版權說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權,請進行舉報或認領
文檔簡介
個人所得稅納稅實務應納稅額的計算綜合所得應納稅額的計算綜合所得預扣預繳稅額的計算綜合所得匯算清繳稅額的計算經(jīng)營所得應納稅額的計算其他分類所得應納稅額的計算目錄應納稅額分類所得應納稅額的計算掌握綜合所得預扣預繳稅額的計算掌握綜合所得應納稅額的計算了解經(jīng)營所得應納稅額的計算掌握其他分類所得應納稅額的計算認真細致、不出差錯、精益求精知識目標技能目標思政元素教學目標能計算綜合所得應納稅額綜合所得應納稅額的計算綜合所得預扣預繳稅額的計算綜合所得匯算清繳稅額的計算經(jīng)營所得應納稅額的計算其他分類所得應納稅額的計算目錄應納稅額分類所得應納稅額的計算【案例】王小姐為某公司職員,2020年1~12月每月取得工資薪金收入20000元,無免稅收入;每月繳納三險一金2500元,從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項附加扣除共計為3000元,無其他扣除。另外,2020年3月取得勞務報酬收入3000元,稿酬收入2000元,6月取得勞務報酬收入60000元,特許權使用費收入50000元。問題:王小姐所在公司2020年每個月為王小姐
預扣預繳多少個人所得稅?
中華人民共和國個人所得稅法第十一條居民個人取得綜合所得,按年計算個人所得稅;有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理匯算清繳的,應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。
非居民個人取得工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得,有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款,不辦理匯算清繳。國家稅務總局公告2018年第61號關于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的公告
第六條扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時,應當按照累計預扣法計算預扣稅款,并按月辦理扣繳申報。本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))
-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
其中:累計減除費用,按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。1.工資、薪金所得預扣預繳稅額的計算
個人所得稅稅預扣率表(居民個人工資.薪金所得預扣預繳適用)級數(shù)累計預扣預繳應納稅所得額預扣率(%)速算扣除數(shù)1不超過36000元的302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920我叫預扣率喲工資薪金所得預扣預繳個人所得稅的計算過程2020年1月:(1)1月份累計預扣預繳應納稅所得額=20000-5000-2500-3000=9500(元)對應預扣率為3%(2)1月應預扣預繳稅額=9500×3%=285(元)2020年1月王小姐就職的公司在發(fā)放工資時為王小姐預扣預繳個人所得稅285元。2020年2月(1)2月份累計預扣預繳應納稅所得額=20000×2-5000×2-2500×2-3000×2=19000(元)(2)2月應預扣預繳稅額=19000×3%-285=285(元)對應預扣率為3%2020年2月王小姐就職的公司在發(fā)放工資時為王小姐預扣預繳個人所得稅285元。以后各月依次類推……(1)12月份累計(全年)預扣預繳應納稅所得額2020年12月=20000×12-5000×12-2500×12-3000×12=114000(元)對應預扣率為10%,速算扣除數(shù)為2520元。(2)全年工資薪金所得預扣預繳稅額=114000×10%-2520=8880(元)王小姐就職的公司2020年全年共為王小姐預扣預繳工資薪金所得個人所得稅8880元。姓名項目合計子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人李東升50050010001-11月累計工資12月工資
姓名應發(fā)工資基本費用應扣個人繳納保險專項附加扣除養(yǎng)老保險8%醫(yī)療保險2%失業(yè)保險0.5%住房公積金11%小計李東升22100136034085187036551000專項附加扣除項目數(shù)據(jù)姓名應發(fā)工資基本費用應扣個人繳納保險專項附加扣除應納稅所得額已繳納稅款養(yǎng)老保險醫(yī)療保險失業(yè)保險住房公積金小計李東升224400550001496037409352057040205110001181959299.5李東升12月份累計預扣預繳應納稅所得額=(224400+22100)-(55000+5000)-(40205+3655)-(11000+1000)=130640(元)適用預扣率為10%,速算扣除數(shù)為2520李東升12月份累計預扣預繳應納稅額=130640×10%-2520=10544(元)李東升1~11月份累計預扣預繳所得稅額為9299.5元李東升12月份應預繳的所得稅額為10544-9299.5=1244.5(元)【教材案例解析】2.其他綜合所得項目預扣預繳稅額的計算國家稅務總局公告2018年第61號關于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的公告
第八條
扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時,應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款:
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額;其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用:預扣預繳稅款時,勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按收入的百分之二十計算。
應納稅所得額:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額,計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二(見附件),稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
所得項目預扣預繳應納稅所得額預扣率應納稅額勞務報酬所得特許權使用費所得稿酬所得每次收入≤4000元減除800元每次收入>4000元減除20%(稿酬所得減按70%計入)20%~40%三級超額累進預扣率應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)20%的比例預扣率應納稅所得額×20%個人所得稅預扣率表(居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用)級數(shù)預扣應預繳應納稅所得額預扣率(%)速算扣除數(shù)1不超過20000元的部分2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分407000其他綜合所得項目預扣預繳個人所得稅的計算過程(1)2020年3月,取得勞務報酬收入3000元,稿酬收入2000元①勞務報酬所得預扣預繳稅額=(3000-800)×20%-0=440(元)②稿酬所得預扣預繳稅額=(2000-800)×70%×20%=168(元)(2)2020年6月,取得勞務報酬60000元,
特許權使用費所得50000元①勞務報酬所得預扣預繳稅額
=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)
②特許權使用費所得預扣預繳稅額
=50000×(1-20%)×20%=8000(元)其他綜合所得項目全年共預扣預繳稅額
=440+168+12400+8000=21008(元)綜合所得應納稅額的計算綜合所得預扣預繳稅額的計算綜合所得匯算清繳稅額的計算經(jīng)營所得應納稅額的計算其他分類所得應納稅額的計算目錄應納稅額分類所得應納稅額的計算前面案例中計算出的王小姐全年的應納稅所得額為205520元,查稅率表得到適用稅率為20%,速算扣除數(shù)為16920元應納稅額=205520×20%-16920=24184(元)教材案例中陽光公司員工李東升全年的應納稅所得額為130640元,查稅率表得到適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為2520元應納稅額=130640×20%-2520=10544(元)全年預扣預繳稅額應補(退)稅額實際應納稅額退or補?這樣計算哦!綜合所得應納稅額的計算綜合所得預扣預繳稅額的計算綜合所得匯算清繳稅額的計算經(jīng)營所得應納稅額的計算其他分類所得應納稅額的計算目錄應納稅額分類所得應納稅額的計算經(jīng)營所得應納稅額應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)我是累進稅率綜合所得應納稅額的計算綜合所得預扣預繳稅額的計算綜合所得匯算清繳稅額的計算經(jīng)營所得應納稅額的計算其他分類所得應納稅額的計算目錄應納稅額分類所得應納稅額的計算財產(chǎn)租賃所得偶然所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得利息、股息、紅利所得應納稅所得額×比例稅率我是比例稅率應納稅額謝謝大家!
個人所得稅納稅實務個人所得稅的納稅申報綜合所得納稅申報綜合所得預扣預繳稅額的申報綜合所得匯算清繳稅額的申報經(jīng)營所得的納稅申報其他分類所得的納稅申報目錄納稅申報分類所得納稅申報掌握綜合所得預扣預繳的申報了解經(jīng)營所得申報的規(guī)定了解其他所得申報的規(guī)定遵紀守法、依法納稅知識目標技能目標思政元素教學目標能進行綜合所得預扣預繳的申報綜合所得納稅申報綜合所得預扣預繳稅額的申報綜合所得匯算清繳稅額的申報經(jīng)營所得的納稅申報其他分類所得的納稅申報目錄納稅申報分類所得納稅申報開始啦
中華人民共和國個人所得稅法第十一條居民個人取得綜合所得,按年計算個人所得稅;有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理匯算清繳的,應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。
非居民個人取得工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得,有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款,不辦理匯算清繳。綜合所得預扣預繳稅款的申報納稅義務發(fā)生時間支付工資、薪金支付勞務報酬、稿酬、特許權使用費支付所得的當日納稅期限15日內(nèi)按月按次次月起15日內(nèi)納稅地點扣繳義務人管轄綜合所得預扣預繳稅額的申報流程進行個人信息采集,然后完成專項附加扣除信息采集;之后進入綜合所得申報、填寫個稅需要申報的項目信息等,申報成功后,進入稅款繳納環(huán)節(jié)個人信息采集專項附加扣除信息采集綜合所得申報稅款繳納申報界面填寫的具體內(nèi)容采集完信息后,進入申報界面,依次完成下列項目內(nèi)容的填寫1.收入及減除填寫2.稅款計算3.附表填寫4.申報表報送綜合所得納稅申報綜合所得預扣預繳稅額的申報綜合所得匯算清繳稅額的申報經(jīng)營所得的納稅申報其他分類所得的納稅申報目錄納稅申報分類所得納稅申報綜合所得的匯算清繳年度匯算清繳的綜合所得包括工資薪金勞務報酬稿酬特許權使用費經(jīng)營所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得利息、股息、紅利所得偶然所得不包括綜合所得的匯算清繳什么是綜合所得的匯算清繳在平時已預繳稅款的基礎上“查漏補缺,匯總收支,按年算賬,多退少補”匯算清繳包括哪些項目?辦理時間次年的3月1日~6月30日在中國境內(nèi)無住所地納稅人在3月1日前離境的,可以在離境前辦理年度匯算不用辦理個稅匯算清繳的情形綜合所得年收入不超過12萬元,不論補稅金額多少,均不需要辦理;補稅金額不超過400元,不論綜合所得年收入的高低,均不需要辦理;平時已預繳稅額與年度應納稅額一致;納稅人自愿放棄退稅需要辦理個稅匯算清繳的情形從兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得,且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;納稅年度內(nèi)預繳稅額低于應納稅額;納稅人申請退稅只有綜合所得年收入>12萬元且匯算補稅金額>400元的才需要辦理匯算清繳辦理渠道綜合所得納稅申報綜合所得預扣預繳稅額的申報綜合所得匯算清繳稅額的申報經(jīng)營所得的納稅申報其他分類所得的納稅申報目錄納稅申報分類所得納稅申報
中華人民共和國個人所得稅法第十二條納稅人取得經(jīng)營所得,按年計算個人所得稅,由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務機關報送納稅申報表,并預繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。經(jīng)營所得的納稅申報綜合所得納稅申報綜合所得預扣預繳稅額的申報綜合所得匯算清繳稅額的申報經(jīng)營所得的納稅申報其他分類所得的納稅申報目錄納稅申報分類所得納稅申報
中華人民共和國個人所得稅法其他項目所得的納稅申報第十二條
納稅人取得利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,按月或者按次計算個人所得稅,有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。第十三條納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的,應當在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務機關報送納稅申報表,并繳納稅款。納稅人取得應稅所得,扣繳義務人未扣繳稅款的,納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前,繳納稅款;稅務機關通知限期繳納的,納稅人應當按照期限繳納稅款。第十四條扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款,應當在次月十五日內(nèi)繳入國庫,并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。謝謝大家!
個人所得稅納稅實務個人所得稅要素認知目錄CONTENT納稅人征稅范圍稅率135掌握個人所得稅的納稅人掌握個人所得稅的征稅范圍掌握個人所得稅稅率的形式國家實行稅改,實現(xiàn)稅收公平,惠及百姓納稅人依法自覺納稅知識目標技能目標思政元素教學目標會辨析個人所得稅應稅項目目錄CONTENT納稅人征稅范圍稅率135個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。個人所得稅是世界各國普遍征收的一個稅種,并且在經(jīng)濟發(fā)達國家是最重要的主體稅種之一。我國的個人所得稅制度在1980年得以建立,后幾經(jīng)修改,2018年又進行了一次重大調(diào)整,從2019年開始實施新的個人所得稅法。納稅義務人判定標準納稅義務居民納稅人(1)在中國境內(nèi)有住所的個人
(2)在中國境內(nèi)無住所,而在中國境內(nèi)居住滿183天的個人無限納稅義務(境內(nèi)所得+境外所得)非居民納稅人(1)在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人
(2)在中國境內(nèi)無住所且居住不滿183天的個人有限納稅義務(境內(nèi)所得)【案例】某在我國境內(nèi)無住所的外籍人員2018年10月1日來華工作,預計工作2年。2019年期間,該外籍人員于5月23日回國述職,6月15日返回中國,2019年12月20日回國度假。2020年1月15日返回中國工作,2020年9月30日結束工作回國。請確認該外籍人員2018、2019和2020年的納稅人身份。【分析】2018年為非居民納稅人2019年為居民納稅人2020年為居民納稅人目錄CONTENT納稅人征稅范圍稅率135綜合所得工資薪金所得勞務報酬所得稿酬所得特許權使用費所得其他所得經(jīng)營所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得利息股息紅利偶然所得綜合征收分類征收目錄CONTENT納稅人征稅范圍
稅率135所得項目征收方式適用稅率綜合征收綜合所得工資薪金所得按年計征,分月(次)預扣預繳,年度終了匯算清繳七級超額累進稅率七級勞務報酬所得三級稿酬所得20%特許權使用費所得20%分類征收經(jīng)營所得按年計征,分季預繳,年度終了匯算清繳五級超額累進稅率財產(chǎn)租賃所得按月計征20%財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按次計征利息股息紅利所得偶然所得個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)級數(shù)全年應納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過36000元的302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920個人所得稅稅率表二(經(jīng)營所得適用)級數(shù)全年應納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過30000元的502超過30000元至90000元的部分1015003超過90000元至300000元的部分20105004超過300000元至500000元的部分30405005超過500000元的部分3565500謝謝大家!
個人所得稅納稅實務稅收優(yōu)惠目錄國務院規(guī)定暫免征收個人所得稅的情形減征收個人所得稅的情形《個人所得稅法》中規(guī)定免征
個人所得稅的情形掌握《個人所得稅法》中規(guī)定的免稅情形了解其他減免個人所得稅的情形國家扶貧濟困、體恤民眾、稅收公平合理納稅人堅守誠信、依法納稅知識目標技能目標思政元素教學目標能辨析所得稅項目是否免稅目錄國務院規(guī)定暫免征收個人所得稅的情形減征收個人所得稅的情形《個人所得稅法》中規(guī)定免征
個人所得稅的情形按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費12345國債和國家發(fā)行的金融債券利息福利費、撫恤金、救濟金保險賠款6789軍人的專業(yè)費、復員費、退役金依照有關法律規(guī)定應予以免稅的駐華使館、領事的外交代表、領事官員和其他人員的所得中國政府參加的國際公約、簽到的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得目錄國務院規(guī)定暫免征收個人所得稅的情形減征收個人所得稅的情形《個人所得稅法》中規(guī)定免征
個人所得稅的情形這些情形可以減征12殘疾、孤老人員和烈屬的所得因自然災害遭受重大損失的具體幅度和期限,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定,并報同級人民代表大會常務委員會備案目錄國務院規(guī)定暫免征收個人所得稅的情形減征收個人所得稅的情形《個人所得稅法》中規(guī)定免征
個人所得稅的情形個人所得稅減免優(yōu)惠—與房屋相關符合條件的房屋贈與免征個人所得稅個人轉(zhuǎn)讓五年以上唯一住房免拆遷補償款免稅個人出租房屋減征個人所得稅國務院規(guī)定暫免征收個人所得稅的情形個人所得稅減免優(yōu)惠——金融保險儲蓄存款利息免稅取得的工傷保險免稅地方政府債券利息免稅轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得免稅國務院規(guī)定暫免征收個人所得稅的情形企事業(yè)單位按規(guī)定繳付的三險、企事業(yè)單位按規(guī)定繳付的企業(yè)或職業(yè)年金持有上市公司股票1年以上而取得的股息紅利個人按規(guī)定繳付部分,允許在應納稅所得額中扣除(年金≤4%)個人所得稅減免優(yōu)惠—弱勢群體建檔立卡貧困人口從事個體經(jīng)營扣減個人所得稅畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營扣減個人所得稅登記失業(yè)半年以上、零就業(yè)家庭、享受城市低保登記失業(yè)人員從事個體經(jīng)營扣減個人所得稅國務院規(guī)定暫免征收個人所得稅的情形個人所得稅減免優(yōu)惠——軍轉(zhuǎn)人員隨軍家屬從事個體經(jīng)營免征個人所得稅退役士兵從事個體經(jīng)營免征個人所得稅軍轉(zhuǎn)干部從事個體經(jīng)營免征個人所得稅國務院規(guī)定暫免征收個人所得稅的情形個人所得稅減免優(yōu)惠—外籍個人外籍技術官員取得的由北京冬奧組委、測試賽賽事組委會支付的勞動報酬免外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費免外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼國務院規(guī)定暫免征收個人所得稅的情形外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利免符合條件的外籍專家取得的工資、薪金所得免個人所得稅減免稅優(yōu)惠—中獎福利彩票、體育彩票中獎獎金一萬元以下的免單張發(fā)票中獎獎金不超過800元的免國務院規(guī)定暫免征收個人所得稅的情形超過規(guī)定金額就要全額納稅啦!個人所得稅減免稅優(yōu)惠—鼓勵行為見義勇為獎金免舉報、協(xié)查違法、犯罪獎金免國務院規(guī)定暫免征收個人所得稅的情形個人所得稅減免優(yōu)惠——其他辦理代扣代繳手續(xù)費,按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費免個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)或者個人從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得免達到離休、退休年齡,但確因工作需要,適當延長離休、退休年齡的高級專家(享受政府特殊津貼),延長離休、退休期間的工資、薪金免國務院規(guī)定暫免征收個人所得稅的情形企業(yè)職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入免謝謝大家!個人所得稅納稅實務應納稅所得額的確定綜合所得應納稅所得額的確定綜合所得項目專項附加扣除綜合所得應納稅所得額的確定經(jīng)營所得應納稅所得額的確定財產(chǎn)租賃所得所得應納稅所得額的確定財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得所得應納稅所得額的確定利息、股息、紅利所得和偶然所得應納稅所得額的確定目錄應納稅所得額分類所得應納稅所得額的確定掌握綜合所得應納稅所得額的確定方法掌握分類所得應納稅所得額的確定方法認真細致、不出差錯、精益求精知識目標技能目標思政元素教學目標能計算個人所得稅的應納稅所得額綜合所得應納稅所得額的確定綜合所得項目專項附加扣除綜合所得應納稅所得額的確定經(jīng)營所得應納稅所得額的確定財產(chǎn)租賃所得所得應納稅所得額的確定財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得所得應納稅所得額的確定利息、股息、紅利所得和偶然所得應納稅所得額的確定目錄應納稅所得額分類所得應納稅所得額的確定
中華人民共和國個人所得稅法第二條居民個人取得綜合所得,按納稅年度合并計算個人所得稅;非居民個人取得綜合所得,按月或者按次分項計算個人所得稅。計稅方式綜合所得工資、薪金所得勞務報酬所得特許權使用費所得稿酬所得應稅項目具體內(nèi)容綜合所得工資、薪金所得勞務報酬所得稿酬所得特許權使用費所得個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得個人從事勞務取得的所得,包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得;提供著作權的使用權取得的所得,不包括稿酬所得綜合所得應納稅所得額的確定綜合所得項目專項附加扣除綜合所得應納稅所得額的確定經(jīng)營所得應納稅所得額的確定財產(chǎn)租賃所得所得應納稅所得額的確定財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得所得應納稅所得額的確定利息、股息、紅利所得和偶然所得應納稅所得額的確定目錄應納稅所得額分類所得應納稅所得額的確定2018年3月5日,李克強總理在政府工作報告中提出,改革個人所得稅,優(yōu)化稅率結構,提高起征點,增加專項附加扣除,逐步建立起綜合與分類相結合的個人所得稅制度。什么是專項附加扣除?為什么要增加專項附加扣除?子女教育支出繼續(xù)教育支出重大疾病支出住房貸款利息支出六項贍養(yǎng)老人支出住房租金支出項目扣除范圍扣除方式扣除標準扣除主體子女教育3歲~博士畢業(yè)定額扣除1000元/月/孩父母一方扣除100%或雙方各扣50%繼續(xù)教育學歷繼續(xù)教育教育期間(≤4年)每月400元父母扣或本人扣定額扣除職業(yè)繼續(xù)教育取得證書年度3600元本人扣大病醫(yī)療房貸利息贍養(yǎng)老人住房租金醫(yī)保自費且超過15000元的部分首套房貸利息任職城市無房租房的父母60歲以上據(jù)實扣除定額扣除定額扣除定額扣除獨生子女:2000元/月償還貸款期間(≤20年)每月1000元本人:本人或配偶獨生子女獨自扣除夫妻一方扣除(僅限一套)同城一人扣異地各自扣15000~80000元未成年子女:父母一方扣除大:1500元/月中:1100元/月小:800元/月非獨生子女:分攤非獨生子女按份額扣除舉例說明獨生子女,父母年滿60周歲首套房正在還貸款正在讀在職研究生可扣除2000元/月可扣除1000元/月可扣除400元/月專項附加扣除部分合計3400元/月綜合所得應納稅所得額的確定綜合所得項目專項附加扣除綜合所得應納稅所得額的確定經(jīng)營所得應納稅所得額的確定財產(chǎn)租賃所得所得應納稅所得額的確定財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得所得應納稅所得額的確定利息、股息、紅利所得和偶然所得應納稅所得額的確定目錄應納稅所得額分類所得應納稅所得額的確定【案例】王小姐為某公司職員,2020年1~12月每月取得工資薪金收入20000元,無免稅收入;每月繳納三險一金2500元,從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項附加扣除共計為3000元,無其他扣除。另外,2020年3月取得勞務報酬收入3000元,稿酬收入2000元,6月取得勞務報酬收入60000元,特許權使用費收入50000元。問題:王小姐2020年全年的應納稅所得額是多少?王小姐2020年全年應繳納的個人所得稅是多少?應納稅所得額收入額基本減除費用專項扣除專項附加扣除其他扣除收入額的確定工資、薪金所得勞務報酬所得稿酬所得特許權使用費所得收入收入×80%×70%收入×80%收入×80%綜合所得收入綜合所得收入額工資薪金收入額=20000×12=240000(元)勞務報酬所得收入額=(3000+60000)×(1-20%)=50400(元)稿酬所得收入額=2000×(1-20%)×70%=1120(元)全年綜合所得收入額=240000+50400+1120+40000=331520(元)特許權使用費所得收入額=50000×(1-20%)=40000(元)【案例解析】【案例信息】王小姐為某公司職員,2020年1~12月每月取得工資薪金收入20000元,無免稅收入;每月繳納三險一金2500元,從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項附加扣除共計為3000元,無其他扣除。另外,2020年3月取得勞務報酬收入3000元,稿酬收入2000元,6月取得勞務報酬收入60000元,特許權使用費收入50000元?;緶p除費用專項扣除專項附加扣除依法確定的其他扣除住房貸款利息大病醫(yī)療子女教育每年6萬元住房租金贍養(yǎng)老人企業(yè)或職業(yè)年金商業(yè)健康保險住房公積金繼續(xù)教育基本養(yǎng)老保險失業(yè)保險費基本醫(yī)療保險扣除項目遞延健康保險其他扣除扣除項目金額=60000+2500×12+3000×12=126000(元)應納稅所得額=331520-126000=205520(元)王小姐為某公司職員,2020年1~12月每月取得工資薪金收入20000元,無免稅收入;每月繳納三險一金2500元,從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項附加扣除共計為3000元,無其他扣除。另外,2020年3月取得勞務報酬收入3000元,稿酬收入2000元,6月取得勞務報酬收入60000元,特許權使用費收入50000元。【案例解析】【案例信息】姓名項目合計子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人李東升5005001000姓名應發(fā)工資基本費用應扣個人繳納保險專項附加扣除養(yǎng)老保險
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預覽,若沒有圖紙預覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負責。
- 6. 下載文件中如有侵權或不適當內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- LED芯片的表面處理與抗反射技術考核試卷
- 冷藏車運輸適用車型比較考核試卷
- 太陽能光伏市場準入門檻考核試卷
- 圖書行業(yè)數(shù)字轉(zhuǎn)型策略考核試卷
- 超級瑪麗樂高課程設計
- 鐵路貨運組織課程設計
- 鈑金原理基礎課程設計
- 藝術品安全標準制定-洞察分析
- 網(wǎng)絡行址選通策略-洞察分析
- 網(wǎng)絡時代檔案傳播-洞察分析
- 《用銳角三角函數(shù)解決問題(3)》參考課件
- 房地產(chǎn)營銷策劃 -佛山龍灣壹號學區(qū)房項目推廣策略提案方案
- 產(chǎn)品共同研發(fā)合作協(xié)議范本5篇
- 風水學的基礎知識培訓
- 2024年6月高考地理真題完全解讀(安徽?。?/a>
- 吸入療法在呼吸康復應用中的中國專家共識2022版
- 1-35kV電纜技術參數(shù)表
- 信息科技課程標準測(2022版)考試題庫及答案
- 施工組織設計方案針對性、完整性
- 2002版干部履歷表(貴州省)
- DL∕T 1909-2018 -48V電力通信直流電源系統(tǒng)技術規(guī)范
評論
0/150
提交評論