應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理

金蝶財(cái)務(wù)軟件會(huì)計(jì)實(shí)操-財(cái)稅職場(chǎng)小陳PAGEPAGE1應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理往來(lái)賬項(xiàng)作為資金流轉(zhuǎn)的一種形式，與企業(yè)成本、資金、實(shí)物資產(chǎn)等各個(gè)方面都有著緊密的關(guān)系，所以對(duì)于財(cái)務(wù)人員而言，會(huì)做并且做好往來(lái)賬是一項(xiàng)非常重要的職業(yè)技能。那么，關(guān)于往來(lái)賬——應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理你們掌握的如何呢？應(yīng)付賬款是企業(yè)應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費(fèi)和傭金。是會(huì)計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。通常是指因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買(mǎi)賣(mài)雙方在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中由于取得物資與支付貸款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。一、基本情況1．企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)被稱(chēng)之為應(yīng)付賬款，通過(guò)“應(yīng)付賬款”會(huì)計(jì)科目核算；2．應(yīng)付賬款科目可以按照債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算；3．應(yīng)付賬款是流動(dòng)負(fù)債科目，應(yīng)付賬款增加時(shí)，貸記應(yīng)付賬款科目，應(yīng)付賬款減少時(shí)，借記該科目。期末應(yīng)付賬款余額通常為貸方余額，表示應(yīng)付未付款項(xiàng)的金額。二、入賬時(shí)間應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間應(yīng)以與所購(gòu)買(mǎi)物資所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移或勞務(wù)已經(jīng)接受為標(biāo)志。但在實(shí)際工作中應(yīng)區(qū)別情況處理：1．在物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)的情況下。應(yīng)付賬款一般待物資驗(yàn)收入庫(kù)后，才按發(fā)票賬單登記入賬。這主要是為了確認(rèn)所購(gòu)入的物資是否在質(zhì)量、數(shù)量和品種上都與合同上訂明的條件相符以免因先入賬而在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)購(gòu)入物資錯(cuò)、漏、破損等問(wèn)題再行調(diào)賬；2．在物資和發(fā)票賬單未同時(shí)到達(dá)的情況下，由于應(yīng)付賬款需根據(jù)發(fā)票賬單登記入賬有時(shí)貨物已到。發(fā)票賬單要間隔較長(zhǎng)時(shí)間才能到達(dá)，由于這筆負(fù)債已經(jīng)成立，應(yīng)作為一項(xiàng)負(fù)債反映。為在資產(chǎn)負(fù)債表上客觀反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)和承擔(dān)的債務(wù)，在實(shí)際工作中采用在月份終了將所購(gòu)物資和應(yīng)付債務(wù)估計(jì)入賬待下月初再用紅字予以沖回的辦法。因購(gòu)買(mǎi)商品等而產(chǎn)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行核算，用以反映這部分負(fù)債的價(jià)值。應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。如果購(gòu)人的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時(shí)是帶有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)付賬款入賬金額的確定按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值（即不扣除折扣）記賬。在這種方法下。應(yīng)按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額，借記有關(guān)科目貸記“應(yīng)付賬款”科目；獲得的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。三、組成應(yīng)付賬款分為四大模塊：1．發(fā)票管理——將發(fā)票輸入之后，可以驗(yàn)證發(fā)票上所列物料的入庫(kù)情況，核對(duì)采購(gòu)訂單物料，計(jì)算采購(gòu)單和發(fā)票的差異，查看指定發(fā)票的所有采購(gòu)訂單的入庫(kù)情況，列出指定發(fā)票的有關(guān)支票付出情況和指定供應(yīng)商的所有發(fā)票和發(fā)票調(diào)整情況。2．供應(yīng)商管理——提供每個(gè)提供物料的供應(yīng)商信息。如使用幣種、付款條件、付款方式、付款銀行、信用狀態(tài)、聯(lián)系人、地址等。此外，還有各類(lèi)交易信息。3．支票管理——可以處理多個(gè)付款銀行與多種付款方式，能夠進(jìn)行支票驗(yàn)證和重新號(hào)，將開(kāi)出支票與銀行核對(duì)，查詢(xún)指定銀行開(kāi)出的支票，作廢支票和打印支票。4．賬齡分析——可以根據(jù)指定的過(guò)期天數(shù)和未來(lái)天數(shù)計(jì)算賬齡，也可以按照賬齡列出應(yīng)付款的余額。四、賬務(wù)處理1．企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品形成的應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理，根據(jù)商品是否入庫(kù)、款項(xiàng)是否支付、發(fā)票賬單是否收到的情況不同分為以下四種情況：（1）商品物資已驗(yàn)收入庫(kù)、發(fā)票賬單已收到、款項(xiàng)已支付會(huì)計(jì)人員獲得的原始憑據(jù)有：入庫(kù)單、發(fā)票賬單、銀行付款憑據(jù)賬務(wù)處理：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（2）商品物資已驗(yàn)收入庫(kù)、發(fā)票賬單已收到、款項(xiàng)未支付會(huì)計(jì)人員獲得的原始憑據(jù)有：入庫(kù)單、發(fā)票賬單借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（3）商品物資未驗(yàn)收入庫(kù)、發(fā)票賬單已收到、款項(xiàng)未支付借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（4）商品物資已驗(yàn)收入庫(kù)、發(fā)票賬單未收到、款項(xiàng)未支付會(huì)計(jì)人員獲得的原始憑據(jù)：入庫(kù)單企業(yè)在月底賬務(wù)處理如下（暫估入庫(kù)）：借：原材料貸：應(yīng)付賬款次月月初需要紅字沖回，待收到發(fā)票賬單再以實(shí)際金額入賬企業(yè)在次月月初賬務(wù)處理如下（暫估入庫(kù)沖紅）：借：原材料貸：應(yīng)付賬款2．接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。3．企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行賬務(wù)處理。（1）以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)的。借：應(yīng)付賬款——賬面余額貸：銀行存款——實(shí)際支付金額營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（差額）（2）企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的。借：應(yīng)付賬款——賬面余額，貸：相關(guān)資產(chǎn)科目——按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值應(yīng)交稅費(fèi)——按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（按差額）相關(guān)資產(chǎn)科目包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“無(wú)形資產(chǎn)”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目。（3）以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。借：應(yīng)付賬款——賬面余額貸：實(shí)收資本（股本）——享有的股權(quán)的公允價(jià)值資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（按其差額）4．償還應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理（1）通過(guò)銀行存款償還企業(yè)的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（2）通過(guò)商業(yè)匯票償還企業(yè)的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)（3）有的購(gòu)進(jìn)商品形成應(yīng)付賬款時(shí)帶有現(xiàn)金折扣條件，關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)上入賬金額的確定有兩種方法，即總價(jià)法和凈價(jià)法。我國(guó)目前會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中