談企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的影響

摘要：在改革開放以后，我國(guó)逐漸步入了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，其中有一些國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理過程中受到自身管理模式以及發(fā)展情況的限制，導(dǎo)致出現(xiàn)了一些國(guó)有資產(chǎn)的流失問題，造成國(guó)有資產(chǎn)管理質(zhì)量下降，也導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的價(jià)值無法充分體現(xiàn)。因此，有必要結(jié)合實(shí)際情況，尋找更符合實(shí)際情況的、科學(xué)合理的、有可操作性的、健全完善的制度體系，規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的行為和方法，讓國(guó)有資產(chǎn)達(dá)到保值增值的目標(biāo)，使國(guó)有資產(chǎn)的安全性得到保障，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果。本文結(jié)合實(shí)際情況探討內(nèi)部控制規(guī)范體系的內(nèi)涵，了解企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的重要價(jià)值，并分析當(dāng)前企業(yè)的狀況，提出其中的不足，思考內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效思路和方法，希望可以更順利地促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作的順利進(jìn)行，為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;制度建設(shè);國(guó)有企業(yè);國(guó)有資產(chǎn)在企業(yè)的建設(shè)發(fā)展以及管理過程中，內(nèi)部控制是十分關(guān)鍵的內(nèi)容，它已經(jīng)不再是一種簡(jiǎn)單的糾正錯(cuò)誤和防止弊端的機(jī)制和體系，而是針對(duì)企業(yè)進(jìn)行綜合管理的一種模式。企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作直接影響到企業(yè)的生存和發(fā)展，而各地區(qū)對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理工作缺乏重視，管理的水平也極其局限，因此而影響到了國(guó)有資產(chǎn)安全性效果，這不利于維持國(guó)有資產(chǎn)的保值增值現(xiàn)狀。本文結(jié)合實(shí)際情況分析國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)狀，了解內(nèi)部控制制度體系的重要價(jià)值和應(yīng)用意義，思考內(nèi)部控制工作展開的有效途徑和方法，希望可以更好地為國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)管理工作提供參考依據(jù)。一、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系概述近些年針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制方面建立了一系列的規(guī)范性體系和措施，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平以及風(fēng)險(xiǎn)的防范能力得到了順利的提升，包括國(guó)資委101號(hào)文《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實(shí)施意見》（國(guó)資發(fā)監(jiān)督規(guī)【2019】101號(hào)）等方面的規(guī)范性內(nèi)容，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的流程、采取的內(nèi)部控制方法以及在內(nèi)部控制過程中需要遵循的原則和評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了明確。在此基礎(chǔ)上構(gòu)建了和企業(yè)的自身發(fā)展更匹配的內(nèi)部控制規(guī)范性體系，幫助企業(yè)進(jìn)入了內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，使企業(yè)進(jìn)入了風(fēng)險(xiǎn)的全面控制階段，有利于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步。二、企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的價(jià)值首先，通過開展企業(yè)內(nèi)部控制能夠促進(jìn)企業(yè)效益的提升。內(nèi)部控制工作的開展能將企業(yè)中的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、生產(chǎn)、營(yíng)銷等各部門的工作之間進(jìn)行緊密的結(jié)合，讓各部門相互配合，參與到其中，體現(xiàn)出整體性的效果和作用，讓企業(yè)提高效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，幫助企業(yè)進(jìn)步。其次，通過開展企業(yè)內(nèi)部控制，能夠讓國(guó)有資產(chǎn)的安全性得到保障。在企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系需要針對(duì)各種國(guó)有資產(chǎn)的處理程序、流程、方法進(jìn)行明確，建立完善的制約以及監(jiān)督體系，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資使用過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行認(rèn)真的驗(yàn)收和了解，防止出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的丟失或者浪費(fèi)的現(xiàn)象，同時(shí)要強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)的資產(chǎn)安全保障，讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)正常穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。另外，通過開展企業(yè)內(nèi)部控制，能夠保證國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中信息的真實(shí)性。通過內(nèi)部控制能夠讓工作人員進(jìn)行會(huì)計(jì)審核以及匯總，發(fā)現(xiàn)在會(huì)計(jì)工作中存在的各種錯(cuò)誤和問題，并對(duì)其進(jìn)行糾正，防止國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)在發(fā)展和建設(shè)的過程中遭受不必要的損失，從而對(duì)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展造成限制和影響，為企業(yè)提供良好的發(fā)展平臺(tái)。三、當(dāng)下內(nèi)部控制在國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)中的狀況實(shí)施國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理，企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過程中遇到了一些棘手的問題，導(dǎo)致其內(nèi)部控制的結(jié)果達(dá)不到理想的狀態(tài)，對(duì)于企業(yè)自身的發(fā)展造成了限制和阻礙，比如說針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)功能無法得到順利的發(fā)揮，又比如國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制工作的思想不夠重視，認(rèn)知不夠充分，監(jiān)督管理更是無法達(dá)到應(yīng)有的要求和標(biāo)準(zhǔn)，另外是當(dāng)前國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)中內(nèi)部控制制度的不規(guī)范、不完善以及相關(guān)責(zé)任人不清晰，都影響到了內(nèi)部控制的順利實(shí)施，此外還包括國(guó)有資產(chǎn)的保值增值制度的執(zhí)行效果缺乏，因此對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)難以達(dá)到相應(yīng)的管理目標(biāo)和要求。（一）內(nèi)部審計(jì)功能發(fā)揮有限有一些國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理過程中，企業(yè)并沒有設(shè)置專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門來負(fù)責(zé)相對(duì)應(yīng)的工作，即便企業(yè)中設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，也可能會(huì)受到長(zhǎng)期以來陳舊落后的思想觀念等多方面的限制，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門中的工作人員數(shù)量極其缺乏，他們可能只從事和參與了一些必要的常規(guī)性審計(jì)工作，而無法發(fā)揮出企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際職能和效果，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的整體狀況差。有一些企業(yè)雖然在發(fā)展的過程中逐步建立了完善健全的內(nèi)部控制制度，但是這些措施的落實(shí)效果并不良好，管理制度在執(zhí)行方面存在一些特殊問題，制度體系和實(shí)際的操作效果無法完全一致，因此讓企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)的功能發(fā)揮受到了極大的阻礙，這就會(huì)直接影響到國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理工作，更加難以實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，因此需要對(duì)有關(guān)問題加以重視。（二）思想不夠重視國(guó)有企業(yè)中的管理層可能只關(guān)注經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的管理，忽視了非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的管理工作，導(dǎo)致在國(guó)有資產(chǎn)的全面內(nèi)部控制管理體系中存在一些問題，制度體系建設(shè)尚未完善，同時(shí)針對(duì)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)管理工作的重視不足，讓這些資產(chǎn)在實(shí)際管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，比如賬實(shí)不符的現(xiàn)象以及固定資產(chǎn)閑置浪費(fèi)的問題，尤其是有一些使用國(guó)有非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)組織開展經(jīng)營(yíng)管理工作的企業(yè)，并沒有嚴(yán)格按照有關(guān)方面的規(guī)定，針對(duì)非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)進(jìn)行合理的評(píng)估，同時(shí)在國(guó)有企業(yè)管理過程中存在內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)不完全和不規(guī)范的現(xiàn)象，讓國(guó)有資產(chǎn)的安全性以及標(biāo)準(zhǔn)性始終無法得到保障，也導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)中的保值增值目標(biāo)無法在此環(huán)境下順利實(shí)現(xiàn)。（三）內(nèi)控制度不完善及責(zé)任不清晰首先是在國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度制定環(huán)節(jié)存在明顯的不規(guī)范性。有一些國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)中的管理者對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠充分，其中的一些管理者可能來自于事業(yè)單位，他們認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是一種表面化的紙面規(guī)定，而針對(duì)實(shí)際建設(shè)工作并沒有提高重視，保持著一種冷漠淡然的態(tài)度，更加沒有建立形成真正意義上的內(nèi)部控制制度體系。另外，有一些單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是在制度的執(zhí)行和制定環(huán)節(jié)，卻認(rèn)為這項(xiàng)內(nèi)控工作就是針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的某些關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行的控制，也正是由于國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)控體系的不健全，對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理造成了阻礙和影響，也帶來了更大的難題，這也是讓國(guó)有資產(chǎn)流失的根本原因所在。其次是企業(yè)中的管理人員職責(zé)不清晰，也不明確。地區(qū)的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)通常來說是國(guó)有企業(yè)，由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理局對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督管理。而由于制度等多方面因素的影響，讓很多高層的企業(yè)管理人員對(duì)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)越權(quán)管理。在管理過程中，包括崗位的設(shè)置、權(quán)限的設(shè)置以及審批程序等多方面的控制，都和企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系無法完全匹配，因此導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制失去了原本的效果，還有一些企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)人員甚至是兼任的工作人員，他們的工作重心沒有真正體現(xiàn)在國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)，認(rèn)為這項(xiàng)工作的情況和自己的工作存在的關(guān)聯(lián)性并不強(qiáng)，讓他們?cè)谒枷胍庾R(shí)上完全放任自由。正是由于企業(yè)管理者的權(quán)責(zé)不清晰和明確，導(dǎo)致出現(xiàn)了國(guó)有資產(chǎn)流失的問題，需要對(duì)此加以重視。（四）國(guó)有資產(chǎn)保值增值制度執(zhí)行力不足有些企業(yè)在開展國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)部控制過程中所關(guān)注的重點(diǎn)仍然是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的流失問題進(jìn)行的控制管理，這種模式下企業(yè)所扮演的仍然是簡(jiǎn)單的看管資產(chǎn)人員的角色，而針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的投融資管理以及國(guó)有資產(chǎn)的保值增值方面則缺乏重視。具體來說，如今很多國(guó)有資產(chǎn)處于閑置的狀態(tài)，他們只能放在倉(cāng)庫(kù)中進(jìn)行管理，這樣的方式會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的使用率低下，產(chǎn)生了資源方面的浪費(fèi)，因此在針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)控管理的過程中，需要真正意義上實(shí)現(xiàn)開源節(jié)流的目標(biāo)和要求，要采取科學(xué)合理的方式盤活閑置的國(guó)有資產(chǎn)，使其價(jià)值得到充分發(fā)揮。在此基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)?shù)娜谫Y，讓國(guó)有資產(chǎn)的管理效率得到進(jìn)一步的提升，為國(guó)有資產(chǎn)的管理控制工作開展創(chuàng)造有利條件。四、健全國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控的策略健全國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控的策略包括不同的方面，有著多元化的路徑，比如說要進(jìn)一步加強(qiáng)思想意識(shí)方面的重視以及落實(shí)監(jiān)督管理，又比如要構(gòu)建更加完善的企業(yè)內(nèi)部控制審核制度體系，規(guī)范其中的內(nèi)容以及流程，還要進(jìn)一步提高國(guó)有資產(chǎn)管理工作人員的綜合素質(zhì)水平，確保其在實(shí)際工作中發(fā)揮自身的價(jià)值，保證工作的效果，最后也需要建立完善的管理流程，包括事前規(guī)范制度，事中加強(qiáng)監(jiān)控以及事后強(qiáng)化問責(zé)，對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理狀態(tài)進(jìn)行詳細(xì)的登記。（一）加強(qiáng)重視思想及落實(shí)監(jiān)督國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)在開展管理工作時(shí)需要提高認(rèn)識(shí)，更新思想觀念，讓內(nèi)部控制管理的重要作用得到充分的體現(xiàn)，并且使企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)人員明確各自的作用以及承擔(dān)的責(zé)任，形成一種全面完整的內(nèi)部平衡機(jī)制，讓國(guó)有資產(chǎn)的增值保值效果更好。要將企業(yè)受托管理成為國(guó)有資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理工作進(jìn)行全面的內(nèi)部控制。在這個(gè)過程中，可以將國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的成果和企業(yè)負(fù)責(zé)人的績(jī)效考核之間建立緊密的關(guān)聯(lián)性，讓管理者在工作中投入更多的精力，使各項(xiàng)工作的開展更加順利和方便。同時(shí)，國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)也可以采取公司制的管理模式，為內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的建設(shè)以及員工的職責(zé)分工和員工能力的制約提供相應(yīng)的基礎(chǔ)，讓內(nèi)部控制管理的監(jiān)督作用從中得到體現(xiàn)。（二）構(gòu)建完善企業(yè)內(nèi)部審核制度國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)在發(fā)展的過程中，要構(gòu)建形成更加先進(jìn)完善的內(nèi)部審核制度體系，防止在發(fā)展過程中產(chǎn)生國(guó)有資產(chǎn)的流失問題。內(nèi)部審計(jì)制度體系主要是針對(duì)企業(yè)中各部分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)元素內(nèi)容和成果進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理中存在的關(guān)鍵問題，使國(guó)有資產(chǎn)的受托管理者監(jiān)督效果得到進(jìn)一步的提升。對(duì)此，需要國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)在內(nèi)部設(shè)置完全獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，使其作用得到充分的發(fā)揮和體現(xiàn)，同時(shí)要針對(duì)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，提升其能力和綜合水平。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)規(guī)劃不僅要涉及到對(duì)企業(yè)中的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審核，同時(shí)也需要針對(duì)企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部控制制度體系進(jìn)行評(píng)價(jià)，判斷其是否符合企業(yè)的發(fā)展需求，以及是否能夠提升企業(yè)內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率，提出具有可行性的報(bào)告。在企業(yè)的基礎(chǔ)建設(shè)過程中，要正確理解關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的具體作用是針對(duì)內(nèi)部控制體系的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)也能夠監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中各項(xiàng)業(yè)務(wù)的要求，為完善企業(yè)內(nèi)部控制體系提供參考的意見。（三）提升國(guó)有資產(chǎn)管理人員素質(zhì)要提高國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)在國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控過程中的水平和質(zhì)量，也需要對(duì)管理人員加強(qiáng)關(guān)注，對(duì)負(fù)責(zé)工作的人員進(jìn)行業(yè)務(wù)方面的專業(yè)性培訓(xùn)，體現(xiàn)出培訓(xùn)工作所具有的針對(duì)性。具體操作時(shí)需要注意，首先是要定期組織地區(qū)的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)中的管理人員要系統(tǒng)學(xué)習(xí)關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)管理的政策法規(guī)以及相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)，提升管理工作人員的思想覺悟以及業(yè)務(wù)的水平，讓管理層能夠?qū)?guó)有資產(chǎn)的管理工作提出一些新的構(gòu)想和認(rèn)識(shí)，努力實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值服務(wù)。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)，安排其學(xué)習(xí)先進(jìn)的法律法規(guī)政策，讓國(guó)有資產(chǎn)的賬務(wù)處理體系更加規(guī)范、合理，確保國(guó)有資產(chǎn)的完整性。還要關(guān)注國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)資之后的賬務(wù)處理，針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的投融資方式以及保值增值的指標(biāo)核算模式，讓國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)中負(fù)責(zé)國(guó)有資產(chǎn)保值增值效果更好。（四）事前規(guī)范制度、事中加強(qiáng)監(jiān)控、事后強(qiáng)化問責(zé)針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)的發(fā)展，需要建設(shè)形成更加完善的規(guī)范性制度體系。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過程加強(qiáng)管控，讓內(nèi)部控制的作用從中充分發(fā)揮。在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)組織開展之前，要建設(shè)完善并且規(guī)范的制度內(nèi)容，在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展過程中，要發(fā)揮內(nèi)部控制部門的重要作用，對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)以及細(xì)節(jié)部分進(jìn)行全面的監(jiān)控和了解，分析在業(yè)務(wù)中存在的問題以及不足對(duì)其進(jìn)行解決，在業(yè)務(wù)完成之后還需要通過回顧和反饋，了解在執(zhí)行過程中存在的問題，以及在國(guó)有資產(chǎn)管控過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，真正意義上將內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和滲透在企業(yè)的業(yè)務(wù)開展全過程做到無縫對(duì)接。這種內(nèi)控制度體系的建設(shè)是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理的重要基礎(chǔ)和有效保障，也只有讓國(guó)有資產(chǎn)的管理工作有章可循、有規(guī)可