中小民營(yíng)制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題及對(duì)策

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，中小民營(yíng)制造企業(yè)有了更廣闊的發(fā)展空間，然而由于中小民營(yíng)制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的局限性導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加，因此在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的情況下，中小民營(yíng)制造企業(yè)需要做好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制來(lái)規(guī)避運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。本文針對(duì)中小民營(yíng)制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題及原因，從財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)構(gòu)、內(nèi)控制度、人員素養(yǎng)和決策者管理理念方面提出了改善建議，進(jìn)一步闡述了財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)中小民營(yíng)制造企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的必要性。一、中小民營(yíng)制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控特點(diǎn)及進(jìn)行內(nèi)控的必要性（一）中小民營(yíng)制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的特點(diǎn)1.財(cái)務(wù)內(nèi)控管理職能由其他崗位兼并大多中小民營(yíng)制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模普遍不大，員工人數(shù)少，組織機(jī)構(gòu)較簡(jiǎn)單，出于降低成本的原因不單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)控管理崗位，其工作由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位兼并，出現(xiàn)出納兼應(yīng)收或應(yīng)付崗位、總賬崗位兼費(fèi)用審批、成本會(huì)計(jì)兼應(yīng)付會(huì)計(jì)等不相容崗位兼并，造成資金缺失、費(fèi)用混亂、信息失真等財(cái)務(wù)內(nèi)控亂象。2.財(cái)務(wù)內(nèi)控人員水平偏低中小民營(yíng)制造企業(yè)發(fā)展前景不明朗，其工作待遇較差難以聘請(qǐng)到優(yōu)秀的管理人才，其經(jīng)營(yíng)決策者對(duì)財(cái)務(wù)只要求企業(yè)的日常稅務(wù)申報(bào)及應(yīng)收應(yīng)付管理正常，忽略財(cái)務(wù)內(nèi)控的其他管理職能，因此財(cái)務(wù)人員的職業(yè)能力不高，甚至部分企業(yè)直接由沒(méi)有接受專業(yè)教育不懂財(cái)務(wù)知識(shí)的親屬擔(dān)任財(cái)務(wù)工作。3.財(cái)務(wù)內(nèi)控由決策者的態(tài)度來(lái)決定中小民營(yíng)制造企業(yè)財(cái)力有限，規(guī)模較小，為搶占市場(chǎng)大部分企業(yè)決策者更關(guān)注內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格、成本等信息更為關(guān)注，出于降低成本的考慮，決策者會(huì)允許簡(jiǎn)化內(nèi)部管理過(guò)程，如存貨跳過(guò)入庫(kù)直接投入生產(chǎn)，產(chǎn)品跳過(guò)入庫(kù)直接發(fā)貨等來(lái)加快生產(chǎn)銷售的進(jìn)度，從而增加財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行阻力。（二）中小民營(yíng)制造企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控的必要性中小民營(yíng)制造企業(yè)是我國(guó)工業(yè)的主體，是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展之際，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益復(fù)雜，因此強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)、審計(jì)監(jiān)督已成為其強(qiáng)化自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的緊迫性的工作，建立健全科學(xué)合理、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)內(nèi)控制度有助于：1.提高企業(yè)管理能力中小民營(yíng)制造企業(yè)大多經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)統(tǒng)一，財(cái)務(wù)決策控制權(quán)高度集中，企業(yè)財(cái)力有限，又是勞動(dòng)力密集型企業(yè)，大部分員工文化水平轉(zhuǎn)低，中層管理者也以技術(shù)型人才居多，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)不全面，管理松散，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)內(nèi)控制度要求企業(yè)運(yùn)營(yíng)各環(huán)節(jié)規(guī)范化提高企業(yè)的管理能力。2.降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，企業(yè)的首要目標(biāo)是盈利，中小民營(yíng)制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者迫于市場(chǎng)的壓力，不斷地追求銷售的增長(zhǎng)，賒銷的期限越來(lái)越長(zhǎng)，造成資金超量占用，因企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控，造成應(yīng)收款不能兌現(xiàn)或成呆賬，行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度能夠?qū)?jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)提前預(yù)警，從而讓企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)減少損失。3.提升數(shù)據(jù)信息真實(shí)性從企業(yè)內(nèi)部管理信息來(lái)說(shuō)，中小民營(yíng)制造企業(yè)由于未獨(dú)立設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)控崗位和內(nèi)控人員的職業(yè)能力較低，在企業(yè)片面地追求銷售增長(zhǎng)的情況下，存貨超量采購(gòu)，擴(kuò)大成本費(fèi)用，人為造成虧損等混亂事件不斷發(fā)生，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，導(dǎo)致管理者發(fā)出錯(cuò)誤的指令，嚴(yán)重地侵害所有者的權(quán)益。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)內(nèi)控制度要求作業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確，提升數(shù)據(jù)的真實(shí)性，為決策提供有力依據(jù)。二、中小民營(yíng)制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題及原因分析（一）內(nèi)控管理制度與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理不匹配中小民營(yíng)制造企業(yè)大多是由小型加工或者貿(mào)易經(jīng)營(yíng)起步，相關(guān)的管理制度是企業(yè)創(chuàng)立初期公文化的制度，隨著企業(yè)的發(fā)展，沒(méi)有更新創(chuàng)建與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)相匹配的管理制度。其中一些企業(yè)直接借鑒其他企業(yè)的管理制度，照搬過(guò)來(lái)使用，不符合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理需要，從而造成內(nèi)控管理制度無(wú)法有效地執(zhí)行。（二）沒(méi)有完善的監(jiān)督制約制度中小民營(yíng)制造企業(yè)以生產(chǎn)銷售為主，企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重點(diǎn)是生產(chǎn)的進(jìn)度和銷售的交單，大部分企業(yè)在資金運(yùn)作、應(yīng)收賬款回款，預(yù)算執(zhí)行，成本等財(cái)務(wù)內(nèi)控上缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)控管理制度只是粗略地走流程缺乏對(duì)內(nèi)控運(yùn)作的有效監(jiān)督來(lái)檢驗(yàn)管理制度的科學(xué)性、合理性，從而使內(nèi)控管理制度成為擺設(shè)完全沒(méi)有發(fā)揮促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的作用。（三）沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，內(nèi)控管理人員意識(shí)薄弱大多數(shù)中小民營(yíng)制造企業(yè)為了自身的發(fā)展，將發(fā)展重點(diǎn)放在拓展業(yè)務(wù)，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍和企業(yè)規(guī)模上，企業(yè)決策者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重視程度不夠，未設(shè)立單獨(dú)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，其職責(zé)由其他人或部門兼并，相關(guān)內(nèi)控管理人員財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)薄弱，對(duì)待內(nèi)控工作得過(guò)且過(guò)，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)控的最大效用。（四）企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者主觀意念影響內(nèi)控的有效執(zhí)行大多中小民營(yíng)制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)不匹配，內(nèi)控管理執(zhí)行的好壞主要取決于經(jīng)營(yíng)決策者對(duì)管理的偏愛(ài)，且企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策者大多是由銷售或技術(shù)轉(zhuǎn)型過(guò)來(lái)，他們偏重的是銷售和生產(chǎn)，更關(guān)注銷售訂單的多少，生產(chǎn)的完成進(jìn)度，交貨的及時(shí)性，形成了以銷售為主生產(chǎn)為輔的內(nèi)部管理風(fēng)格，忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性，從而造成存貨呆滯、應(yīng)收款壞賬風(fēng)險(xiǎn)加大、資金運(yùn)作不流暢等等財(cái)務(wù)問(wèn)題。（五）忽略財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控理解存在偏見由于中小民營(yíng)制造企業(yè)以制造為主的企業(yè)特性，大多企業(yè)管理者認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理雖然可以為企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)效益，但這種效益是無(wú)形的、間接的，它需要經(jīng)過(guò)一定的時(shí)間在特定范圍內(nèi)才能體現(xiàn)出來(lái)，且部分財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度較繁長(zhǎng)，執(zhí)行起來(lái)流程長(zhǎng)，因而有意地忽略或削弱財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作無(wú)法開展起來(lái)。三、中小民營(yíng)制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的改善對(duì)策（一）結(jié)合實(shí)際準(zhǔn)確定位企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的要點(diǎn)企業(yè)文化由企業(yè)發(fā)展的愿景和管理理念形成，從而造成每個(gè)企業(yè)各有不同的營(yíng)運(yùn)特色，中小民營(yíng)制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模普遍來(lái)說(shuō)較小，經(jīng)營(yíng)形式單一，為提升市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)需要簡(jiǎn)潔高效的管理模式，為此企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者不能盲目地照搬其他企業(yè)的管理制度，需要熟知自身企業(yè)的運(yùn)作模式，明確企業(yè)發(fā)展管理的目標(biāo)，制訂符合自身企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理，有效的內(nèi)控管理流程。（二）建立健全內(nèi)部審計(jì)制度并優(yōu)化管理流程實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督機(jī)制中小民營(yíng)制造企業(yè)應(yīng)及時(shí)完善內(nèi)部管理和審計(jì)制度，構(gòu)建以監(jiān)督預(yù)防為核心的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督，通過(guò)執(zhí)行過(guò)程的問(wèn)題來(lái)檢測(cè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的科學(xué)性和有效性，定期檢討內(nèi)控工作執(zhí)行的結(jié)果，不斷地優(yōu)化管理流程，確保各項(xiàng)內(nèi)控管理制度切合企業(yè)的管理需要。（三）明確崗位職責(zé)提升內(nèi)控管理人員職業(yè)能力財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是財(cái)務(wù)管理工作的重要部分，內(nèi)控管理的有效執(zhí)行能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的良好發(fā)展，企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)控管理的崗位職責(zé)，設(shè)立獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)或?qū)Ｈ烁櫡答亙?nèi)控管理的執(zhí)行效果。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理也是一項(xiàng)全面性的工作，涉及企業(yè)的方方面面，為確保內(nèi)控管理的有效執(zhí)行，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的職業(yè)能力必須滿足企業(yè)的發(fā)展需要，可從以下幾方面提升內(nèi)控管理人員的職業(yè)能力：首先，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的入職要求，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者應(yīng)改變觀念對(duì)外聘用專業(yè)對(duì)口、專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)過(guò)硬的實(shí)操性強(qiáng)的專業(yè)型人員，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的整體素質(zhì)。其次，定期組織在職人員開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面的專業(yè)理論知識(shí)、實(shí)踐技能的培訓(xùn)工作，不定期組織財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員外出進(jìn)修，提升財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)能力，確保他們與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際不斷優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控管理流程。最后，制定有效的績(jī)效考核和晉升制度，促使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員不斷地改善自身的不足，增強(qiáng)自身的職業(yè)能力，提升工作熱情與積極性，促使內(nèi)控管理工作的有效執(zhí)行。（四）企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者轉(zhuǎn)變思想觀念中小民營(yíng)制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者是企業(yè)行進(jìn)的導(dǎo)航燈，決定企業(yè)發(fā)展的方向，其管理理念是引導(dǎo)企業(yè)員工工作重點(diǎn)的重要指引，因此決策者的管理意念不能有單方面的偏愛(ài)，需改變以往的意念，不但要顧及企業(yè)發(fā)展的顯性成本也要關(guān)注發(fā)展的隱性成本，提升對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)，加大對(duì)內(nèi)控管理工作的支持，以身作則，引導(dǎo)企業(yè)員工按規(guī)操作，以便內(nèi)控管理工作的有效實(shí)施從而保障企業(yè)的穩(wěn)步快速地壯大。（五）推進(jìn)共享平臺(tái)提升對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)利用科技創(chuàng)建財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，將有關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理指標(biāo)數(shù)據(jù)放入平臺(tái)，企業(yè)管理層可查看與其相關(guān)的管理指標(biāo)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員定期地更新數(shù)據(jù)并組織相關(guān)人員開會(huì)總結(jié)，利用大數(shù)據(jù)的分析提升企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)，了解內(nèi)控管理給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，從而促使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作更好、更有效地開展。四、結(jié)論本文闡述了中