案例：華能公司利潤表項(xiàng)目分析

案例：華能公司利潤表項(xiàng)目分析財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析華能公司利潤表案例分析華能公司是一家上市公司，它主要生產(chǎn)小型及微型處理電腦，其市場目標(biāo)主要定位于小規(guī)模公司和個(gè)人使用。該公司生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)良，價(jià)格合理，在市場上頗受歡迎，銷路很好，因此該公司也迅速發(fā)展壯大起來。公司當(dāng)前正在做2002年度的財(cái)務(wù)分析，下一周，財(cái)務(wù)總監(jiān)董晶將向總經(jīng)理匯報(bào)2002年度公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，匯報(bào)的重點(diǎn)是公司經(jīng)營成果的完成情況，并要出具具體的分析數(shù)據(jù)。張偉是該公司的助理會(huì)計(jì)師，主要負(fù)責(zé)利潤的核算、分析工作，董晶要求張偉對(duì)公司2002年度有關(guān)經(jīng)營成果的資料進(jìn)行整理分析，并對(duì)公司經(jīng)營成果的完成情況寫出分析結(jié)果，以供公司領(lǐng)導(dǎo)決策考慮。接到財(cái)務(wù)總監(jiān)交給的任務(wù)后，張偉立刻收集有關(guān)經(jīng)營成果的資料，資料如下：2002年度利潤表編制單位：華能公司單位：千元項(xiàng)目2002年度2001年度一、產(chǎn)品銷售收入12969001153450減：產(chǎn)品銷售成本1070955968091產(chǎn)品銷售稅金及附加143966805二、產(chǎn)品銷售利潤211549178554加：其他銷售利潤-5318-2192減：存貨跌價(jià)損失2095銷售費(fèi)用27231961管理費(fèi)用124502108309

財(cái)務(wù)費(fèi)用-24122105541三、營業(yè)利潤101033-39449加：投資凈收益2360468976營業(yè)外收入80減：營業(yè)外支出31131961四、利潤總額12160427566減：所得稅233444268五、凈利潤9826023298華能公司投資收益表單位：千元項(xiàng)目2002年2001年長期股權(quán)投資收益2627421176長期股權(quán)投資差額攤銷-2400-2200長期股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益50000短期投資跌價(jià)損失-270投資收益合計(jì)2360468976華能公司財(cái)務(wù)費(fèi)用表單位：千元項(xiàng)目2002年2001年利息支出970128676減：利息收入2685425320匯兌損失31082809減：匯兌收益1480756其他134132財(cái)務(wù)費(fèi)用-24122105541華能公司管理費(fèi)用明細(xì)表單位：千元項(xiàng)目2002年2001年工資及福利費(fèi)6454064320勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)43404308業(yè)務(wù)招待費(fèi)89884211工會(huì)經(jīng)費(fèi)11501048折舊費(fèi)15401540技術(shù)開發(fā)費(fèi)3860027856其他53445026管理費(fèi)用124502108309請(qǐng)運(yùn)用案例中提供的信息，協(xié)助張偉做好以下幾個(gè)分析工作：1.運(yùn)用水平分析法編制利潤增減變動(dòng)分析表。2.對(duì)公司2002年利潤比上期增減變動(dòng)情況分析評(píng)價(jià)。3.運(yùn)用垂直分析法編制利潤結(jié)構(gòu)分析表。4.對(duì)公司2002年利潤結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。案例分析1.企業(yè)利潤增減變動(dòng)分析表如下：利潤水平分析表單位：千元項(xiàng)目2002年度2001年度增減額增減率（%）一、產(chǎn)品銷售收入1296900115345014345012.44

減：產(chǎn)品銷售成本10709559680911028649.78產(chǎn)品銷售稅金及附加1439668057591111.55二、產(chǎn)品銷售利潤2115491785543299518.48加：其他銷售利潤-5318-2192-3126-142.61減：存貨跌價(jià)損失20952095營業(yè)費(fèi)用2723196176238.86管理費(fèi)用1245021083091619314.95財(cái)務(wù)費(fèi)用-24122105541-129663-122.86三、營業(yè)利潤101033-39449140482356.11加：投資凈收益2360468976-45372-65.78營業(yè)外收入8080

減：營業(yè)外支出31131961115258.75四、利潤總額1216042756694038341.14

減：所得稅23344426819076446.95五、凈利潤982602329874962321.752．利潤增減變動(dòng)情況評(píng)價(jià)：（1）凈利潤分析。該公司2002年度實(shí)現(xiàn)凈利潤9826萬元，比上年增長了7496萬元，增長率為322%，增長幅度是很高的。從水平分析表來看，凈利潤增長的主要原因是利潤總額比上年增長了9404萬元，由于所得稅比上年增長1908萬元，二者相抵，凈利潤增長7496萬元。（2）利潤總額分析。該公司2002年度實(shí)現(xiàn)利潤總額1.21億元，比上年增長了9404萬元，增長率為341%，主要由企業(yè)營業(yè)利潤增加引起的，營業(yè)利潤比上年增長1.4億元，增長率為356%，但因投資損失和營業(yè)外支出的不利影響，使利潤總額減少4000余萬元，增減因素相抵，利潤總額增加了9404萬元。（3）營業(yè)利潤分析。該公司營業(yè)利潤較上年增長1.4億元，主要原因是主營業(yè)務(wù)利潤增加和財(cái)務(wù)費(fèi)用的大幅下降所致。主營業(yè)務(wù)利潤比上年增加3300萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用下降約1.3億元，但由于營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和其他業(yè)務(wù)利潤下降的影響，減利2000余萬元，增減相抵，營業(yè)利潤增加1.4億元。（4）主營業(yè)務(wù)利潤分析。該公司主營業(yè)務(wù)利潤較上年增長3300萬元，增長率為18.48%。主營業(yè)務(wù)利潤的增長變化可能受銷售量、價(jià)格、質(zhì)量、品種結(jié)構(gòu)、成本等諸多因素影響，可通過對(duì)產(chǎn)品銷售利潤明細(xì)表進(jìn)行因素分析得出結(jié)論。從總體上看，公司利潤比上年有較大增長，如凈利潤、利潤總額和營業(yè)利潤都有較大幅度的增加。增利的主要原因是：一是財(cái)務(wù)費(fèi)用的大幅度下降，增利約1.3億元；二是主營業(yè)務(wù)利潤的增加，增加3300萬元。主要減利的原因是：一是投資損失減利4500余萬元，管理費(fèi)用的增長，減利1600余萬元。因此，除了對(duì)主營業(yè)務(wù)利潤和管理費(fèi)用進(jìn)一步分析外，重點(diǎn)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用和投資收益變動(dòng)情況進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)分析：華能公司財(cái)務(wù)費(fèi)用分析表單位：千元項(xiàng)目2002年2001年增減額主營業(yè)務(wù)稅金及附加1.110.59二、主營業(yè)務(wù)利潤16.3115.48加：其他銷售利潤-0.41-0.19減：存貨跌價(jià)損失0.15營業(yè)費(fèi)用0.210.17管理費(fèi)用9.609.39財(cái)務(wù)費(fèi)用-1.869.15三、營業(yè)利潤7.80-3.42加：投資凈收益1.825.98營業(yè)外收入0減：營業(yè)外支出0.240.17四、利潤總額9.382.39減：所得稅1.80.37五、凈利潤7.582.02利潤結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況評(píng)價(jià)如下：從利潤垂直表分析表可以看出，2002年度主營業(yè)務(wù)利潤占主營業(yè)務(wù)收入的比重為16.31%，比上年度的15.48%上升了0.83%，其原因是主營業(yè)務(wù)成本下降所致，即成本下降是主營業(yè)務(wù)利潤提高的根本原因；本年度營業(yè)利潤的構(gòu)成為7.8%，比上年度的-3.42%上升了11.22%，上升的原因除了主營業(yè)務(wù)利潤的構(gòu)成上升影響外，主要在于財(cái)務(wù)費(fèi)用比重的大幅下降；利潤總額的構(gòu)成本年度為9.38%，比上年