第六講會(huì)計(jì)科目和賬戶

第六講會(huì)計(jì)科目和賬戶借貸1第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶一.設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義（一）會(huì)計(jì)科目的概念2會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素科學(xué)分類具體化會(huì)計(jì)科目3會(huì)計(jì)科目為了對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行全面、具體的反映和監(jiān)督，就需要對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行進(jìn)一步的科學(xué)分類，劃分為若干個(gè)項(xiàng)目，通常將具有相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)歸為一類，并明確其核算內(nèi)容，而這些項(xiàng)目，在會(huì)計(jì)上就稱為會(huì)計(jì)科目。4會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容加以科學(xué)歸類，進(jìn)行分類核算與監(jiān)督的一種方法。5第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶一.設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義（一）會(huì)計(jì)科目的概念（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義6會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)科目能使編制、整理會(huì)計(jì)憑證和設(shè)置賬簿記錄有所依據(jù)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表有了基礎(chǔ)，并能提供全面、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息，便于投資人、債權(quán)人以及其他會(huì)計(jì)信息使用者掌握和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。7第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與科目一.設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義二.設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則8設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則企業(yè)在符合某些要求的前提下，可根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要保持會(huì)計(jì)指標(biāo)體系的完整和統(tǒng)一。要在會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)上對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類，達(dá)到一定要求。會(huì)計(jì)科目應(yīng)按國家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一編號(hào)。會(huì)計(jì)科目名稱力求簡明扼要，內(nèi)容確切。

9第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一.設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義二.設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則三.會(huì)計(jì)科目的分類10會(huì)計(jì)科目的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)類科目流動(dòng)資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)11會(huì)計(jì)科目的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債12會(huì)計(jì)科目的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配13會(huì)計(jì)科目的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本成本類科目14主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出會(huì)計(jì)科目的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目損益類科目15注意：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》與《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教材對(duì)會(huì)計(jì)科目的不同分類方法

◆利潤類歸并入所有者權(quán)益類；◆收入類與費(fèi)用類的一部分合并為損益類；◆費(fèi)用類的一部分獨(dú)立為成本類?！簟簟簟簟簟痘A(chǔ)會(huì)計(jì)》教材對(duì)會(huì)計(jì)科目的分類方法16會(huì)計(jì)科目的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按隸屬關(guān)系資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目總賬科目明細(xì)科目損益類科目二級(jí)科目三級(jí)科目17第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶一.設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義二.設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則三.會(huì)計(jì)科目的分類四.會(huì)計(jì)科目的主要名稱182006年財(cái)政部頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》的規(guī)定，現(xiàn)將其會(huì)計(jì)科目的名稱及編號(hào)列示如下。

資產(chǎn)類

1001庫存現(xiàn)金

1002銀行存款

1101交易性金融資產(chǎn)

1121應(yīng)收票據(jù)

1122應(yīng)收賬款

1123預(yù)付賬款

1131應(yīng)收股利

1132應(yīng)收利息

1221其他應(yīng)收款

1231壞賬準(zhǔn)備

1161應(yīng)收補(bǔ)貼款

1401材料采購

1402在途物資

1403原材料

1404材料成本差異

1405庫存商品

1406發(fā)出商品

1407商品進(jìn)銷差價(jià)

1408委托加工物資

1411周轉(zhuǎn)材料

1461融資租賃資產(chǎn)

1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

1501持有至到期投資

1502持有至到期投資減值

1503可供出售金融資產(chǎn)

1511長期股權(quán)投資

1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1521投資性房地產(chǎn)

1531長期應(yīng)收款

1532未實(shí)現(xiàn)融資收益

1601固定資產(chǎn)1602累計(jì)折舊

1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

1604在建工程

1605工程物資

1606固定資產(chǎn)清理1701無形資產(chǎn)1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1711商譽(yù)1815未確認(rèn)融資費(fèi)用1801長期待攤費(fèi)用1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢

19負(fù)債類

2001短期借款

2101交易性金融負(fù)債

2201應(yīng)付票據(jù)

2202應(yīng)付賬款

2203預(yù)收賬款

2211應(yīng)付職工薪酬

2221應(yīng)交稅費(fèi)

2231應(yīng)付利息

2232應(yīng)付股利

2241其他應(yīng)付款

2401遞延收益

2501長期借款

2502應(yīng)付債券

2701長期應(yīng)付款

2702未確認(rèn)融資費(fèi)用

2711專項(xiàng)應(yīng)付款

2801預(yù)計(jì)負(fù)債

2901遞延所得稅負(fù)債

所有者權(quán)益類

4001實(shí)收資本

4002資本公積

4101盈余公積

4103本年利潤

4104利潤分配

4201庫存股

成本類

5001生產(chǎn)成本

5101制造費(fèi)用

5201勞務(wù)成本

5301研發(fā)支出損益類

6001主營業(yè)務(wù)收入6051其他業(yè)務(wù)收入6061匯兌損益6101公允價(jià)值變動(dòng)損益6111投資收益6301營業(yè)外收入6401主營業(yè)務(wù)成本6402其他業(yè)務(wù)支出6403營業(yè)稅金及附加

6601銷售費(fèi)用

6602管理費(fèi)用

6603財(cái)務(wù)費(fèi)用

6701資產(chǎn)減值損失

6711營業(yè)外支出

6701所得稅費(fèi)用

6901以前年度損益調(diào)整

20第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶五.會(huì)計(jì)賬戶概念根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。21賬戶會(huì)計(jì)科目聯(lián)系區(qū)別會(huì)計(jì)科目是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)，是會(huì)計(jì)賬戶的名稱；會(huì)計(jì)賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，會(huì)計(jì)科目所反映的具體內(nèi)容，就是會(huì)計(jì)賬戶所要登記的內(nèi)容。會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的分類，本身沒有結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)賬戶則有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，具體反映資金運(yùn)動(dòng)狀況。22賬戶會(huì)計(jì)科目聯(lián)系區(qū)別會(huì)計(jì)科目是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)，是會(huì)計(jì)賬戶的名稱；會(huì)計(jì)賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，會(huì)計(jì)科目所反映的具體內(nèi)容，就是會(huì)計(jì)賬戶所要登記的內(nèi)容。此外，會(huì)計(jì)科目一般由會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定，會(huì)計(jì)賬戶除統(tǒng)一規(guī)定外，還可根據(jù)單位實(shí)際情況自行確定。23第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶五.會(huì)計(jì)賬戶的概念六.賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)賬戶一般應(yīng)包括的內(nèi)容24賬戶名稱年月日憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中三欄式會(huì)計(jì)賬戶基本格式會(huì)計(jì)科目記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的日期25賬戶名稱年月日憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中三欄式會(huì)計(jì)賬戶基本格式說明登記賬戶的來源、依據(jù)，為以后查賬提供便利26賬戶名稱年月日憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中三欄式會(huì)計(jì)賬戶基本格式用以概括說明所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。27賬戶名稱年月日憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額借/貸我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中三欄式會(huì)計(jì)賬戶基本格式用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果。28通過賬戶記錄可提供四個(gè)核算指標(biāo)期末余額期初余額本期增加額本期減少額29通過賬戶記錄可提供四個(gè)核算指標(biāo)上述四個(gè)核算指標(biāo)間的關(guān)系是：期末余額期初余額本期增加額本期減少額=+-30賬戶名稱借方（會(huì)計(jì)科目）貸方說明：教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法——丁字型賬戶格式每個(gè)賬戶的本期增加額和本期減少額應(yīng)分別記入上列賬戶的左右兩方。31賬戶名稱借方（會(huì)計(jì)科目）貸方如果左方記增加，右方應(yīng)記減少；如果右方記增加，左方應(yīng)記減少。說明：教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法

——丁字型賬戶格式32賬戶名稱借方（會(huì)計(jì)科目）貸方期初、期末余額的方向與增加額的方向相同。說明：教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法

——丁字型賬戶格式33賬戶名稱借方（會(huì)計(jì)科目）貸方借貸方的內(nèi)容要依據(jù)賬戶所要反映的會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，即賬戶的性質(zhì)而定。說明：教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法

——丁字型賬戶格式