會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)歸納與提升

[匯總]會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)歸納與提升第一章總論第一節(jié)會(huì)計(jì)的概述一、會(huì)計(jì)概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專門(mén)方法，核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)管理工作。二、會(huì)計(jì)的基本特征1.會(huì)計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位(還有:實(shí)物計(jì)量和勞動(dòng)計(jì)量)?2.會(huì)計(jì)擁有一系列專門(mén)方法:證—賬—表(基本環(huán)節(jié)，七種方法要記)?設(shè)置會(huì)計(jì)科目復(fù)式記賬填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制財(cái)務(wù)報(bào)告3.會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督的基本職能?4.會(huì)計(jì)的本質(zhì)就是管理活動(dòng)?會(huì)計(jì)按其報(bào)告的對(duì)象不同分為:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),是面對(duì)過(guò)去的對(duì)外提供數(shù)據(jù)管理會(huì)計(jì),是面對(duì)未來(lái)的對(duì)內(nèi)提供數(shù)據(jù)三、會(huì)計(jì)的職能(一)會(huì)計(jì)的基本職能??財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)具備的職能1、核算(反映職能)?三個(gè)重要環(huán)節(jié):??確認(rèn)(初始確認(rèn)和后續(xù)確認(rèn)),解決的是定性計(jì)量(計(jì)錄和計(jì)算),解決的是定量?保證基礎(chǔ)報(bào)告-解決的是結(jié)果?核算職能特點(diǎn):為經(jīng)濟(jì)管理提供可靠依據(jù)為經(jīng)濟(jì)決策和管理控制提供依據(jù)會(huì)計(jì)信息應(yīng)具有完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性。2、監(jiān)督(控制職能):是對(duì)合法性和合理性所實(shí)施的審查。??特征:利用核算職能進(jìn)行貨幣監(jiān)督。事前監(jiān)督，事中監(jiān)督和事后監(jiān)督3、兩者關(guān)系:核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算的保證(二)會(huì)計(jì)的其它職能??管理會(huì)計(jì)具備的職能?預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景參與經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行經(jīng)濟(jì)控制評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)四、計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容??(一)會(huì)計(jì)對(duì)象(凡特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng))1、資金運(yùn)動(dòng)資金的投入(起點(diǎn))—資金的周轉(zhuǎn)——資金的退出?(終點(diǎn))|||所有者投入供應(yīng)過(guò)程—生產(chǎn)過(guò)程—銷售過(guò)程上交稅費(fèi)債權(quán)人投入償還債務(wù)利潤(rùn)分配貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金結(jié)算資金貨幣資金生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)三個(gè)重要環(huán)節(jié):供應(yīng)-生產(chǎn)-銷售?資金運(yùn)動(dòng)?會(huì)計(jì)對(duì)象?會(huì)計(jì)要素?會(huì)計(jì)科目??(二)會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付庫(kù)存現(xiàn)金銀行本票存款–定額和不定額–同城使用?款項(xiàng)(3種)銀行存款銀行匯票存款–不定額–可跨省使用其他貨幣資金信用卡存款(6種)?信用保證金存款外埠存款-只付不收-不計(jì)利息存出投資款-如委托證卷公司炒股國(guó)庫(kù)券?有價(jià)證券股票??(要求記)公司債券非公司債券投資基金款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)?2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用是財(cái)產(chǎn)和物資的簡(jiǎn)稱具有實(shí)物形態(tài)的?原材料，燃料，包裝物，低值易耗品流動(dòng)資產(chǎn)類在產(chǎn)品–地點(diǎn)在車間財(cái)物庫(kù)存商品–地點(diǎn)在倉(cāng)庫(kù)(以完成檢驗(yàn)入庫(kù))固定資產(chǎn)類一年以上房屋，建筑物，機(jī)器，設(shè)備，設(shè)施，運(yùn)輸工具?3、債權(quán)(別人欠我的)、債務(wù)(我欠別人的)的發(fā)生和結(jié)算是企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利(資產(chǎn))應(yīng)收賬款(賒銷)債權(quán)應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票單位與單位之間商業(yè)承兌匯票?預(yù)付賬款其他應(yīng)收賬款---單位與個(gè)人之間由過(guò)去的交易事項(xiàng)形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償還的現(xiàn)時(shí)義務(wù)??短期借款--1年以內(nèi)(含一年)長(zhǎng)期借款--超過(guò)一年應(yīng)付賬款(賒購(gòu))(負(fù)債)應(yīng)付票據(jù)--銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票債務(wù)預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬--工資、福利、保險(xiǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利其他應(yīng)付賬款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款債權(quán)應(yīng)收債務(wù)應(yīng)付預(yù)付預(yù)收??4、資本的增減概念:所有者權(quán)益中的投入資本肉容實(shí)收資本(或股本)資本公積–大于注冊(cè)資本的那部份金額5、收入、支出、費(fèi)用、成本的核算?收入概念:日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入。內(nèi)容:銷售商品收入—主營(yíng)業(yè)務(wù)收入??提供勞務(wù)收入銷售不需要的原材料收入—其他業(yè)務(wù)收入??利得概念:非日?；顒?dòng)中形成的，所有者權(quán)益增加內(nèi)容收到捐贈(zèng)罰款等營(yíng)業(yè)外收入??支出概念:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支及正常營(yíng)業(yè)外的支出和損失。內(nèi)容購(gòu)買(mǎi)原材料固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)支付職工薪酬對(duì)外投資對(duì)外損贈(zèng)罰款損失(非日?；顒?dòng))—營(yíng)業(yè)外支出?費(fèi)用概念:日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出營(yíng)業(yè)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本內(nèi)容其他業(yè)務(wù)成本?管理費(fèi)用期間費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用?成本概念:為生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化的費(fèi)用。內(nèi)容:直按材料直接人工制造費(fèi)用—間接費(fèi)用??6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理財(cái)務(wù)成果盈利虧損內(nèi)容:利潤(rùn)計(jì)算所得稅計(jì)算?利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)7、需辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)第二節(jié)、會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念:會(huì)計(jì)基本假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算的時(shí)間空間的設(shè)定。(一)會(huì)計(jì)主體1.明確會(huì)計(jì)記賬立場(chǎng)-特定單位或組織2.是會(huì)核算的空間范圍??法人必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定法人會(huì)計(jì)主體可以是獨(dú)立法人企業(yè)，也可是非法人企業(yè)，也可以是獨(dú)立核算某個(gè)單位的一個(gè)部門(mén)會(huì)計(jì)基本假設(shè)(二)持續(xù)經(jīng)營(yíng):永遠(yuǎn)不倒假設(shè)，對(duì)會(huì)計(jì)核算的時(shí)間的界定??15企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提(三)會(huì)計(jì)分期年度-會(huì)計(jì)度度(公歷1月1日-12月31日)?半年度季度會(huì)計(jì)中期?月度(四)貨幣計(jì)量記賬本幣-人民幣也可選外幣，但編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)折算成人民幣。?在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)告也應(yīng)折算成人民幣總結(jié)??:上述是會(huì)計(jì)核算的前提，具有相互依存，相互補(bǔ)充關(guān)系;會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度即時(shí)間范圍，而貨幣計(jì)量則為會(huì)計(jì)核算提供了必要的手段;沒(méi)會(huì)會(huì)計(jì)主體就沒(méi)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)，沒(méi)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)就沒(méi)有會(huì)計(jì)分期，沒(méi)有貨幣記量就沒(méi)有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念和種類是在會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告的過(guò)程中所采用的基礎(chǔ)，是確認(rèn)一定會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，確定收益的標(biāo)準(zhǔn)。種類權(quán)責(zé)發(fā)生制???—當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入或費(fèi)用，以權(quán)力和風(fēng)險(xiǎn)是否轉(zhuǎn)移為標(biāo)志，與收沒(méi)收到錢(qián)無(wú)關(guān)收付實(shí)現(xiàn)制???—以實(shí)際收到或付出錢(qián)為標(biāo)志，不考慮這錢(qián)是什么時(shí)候發(fā)生的?企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。?第三節(jié)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求???八點(diǎn)要求解釋真實(shí)性以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量報(bào)告。企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)相關(guān)性告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。明晰性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明(縱向可比)?？杀刃圆煌髽I(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策、確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比(橫向可比)。經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重實(shí)質(zhì)重于形式，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)于法律形式告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重重要性要交易或者事項(xiàng)。(注意:需要會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷)不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。謹(jǐn)慎性流入與流出。及時(shí)性不得提前或者延后。如何記憶,?會(huì)計(jì)信息可明晰，鑲金的石雞真重。?解釋:會(huì)計(jì)信息(會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求)可(可比性)明晰(明晰性)，鑲(相關(guān)性)金(謹(jǐn)慎性)的石(實(shí)質(zhì)重于形式)雞(及時(shí)性)真(真實(shí)性)重(重要性)第十四章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目第一節(jié)會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)1、會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是會(huì)計(jì)核算的具體化，是資金運(yùn)動(dòng)的第二層次。2、內(nèi)容:資產(chǎn)(企業(yè)的東西)(六大要素)負(fù)債(借來(lái)的東西)相對(duì)靜態(tài)—反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況??關(guān)系:企業(yè)東西的要么是借來(lái)的要么是老板自己的所有者權(quán)益(老板的東西)收入費(fèi)用相對(duì)動(dòng)態(tài)—反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果??利潤(rùn)(一)資產(chǎn)1、定義是企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的，并由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。特征:?企業(yè)業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)開(kāi)成的?企業(yè)擁有或控制的經(jīng)營(yíng)租憑出租方—擁有和控制承租方—使用權(quán)融資租憑出租方—擁有權(quán)承租方—控制權(quán)融資租賃進(jìn)來(lái)的設(shè)備看作自己的固定資產(chǎn)???預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的2、分類按其流動(dòng)性分流動(dòng)資產(chǎn):貨幣資金，交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，(一年以內(nèi))應(yīng)收股利，其他應(yīng)收款，存貨(原材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品，庫(kù)存商品，修理備用件)等非流動(dòng)資產(chǎn):長(zhǎng)期股權(quán)投資(一年以上)固定資產(chǎn)—房屋及建筑物，機(jī)械設(shè)備等(企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)可辨認(rèn)非貨幣性資)非專利技術(shù)、土地使用權(quán)在建工程—未完工的固定資產(chǎn)工程物資，開(kāi)發(fā)支出4商譽(yù)權(quán)不能做為無(wú)形資產(chǎn)。?(二)負(fù)債1、定義是企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益利出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。??特征:?企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的?預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)償還負(fù)債形成1.現(xiàn)金償還2.實(shí)物資產(chǎn)償還3.提供勞務(wù)償還4.部分轉(zhuǎn)移資產(chǎn)部分提供勞務(wù)償還5.將負(fù)債轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益(債轉(zhuǎn)股)?是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)(相對(duì)潛在義務(wù)而言的)?2、分類按其流動(dòng)性分流動(dòng)負(fù)債短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，應(yīng)付職工薪酬，預(yù)收賬款(一年以內(nèi)含一年)應(yīng)付股利，應(yīng)付利息，應(yīng)交稅費(fèi)，其他應(yīng)付款等非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款(一年以上)應(yīng)付債券等(三)所有者權(quán)益=凈資產(chǎn)?1、定義指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后同所有者享有的剩余權(quán)益(股東權(quán)益)來(lái)源所有者投入的資本利得和損失—罰款，捐贈(zèng)，處置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)(即出售固定資產(chǎn)和出售無(wú)形資產(chǎn))留存收益特征1.它是一種剩余權(quán)—權(quán)益可分為債權(quán)人權(quán)益和所有都權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益優(yōu)先于所有者權(quán)益2.除發(fā)生減資，清算，否則企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益3.所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤(rùn)分配2、分類1.實(shí)收資本(或股本)—投資者投入的金額2.資本公積—大于注冊(cè)資本的那部分金額3.盈余公積—從凈利潤(rùn)中提取的公積金，公益金法定盈余公積—提取率為10%任意盈余公積彌補(bǔ)虧損留存收益作用轉(zhuǎn)曾資本(再投資)利潤(rùn)分配4.未分配利潤(rùn)等(四)收入1、定義企業(yè)日?；顒?dòng)形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，于所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入?特征?:1.日常活動(dòng)形成的2.會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加3.利益流入企業(yè)資產(chǎn)增加負(fù)債減少兩者兼而有之4.只包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括第三方或客戶代收的款項(xiàng)5.與所有者投入資本無(wú)關(guān)(收入就是你自己賺錢(qián)的流入，而不是自己投的錢(qián))2、分類1.按性質(zhì)不同分:銷售商品收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入(出租資產(chǎn))2.按地位不同分:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入—原材料銷售收入包裝物出租收入注意:出租固定資產(chǎn)或出租無(wú)形資產(chǎn)的收入是其他業(yè)務(wù)收入;而出售(處置)固定資產(chǎn)、出售(處置)無(wú)形資產(chǎn)的收益是營(yíng)業(yè)外收入??(五)費(fèi)用?1、定義企業(yè)日?；顒?dòng)形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出特征:1.企業(yè)日?；顒?dòng)形成的2.會(huì)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)資產(chǎn)減少負(fù)債增加兩者兼而有之3.會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少4.與所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)?2、分類性質(zhì)不同分營(yíng)業(yè)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本期間費(fèi)用管理費(fèi)用—差旅費(fèi)，招待費(fèi)，辦公用品，行政管理人員工資(存貨盤(pán)盈)?銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用—和金融機(jī)構(gòu)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)，利息等(六)利潤(rùn)1、定義一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果(強(qiáng)調(diào):一段時(shí)間)包括收入減去費(fèi)用后的凈額直按計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失2、分類營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅費(fèi)-期間費(fèi)用(-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)凈收益+投資凈收益后的金額)按照構(gòu)成分利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+利得(營(yíng)業(yè)外收入)-損失(營(yíng)業(yè)外支出)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅(利潤(rùn)總額×25%)注意:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額及總利潤(rùn)三個(gè)概念區(qū)別，考試非常重要???二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量歷史成本—過(guò)去的交易金額固定資產(chǎn)—實(shí)際成本重置成本—重新取得價(jià)格(盤(pán)盈固定資產(chǎn))—現(xiàn)行成本五大點(diǎn)??可變現(xiàn)凈值—現(xiàn)在的價(jià)格現(xiàn)值公允價(jià)值—雙方都認(rèn)可的價(jià)值注意每種方法的適用范圍??第二節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目概念對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的第三層次的劃分資金運(yùn)動(dòng)?會(huì)計(jì)對(duì)象?會(huì)計(jì)要素?會(huì)計(jì)科目??基本分類具體分類凡特定主體能夠以是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類是對(duì)會(huì)計(jì)要素的貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是會(huì)計(jì)核算的具體化具體內(nèi)容進(jìn)行分類是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)意義是編制會(huì)計(jì)憑證的基礎(chǔ)?為成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件(保證賬實(shí)相符提供必要條件)為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供方便二、會(huì)計(jì)科目的分類(一)按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類1.資產(chǎn)類—流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)2.負(fù)債類—流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債?3.所有者權(quán)益類(包括會(huì)計(jì)要素的所有者權(quán)益和利潤(rùn))按形成和性質(zhì)不同分反映資本科目:實(shí)收資本，資本公積歸屬的會(huì)計(jì)要素不同反映留存收益科目:盈余公積，本年利潤(rùn)，利潤(rùn)分配(五大類)4.成本類按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)分反映制造成本科目:生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用反映勞務(wù)成本科目:勞務(wù)成本5.損益類(是對(duì)會(huì)計(jì)要素的收入費(fèi)用的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算)按損益的不同內(nèi)容分反映收入的科目:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入反映費(fèi)用的科目:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本，期間費(fèi)用(二)按提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類總分類科目又稱總賬科目，一級(jí)科目提供信息的詳細(xì)程度是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類，提供總括信息的科目及統(tǒng)馭關(guān)系不同明細(xì)類科目又稱明細(xì)科目對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類提供更詳細(xì)具體的會(huì)計(jì)信息科目??兩者關(guān)系:總分類科目是概括地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，提供的是總括性指標(biāo)，對(duì)明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭控制作用明細(xì)類科目是詳細(xì)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，提供的是詳細(xì)具體的指標(biāo)，對(duì)總分類的具體化和詳細(xì)總明明細(xì)分類科目總分類科目(一級(jí)科目)二級(jí)明細(xì)科目三級(jí)明細(xì)科目直接材料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接人工制造費(fèi)用三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置(一)設(shè)置原則?1、合法性:設(shè)置的會(huì)計(jì)科目必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在不影響會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，企業(yè)可根據(jù)自籌特點(diǎn)增補(bǔ)或合并會(huì)計(jì)科目(合并會(huì)計(jì)科目是兩收并一收，兩付并一付??，應(yīng)收、預(yù)收，應(yīng)付、預(yù)付)2、相關(guān)性:提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理要求3、實(shí)用性:符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。(二)常用會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目簡(jiǎn)表(要記住名稱及屬于哪一類)?????(三)所有(一)資產(chǎn)類(二)負(fù)債類(四)成本類(五)損益類者權(quán)益類庫(kù)存現(xiàn)金:在財(cái)務(wù)部門(mén)由出納保管短期借款?1年實(shí)收資本生產(chǎn)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款:存在金融機(jī)構(gòu)的金額應(yīng)付賬款:賒購(gòu)資本公積制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款:賒銷(單位與單位)預(yù)收賬款盈余公積勞務(wù)成本:不需投資收益(收入)預(yù)付賬款:定金應(yīng)付職工薪酬本年利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)利潤(rùn)分配主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)收利息應(yīng)付股利其他業(yè)務(wù)成本其他應(yīng)收款:單位與個(gè)人應(yīng)付利息營(yíng)業(yè)稅金及附加壞賬準(zhǔn)備:調(diào)整賬戶,應(yīng)收,其他應(yīng)收其他應(yīng)付賬款銷售費(fèi)用材料采購(gòu):單到料未到(實(shí)際成本核算)長(zhǎng)期借款>1年管理費(fèi)用在途物資:單到料未到應(yīng)付債券:不需財(cái)務(wù)費(fèi)用原材料:單到料到，驗(yàn)收入庫(kù)長(zhǎng)期應(yīng)付賬款營(yíng)業(yè)外支出生產(chǎn)成本:直接庫(kù)存商品:可對(duì)銷售所得稅費(fèi)用材料，直接人工，不需掌握存貨跌價(jià)準(zhǔn)備:間接費(fèi)用(又稱制持有至到期投資:不需掌握造費(fèi)用)制造費(fèi)用:核算長(zhǎng)期股權(quán)投資本年利潤(rùn):生產(chǎn)車間為生產(chǎn)長(zhǎng)期應(yīng)收賬款本年度實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用的利潤(rùn)(水電費(fèi)，管理人固定資產(chǎn):動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)員工資，機(jī)械折累計(jì)折舊:備抵賬(固定資產(chǎn))舊)損益類由收入，費(fèi)應(yīng)付職工薪酬:工在建工程:未完工的固定資產(chǎn)建設(shè)用，利得和損失四資，福利，保險(xiǎn)類組成工程物資固定資產(chǎn)清理:處置固定資產(chǎn)使用無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷:無(wú)形資產(chǎn)使用不需掌握長(zhǎng)期待攤費(fèi)用:不需掌握待處理財(cái)產(chǎn)損益:庫(kù)存現(xiàn)金，原材料盤(pán)盈盤(pán)虧;固定資產(chǎn)盤(pán)虧以前年度損益調(diào)整:固定資產(chǎn)盤(pán)盈第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)等式一、資產(chǎn),權(quán)益(即資金占用=資金來(lái)源)?基于此等式可以把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分為四大類一、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益三、計(jì)恒等式:資產(chǎn)=負(fù)責(zé)+所有者權(quán)益???第一等式意義表面上反映是三個(gè)靜態(tài)數(shù)量關(guān)系又稱?恒等式本質(zhì)上反映資產(chǎn)來(lái)源??靜態(tài)等式基本等式特點(diǎn)靜態(tài)等式企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)分布和權(quán)益構(gòu)成?是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的表現(xiàn)?是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)和設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)??資產(chǎn)來(lái)資于所有者投入資本和債權(quán)人借入資金及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的效益，歸屬所有者和債權(quán)人2、基于資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分為九小類?四、收入-費(fèi)用=利潤(rùn)第二等式?是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)獲得的又稱特點(diǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的表現(xiàn)動(dòng)態(tài)等式是編制利潤(rùn)表(損益表)的基礎(chǔ)利潤(rùn):企業(yè)在一定時(shí)期所獲得的收入扣除費(fèi)用后的余額三、會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系1.期初(投入)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2.期間(周轉(zhuǎn))資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)3.期末(周轉(zhuǎn))資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)4.分配(退出)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第二節(jié)復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬法記賬符號(hào)(借，貸)單式記賬法:重點(diǎn)考慮的是現(xiàn)金，銀行存款債權(quán)債務(wù)記賬方法:文字(會(huì)計(jì)科目)分類它是一種簡(jiǎn)單，不完整的記賬方法數(shù)字(金額)復(fù)式記賬法?(一)復(fù)式記賬法的概念以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行登記。??(二)復(fù)式記賬法的意義1.如實(shí)的反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈2.形成了清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系3.進(jìn)行試算平衡(三)復(fù)式記賬法的種類1.借貸記賬法2.增減記賬法3.收付記賬法借貸記賬法是我國(guó)所有企事業(yè)單位都必須采用的一種會(huì)計(jì)核算的記賬方法?二、借貸記賬法(一)概念以借貸為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。(二)借貸記賬法的記賬符號(hào)將會(huì)計(jì)科目分為兩個(gè)基本部分:左方和右方，一般左方為借方，右方為貸方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)科目借方貸方資產(chǎn)類，成本類，費(fèi)增加減少用權(quán)益(債權(quán)人權(quán)權(quán)益和所有者權(quán)益)，收減少增加入(三)借貨記賬法的會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)借方貸方期初余額:本期增加數(shù);本期減少數(shù):本期發(fā)生額:本期發(fā)生額:期末余額:借方登記資產(chǎn)增加數(shù)，貸方登記資產(chǎn)減少數(shù)，期初和期末余額一般在借方。期末借方余額=期初借余額+本期借方發(fā)生額–本期貸方發(fā)生額2、權(quán)益類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)借方貸方期初余額:本期減少數(shù):本期增加數(shù);本期發(fā)生額:本期發(fā)生額:期末余額:借方登記權(quán)益減少，貨方登記權(quán)益增加，期初和期末余額一般在貸方。期末貸發(fā)余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額–本期借方發(fā)生額3、成本類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)相同4、損益類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)(1)收入類會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)借方貸方收入的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù):收入的增加數(shù);本期發(fā)生額:本期發(fā)生額:借方登記收入的減少及期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”會(huì)計(jì)科目，貸方登記收入的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額。(2)費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)借方貸方費(fèi)用的增加數(shù);本期減少數(shù):本期發(fā)生額:本期發(fā)生額:借方登記費(fèi)用的增加，貸方登記費(fèi)用的減少及其末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額。(四)借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等，借方和貸方金額相等。?(五)會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄1、會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄時(shí)必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)科目中就形成了一定的相互聯(lián)系依存的對(duì)應(yīng)關(guān)系例:從銀行取得現(xiàn)金500元備用。借:庫(kù)存現(xiàn)金500貸:銀行存款500對(duì)應(yīng)科目2、會(huì)計(jì)分錄1.概念是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貨會(huì)計(jì)科目及期金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。應(yīng)借應(yīng)貸的方向?三大要素構(gòu)成對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目的名稱應(yīng)記金額2、分類簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄:只涉及一個(gè)會(huì)計(jì)科目借方和一個(gè)貨方一借一貨復(fù)合會(huì)計(jì)分錄:可分解成若干簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄一借多貸(兩個(gè)以上不含兩個(gè)對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目組成)一貸多借?多借多貸:只在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較繁雜，確實(shí)需要編制時(shí)才可以編制，一般不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貨會(huì)計(jì)分錄例:購(gòu)買(mǎi)原材料一批，貨款8萬(wàn)元，銀行存款支付5萬(wàn)，其余尚欠。借:原材料80000貸:銀行存款50000應(yīng)付賬款300003、會(huì)計(jì)分錄編制步驟1.確認(rèn)(屬于哪類會(huì)計(jì)科目)2.記錄(涉及會(huì)計(jì)科目及是增加或是減少)3.計(jì)算(確定記入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目借方和貸方)4.報(bào)告(確定應(yīng)借應(yīng)貸科目是否正確，金額是否相等)1.上借下貨編制會(huì)計(jì)分錄格式2.每一個(gè)會(huì)計(jì)科目占一行3.借方與貨方應(yīng)錯(cuò)開(kāi)一字格(金額也要錯(cuò)開(kāi)寫(xiě))?4.金額后面不加單位(六)借貨記賬法的試算平衡?1、含義根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則—依據(jù)??通過(guò)對(duì)所有會(huì)計(jì)科目的記錄進(jìn)行匯總和計(jì)算—對(duì)象???檢查各類會(huì)計(jì)科目記錄是否正確(查錯(cuò))—目的2、分類發(fā)生額試算平衡:依據(jù)“借貨記賬法的記賬規(guī)則”???全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡:依據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系(資產(chǎn)=負(fù)倆+所有者權(quán)益)???期初余額試算平衡全部會(huì)計(jì)科目借方期初余額=全部會(huì)計(jì)科目貸方期初余額期末余額試算平衡全部會(huì)計(jì)科目借方期末余額=全部會(huì)計(jì)科目貨方期末余額應(yīng)收、預(yù)付，應(yīng)付、預(yù)收屬于雙重性質(zhì)，期末余額可在借方也可在貸方?1.確認(rèn)余額以記入試算平衡表(缺少一個(gè)會(huì)計(jì)科目余額會(huì)造成期末借方與貸方余額不相等)編制試算平衡表注意事項(xiàng)2.如試算借貸不相等，證明記錄有錯(cuò)誤，查找錯(cuò)誤，改正錯(cuò)誤4.如實(shí)現(xiàn)試算平衡，并不能說(shuō)明會(huì)計(jì)科目記錄絕對(duì)正確，?如漏記1?(某項(xiàng))，?重記(某項(xiàng))，?借貸方向顛倒，?用錯(cuò)會(huì)計(jì)科目并不會(huì)影響平衡關(guān)系????三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記(一)總分類科目與明細(xì)類科目的關(guān)系1、兩者的聯(lián)系?1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同2.登記賬簿的依據(jù)相同2、兩者區(qū)別?1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同2.作用不同:總分類對(duì)明細(xì)分類具有統(tǒng)馭作用明細(xì)類對(duì)總分類具有補(bǔ)充說(shuō)明作用(二)總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記1、概念對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細(xì)分類科目的方法。2、要求??1.所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同2.借貸方向相同3.所屬會(huì)計(jì)期間相同4.計(jì)入總分類科目金額與計(jì)入期所屬明細(xì)分類科目的合計(jì)金額相等。第四章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理第一節(jié)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付一、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款(一)主要賬戶設(shè)置1、“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(1)性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶(2)用途:核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金(3)結(jié)構(gòu):借貸企業(yè)增加的庫(kù)存現(xiàn)金企業(yè)減少的庫(kù)存現(xiàn)金余額:企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金(4)明細(xì)賬的設(shè)置:按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬。2、“銀行存款”賬戶(1)性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶(2)用途:用來(lái)核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)(3)結(jié)構(gòu):借貸0企業(yè)增加的銀行存款企業(yè)減少的銀行存款余額:企業(yè)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)各種款項(xiàng)的余額(3)明細(xì)賬的設(shè)置:按開(kāi)戶行和其他金融機(jī)構(gòu)及存款種類(活期或定期存款等)(二)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理?1(提現(xiàn)的賬務(wù)處理例10-1從建設(shè)銀行提現(xiàn)10000元備用。借:庫(kù)存現(xiàn)金10000貸:銀行存款100002(存現(xiàn)的賬務(wù)處理將現(xiàn)金3000元存入銀行借:銀行存款3000貸:庫(kù)存現(xiàn)金3000二、交易性金融資產(chǎn)(一)主要賬戶設(shè)置1、“交易性金融資產(chǎn)”賬戶(1)性質(zhì):資產(chǎn)類(2)用途:用來(lái)核算企業(yè)為交易目的所持有的債券，股票，基金投資等公允價(jià)值(3)結(jié)構(gòu):借貸企業(yè)取得公允價(jià)值企業(yè)出售的賬面價(jià)值余額:交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值(4)明細(xì)賬設(shè)置:按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種(債券、股票、基金)2、其他貨幣資金(存出投資款)??(1)性質(zhì):資產(chǎn)類(2)用途:用來(lái)核算企業(yè)其他貨幣資金的內(nèi)容。(3)結(jié)構(gòu):借貸企業(yè)從銀轉(zhuǎn)入證券公司的款項(xiàng)企業(yè)從證券公司轉(zhuǎn)主銀行款項(xiàng)余額:企業(yè)在證券公司開(kāi)設(shè)的資金賬戶余額(4)明細(xì)賬設(shè)置:按開(kāi)戶的證券公司3、“投資收益”賬戶(1)性質(zhì):損益類(2)用途:核算企業(yè)投資收益或投資損失(3)結(jié)構(gòu):借貸1.為取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用1.出售交易性金融資產(chǎn)獲得的投資收益2.出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失2.期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資損失3.期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資收益(4)明細(xì)賬戶設(shè)置:按債券,股票,基金投資等投資項(xiàng)目(二)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理??1、取得交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理例10-3長(zhǎng)江公司購(gòu)買(mǎi)A股票，將其基本賬戶中的2200萬(wàn)轉(zhuǎn)入證券公司開(kāi)設(shè)的資金賬戶，并委托證券公司購(gòu)買(mǎi)A股票200萬(wàn)股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，A公司股票的公允值是2000萬(wàn)，長(zhǎng)江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)。借:其他貨幣資金—存出投資款22000000貸:銀行存款22000000借:交易性金融資產(chǎn)—成本20000000投資收益50000貸:其他貨幣資金—存出投資款20050000注意:取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入投資收益???2、出售交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理長(zhǎng)江公司出售了A公司股票200萬(wàn)股，每股12元，長(zhǎng)江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用6萬(wàn)元。借:其他貨幣資金—存出投資款(200萬(wàn)*12)-60000=23940000貸:交易性金融資產(chǎn)—成本20000000投資收益23940000-20000000=3940000月末結(jié)轉(zhuǎn):借:投資收益:3890000貸:本年利潤(rùn):3890000注意:出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項(xiàng)中直接扣除。???第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財(cái)物包括:存貨:原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品和周轉(zhuǎn)材料固定資產(chǎn)一、原材料(一)主要賬戶設(shè)置1、“在途物資”賬戶(正在采購(gòu)?fù)局?(1)性質(zhì):資產(chǎn)類(2)用途:核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料核算時(shí)，材料已采購(gòu)但尚未到達(dá)或未入庫(kù)的材料采購(gòu)成本;采購(gòu)成本包括:購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，挑檢費(fèi)等??小規(guī)模納稅人企業(yè)的采購(gòu)成本=價(jià)+稅+費(fèi)???(3)結(jié)構(gòu)借貸購(gòu)入材料的采購(gòu)成本已驗(yàn)收入庫(kù)的采購(gòu)成本余額:尚未入庫(kù)(4)明細(xì)賬設(shè)置:供應(yīng)單位和物資品種2、“原材料”賬戶(已驗(yàn)收入庫(kù))(1)性質(zhì):資產(chǎn)類(2)用途:核算企業(yè)庫(kù)存材料(原材料包括:主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理備用件、包裝材料、燃料等)(3)結(jié)構(gòu)借貸驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本余額:庫(kù)存材料成本(4)明細(xì)賬設(shè)置:按原材料的類別、品種，規(guī)格。3、“應(yīng)付賬款”賬戶(1)性質(zhì):負(fù)債類(2)用途:核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)(3)結(jié)構(gòu)借貸償還應(yīng)付賬款應(yīng)付未付紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付款月末暫估入賬的應(yīng)付款余額:期末預(yù)付余額:應(yīng)付款付(4)明細(xì)賬設(shè)置:按供應(yīng)單位4、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(6個(gè)月期限)(1)性質(zhì):負(fù)債類(2)用途:核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票(銀行和商業(yè)承兌)(3)結(jié)構(gòu):借貸承兌金額應(yīng)付未付票據(jù)紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付款月末暫估入賬的應(yīng)付款余額:期末未償付票據(jù)(4)明細(xì)賬設(shè)置:按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。票據(jù)詳細(xì)資料，包括:簽發(fā)日期、金額、收款人、付款日期5、“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶??(1)性質(zhì):負(fù)債類(2)用途:用來(lái)核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納各項(xiàng)稅費(fèi)，包括:增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維掮建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等(3)結(jié)構(gòu):應(yīng)交稅費(fèi)借貸交納各種稅費(fèi)應(yīng)交未交稅費(fèi)期未多交或尚未抵扣的稅費(fèi)余額:期末未交稅務(wù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅借貸增值稅進(jìn)項(xiàng)稅增值稅銷項(xiàng)稅上交本期增值稅期未多交或尚未抵扣的稅費(fèi)余額:期末未交稅務(wù)費(fèi)增值稅:進(jìn)項(xiàng)(購(gòu)入)小規(guī)模納稅人稅率3%價(jià)+稅+費(fèi)?銷項(xiàng)(出售)一般增值稅納稅人低稅率13%基本稅率17%價(jià)+費(fèi)?一般增值稅納稅人:運(yùn)費(fèi):可抵扣7%運(yùn)雜費(fèi):不可抵扣(直接計(jì)入采購(gòu)成本)??(4)明細(xì)賬設(shè)置:按稅種設(shè)置例:企業(yè)購(gòu)入商品一批價(jià)款是10萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)是1000元，用銀行存款付款。借:庫(kù)存商品10萬(wàn)+(1000-1000*7%)=100930應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅10萬(wàn)*17%+1000*7%=17070貸:銀行存款118000例2:企業(yè)購(gòu)入商品一批價(jià)款是10萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)是1000元，用銀行存款付款。借:庫(kù)存商品10萬(wàn)+1000=101000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅10萬(wàn)*17%=17000貸:銀行存款1180006、“預(yù)付賬款“賬戶(1)性質(zhì):資產(chǎn)類(2)用途:核算企業(yè)預(yù)付定金或款項(xiàng)(3)結(jié)構(gòu):借貸預(yù)付款項(xiàng)購(gòu)貨支付貨款補(bǔ)付貨款退回多余款項(xiàng)余額:月末預(yù)付款項(xiàng)余額:尚未補(bǔ)付款項(xiàng)(4)明細(xì)賬設(shè)置:按供應(yīng)單位。7、“生產(chǎn)成本”賬戶(1)性質(zhì):成本類直接材料費(fèi)用(2)用途:歸集和分配生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用:直接人工費(fèi)用(3)結(jié)構(gòu):間接費(fèi)用(制造費(fèi)用)借貸各項(xiàng)費(fèi)用月末完工產(chǎn)品余額:尚不完成產(chǎn)品(4)明細(xì)賬設(shè)置:按產(chǎn)品的品種分類。8、制造費(fèi)用??(1)性質(zhì):成本類車間管理人員工資(2)用途:歸集和分配企業(yè)制造部門(mén)為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生各項(xiàng)間接費(fèi)用車間水電費(fèi)(3)結(jié)構(gòu):車間機(jī)器折舊(車間固定資產(chǎn)折舊)借貸各項(xiàng)間接費(fèi)用月末分配結(jié)轉(zhuǎn)的制造費(fèi)用(4)明細(xì)賬設(shè)置:按不同車間、部門(mén)和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置9、“管理費(fèi)用”賬戶(1)性質(zhì):損益類行政管理人員工資等(2)用途:核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用生產(chǎn)車間和行政管理部門(mén)等發(fā)生的(3)結(jié)構(gòu):固定資產(chǎn)修理費(fèi)用借貸發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶金額月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄:借:本年利潤(rùn)貨:管理費(fèi)用(4)明細(xì)賬設(shè)置:按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置注意:銷售部門(mén)固定資產(chǎn)維修屬于銷售費(fèi)用，而生產(chǎn)車間和行政管理部門(mén)的固定資產(chǎn)維修屬于管理費(fèi)用??(二)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、購(gòu)買(mǎi)原材料重點(diǎn):凡是專門(mén)為采購(gòu)某種材料而發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，應(yīng)直接記入該種材料的采購(gòu)成本。對(duì)于不能直接歸屬于某一種材料的采購(gòu)費(fèi)用要按一定的標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)材料之間進(jìn)行分配材料采購(gòu)費(fèi)用右以按照購(gòu)入材料的買(mǎi)價(jià)(常用)，重量或休積分配率=應(yīng)該承擔(dān)費(fèi)用?買(mǎi)價(jià)(有關(guān)材料之和)實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，材料采購(gòu)可設(shè)置“在途物資“賬戶計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，材料采購(gòu)可設(shè)置“材料采購(gòu)”和“材料成本差異”(新增的內(nèi)容)???2、發(fā)出原材料的賬務(wù)處理(1).存貨發(fā)出成本計(jì)算??1.個(gè)別計(jì)價(jià)法:優(yōu)點(diǎn):成本計(jì)算準(zhǔn)備缺點(diǎn):工作量大適用范圍:珠寶、古董、汽車等貴重品，差價(jià)大，流動(dòng)量小的企業(yè)2.先進(jìn)先出法:優(yōu)點(diǎn):可隨時(shí)結(jié)出存貨成本先購(gòu)入先發(fā)出缺點(diǎn):比較煩瑣,工作量大適用范圍:食品加工廠，服裝廠3.月末一次加權(quán)平均法存貨單位成本=月初成本金額+本月購(gòu)入成本金額/月初數(shù)量+本月購(gòu)入數(shù)量本月發(fā)出成本=本月發(fā)出數(shù)量×存貨單位成本本月月末庫(kù)存存貨成本=月末庫(kù)存數(shù)量×存貨單位成本優(yōu)點(diǎn):工作量小;缺點(diǎn):不能隨時(shí)結(jié)出余額4移動(dòng)加權(quán)平均法存貨單位成本=原有存貨的成本+本次購(gòu)入成本/原有存貨數(shù)量+本次購(gòu)入數(shù)量本月發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)出存貨前存貨單位成本本月月末庫(kù)存存貨成本=月末庫(kù)存存貨數(shù)量×本月月末存貨單位成本優(yōu)點(diǎn):信息詳細(xì);缺點(diǎn):工作量大3、計(jì)劃成本計(jì)價(jià)條件下的原材料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理技巧???:材料成本差異在借方，表示超支，計(jì)算時(shí)取，號(hào)，反之，材料成本差異在貸方，表示節(jié)約，取-號(hào)，簡(jiǎn)單記憶:代赴約(代理別人赴約)，代赴約就是代(貸方的貸同音字)赴(負(fù)號(hào)的負(fù)的同音字)約(節(jié)約)?材料成本差異=實(shí)際成本-計(jì)劃成本?材料成本差異率=(月初差異+本月進(jìn)入差異)/(月初的計(jì)劃成本+本月進(jìn)入的計(jì)劃成本)*100%計(jì)劃成本統(tǒng)計(jì)下的發(fā)出材料期末必須調(diào)整為實(shí)際成本總結(jié):1.領(lǐng)用原材料會(huì)計(jì)分錄???生產(chǎn)車間直接領(lǐng)用直接人工—生產(chǎn)成本直接材料車間領(lǐng)用—制造費(fèi)用行政管理部門(mén)領(lǐng)用—管理費(fèi)用借:生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸:原材料2.月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄借:生產(chǎn)成本貸:制造費(fèi)用3.月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品會(huì)計(jì)分錄借:庫(kù)存商品貸:生產(chǎn)成本4.出售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本分錄借:主營(yíng)業(yè)成本貸:庫(kù)存商品二、庫(kù)存商品(一)主要賬戶設(shè)置1、“庫(kù)存商品”賬戶(1)性質(zhì):資產(chǎn)類(2)用途:核算企業(yè)完工并驗(yàn)收入為產(chǎn)品實(shí)際成本(3)結(jié)構(gòu):借貸驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品出售時(shí)產(chǎn)品的成本余額:月末留存成本(4)明細(xì)賬設(shè)置:按品名，種類和規(guī)格分類2、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(1)性質(zhì):損益類(2)用途:核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品，提拱勞務(wù)呀讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本(3)結(jié)構(gòu):借貸日?；顒?dòng)發(fā)生的實(shí)際成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶已銷售產(chǎn)品成本(4)明細(xì)賬設(shè)置:主營(yíng)業(yè)務(wù)種類三、固定資產(chǎn)(一)主要賬戶設(shè)置1、“固定資產(chǎn)”賬戶(歷史成本計(jì)量)(1)性質(zhì):資產(chǎn)類(2)用途:核算固定資產(chǎn)原始價(jià)值(3)結(jié)構(gòu):借貸固定資產(chǎn)原值減少原值余額:期末現(xiàn)在原值(4)明細(xì)賬設(shè)置:固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目2、“累計(jì)折舊”賬戶(1)性質(zhì):資產(chǎn)類(是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，資產(chǎn)類的叛徒)(2)用途:核算固定資產(chǎn)發(fā)生的累計(jì)折舊(3)結(jié)構(gòu):借貸固定資產(chǎn)折舊減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊額余額:期末現(xiàn)在固定資產(chǎn)累計(jì)折舊(4)明細(xì)賬設(shè)置:固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目固定資產(chǎn):動(dòng)產(chǎn)(可移動(dòng)的:——增值稅)不動(dòng)產(chǎn)(房屋、建筑——營(yíng)業(yè)稅)會(huì)計(jì)處理方法???1、不需安裝借:固定資產(chǎn)貸:銀行存款2、需要安裝借:在建工程貸:銀行存款安裝時(shí)發(fā)生的各種費(fèi)用:借:在建工程貸:庫(kù)存現(xiàn)金安裝完成并投入使用后:借:固定資產(chǎn)貸:在建工程3(“固定資產(chǎn)清理“賬戶(1)性質(zhì):資產(chǎn)類(2)用途:核算企業(yè)因出售，報(bào)廢，毀損，對(duì)外投資，非貨幣性資產(chǎn)交換，債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)價(jià)值及費(fèi)用。(3)結(jié)構(gòu)借貸轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)收回固定資產(chǎn)價(jià)款，殘料價(jià)值和變價(jià)收入等支付相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用因由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失余額:尚未清理完的凈損失(4)明細(xì)賬設(shè)置:按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算具體做賬分錄如下:???賬面結(jié)轉(zhuǎn):借:固定資產(chǎn)清理:85000累計(jì)折舊15000貸:固定資產(chǎn)100000虧損:借:庫(kù)存現(xiàn)金80000營(yíng)業(yè)外支出5000貸:固定資產(chǎn)清理85000利得:借:庫(kù)存現(xiàn)金90000貸:營(yíng)業(yè)外收入5000固定資產(chǎn)清理850004(“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(1)性質(zhì):損益類(2)用途:核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，包括非流動(dòng)資產(chǎn)(固定和無(wú)形)處置利得，補(bǔ)助，盤(pán)盈利得，損贈(zèng)利得?。(3)結(jié)構(gòu)借貸期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶取得的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入(4)明細(xì)賬設(shè)置:按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目5(“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(1)性質(zhì):損益類(2)用途:核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)(固定和無(wú)形)處置損失，公益性損贈(zèng)支出，盤(pán)虧損失，非常損失。(3)結(jié)構(gòu)借貸發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出數(shù)額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(4)明細(xì)賬設(shè)置:按營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目企業(yè)一般采用年限平均法計(jì)提折舊每月折舊額=買(mǎi)價(jià)—凈殘值?使用年限?12月注意,折舊的具體規(guī)定,???1、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn):,1,已提足折舊仍繼續(xù)適用的的固定資產(chǎn),,2,以前年度已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地。,3,提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(一)主要賬戶設(shè)置1、“應(yīng)收賬款”賬戶(1)性質(zhì):資產(chǎn)類(2)用途:核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取款項(xiàng)(3)結(jié)構(gòu)借貸應(yīng)收款項(xiàng)已收回款項(xiàng)余額:尚未收回款項(xiàng)(4)明細(xì)賬設(shè)置:按債務(wù)人設(shè)置2、“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(1)性質(zhì):資產(chǎn)類(2)用途:核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票(銀行承兌和商業(yè)承兌)(3)結(jié)構(gòu)借貸應(yīng)收票據(jù)增加收回的票據(jù)應(yīng)收款余額:尚未到期的票據(jù)應(yīng)收款(4)明細(xì)賬設(shè)置:按債務(wù)人設(shè)置3、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(1)性質(zhì):損益類(2)用途:核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)所產(chǎn)生的收入(3)結(jié)構(gòu)借貸退貨取得收入期未轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶數(shù)額(4)明細(xì)賬設(shè)置:按主營(yíng)業(yè)務(wù)種類4、“其他應(yīng)收款”賬戶(1)性質(zhì):資產(chǎn)類(2)用途:核算單位對(duì)個(gè)人的各種應(yīng)收及暫付款(預(yù)借差旅費(fèi))(3)結(jié)構(gòu)借貸退貨取得收入期未轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶數(shù)額(4)明細(xì)賬設(shè)置:按主營(yíng)業(yè)務(wù)種類對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)置不含稅價(jià)=含稅價(jià)?(1+17%)??5、“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(1)性質(zhì):資產(chǎn)類(2)用途:核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備(3)結(jié)構(gòu)借貸沖減的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回而轉(zhuǎn)銷的壞賬已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)又收回增加的壞賬余額:已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬(4)明細(xì)賬設(shè)置:按應(yīng)收款項(xiàng)的類別注:壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理方法:多退少補(bǔ)???6、“資產(chǎn)減值損失”賬戶(1)性質(zhì):損益類(2)用途:核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失(3)結(jié)構(gòu)借貸應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生的減值應(yīng)收款項(xiàng)的價(jià)值得以恢復(fù)面減少的損失期未轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶損失減少額期未轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶減值損失(4)明細(xì)賬設(shè)置:按資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目二、應(yīng)付款項(xiàng)三、應(yīng)付職工薪酬(一)主要賬戶設(shè)置1、“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(1)性質(zhì):負(fù)債類(2)用途:核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)根定應(yīng)付給職工的各種薪酬(3)結(jié)構(gòu)借貸實(shí)際支付薪酬應(yīng)付職工的各種薪酬余額:應(yīng)付未付(4)明細(xì)賬設(shè)置:按工資，福利，保險(xiǎn)等1、“其他應(yīng)付款”賬戶(1)性質(zhì):負(fù)債類(2)用途:核算企業(yè)其他各項(xiàng)應(yīng)付款(3)結(jié)構(gòu)借貸實(shí)際支付式應(yīng)付款余額:應(yīng)付未付(4)明細(xì)賬設(shè)置:按其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位(或個(gè)人)四、應(yīng)交稅費(fèi)(一)主要賬戶設(shè)置1、“應(yīng)交稅費(fèi)”2、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶設(shè)置(1)性質(zhì):損益類(2)用途:核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，消費(fèi)稅，資源稅和教育費(fèi)附加(3)結(jié)構(gòu)借貸企業(yè)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅金及附加(增加)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的各項(xiàng)稅金及附加(4)明細(xì)賬設(shè)置:(二)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理???例:一般納稅人2009年9月30日銷售收入20萬(wàn)，增值稅為了34000元，該商品成本為13萬(wàn)，支付相關(guān)費(fèi)用為2萬(wàn)，計(jì)算出企業(yè)的增值稅，營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄如下:1、確認(rèn)收入:借:銀行存款234000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅340002、確認(rèn)成本:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本130000貸:庫(kù)存商品1300003、確認(rèn)費(fèi)用:借:管理費(fèi)用20000貸:庫(kù)存現(xiàn)金200004、計(jì)提稅務(wù)費(fèi):借:營(yíng)業(yè)稅金及附加11200貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅200000×5%=10000—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅10000×7%=700—應(yīng)交教育費(fèi)附加10000×3%=300—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加10000×2%=200一，增值稅=34000二，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=20萬(wàn)(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)–13萬(wàn)(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)–2萬(wàn)(期間費(fèi)用)-11200(營(yíng)業(yè)稅費(fèi))=38800元三，利潤(rùn)總額=38800+0(利得)-0(損失)=38800元四，所得稅=38800(利潤(rùn)總額)×25%=9700元五、借款(一)主要賬戶設(shè)置1、“短期借款”賬戶(1)性質(zhì):負(fù)債類(2)用途:核算企業(yè)借款期限?1年(3)結(jié)構(gòu)借貸實(shí)際償還取得借款余額:尚未償還(4)明細(xì)賬設(shè)置:按借款種類，貸款人和幣種2、“長(zhǎng)期借款”賬戶(1)性質(zhì):負(fù)債類(2)用途:核算企業(yè)借款期限,1年(3)結(jié)構(gòu)借貸實(shí)際償還取得借款余額:尚未償還(4)明細(xì)賬設(shè)置:按借款種類，貸款單位注意:長(zhǎng)期借款利息與短期借款利息處理的區(qū)別???3、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(1)性質(zhì):損益類(2)用途:核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)的費(fèi)用，包括利息支出及相關(guān)手續(xù)費(fèi)(3)結(jié)構(gòu)借貸各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶余額4、“應(yīng)付利息”賬戶(1)性質(zhì):負(fù)債類(2)用途:核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付利息(3)結(jié)構(gòu)借貸實(shí)際支付應(yīng)付未付余額:應(yīng)付未付(4)明細(xì)賬設(shè)置:按債權(quán)人1、籌建期間借款利息—管理費(fèi)用長(zhǎng)期借款???2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間借款利息—財(cái)務(wù)費(fèi)用3、購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí):1、可以資本化:在建工程(購(gòu)建)2、不予資本化:達(dá)到預(yù)期使用狀態(tài)—財(cái)務(wù)費(fèi)用(購(gòu)買(mǎi))第四節(jié)資本的增減資本主要包括:實(shí)收資本和資本公積一、接受投資(一)主要賬戶設(shè)置1、“實(shí)收資本”賬戶(1)性質(zhì):所有者權(quán)益類(2)用途:核算投資者按規(guī)定投入企業(yè)的資本(股份公司投入資本稱“股本”)?(3)結(jié)構(gòu)借貸減資投入資本余額:投入資本總額(4)明細(xì)賬設(shè)置:投資者2、“資本公積”賬戶(1)性質(zhì):所有者權(quán)益類(2)用途:核算企業(yè)收到投資者出資額超過(guò)注冊(cè)資本或股本的那部分額，直接計(jì)入所有者權(quán)益利得和損失(3)結(jié)構(gòu)借貸資本公積減少資本公積增加余額:資本公積累計(jì)額(4)明細(xì)賬設(shè)置:資本或股本溢價(jià)，其他資本公積3、“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(1)性質(zhì)資產(chǎn)類(2)用途:核算企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)成本，包括:專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)(3)結(jié)構(gòu)借貸無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值增加無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值減少余額:無(wú)形資產(chǎn)成本(4)明細(xì)賬設(shè)置:無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目第五節(jié)收入、成本和費(fèi)用一、收入(一)主要賬戶設(shè)置2、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(1)性質(zhì):損益類(2)用途:核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)收入，包括:出租固定資產(chǎn)，出租無(wú)形資產(chǎn)，出租包裝物和商品，銷售材料。??(3)結(jié)構(gòu)借貸期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶數(shù)額其他業(yè)務(wù)收入(4)明細(xì)賬設(shè)置:其他業(yè)務(wù)收入種類3、“預(yù)收賬款”賬戶(1)性質(zhì):負(fù)債類(2)用途:核算企業(yè)按合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)(3)結(jié)構(gòu)借貸結(jié)算的款項(xiàng)收到預(yù)收款余額:應(yīng)收款項(xiàng)余額:預(yù)收的款項(xiàng)(4)明細(xì)賬設(shè)置:購(gòu)貨單位二、成本(一)主要賬戶設(shè)置制造費(fèi)用:車間管理人員及非生產(chǎn)人員的職工薪酬，車間發(fā)生的機(jī)物料消耗，車間因定資產(chǎn)折舊等制造費(fèi)用朋末結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本賬戶，無(wú)余額生產(chǎn)費(fèi)用在該產(chǎn)品的完工成品和期末在產(chǎn)品之間分配其計(jì)算公式:期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用=本期完工產(chǎn)品+期末在產(chǎn)品三、費(fèi)用(一)主要賬戶設(shè)置2、“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(1)性質(zhì):損益類(2)用途:核算企業(yè)按合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)(3)結(jié)構(gòu):借貸結(jié)算的款項(xiàng)收到預(yù)收款余額:應(yīng)收款項(xiàng)余額:預(yù)收的款項(xiàng)(4)明細(xì)賬設(shè)置:購(gòu)貨單位2、“銷售費(fèi)用”賬戶(1)性質(zhì):損益類(2)用途:核算企業(yè)銷售商品，提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用(3)結(jié)構(gòu):借貸銷售商品是發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶數(shù)額(4)明細(xì)賬設(shè)置:按費(fèi)用的項(xiàng)目期間費(fèi)用:管理費(fèi)用:車間機(jī)器修理費(fèi)長(zhǎng)期借款在籌建期間利息銷售費(fèi)用:有銷售兩字的(銷售人員差旅費(fèi))財(cái)務(wù)費(fèi)用四、營(yíng)業(yè)外支出第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算一、利潤(rùn)(一)主要賬戶設(shè)置1、“本年利潤(rùn)”賬戶(1)性質(zhì):所有者權(quán)益類(2)用途:核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(3)結(jié)構(gòu):借貸轉(zhuǎn)入所有費(fèi)用和損失的數(shù)額轉(zhuǎn)入收入，利得的數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生凈虧損二、所得稅(25%)(一)主要賬戶設(shè)置1、“所得稅費(fèi)用”賬戶(1)性質(zhì):損益類(2)用途:核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期利潤(rùn)總額中減去的所得稅費(fèi)用(3)結(jié)構(gòu):借貸企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶數(shù)額三、利潤(rùn)分配(一)主要賬戶設(shè)置1、“利潤(rùn)分配“賬戶(1)性質(zhì):所者權(quán)益類(2)用途:核算企業(yè)利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)和歷年分配或彌補(bǔ)后的余額(3)結(jié)構(gòu):借貸自本年利潤(rùn)賬戶轉(zhuǎn)入的凈虧損自本年利潤(rùn)賬戶轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)當(dāng)年對(duì)凈利潤(rùn)分配余額:歷年累計(jì)彌補(bǔ)的虧損余額:歷年累計(jì)未分配利潤(rùn)(4)明細(xì)賬設(shè)置:包括:提取法定盈作公積，任意盈余公積，應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，轉(zhuǎn)作股本股利，盈余公積補(bǔ)虧和未分配利潤(rùn)等，期末將利潤(rùn)分配賬戶下的其他明細(xì)賬余額轉(zhuǎn)入本賬戶的未分配利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)后除未分配利潤(rùn)外，該賬戶無(wú)余額??。2、“盈余公積“賬戶(1)性質(zhì):所者權(quán)益類(2)用途:核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積(3)結(jié)構(gòu):借貸用盈余公積彌補(bǔ)虧損額提取盈余公積數(shù)額余額:盈余公積的結(jié)余額(4)明細(xì)賬設(shè)置包括:法定盈作公積3、“應(yīng)付股利“賬戶(1)性質(zhì):負(fù)債類(2)用途:核算企業(yè)確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)分配的股票股利不通過(guò)本賬戶核算(3)結(jié)構(gòu):借貸實(shí)際支付股利分配的利潤(rùn)余額:已分配但尚未支付的股利(4)明細(xì)賬設(shè)置包括:投資者第五章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述一、會(huì)計(jì)憑證的概念和種類(一)會(huì)計(jì)憑證的概念和種類是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基本方之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。?只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證才能作為登記賬薄的依據(jù)。?(二)分類按照編制的程序和用途不同原始憑證記賬憑證二、會(huì)計(jì)憑證的作用1.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)2.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制3.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行第二節(jié)原始憑證一、概念又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。如，購(gòu)貨發(fā)票二、原始憑證的種類???(一)按照來(lái)源不同分1.外來(lái)原始憑證:從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證(供貨單位提代的發(fā)票、收款單位開(kāi)出的收款收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、火車票、住宿發(fā)票)2.自制原始憑證:本單位內(nèi)部填制的(收料單，領(lǐng)料單，限額領(lǐng)料單，產(chǎn)品入庫(kù)單，產(chǎn)品出庫(kù)單，借款單，折舊計(jì)算表(固定資產(chǎn)折舊)，制造費(fèi)用分配表等)(二)填制手續(xù)及內(nèi)容不同分???1.一次憑證:一資填制，記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(收據(jù)，領(lǐng)料單，收料單，發(fā)貨票，借款單，銀行結(jié)算憑證等)2.累計(jì)憑證:一定時(shí)期多次記錄同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(限額領(lǐng)料單)3.匯總憑證:一定時(shí)期內(nèi)若干張記錄同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(收料憑證匯總表，工資結(jié)算匯總表，發(fā)料憑證匯總表，差旅費(fèi)報(bào)銷單)(三)格式不同分1.通用憑證:有關(guān)部門(mén)統(tǒng)一印刷，具有統(tǒng)一格和使用方法的(如稅務(wù)部門(mén)制定的增值稅發(fā)票，由中國(guó)人民銀行統(tǒng)一制定的支票、商業(yè)匯票等結(jié)算憑證)2.專用憑證:本單位內(nèi)部印刷，在本單位內(nèi)部使用(收料單，折舊計(jì)算表，工資費(fèi)用分配表)所有外來(lái)原始憑證都是一次憑證，累計(jì)憑證和匯總憑證一般為自制憑證(差旅費(fèi)報(bào)銷單發(fā)票是外來(lái))三、原始憑證的基本內(nèi)容(原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù))1.名稱2.日期3.編號(hào)4.抬頭人5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(含數(shù)量，單價(jià)，金額)九項(xiàng)6.填制單位簽章?多選7.有關(guān)人員簽章8.填制憑證單位名稱或填制人姓名9.憑證附件四、原始憑證的填制要求1、記錄要真實(shí):實(shí)事求是，不能弄虛作假2、內(nèi)容要完整:9項(xiàng)基本內(nèi)容3、手續(xù)要完備:自制的原始憑證本單位使用要有單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定人的簽名蓋單(簽名蓋章)對(duì)外開(kāi)出的要加蓋本單位公章外來(lái)的原始憑證單位(必須有填制單位的公章)個(gè)人(必須有填制人的簽名或蓋章)、4、書(shū)寫(xiě)要清楚規(guī)范文字:正楷或行書(shū)(清楚規(guī)范不能用簡(jiǎn)化字)大寫(xiě):1.金額前加“人民幣”字樣?2.無(wú)角無(wú)分的后面加“整”字?jǐn)?shù)字:3.有角無(wú)分的后面加“整”字4.有角有分的不加小寫(xiě):不得連筆寫(xiě)1.前面加“,”符號(hào)2.無(wú)角無(wú)分后面寫(xiě)“00”或“—”3.有角無(wú)分后面寫(xiě)“0”4.有角有分寫(xiě)到分為止5、編號(hào)要連續(xù):在寫(xiě)壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀6、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ):文字錯(cuò)誤1.由出具單位重開(kāi)??2.或更正加蓋公章?金額錯(cuò)誤:由出具單位重開(kāi)???7、填制要及時(shí):當(dāng)月賬當(dāng)月清五、自制原始憑證要求1、一次憑證的填制1.收料單—原材料入庫(kù)時(shí)由倉(cāng)管人員開(kāi)具一式三聯(lián)倉(cāng)庫(kù)人員會(huì)計(jì)人員采購(gòu)人員2.借款單—借款時(shí)候由借款人填制一式三聯(lián)借款人出納留存2、累計(jì)憑證的填制:一定時(shí)期(一個(gè)月)多次同類限額領(lǐng)料單???:是多次使用的累計(jì)發(fā)料憑證，在有效期間內(nèi)(一個(gè)月)，只要領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)限額就可以連續(xù)使用3、匯總憑證填制六、外來(lái)原始憑證的填制要求1.由外單位的經(jīng)辦人員填制2.應(yīng)注意外來(lái)原始憑證的填制內(nèi)容是否完整有效3.外來(lái)原始憑證一般由稅務(wù)局統(tǒng)一印刷或經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)由經(jīng)營(yíng)單位印刷?4.在填制時(shí)加蓋出具憑證單位的公章方有效，對(duì)于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)。七、原始憑證的審核內(nèi)容?多選1.真實(shí)性:審核日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)等是否真實(shí)。對(duì)外來(lái)原始憑證必須有填制單位公章和填人簽章;對(duì)自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門(mén)和經(jīng)辦人簽名或蓋章;通用原始憑證還應(yīng)審核憑證本身真實(shí)性，以防假冒。2.合法性:是否違反國(guó)家法律法規(guī)和憑證傳遞審核程序3.合理性:審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算。4.完整性:審核9項(xiàng)基本內(nèi)容5.正確性:審核金額為主6.及時(shí)性:審核日期經(jīng)審核的原始憑證根據(jù)不同情況處理:1、完全符合要求的，應(yīng)及時(shí)編制記賬憑證入賬2、對(duì)真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不完整，填寫(xiě)有誤的，應(yīng)退回有關(guān)經(jīng)辦人員由其負(fù)責(zé)將補(bǔ)充完整，更正錯(cuò)誤或重開(kāi)???3、對(duì)不真實(shí)、不合法的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。???第三節(jié)記賬憑證一、概念是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容歸類，并確定會(huì)計(jì)分錄后填制的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證編制會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。?二、種類1.收款憑證:借方涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款科目是出納人員收訖款項(xiàng)的依據(jù)1、按內(nèi)容分2.付款憑證:貨方涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款科目是出納人員支付款項(xiàng)的依據(jù)3.轉(zhuǎn)賬憑證:借方貸方都未涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款科目2、按填列方式分1.復(fù)式憑證2.單式憑證對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)的收、付業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，只填付款憑證不填收款憑證。???收、付、轉(zhuǎn)憑證劃分有利于檢查和區(qū)別不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類管理，工作量大，用于規(guī)模較大，收付款較多單位。對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少單位可以采用通用記賬憑證。三基本內(nèi)容1.名稱2.日期3.編號(hào)4.內(nèi)容摘要5.會(huì)計(jì)科目涉及記賬方向6(金額7.記賬標(biāo)記8.附件原始憑張張數(shù)9.會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。四、編制要求(一)基本要求1、內(nèi)容必須完整(9項(xiàng))2、應(yīng)連續(xù)編號(hào)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證,可采用分?jǐn)?shù)編號(hào)(如3又1/3共3張第1張)便于監(jiān)督3、書(shū)寫(xiě)應(yīng)清楚規(guī)范(金額)4、相同業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總編制，根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或若干張同類原始憑證匯總編制，或根據(jù)原始憑證匯總表填制，不得將不同內(nèi)容類別的原始憑證匯總填制5、除結(jié)賬(轉(zhuǎn)賬)和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證，其他記賬憑證必須附有原始憑證??。6、填制若發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)重記;已登記入賬在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可以用紅定填一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄寫(xiě)“注消某月某日某號(hào)憑證”，同時(shí)用藍(lán)字重填制一第正確的憑證，注明訂正某月某日某號(hào)憑證;如科目沒(méi)錯(cuò)金額錯(cuò)，可將正確數(shù)字之間差額另編一第調(diào)整記賬憑證，調(diào)增用藍(lán)字調(diào)減用紅字;發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證錯(cuò)誤，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正記賬憑證。7、填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處到合計(jì)數(shù)上空行處劃線注銷。(二)收款憑證的編制要求收款憑證左上角“借方科目”，按收款的性質(zhì)填寫(xiě)庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款;日期填寫(xiě)是編制本憑證日期(三)付款憑證編制要求與收款憑證基本相同，只是左上角是貸方，憑證中間為借方(四)轉(zhuǎn)賬憑證編制要求按先借后貸順序記入會(huì)計(jì)科目欄，并按應(yīng)借應(yīng)貸方向分別記入金額。???在同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如果既有庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款的收付，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)相應(yīng)填寫(xiě)，收、付、轉(zhuǎn)憑證。五、審核內(nèi)容?多選1.內(nèi)容是否真實(shí):原始憑證和記賬憑證內(nèi)容一致。2.項(xiàng)目是否齊全:九項(xiàng)基本內(nèi)容3.科目是否正確:對(duì)應(yīng)關(guān)系(應(yīng)借，應(yīng)貸方向)4.金額是否正確:與原始憑證金額相等。5.書(shū)寫(xiě)是否正確:藍(lán)、黑(紅色用于更正記賬憑證)第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞1、定傳遞線路?2、定傳遞時(shí)間?二、會(huì)計(jì)憑證的保管1.原始憑理論上不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)??，可以復(fù)印。2.嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求(15年)，期滿前不得任意銷毀。第六章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述一，概念證賬表|||起點(diǎn)中心環(huán)節(jié)終點(diǎn)由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。意義:1.可記載，儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。2.分類，匯總會(huì)計(jì)信息3.檢查，校正會(huì)計(jì)信息4.編報(bào)，輸出會(huì)計(jì)信息。二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶(一)賬戶的概念根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體應(yīng)用。在實(shí)際工作中，對(duì)會(huì)計(jì)科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分，面是相互通用的。(二)賬戶基本結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)賬戶||在憑證上在賬簿上只是名稱沒(méi)有結(jié)構(gòu)具有一定結(jié)構(gòu)和格式???他們的基本等式是:期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額–本期減少發(fā)生額?基本結(jié)構(gòu)內(nèi)容包括:名稱日期:與記賬憑證日期一致編號(hào)摘要增減金額余額(三)賬簿與賬戶的關(guān)系賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體，沒(méi)有賬簿，賬戶就無(wú)法存在;賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。?賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系三、會(huì)計(jì)賬簿的分類?多選1.按用途分1.序時(shí)賬簿:日記賬銀行存款日記賬逐日逐筆登記做到日清月結(jié)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬2.分類賬簿:總分類賬簿(總賬)-總括性明細(xì)分類賬簿(明細(xì)賬)-詳細(xì)3.備查賬簿:租入固定資產(chǎn)登記簿應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)登記簿2.按格式分1.兩欄式:只有借貸2.三欄式:內(nèi)容:借方，貸方和余額(適用于:日記賬，總賬，資本，債權(quán)、債務(wù))???3.多欄式:收入，費(fèi)用???4.數(shù)量金額式:內(nèi)容:數(shù)量,單價(jià),金額,借貸,余額(適用于原材料,庫(kù)存產(chǎn)品)???3.按外形分1.訂本賬:頁(yè)數(shù)100張，日記賬，總賬適用???2.活頁(yè)賬:適用于明細(xì)賬???3.卡片賬:只對(duì)固定資產(chǎn)?第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一(基本內(nèi)容1.封面:標(biāo)明賬簿名稱2.扉頁(yè):啟用頁(yè)，啟用日期3.賬頁(yè)1.賬戶名稱2.日期3.編號(hào)4.摘要5.金額欄(借貸余)3頁(yè)數(shù)二、啟用(了解)三、記賬規(guī)則1.登記要完整;記賬憑證與會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)容一致2.標(biāo)清記賬符號(hào):為避免漏登，重登3.數(shù)量文字占格1/24.書(shū)寫(xiě)采用藍(lán)黑墨水或碳素墨水5.紅字:???1.更正錯(cuò)誤2.登記減少數(shù)(不設(shè)借貸多欄式)3.余額登記負(fù)數(shù)(不設(shè)借貸方向三欄式)4.其他會(huì)計(jì)記錄6.連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。7.需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后應(yīng)在借或貸等欄內(nèi)寫(xiě)明借貸字樣，沒(méi)有余額賬戶，應(yīng)在借或貸等欄內(nèi)寫(xiě)平字，并在余額欄寫(xiě)0。庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額8.賬面記滿時(shí)應(yīng)辦理賬頁(yè)手續(xù)。每一賬頁(yè)登記完結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)每一行，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)，承前頁(yè)”字樣??需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額賬戶結(jié)計(jì)過(guò)次頁(yè)的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)??需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額賬戶，結(jié)計(jì)過(guò)次頁(yè)的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)9.實(shí)行電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)定期打印。第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法庫(kù)存現(xiàn)金日記賬格式有三欄式和多欄式，并使用訂本賬。注:結(jié)余可以到本日結(jié)束結(jié)出余額，也可以在每筆業(yè)務(wù)登賬后直接結(jié)出余額，本書(shū)采用第二種。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬登記方法:上日余額+本日收入-本日支出=本日余額對(duì)于銀行提現(xiàn)的業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，這筆業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入數(shù)是根椐銀行付款憑證登記的。(一)現(xiàn)金賬登記方法:1、日期欄2、憑證欄3、摘要欄4、對(duì)方科目欄5、收入、支出欄(二)銀行存款日記賬登記方法:1、日期欄2、憑證欄3、摘要欄4、支票種類及號(hào)數(shù)5、對(duì)方科目欄6、收入、支出欄二、總分類賬的格式和登記方法(一)總分類賬的格式總分類賬最常用的格式為三欄式、設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目。三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法(一)明細(xì)分類賬的格式1、三欄式:債權(quán)、債務(wù)??2、多欄式:收入費(fèi)用、成本??3、數(shù)量金額式:原材料，庫(kù)存商品???4、橫線登記式明細(xì)分類賬:材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金。??(二)明細(xì)分類賬的登記方法登記明細(xì)賬的依據(jù):記賬憑證，原始憑證和匯總原始憑證進(jìn)行逐日逐筆或定期匯總登記。明細(xì)賬逐日登記的是:固定資產(chǎn)，債權(quán)，債務(wù)明細(xì)賬可逐日登記也可定期匯總登記的是:庫(kù)存商品、原材料，產(chǎn)成品，收入、費(fèi)用。(三)總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記??總分類賬和明細(xì)分類賬平行登記都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。平行登記要點(diǎn):同期–同一會(huì)計(jì)期間(同月，同季，同年)同向-借貸方向相同等額–記入總分類賬的金額和明細(xì)賬的合計(jì)金額相等。第四節(jié)對(duì)賬對(duì)賬的主要內(nèi)容?多選一、賬證核對(duì):賬簿和會(huì)計(jì)憑證:時(shí)間、憑證字號(hào)內(nèi)容、金額，方向二、賬賬核對(duì):賬簿之間核對(duì)1、總賬的發(fā)生額2、總賬的余額3、總賬與所屬明細(xì)賬4、總賬與日記賬?5、明細(xì)賬之間:會(huì)計(jì)部門(mén)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資保管使用部門(mén)之間的明細(xì)賬余額是否相符三、賬實(shí)核對(duì):賬簿和實(shí)存數(shù)量:1、庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額2、銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單數(shù)額3、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額4、有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額和對(duì)方單位賬面記錄注:自己家的賬與自己賬核對(duì)，是賬賬核對(duì);自己的賬與別人家的賬核對(duì)，是賬實(shí)核對(duì)??第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法一，錯(cuò)賬查找方法1.全面檢查順查:方法是從原始憑證–記賬憑證–賬簿(缺點(diǎn):工作量大)逆查:從錯(cuò)賬的位置開(kāi)始逆向查(優(yōu)點(diǎn):工作量小，實(shí)際工作中使用較多)2.局部檢查:1、差數(shù)法:查明重記式漏記?多選2、尾數(shù)法:角分3、除二法:借貸方向記錯(cuò)4、除九法:數(shù)字寫(xiě)小(少寫(xiě)一個(gè)0)數(shù)字寫(xiě)大(多寫(xiě)一個(gè)0)相鄰數(shù)字顛倒二、錯(cuò)賬更正方法???(一)劃線更正法:證對(duì)，賬錯(cuò)文字:文字錯(cuò)可全部劃掉，也可只劃掉錯(cuò)的部分然后更正。金額:金額錯(cuò)應(yīng)全部劃掉，然后再更正。(二)紅字更正法:證錯(cuò)，賬錯(cuò)文字:會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)。金額:金額大于應(yīng)記金額。(三)補(bǔ)充登記法:證錯(cuò)，賬錯(cuò):金額小于應(yīng)記金額。憑證賬簿更正方法金額文字金額文字1??××沒(méi)有結(jié)賬時(shí)，采用劃線更正(用紅線劃掉，在上方用黑字更正并加蓋簽章)紅字更正法(?用紅字交交沖銷掉多記金額?用紅字填制一張與原憑證一樣的內(nèi)2大?大?容，再用黑字寫(xiě)張正確的憑證)3?×?×紅字更正法(用紅字編制和憑證相同內(nèi)容再用黑字更正)4小?小?補(bǔ)充登記(用黑字編制一張少記金額數(shù)的憑證)第六節(jié)結(jié)賬概念:把一定時(shí)期內(nèi)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬后，定期計(jì)算出各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額及期末余額結(jié)束本期賬簿記錄。一、結(jié)賬的程序1.不能提前也不能推后(將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬)2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求當(dāng)月賬入當(dāng)月.3.“損益”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”4.將資產(chǎn)類權(quán)益類(成本類)結(jié)轉(zhuǎn)下期余額二、結(jié)賬的方法????1、對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬后隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆就是月末余額，只需在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)下劃通欄單紅線(了解)2、日記賬和需按月結(jié)計(jì)發(fā)生額收入、費(fèi)用等明細(xì)賬每月結(jié)賬時(shí)要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。3、需結(jié)計(jì)“本年累計(jì)”發(fā)生額某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄注明“本年累計(jì)”字樣并在下面劃通欄單紅線。?考點(diǎn)12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下劃通欄雙紅線。4、總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額，年終結(jié)賬時(shí)結(jié)出全部發(fā)生額和年末余額，在摘要內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，在下面劃通欄雙紅線5、年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶要將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會(huì)計(jì)年度賬戶第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)余額，并注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換和保管一、會(huì)計(jì)賬簿的更換總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次?固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片及備查賬簿可連續(xù)使用?二、會(huì)計(jì)賬簿的保管年度終了，各種賬戶結(jié)轉(zhuǎn)下年建立新賬后，一般要把舊賬送交總賬會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一管理。會(huì)計(jì)賬簿由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)保管理1年，之后由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)編造清冊(cè)移交本單位檔案部門(mén)保管。???第七章賬務(wù)處理程序第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序:對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。?一，步驟庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款原始憑證?日記賬?收付轉(zhuǎn)???記賬憑證總分類賬??財(cái)務(wù)報(bào)表匯總原?明細(xì)分類賬始憑證注:總賬是依據(jù)記賬憑證編制的“”編制，填制，登記“”核對(duì)二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍???(一)特點(diǎn)1、是最基本的賬務(wù)處理程序2、是直接根據(jù)各種記賬證證逐筆登記總分類賬。設(shè)置記賬憑證:收、付、轉(zhuǎn)和通用記賬憑證設(shè)置賬簿:庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬，總分類賬和明細(xì)分類賬(二)優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn):簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類賬可以詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。缺點(diǎn):登記總分類賬的工作量大。(三)適用范圍規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。例6-2以下屬于記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序優(yōu)點(diǎn)的是(AB)A(簡(jiǎn)單明了，易于理解B(總分類賬可較詳細(xì)的記錄經(jīng)濟(jì)