記賬實操-會計月末計提費用是指核算哪些內(nèi)容

會計實操文庫記賬實操-會計月末計提費用是指核算哪些內(nèi)容計提就是計算和提取的意思。在會計中，計提就是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將實際上應(yīng)由當期承擔但尚未支付的費用、稅金，通過計提的方式，計入到本期成本、費用中。也就是沒發(fā)生的時候，預(yù)先計算來備用的(而實際上以后也確實會發(fā)生的)。比如長期借款，三年期限，每年付息一次。那么這樣一來就是年末的時候付整個一年12個月的利息。而這樣一來，當年12月份的費用就增了(財務(wù)費用)，而實際上應(yīng)該是每個月都應(yīng)該分攤的。這樣就形成了計提，每個月雖然不用還利息，還是把它計提出來，以免虛減當月的費用。這樣做是符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的。比如工資一般是下個月發(fā)放，但應(yīng)該屬于當月的費用，所以一般先計提。為什么要計提？根據(jù)企業(yè)會計準則，現(xiàn)在大部分的企業(yè)都會要求實行權(quán)責(zé)發(fā)生制。而在權(quán)責(zé)發(fā)生制的前提下，會預(yù)先發(fā)生某些費用，但實際上并未支付。比如企業(yè)發(fā)工資，一般都是下個月才會發(fā)這個月的工資;這時，在進行當月會計賬務(wù)處理的時候，就需要將這筆在期間內(nèi)發(fā)生的費用計提出來，后續(xù)資金到位的時候，再結(jié)轉(zhuǎn)。提取安全生產(chǎn)費用如何做賬？《財政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會計準則解釋第3號的通知》（財會[2009]8號）第三條規(guī)定，高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應(yīng)當計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當期損益，同時記入“4301專項儲備”科目。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認為固定資產(chǎn)；同時，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第26號）*9條規(guī)定，煤礦企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出和高危行業(yè)企業(yè)實際發(fā)生的安全生產(chǎn)費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費和安全生產(chǎn)費用，不得在稅前扣除。具體處理如下：（1）企業(yè)提取安全生產(chǎn)費用借：工程施工或制造費用貸：專項儲備提取安全生產(chǎn)費用如何做賬？（2）使用專項儲備支付收益性支出借：專項儲備貸：銀行存款（3）使用專項儲備購置安全設(shè)備等固定資產(chǎn)借：在建工程應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（4）固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊，該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。借：專項儲備貸：累計折舊期末匯算清繳時，屬于收益性支出，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，按企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的當年折舊額可以稅前扣除。會計上確認已計入損失但企業(yè)所得稅前未扣除的安全生產(chǎn)費用對“所得稅費用”的影響：借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用計提費用如何寫會計分錄計提費用的會計分錄主要包括銷售費用、管理費用、制造費用、其他應(yīng)付款、銀行存款這些會計科目。借：銷售費用/管理費用/制造費用等(依據(jù)費用屬性)貸：其他應(yīng)付款-計提費用在后期支付該項費用時，做以下會計分錄：借：其他應(yīng)付款-計提費用貸：銀行存款如果計提的費用與實際發(fā)生額存在差異，那么在實際支付時，要根據(jù)實際發(fā)生額調(diào)整損益，做以下會計分錄：1、少計提費用借：其他應(yīng)付款-計提費用銷售費用/管理費用/制造費用等(少計提的部分)貸：銀行存款2、多計提費用借：其他應(yīng)付款-計提費用貸：銀行存款銷售費用/管理費用/制造費用等(多計提的部分)計提費用是企業(yè)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生原則的賬務(wù)處理方法。有些費用雖然目前尚未實際支付，但應(yīng)該屬于本期承擔，因此在賬務(wù)上要在本期體現(xiàn)出該項費用，