利潤和股利（董事會、管理當局或股東大會）編制和使用國民收入統(tǒng)計指標（統(tǒng)計部門）監(jiān)管企業(yè)的活動（財政部、證監(jiān)會、工商部門等）25財相關(guān)性（Relevance）影響到使用者的經(jīng)濟決策時，信息就具有相關(guān)性能夠幫助財務(wù)報告使用者評價過去、現(xiàn)在或未來的信息能夠幫助使用者確認或糾正過去的評價的信息相關(guān)的信息具有：預(yù)測價值（PredictiveValue）有助于使用者預(yù)測未來事項確證價值（ConfirmativeValue）有助于使用者評估過去和現(xiàn)在的事項，從而證實或糾正過去的評價及時的信息26財可靠性（FaithfulRepresentation，如實反映）可以驗證如實表述所要反映的對象以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行確認和計量（真實反映）根據(jù)交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)，而不是法律形式進行核算和反映（實質(zhì)重于形式）保證會計信息的完整性（充分披露）沒有重要的差錯（Freefrommaterialerror）中立的、不帶偏向的（中立性）不會為了達到某一預(yù)定結(jié)果或特定行為而歪曲信息27財相關(guān)性vs.可靠性相關(guān)性和可靠性相抵觸的時候怎么辦？既相關(guān)又可靠可靠但不相關(guān)相關(guān)但不可靠會計目標對信息質(zhì)量特征的影響決策有用——相關(guān)性受托責任——可靠性28財信息質(zhì)量特征的變化（IASB/FASB聯(lián)合CF趨同項目）基本的質(zhì)量特征（Fundamentalqualitativecharacteristics）相關(guān)性(Relevance)如實反映(FaithfulRepresentation)確證價值（ConfirmativeValue）完整性(Completeness)預(yù)測價值（PredictiveValue）成本效益原則（BenefitsandCosts）增進的質(zhì)量特征（Enhancingqualitativecharacteristics）約束條件（ConstraintsonFinancialReporting）重要性（Materiality）中立性(Neutrality)無重要差錯(Freefromerror)可比性（一致性）Comparability(Consistory)可驗證性（Verifiability）及時性（Timeliness）可理解性（understandability）29財財務(wù)報表的要素（ElementsofFinancialStatements）財務(wù)報表的要素（會計要素）財務(wù)報表反映交易和其他事項的財務(wù)影響，是根據(jù)交易和其他事項的經(jīng)濟特性，把它們分成大類。這些大類稱作財務(wù)報表的要素。與資產(chǎn)負債表內(nèi)財務(wù)狀況的計量直接聯(lián)系的要素是資產(chǎn)、負債和權(quán)益。與收益表內(nèi)經(jīng)營業(yè)績的計量直接聯(lián)系的要素是收入和費用。（IASC，1989）財務(wù)報表的各種要素是構(gòu)筑財務(wù)報表的積木——就是財務(wù)報表所包含的各類項目。要素指的是大類，諸如資產(chǎn)、負債、收入和費用。（FASB，SFAC№6，1985）會計要素是根據(jù)交易或事項的經(jīng)濟特征所確定的財務(wù)會計對象的基本分類（基本準則，2006）30財會計要素的設(shè)置中國資產(chǎn)負債表要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益利潤表要素：收入、費用、利潤IASB資產(chǎn)負債表要素：資產(chǎn)、負債、權(quán)益收益表要素：收益（包括收入和利得）、費用（包括損失）FASB資產(chǎn)負債表要素：資產(chǎn)、負債、權(quán)益收益表要素：收入、利得、費用、損失、全面收益權(quán)益變動：業(yè)主投資、派給業(yè)主款31財會計基本觀念資產(chǎn)負債觀企業(yè)收益應(yīng)基于資產(chǎn)和負債的變動來計量，影響凈資產(chǎn)的資產(chǎn)和負債的全部變動，除資本投入、資本收回外，均構(gòu)成當期的企業(yè)收益（全面收益）。資產(chǎn)和負債的屬性及其變化的計量被認為是基本的計量過程，收益只不過是這一過程的副產(chǎn)品，收入實質(zhì)上是資產(chǎn)的增加或負債的減少，費用無非就是資產(chǎn)的減少或負債的增加。收入費用觀收益是企業(yè)努力與成果的對比，是一定期間收入和為賺取這些收入所發(fā)生的成本兩者的差額。收入和費用源自合理配比的需要。與資產(chǎn)負債觀相比，收入費用觀主要強調(diào)的是收益的直接計量，而不是通過衡量凈資產(chǎn)的變動進行間接的計量。配比過程被認為是基本的計量過程，資產(chǎn)和負債的變化僅是這一過程的副產(chǎn)品，是收入和費用的結(jié)果。期初資產(chǎn)－期末資產(chǎn)期間收入－期間費用32財資產(chǎn)負債觀會計要素設(shè)置的基本邏輯什么是資產(chǎn)？什么是負債？一項資產(chǎn)或負債是否變動，或它們的價值是否變動？ 增加或減少？ 變動額多少？ 變動的結(jié)果是否來自于： 業(yè)主投資？ 派給業(yè)主？ 如果不是，那么這項變動必定是全面收益（利潤）。 變動的原因是否是我們所說的： 收入？ 費用？ 利得？ 損失？33財資產(chǎn)負債觀下會計要素分類的演繹過程全面收益與業(yè)主的交易非核心業(yè)務(wù)核心業(yè)務(wù)負債資產(chǎn)基本要素所有者權(quán)益派生要素收入費用利得損失業(yè)主投資派給業(yè)主款34財收入費用觀下的配比模型主體持續(xù)經(jīng)營可計量的成交因素（主題為價格積數(shù)）收入（成果）成本（努力）配比收益可驗證的客觀證據(jù)會計具有科學(xué)性費用資產(chǎn)：已發(fā)生的成本，即將在未來作為成本或費用與收入相配比，將表示為未來收入的扣減項(paton&Littleton,1940)35財會計要素的定義——資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。（《企業(yè)會計準則2006——基本準則》，編制財務(wù)報表的框架，IASB）資源空氣、水、土地、礦產(chǎn)、房屋、機器設(shè)備等等經(jīng)濟利益直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的能力擁有或者控制享有所有權(quán)或控制資源過去的交易或者事項已經(jīng)發(fā)生的購買、生產(chǎn)、建造等行為36財資產(chǎn)定義的國際比較資產(chǎn)是指由于過去的交易或事項而由主體控制的、預(yù)期會導(dǎo)致未來經(jīng)濟利益流入主體的資源?！狪ASBFramework，1989資產(chǎn)是某一主體由于過去的交易或事項擁有或控制的可預(yù)期的未來經(jīng)濟利益——FASB，SFAC№.3，1980資產(chǎn)是由于過去的交易或事項的結(jié)果而使一個主體能夠控制的未來經(jīng)濟利益的權(quán)利或其他使用權(quán)——ASB，SOP，199937財當前資產(chǎn)定義存在的缺陷并非所有的資產(chǎn)都符合資產(chǎn)定義如：期貨合約、期權(quán)合約等衍生工具FASB的觀點（SFAS133）突出強調(diào)“未來經(jīng)濟利益”對“過去的交易或者事項形成的”特征避而不談IASB的觀點（IAS37）突出強調(diào)衍生工具的“確定性”把合約列為導(dǎo)致法定義務(wù)的事項，以滿足“過去形成的”這一特征爭議的焦點過去的交易或者事項擁有或者控制38財IASB和FASB的概念框架聯(lián)合趨同項目資產(chǎn)新定義資產(chǎn)是主體當前擁有權(quán)利或其他專用權(quán)的當前經(jīng)濟資源Anassetisapresenteconomicresourcetowhichtheentityhasapresentrightorotherprivilegedaccess.“當前”表明經(jīng)濟資源及其權(quán)利或其他專用權(quán)存在于資產(chǎn)負債表日。經(jīng)濟資源具有正的經(jīng)濟價值。它是稀缺的，并能被用于執(zhí)行諸如生產(chǎn)或交換等活動。該經(jīng)濟資源的使用，無論是單獨還是和其他經(jīng)濟資源一起，能促成直接或間接地產(chǎn)生現(xiàn)金流入或減少現(xiàn)金流出。經(jīng)濟資源包括外部對主體的無條件契約承諾，例如承諾支付現(xiàn)金、交付商品、提供服務(wù)。權(quán)利或其他專用權(quán)賦予主體直接或間接地使用經(jīng)濟資源并阻止或限制其他人使用的權(quán)利。權(quán)利在法律上或在同等效力上是可強制執(zhí)行的。其他專用權(quán)雖不可強制執(zhí)行，但它被保密能力或其他使用壁壘所保護39財資產(chǎn)特征的變化經(jīng)濟資源vs蘊含未來經(jīng)濟利益的資源當前（present）vs過去的交易或事項權(quán)利或其他專用權(quán)vs擁有或控制40財資產(chǎn)定義資產(chǎn)定義資產(chǎn)定義新變化Assets資產(chǎn)資產(chǎn)AssetsAssets新變化：刪去Privileged，代之以othersdonothave一詞。2007年2月資產(chǎn)是主體當前擁有權(quán)利或其他專用權(quán)的當前經(jīng)濟資源。Anassetisapresenteconomicresourcetowhichtheentityhasapresentrightorotherprivilegedaccess.2007年10月

資產(chǎn)是主體當前擁有可強制權(quán)利或他人沒有的其他使用權(quán)的當前經(jīng)濟資源。Anassetofanentityisapresenteconomicresourcetowhichtheentitypresentlyhasanenforceablerightorotheraccessthatothersdonothave.41財小結(jié)——資產(chǎn)的分析模式資源→經(jīng)濟資源→經(jīng)濟價值專用權(quán)權(quán)利其他專用權(quán)某一主體客體（代表生產(chǎn)力）主體聯(lián)系（代表生產(chǎn)關(guān)系）預(yù)期未來現(xiàn)金有利凈流量預(yù)期未來現(xiàn)金有利凈流量Privilegedaccess42財負債和權(quán)益的定義LiabilitiesAssets債負資產(chǎn)的鏡像當前負有義務(wù)的當前經(jīng)濟負擔Assets資產(chǎn)：由于過去的事項而由主體控制的、預(yù)期會導(dǎo)致未來經(jīng)濟利益流入主體的資源。負債：由于過去的事項而承擔的現(xiàn)時經(jīng)濟義務(wù)，該義務(wù)的履行預(yù)期會導(dǎo)致含有經(jīng)濟利益的資源流出主體。權(quán)益：資產(chǎn)減去負債后的剩余。43財負債與權(quán)益的二分法資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益業(yè)主觀背景：私營企業(yè)主體觀背景：股份公司、國有企業(yè)資產(chǎn)＝權(quán)益？資產(chǎn)＝負債＋企業(yè)權(quán)益＋股東權(quán)益？資產(chǎn)＝負債＋準權(quán)益＋權(quán)益查爾斯E·斯普拉格(CharlesE.Sprague)44財負債與權(quán)益的二分法的窘境負債權(quán)益ABⅠⅡⅢⅣ情形1情形2負債和權(quán)益的區(qū)別經(jīng)濟的發(fā)展特別是衍生工具的出現(xiàn)45財例：金融工具可轉(zhuǎn)換債券可轉(zhuǎn)換債券是一種被賦予了股票轉(zhuǎn)換權(quán)的公司債券。發(fā)行公司事先規(guī)定債權(quán)人可以選擇有利時機，按發(fā)行時規(guī)定的條件把其債券轉(zhuǎn)換成發(fā)行公司的等值股票（普通股票）?？哨H回優(yōu)先股可贖回優(yōu)先股票又稱為可收回優(yōu)先股股票，是指在發(fā)行后一定時期可按特定的贖買價格由發(fā)行公司收回的優(yōu)先股票。準權(quán)益、臨時權(quán)益、或有權(quán)益融資、混合權(quán)益Quasi-equities、temporaryequity、contingentequityfinancing、

dequity46財收益的概念全面收益與業(yè)主的交易非核心業(yè)務(wù)核心業(yè)務(wù)負債資產(chǎn)基本要素所有者權(quán)益派生要素收入費用利得損失業(yè)主投資派給業(yè)主款直接計入所有者權(quán)益的經(jīng)濟資源及其要求權(quán)的變動47財收益概念的比較營業(yè)利潤報告期內(nèi)企業(yè)正常經(jīng)營活動造成的權(quán)益變動凈利潤非常項目的利得和損失（如固定資產(chǎn)處置利得、自然災(zāi)害或戰(zhàn)爭造成的損失等直接計入收益或利潤的利得和損失）盈利前期會計調(diào)整的累計影響（如會計原則變更的累計影響）凈收益權(quán)益變動表與業(yè)主交易以外的其他權(quán)益變動（如證券投資未實現(xiàn)利得等直接計入權(quán)益的利得和損失）其他全面收益全面收益我國組成項目FASB48財收益（Income）收益是指會計期間內(nèi)經(jīng)濟利益的增加，其表現(xiàn)形式為因資產(chǎn)流入、資產(chǎn)增加或是負債減少而引起的權(quán)益增加，但不包括與權(quán)益參與者出資有關(guān)的權(quán)益增加。收入（Revenues）——某一主體由于交付或生產(chǎn)貨品、提供服務(wù)、或由于從事其他構(gòu)成該主體持續(xù)的、主要的或核心的經(jīng)營活動而形成的現(xiàn)金流入，或其他資產(chǎn)的增加，或負債的清償(或兩者兼而有之)。利得（Gains）——某一主體由于邊緣性或偶發(fā)性交易，以及一切影響該主體的其他交易和其他事項與情況所形成的、除收入或業(yè)主投資之外的權(quán)益（或凈資產(chǎn)）的增加。49財經(jīng)濟學(xué)收益的概念當預(yù)期一個人在周末與周初一樣富有（aswelloff）時，他在這一周內(nèi)所能消費的最高價值?！禫alueandCapital》，Hicks，1965資本保全概念50財費用（Expenses）費用是指會計期間內(nèi)經(jīng)濟利益的減少，其表現(xiàn)形式為因資產(chǎn)流出、資產(chǎn)消耗或是發(fā)生負債而引起的權(quán)益