第二章 存款業(yè)務(wù)的核算

第二章存款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述

一、存款業(yè)務(wù)的意義

聚集展時(shí)閑置的貨幣資金銀行的主要負(fù)債業(yè)務(wù)－－吸收存款信貸資金的主要來(lái)源二

種類(lèi)

對(duì)公存款原始存款私人存款按其產(chǎn)生的不同同業(yè)存放款項(xiàng)聯(lián)行存放款項(xiàng)派生存款按其性質(zhì)的不同財(cái)政性存款一般存款按其存款對(duì)象單位存款個(gè)人儲(chǔ)蓄存款按其期限的不同活期存款定期存款按其支取方式支票存款存折存款三

存款業(yè)務(wù)核算要求正確及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù)維護(hù)存款人的合法權(quán)益銀行不代墊款項(xiàng)第二

節(jié)

存款業(yè)務(wù)核算

一、

單位存款業(yè)務(wù)核算（一）活期存款的核算1、設(shè)置賬戶(hù)：“吸收存款——活期存款”核算內(nèi)容：本科目核算銀行吸收企事業(yè)單位的活期存款及信用卡存款。性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)結(jié)構(gòu)：明細(xì)賬：按存款單位及種類(lèi)設(shè)置2、

存入款項(xiàng)的核算庫(kù)存現(xiàn)金存入“先收款，后記賬”例如：某公司存入超出庫(kù)存限額庫(kù)存現(xiàn)金4000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金4000

貸：吸收存款—活期存款40003、

支取款項(xiàng)的核算

庫(kù)存現(xiàn)金支取“先記賬，后付款”例如：某公司簽發(fā)庫(kù)存現(xiàn)金支票25000元，到銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金，準(zhǔn)備發(fā)放工資。借：吸收存款—活期存款25000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金25000（二）

定期存款的核算

1．設(shè)置賬戶(hù)：“吸收存款——定期存款”賬戶(hù)

核算內(nèi)容：本科目核算銀行吸收企事業(yè)單位存入的定期存款。性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)結(jié)構(gòu)：明細(xì)賬：按單位存款種類(lèi)設(shè)置2

存入款項(xiàng)的核算

企業(yè)需要辦理定期存款時(shí)，應(yīng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)銀行審核無(wú)誤后，辦理賬務(wù)處理借：吸收存款—活期存款貸：吸收存款—定期存款如果使用庫(kù)存現(xiàn)金存入定期存款，經(jīng)收妥后，辦理賬務(wù)處理借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款—定期存款3

支取款項(xiàng)的核算

規(guī)定：（１）定期存款到期前不能支取：（２）定期存款到期不能支取庫(kù)存現(xiàn)金：（３）再續(xù)存時(shí)，重新開(kāi)轉(zhuǎn)賬支票辦理。企業(yè)持到期存單來(lái)行支取款項(xiàng)時(shí)，經(jīng)審查存單有關(guān)內(nèi)容無(wú)誤后，計(jì)算利息，辦理賬務(wù)處理借：吸收存款—定期存款應(yīng)付利息（利息支出）貸：吸收存款—活期存款二

個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算

（一）個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的種類(lèi)Ａ．活期儲(chǔ)蓄存款Ｂ．定期儲(chǔ)蓄存款Ｃ．定活兩便儲(chǔ)蓄存款Ｄ．有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄存款Ｅ．大額可轉(zhuǎn)讓定期存款（二）

活期儲(chǔ)蓄存款核算

1．設(shè)置賬戶(hù)：“吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款”賬戶(hù)

核算內(nèi)容：本科目核算銀行吸收居民個(gè)人活期儲(chǔ)蓄的款項(xiàng)。性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)結(jié)構(gòu)：明細(xì)賬：按不同儲(chǔ)戶(hù)分別設(shè)置2

存入款項(xiàng)的核算

例如：某客戶(hù)存入現(xiàn)金2000元。經(jīng)清點(diǎn)現(xiàn)金和審查存款憑條無(wú)誤后，

借：庫(kù)存現(xiàn)金2000貸：吸收存款—活期儲(chǔ)蓄存款20003

支取款項(xiàng)的核算

例如：某客戶(hù)提交存折及有關(guān)取款憑條，支取現(xiàn)金800元。經(jīng)審查無(wú)誤后，借：吸收存款—活期儲(chǔ)蓄存款800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金8004

客戶(hù)銷(xiāo)戶(hù)的核算

儲(chǔ)戶(hù)支取全部款項(xiàng)不再存款時(shí)，結(jié)本還息借：吸收存款—活期儲(chǔ)蓄存款利息支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)_代扣個(gè)人利息稅或其他應(yīng)付款_代扣個(gè)人利息稅（三）

定期儲(chǔ)蓄存款核算

1．設(shè)置賬戶(hù)：“吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款”賬戶(hù)

核算內(nèi)容：本科目核算銀行吸收居民個(gè)人定期儲(chǔ)蓄的款項(xiàng)。性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)結(jié)構(gòu)：明細(xì)賬：按不同種類(lèi)的存款設(shè)置2

存入款項(xiàng)的核算

例如：某客戶(hù)存入定期三年的現(xiàn)金2000元。經(jīng)清點(diǎn)現(xiàn)金和審查存款憑條無(wú)誤后，

借：庫(kù)存現(xiàn)金2000

貸：吸收存款—定期儲(chǔ)蓄存款20003

支取款項(xiàng)的核算

到期支取時(shí)，計(jì)算利息，連同本金付給儲(chǔ)戶(hù)借：吸收存款—定期儲(chǔ)蓄存款利息支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)_代扣個(gè)人利息稅或其他應(yīng)付款_代扣個(gè)人利息稅存本取息：借：利息支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)或其他應(yīng)付款整存零?。航瑁何沾婵睢ㄆ趦?chǔ)蓄存款（零取數(shù)）貸：庫(kù)存現(xiàn)金第三節(jié)存款的后續(xù)計(jì)量吸收客戶(hù)存款屬于金融負(fù)債中的其他金融負(fù)債，即沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。對(duì)其后續(xù)計(jì)量，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行計(jì)量。例：某銀行吸收客戶(hù)存款10000元，存期2年，當(dāng)時(shí)名義利率為5%，到期一次支付本金和利息。按插值法其實(shí)際利率為4.88%。該項(xiàng)存款的初始計(jì)量與后續(xù)計(jì)量如圖所示：

金額單位：元第一年初始成本按實(shí)際利率計(jì)量的利息費(fèi)用實(shí)際支付利息費(fèi)用期末攤余成本10000488010488第一年初始成本期末攤余成本10488512011000第一年年初賬務(wù)處理

借：庫(kù)存現(xiàn)金10000

貸：吸收存款—定期存款（本金）10000第一年末（資產(chǎn)負(fù)債表日）賬務(wù)處理借：利息支出488吸收存款—定期存款（利息調(diào)整）12貸：應(yīng)付利息500支付存入資金利息時(shí)借：應(yīng)付利息500貸：吸收存款—定期存款（本金）500

第二年年末（資產(chǎn)負(fù)債表日）賬務(wù)處理

借：利息支出512

貸：吸收存款—定期存款（利息調(diào)整）12

應(yīng)付利息500支付存入資金利息時(shí)借：應(yīng)付利息500貸：吸收存款—定期存款（本金）500支付本息時(shí)：借：吸收存款—定期存款（本息）11000貸：庫(kù)存現(xiàn)金11000吸收存款（利息調(diào)整）有余額，應(yīng)與利息支出轉(zhuǎn)銷(xiāo)。

第四節(jié)存款利息的核算

一、計(jì)息范圍：國(guó)家、集體、個(gè)人、企業(yè)－中資、獨(dú)資、合資計(jì)息銀行與銀行之間的存款不計(jì)息財(cái)政撥款存款輔助賬戶(hù)存款－臨時(shí)采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)二、計(jì)息方法：

1．逐筆結(jié)息

按每筆存款到期的時(shí)間進(jìn)行結(jié)息。定期存款計(jì)息時(shí)，通常采用逐筆結(jié)息的方法。計(jì)算公式：利息＝本金＊時(shí)期＊利率2．定期結(jié)息

平時(shí)計(jì)算利息積數(shù)定期根據(jù)積數(shù)結(jié)算一次利息，并將利息轉(zhuǎn)讓客戶(hù)的存款賬戶(hù)。活期存款計(jì)息，通常采用定期結(jié)息的方法。

計(jì)算公式：利息＝計(jì)息積數(shù)＊日利率計(jì)息積數(shù)的累計(jì)方法有兩種Ａ．余額表計(jì)息

每日將分戶(hù)賬上余額抄到計(jì)息余額表，根據(jù)余額表計(jì)算每月、每季、半年累計(jì)積數(shù)。（當(dāng)日沒(méi)發(fā)生業(yè)務(wù)的賬戶(hù)，即當(dāng)日余額未變化，照上日余額填列。）計(jì)算利息時(shí)，根據(jù)計(jì)息積數(shù)再乘以日利率算出利息，即：利息＝計(jì)息積數(shù)＊日利率某銀行計(jì)息余額表

2009年9月日期A單位活期存款B單位活期存款C單位活期存款合計(jì)1234891010天小計(jì)2020天小計(jì)本月合計(jì)至上月月末未計(jì)息積數(shù)應(yīng)加積數(shù)應(yīng)減積數(shù)累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)9600010200013000013000013400016600016000011480001540006740001822000612800016000220007944000Ｂ．分戶(hù)賬頁(yè)計(jì)息每次收付業(yè)務(wù)發(fā)生后，及時(shí)在賬頁(yè)上計(jì)算出計(jì)息積數(shù)，并按月、按季、按半年進(jìn)行累計(jì)。每次變動(dòng)存款余額后，計(jì)算一次積數(shù)，計(jì)算時(shí)以本次變動(dòng)前的存款余額乘以該余額的實(shí)存天數(shù)即可得出該期間的計(jì)息積數(shù)。

計(jì)算公式：利息＝計(jì)息積數(shù)＊日利率三、賬務(wù)處理

賬戶(hù)設(shè)置：“利息支出”賬戶(hù)核算內(nèi)容：核算銀行存款業(yè)務(wù)中發(fā)生的利息支