記賬實(shí)操-會(huì)計(jì)月末計(jì)提費(fèi)用是指核算哪些內(nèi)容

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-會(huì)計(jì)月末計(jì)提費(fèi)用是指核算哪些內(nèi)容計(jì)提就是計(jì)算和提取的意思。在會(huì)計(jì)中，計(jì)提就是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將實(shí)際上應(yīng)由當(dāng)期承擔(dān)但尚未支付的費(fèi)用、稅金，通過(guò)計(jì)提的方式，計(jì)入到本期成本、費(fèi)用中。也就是沒(méi)發(fā)生的時(shí)候，預(yù)先計(jì)算來(lái)備用的(而實(shí)際上以后也確實(shí)會(huì)發(fā)生的)。比如長(zhǎng)期借款，三年期限，每年付息一次。那么這樣一來(lái)就是年末的時(shí)候付整個(gè)一年12個(gè)月的利息。而這樣一來(lái)，當(dāng)年12月份的費(fèi)用就增了(財(cái)務(wù)費(fèi)用)，而實(shí)際上應(yīng)該是每個(gè)月都應(yīng)該分?jǐn)偟?。這樣就形成了計(jì)提，每個(gè)月雖然不用還利息，還是把它計(jì)提出來(lái)，以免虛減當(dāng)月的費(fèi)用。這樣做是符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的。比如工資一般是下個(gè)月發(fā)放，但應(yīng)該屬于當(dāng)月的費(fèi)用，所以一般先計(jì)提。為什么要計(jì)提？根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，現(xiàn)在大部分的企業(yè)都會(huì)要求實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。而在權(quán)責(zé)發(fā)生制的前提下，會(huì)預(yù)先發(fā)生某些費(fèi)用，但實(shí)際上并未支付。比如企業(yè)發(fā)工資，一般都是下個(gè)月才會(huì)發(fā)這個(gè)月的工資;這時(shí)，在進(jìn)行當(dāng)月會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的時(shí)候，就需要將這筆在期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用計(jì)提出來(lái)，后續(xù)資金到位的時(shí)候，再結(jié)轉(zhuǎn)。提取安全生產(chǎn)費(fèi)用如何做賬？《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)的通知》（財(cái)會(huì)[2009]8號(hào)）第三條規(guī)定，高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“4301專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)；同時(shí)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第26號(hào)）*9條規(guī)定，煤礦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，不得在稅前扣除。具體處理如下：（1）企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)用借：工程施工或制造費(fèi)用貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備提取安全生產(chǎn)費(fèi)用如何做賬？（2）使用專項(xiàng)儲(chǔ)備支付收益性支出借：專項(xiàng)儲(chǔ)備貸：銀行存款（3）使用專項(xiàng)儲(chǔ)備購(gòu)置安全設(shè)備等固定資產(chǎn)借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（4）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊，該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。借：專項(xiàng)儲(chǔ)備貸：累計(jì)折舊期末匯算清繳時(shí)，屬于收益性支出，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬于資本性支出的，按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)年折舊額可以稅前扣除。會(huì)計(jì)上確認(rèn)已計(jì)入損失但企業(yè)所得稅前未扣除的安全生產(chǎn)費(fèi)用對(duì)“所得稅費(fèi)用”的影響：借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用計(jì)提費(fèi)用如何寫會(huì)計(jì)分錄計(jì)提費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄主要包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、其他應(yīng)付款、銀行存款這些會(huì)計(jì)科目。借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等(依據(jù)費(fèi)用屬性)貸：其他應(yīng)付款-計(jì)提費(fèi)用在后期支付該項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，做以下會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)付款-計(jì)提費(fèi)用貸：銀行存款如果計(jì)提的費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生額存在差異，那么在實(shí)際支付時(shí)，要根據(jù)實(shí)際發(fā)生額調(diào)整損益，做以下會(huì)計(jì)分錄：1、少計(jì)提費(fèi)用借：其他應(yīng)付款-計(jì)提費(fèi)用銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等(少計(jì)提的部分)貸：銀行存款2、多計(jì)提費(fèi)用借：其他應(yīng)付款-計(jì)提費(fèi)用貸：銀行存款銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等(多計(jì)提的部分)計(jì)提費(fèi)用是企業(yè)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生原則的賬務(wù)處理方法。有些費(fèi)用雖然目前尚未實(shí)際支付，但應(yīng)該屬于本期承擔(dān)，因此在賬務(wù)上要在本期體現(xiàn)出該項(xiàng)費(fèi)用，