論基于業(yè)財(cái)融合一體化的企業(yè)內(nèi)部控制管理

引言業(yè)財(cái)融合一體化是現(xiàn)代企業(yè)管理轉(zhuǎn)型的重要方向，是業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合簡(jiǎn)稱(chēng)，主要指業(yè)務(wù)發(fā)展與財(cái)務(wù)管理的相結(jié)合，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略深化業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的互動(dòng)交流，延伸財(cái)務(wù)管理范圍，實(shí)現(xiàn)在業(yè)務(wù)領(lǐng)域的準(zhǔn)確落地，準(zhǔn)確掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果與業(yè)務(wù)狀況。對(duì)于企業(yè)而言，業(yè)財(cái)融合一體化的重要性不可忽視，特別是在內(nèi)部控制管理領(lǐng)域，能夠起到良好的引導(dǎo)與規(guī)范作用，在保證內(nèi)控管理質(zhì)量的同時(shí)，突出財(cái)務(wù)部、內(nèi)控部的職能所在，通過(guò)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的有機(jī)結(jié)合，使企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)驗(yàn)狀況得到全面反映。然而，內(nèi)部控制管理貫穿在企業(yè)經(jīng)營(yíng)全程，極易受到諸多因素影響而出現(xiàn)許多重點(diǎn)難題，需要在業(yè)財(cái)融合一體化的正確引導(dǎo)下，完善內(nèi)控管理模式，帶動(dòng)企業(yè)走向新的發(fā)展道路。一、業(yè)財(cái)融合一體化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的影響首先，實(shí)施業(yè)財(cái)融合一體化，能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制提供豐富且可靠的理論研究基礎(chǔ)，指明內(nèi)控執(zhí)行方向，并在企業(yè)管理決策與日常運(yùn)營(yíng)中加大內(nèi)部控制力度，動(dòng)態(tài)監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全程，對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)行為進(jìn)行管控規(guī)范，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確，有利于內(nèi)控體系的完善與創(chuàng)新。其次，在業(yè)財(cái)融合一體化理念下，內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的互動(dòng)交流，支持業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)交互傳遞，企業(yè)信息溝通壁壘得到有效消除，逐步提升內(nèi)部控制管理質(zhì)量。在傳統(tǒng)的管理模式下，企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)兩者相互獨(dú)立、各自獨(dú)立的情況十分常見(jiàn)，財(cái)務(wù)人員不了解業(yè)務(wù)工作方式，業(yè)務(wù)部門(mén)也很難掌握財(cái)務(wù)決策要領(lǐng)，日常工作期間極易產(chǎn)生許多矛盾，降低工作效率。而在業(yè)財(cái)融合一體化中，借助現(xiàn)代技術(shù)手段促進(jìn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的深度融合，實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)的信息交互與高效傳遞，提高業(yè)財(cái)兩者溝通頻率，切實(shí)保障信息資源的對(duì)稱(chēng)性。最后，以業(yè)財(cái)融合一體化為導(dǎo)向的內(nèi)部控制，在深化業(yè)財(cái)互動(dòng)的基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的持續(xù)提升，推動(dòng)“財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、信息”三位一體化發(fā)展，通過(guò)數(shù)據(jù)共享增強(qiáng)各部門(mén)人員對(duì)企業(yè)活動(dòng)的理解，充分發(fā)揮管理合力，為共同實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)努力，從整體上提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果。二、企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀自進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，現(xiàn)代企業(yè)在獲取新的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜，特別是在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，內(nèi)部控制早已成為企業(yè)管理效率提升的“最優(yōu)價(jià)值”途徑。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部控制管理的重要性不可忽視，貫穿在自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全程，能夠進(jìn)一步規(guī)范操作流程，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，適當(dāng)引入業(yè)財(cái)融合理念，促進(jìn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)與管理的有序整合，使內(nèi)部控制管理價(jià)值得到發(fā)揮。然而，許多企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)，實(shí)際管理效果并不理想，尤其在合規(guī)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面的開(kāi)展效果并不理想，并且業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)相互獨(dú)立，長(zhǎng)期處于“各自獨(dú)立”的狀態(tài)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息的交互與共享，在極大程度上增加內(nèi)部控制管理難度，管理與業(yè)務(wù)兩者相脫節(jié)，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)控管理在業(yè)務(wù)層面的支撐作用。例如：企業(yè)在開(kāi)展融資活動(dòng)時(shí)，對(duì)于市場(chǎng)開(kāi)拓情況了解不夠充分，使得業(yè)務(wù)推進(jìn)過(guò)程中難免存在資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難、供應(yīng)不充足等情況，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行壓力。并且，部分企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)較為薄弱，未能?chē)?yán)格按照業(yè)財(cái)融合一體化要求，構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部控制管理體系，各部門(mén)的職責(zé)劃分不夠合理，業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的交流互動(dòng)不夠密切，“信息孤島”現(xiàn)象普遍存在，這都將阻礙內(nèi)部控制活動(dòng)的順利開(kāi)展，不利于業(yè)財(cái)融合一體化的準(zhǔn)確落地。在這種情況下，需要企業(yè)立足于實(shí)際，推行業(yè)財(cái)融合新思維模式，積極探尋有效的內(nèi)部控制優(yōu)化路徑，突出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性與經(jīng)濟(jì)性，提高企業(yè)生產(chǎn)效率，實(shí)現(xiàn)更好的價(jià)值創(chuàng)造。三、基于業(yè)財(cái)融合一體化的企業(yè)內(nèi)部控制管理策略（一）建立協(xié)同目標(biāo)體系傳統(tǒng)模式下暴露出的業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)目標(biāo)沖突問(wèn)題，是阻礙業(yè)財(cái)融合一體化順利建設(shè)的核心要素。針對(duì)此類(lèi)情況，企業(yè)要綜合考慮業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，建立協(xié)同管理目標(biāo)體系，促進(jìn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)兩者的有效銜接，在業(yè)財(cái)一體化理念引導(dǎo)下，指明業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)工作方向，充分發(fā)揮兩個(gè)部門(mén)的主觀能動(dòng)性，通過(guò)協(xié)調(diào)配合，合理調(diào)整部門(mén)工作內(nèi)容與方式，以促進(jìn)統(tǒng)一的戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。在實(shí)踐中，企業(yè)要從平衡業(yè)財(cái)部門(mén)的角度出發(fā)，制定協(xié)調(diào)一致的戰(zhàn)略目標(biāo)，要求業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)保持密切交流，財(cái)務(wù)人員要深入基層，準(zhǔn)確掌握各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實(shí)際情況，準(zhǔn)確掌握第一手業(yè)務(wù)資料，同時(shí)便于業(yè)務(wù)部門(mén)更好地掌握最新財(cái)務(wù)決策，然后立足于業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)際情況，加快考核激勵(lì)機(jī)制建設(shè)，以此對(duì)部門(mén)員工進(jìn)行有效激勵(lì)，嚴(yán)格按照業(yè)財(cái)一體化建設(shè)要求，適當(dāng)調(diào)整工作內(nèi)容，發(fā)揮業(yè)財(cái)融合導(dǎo)向價(jià)值，促進(jìn)共同利益增長(zhǎng)，防范企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，為內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造條件。（二）完善業(yè)財(cái)一體化制度基于業(yè)財(cái)融合一體化的內(nèi)部控制管理，企業(yè)想要取得可觀的管理效果，需要全面加強(qiáng)業(yè)財(cái)一體化管理體制建設(shè)，科學(xué)指導(dǎo)內(nèi)部控制工作開(kāi)展，嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部操作流程，減少違規(guī)操作導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)損失。首先，建立業(yè)財(cái)融合長(zhǎng)效溝通機(jī)制。企業(yè)要按照業(yè)財(cái)融合基本要求，在內(nèi)部控制管理執(zhí)行期間深入貫徹落實(shí)業(yè)財(cái)一體化理念，要求業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)兩者保持深入交流，相互傳遞數(shù)據(jù)信息，構(gòu)建多部門(mén)在線交流渠道，實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)的有效溝通，強(qiáng)化業(yè)財(cái)聯(lián)系，進(jìn)一步深化融合效果，切實(shí)保障各項(xiàng)工作開(kāi)展的有效性。其次，內(nèi)部約束監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)在構(gòu)建業(yè)財(cái)一體化管理制度時(shí)，需要充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理的約束監(jiān)督作用，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤，客觀反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，深挖企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)價(jià)值，優(yōu)化資源配置，以促進(jìn)管理成本的節(jié)約。在業(yè)財(cái)一體化活動(dòng)開(kāi)展期間，各職能部門(mén)要積極參與到其中，注重主動(dòng)融合，必要時(shí)可采取相應(yīng)的激勵(lì)措施，引導(dǎo)各部門(mén)的互動(dòng)交流，上下一心，共同加速深化業(yè)財(cái)一體。最后，業(yè)財(cái)溝通反饋機(jī)制。企業(yè)推進(jìn)業(yè)財(cái)一體化模式要積極構(gòu)建業(yè)財(cái)雙向反饋機(jī)制，重點(diǎn)突出業(yè)財(cái)信息傳遞的重要性，要求業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)人員定期傳遞本部門(mén)數(shù)據(jù)信息，詳細(xì)了解對(duì)方工作情況，結(jié)合信息使用情況進(jìn)行反饋處理，實(shí)現(xiàn)信息環(huán)流。在這一過(guò)程中，持續(xù)增強(qiáng)信息發(fā)送與接受者的業(yè)務(wù)溝通能力，促進(jìn)部門(mén)間感情交流，為數(shù)據(jù)信息傳遞搭建良好橋梁。必要情況下，安排財(cái)務(wù)人員入駐業(yè)務(wù)部門(mén)，深入了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息和實(shí)際需求，由雙方相互協(xié)作，共同努力突破兩者之間的信息壁壘，以便更好為業(yè)務(wù)部門(mén)提供更科學(xué)、針對(duì)性的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，為業(yè)務(wù)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)決策提供有效保障。（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管控資金是企業(yè)的血液，也是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展的前提保障，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中占據(jù)重要地位。在深化業(yè)財(cái)融合一體化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制管理要從資金管控角度入手，嚴(yán)格把控資金收支質(zhì)量關(guān)。例如：A企業(yè)成立于1969年，總部坐落于我國(guó)海南地區(qū)，是從事水利水電、生態(tài)水利、市政公用、工程總承包等業(yè)務(wù)的甲級(jí)水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)。近年來(lái)，A企業(yè)在業(yè)財(cái)融合一體化理念的引導(dǎo)下，著手開(kāi)展內(nèi)部控制管理的優(yōu)化與創(chuàng)新，并在財(cái)務(wù)資金方面加大管控力度，具體內(nèi)容如下：首先，A企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模與經(jīng)濟(jì)實(shí)力，加強(qiáng)資金前置審批，對(duì)每筆資金流動(dòng)情況進(jìn)行在線監(jiān)測(cè)，在現(xiàn)代技術(shù)的輔助下引入資金預(yù)算管理系統(tǒng)，每筆資金的收入與支出情況均在系統(tǒng)中集中錄入，業(yè)務(wù)部門(mén)按照規(guī)則制度要求向業(yè)務(wù)部門(mén)提交資金使用申請(qǐng)，在經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后辦理?yè)芸?，借助信息系統(tǒng)掌握資金使用流向。其次，A企業(yè)建立資金風(fēng)險(xiǎn)防控制度，將投融資、預(yù)付款、外在業(yè)務(wù)等作為重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)對(duì)象，并對(duì)業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行逐步細(xì)化，全力推行資金集中管理模式，在資金領(lǐng)用、審批手續(xù)、使用監(jiān)管等方面作出明確規(guī)定，配套落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防控機(jī)制，在內(nèi)部控制部門(mén)的追蹤管控下，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的早發(fā)現(xiàn)、早處理。同時(shí)，A企業(yè)定期開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)管活動(dòng)，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表與業(yè)務(wù)部門(mén)提交的資金使用明細(xì)，動(dòng)態(tài)分析財(cái)務(wù)狀況，認(rèn)真核對(duì)往來(lái)賬務(wù)，力求將風(fēng)險(xiǎn)隱患消除在萌芽期。最后，A企業(yè)從業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)、資金量等方面入手，在業(yè)財(cái)兩者的配合下追蹤管控各部門(mén)履職情況，一旦發(fā)現(xiàn)政令執(zhí)行不力、效率低下等不良情況，及時(shí)且精準(zhǔn)地反饋，為企業(yè)決策層與中間管理層提供參考，以便做出正確的經(jīng)營(yíng)決策，為后續(xù)的內(nèi)部控制管理指明方向。（四）打好內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)控制環(huán)境是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)的核心要素，需要在業(yè)財(cái)融合一體化的引導(dǎo)下，營(yíng)造良好的內(nèi)控管理環(huán)境，幫助企業(yè)員工樹(shù)立正確的觀念，構(gòu)建科學(xué)完善的組織架構(gòu)，建立科學(xué)優(yōu)秀企業(yè)文化，深化業(yè)財(cái)融合推進(jìn)。要想真正做到這一點(diǎn)，企業(yè)要根據(jù)自身內(nèi)、外部經(jīng)營(yíng)情況，以業(yè)財(cái)融合為出發(fā)點(diǎn)，加大內(nèi)部宣傳力度，面向全體員工進(jìn)行業(yè)財(cái)一體化重要性的普及宣講，在潛移默化中增強(qiáng)全員業(yè)財(cái)融合意識(shí)。同時(shí)，企業(yè)組織業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)人員參與到專(zhuān)業(yè)知識(shí)與技能學(xué)習(xí)中，夯實(shí)自身專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)，了解關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)，在業(yè)財(cái)融合理念指引下深入解讀業(yè)務(wù)內(nèi)容、財(cái)務(wù)內(nèi)容。此外，企業(yè)還需鼓勵(lì)業(yè)財(cái)人員走出部門(mén)，不但要做好跨部門(mén)的業(yè)務(wù)交流與共享，還要科學(xué)借鑒同行業(yè)成熟的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，讓財(cái)務(wù)人員了解業(yè)務(wù)運(yùn)作情況，讓業(yè)務(wù)人員了解財(cái)務(wù)工作，通過(guò)互動(dòng)交流了解業(yè)財(cái)融合的現(xiàn)實(shí)意義，自覺(jué)參與到業(yè)財(cái)融合隊(duì)伍中，為內(nèi)部控制工作執(zhí)行營(yíng)造良好環(huán)境。（五）優(yōu)化業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成，也是一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的總樞紐，基于業(yè)財(cái)融合一體化的業(yè)務(wù)流程優(yōu)化設(shè)計(jì)，完善業(yè)務(wù)流程管控體系，有助于企業(yè)提升運(yùn)營(yíng)效率，降低經(jīng)營(yíng)成本。從企業(yè)發(fā)展角度來(lái)看，構(gòu)建業(yè)務(wù)流程管控體系不但是業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的集成之旅，也是基層部門(mén)與人員共同參與的成果，具體的業(yè)務(wù)流程優(yōu)化管控措施如下：第一，由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，建立統(tǒng)一且規(guī)范的業(yè)務(wù)操作流程，協(xié)同業(yè)務(wù)部門(mén)妥善處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)事宜；第二，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，梳理核算基礎(chǔ)內(nèi)容，明確核算標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展；第三，梳理并匯總會(huì)計(jì)核算相關(guān)數(shù)據(jù)，然后建立數(shù)據(jù)質(zhì)量控制機(jī)制，明確業(yè)務(wù)控制關(guān)鍵點(diǎn)；第四，加快財(cái)務(wù)管控流程模型構(gòu)建，按照業(yè)財(cái)融合一體化要求，完善各業(yè)務(wù)流程模型；第五，業(yè)務(wù)流程優(yōu)化要以完善企業(yè)內(nèi)部管理體系、提升整體運(yùn)營(yíng)效率為目標(biāo)，找準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程管控一體化切入點(diǎn)，深化業(yè)財(cái)融合效果。（六）利用信息技術(shù)提升管理效果在業(yè)財(cái)融合一體化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制管理范圍更加廣泛，需要合理應(yīng)用ERP、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)，構(gòu)建業(yè)財(cái)融合內(nèi)控管理系統(tǒng)，與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)軟件對(duì)接，全新增設(shè)多個(gè)信息模塊，支持多部門(mén)的在線互動(dòng)交流，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，財(cái)務(wù)人員只需操作信息系統(tǒng)，便可一鍵查詢(xún)財(cái)務(wù)資金配置與使用情況，了解業(yè)務(wù)部門(mén)的職責(zé)履行情況，并將信息化技術(shù)滲透在預(yù)算編制、投資決策、成本控制等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，全面推動(dòng)企業(yè)業(yè)財(cái)融合一體化的高質(zhì)量開(kāi)展。不僅如此，以業(yè)財(cái)融合內(nèi)控管理系統(tǒng)為載體，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層能夠動(dòng)態(tài)掌握財(cái)務(wù)狀況與業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展情況，準(zhǔn)確找出經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)糾正不規(guī)范行為，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的嚴(yán)格控制。（七）建設(shè)業(yè)財(cái)一體化隊(duì)伍為進(jìn)一步提高內(nèi)部控制管理水平，企業(yè)要在明確業(yè)財(cái)一體化要點(diǎn)的基礎(chǔ)上，加快業(yè)財(cái)人才隊(duì)伍建設(shè)，攜手內(nèi)部控制加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)管理的追蹤管控，從整體上提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在業(yè)財(cái)一體化隊(duì)伍建設(shè)期間，企業(yè)要從財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、運(yùn)營(yíng)等部門(mén)中挑選各方面優(yōu)秀的人員，以保證業(yè)財(cái)一體化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)性與完整性，開(kāi)展必要的學(xué)習(xí)交流與培訓(xùn)活動(dòng)，確保業(yè)財(cái)隊(duì)伍能夠上下同心，相互協(xié)作，為內(nèi)部控制與業(yè)財(cái)融合一體化發(fā)展打好扎實(shí)的人才基礎(chǔ)。在此期間，企業(yè)要定期開(kāi)展財(cái)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)，通過(guò)理論講解、專(zhuān)家講座、技能實(shí)操等方式，全面提升財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能與綜合素質(zhì)，積極引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)理念與管理手段，保證財(cái)務(wù)人員既具備過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)能力，又能熟悉業(yè)務(wù)知識(shí)，突出財(cái)務(wù)管理在業(yè)務(wù)領(lǐng)域的主導(dǎo)價(jià)值，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作的規(guī)范合理性