政府采購中存在的內(nèi)部控制問題及對策研究

現(xiàn)階段，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，政府采購也越來越規(guī)范，已經(jīng)成為行政事業(yè)單位的日常工作內(nèi)容。政府采購工作的順利開展，不僅需要健全和完善的相關(guān)制度來規(guī)范指導(dǎo)，同時也要求單位內(nèi)部的采購人員具備較高的專業(yè)水平和職業(yè)道德，以提高采購資金的執(zhí)行率，此外，采購過程中的監(jiān)督跟蹤也需要采購單位秉持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，認(rèn)真執(zhí)行到位，這樣才能提升政府采購工作的效率與效果。一、規(guī)范政府采購的重要意義（一）有利于提高行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理能力在行政事業(yè)單位采購工作中，采購人員不僅要決定采購方式及采購品種，還要明確采購依據(jù)，并對后期的產(chǎn)品體驗(yàn)進(jìn)行反饋和跟蹤付款等。所以，實(shí)行政府采購應(yīng)針對不同的采購環(huán)節(jié)制定相對應(yīng)的規(guī)章制度，以協(xié)調(diào)好單位內(nèi)部工作，理順各部門間的銜接關(guān)系，融匯處理采購中涉及的各項(xiàng)問題。因此，通過政府采購可以提高單位內(nèi)部的管理能力。（二）有利于強(qiáng)化采購風(fēng)險點(diǎn)的防控建設(shè)規(guī)范政府采購工作，針對每個防控風(fēng)險點(diǎn)制定相對應(yīng)的防范措施，可以使政府采購工作有序進(jìn)行，有效避免單位以及各有關(guān)部門的違規(guī)現(xiàn)象，確保整個采購環(huán)境的廉潔公正，保證資金的有效運(yùn)作。通過規(guī)范政府采購有利于制定出更適合規(guī)避采購風(fēng)險的相關(guān)采購制度，可以使原有不適應(yīng)現(xiàn)行采購環(huán)境的規(guī)章制度盡快更新；另外也有利于分散采購風(fēng)險，采購工作過于集中會增加單部門工作量，部門間銜接也容易出現(xiàn)問題，通過規(guī)則來規(guī)范不同部門的職責(zé)，分擔(dān)風(fēng)險細(xì)化職責(zé)，有利于強(qiáng)化各風(fēng)險點(diǎn)的防控建設(shè)。（三）有利于促進(jìn)采購人員的快速成長政府采購工作一般都由專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，但采購單位對各采購事項(xiàng)也應(yīng)全程跟進(jìn)，這樣不但能隨時了解采購動態(tài)，也能及時的應(yīng)對采購中出現(xiàn)的一些問題。在采購過程中招標(biāo)文件明細(xì)條款的制定、評分標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范以及過程中質(zhì)疑投訴的反饋解答等問題，都涉及各方面的知識，這些事項(xiàng)的參與有利于促進(jìn)負(fù)責(zé)采購人員在采購相關(guān)知識領(lǐng)域盡快成長，以適應(yīng)采購崗位的職責(zé)要求。二、目前政府采購存在的問題（一）政策制定的初衷與執(zhí)行效果相悖政府部門為了更好地指導(dǎo)各單位的采購工作，同時最大限度地規(guī)避可能出現(xiàn)的職業(yè)舞弊等方面的問題創(chuàng)建了“政府采購云平臺”，制定了“小微企業(yè)”優(yōu)惠政策，以給采購單位和供應(yīng)商就政府采購工作提供便利。但是在執(zhí)行中由于種種原因?qū)е鲁踔耘c效果相悖。首先，政府采購云平臺商品上架前需經(jīng)過財政審核，導(dǎo)致采購單位在利用平臺進(jìn)行采購的過程中反而失去對價格的把控；其次，對小微企業(yè)的認(rèn)定一般都以供應(yīng)商自證為主，如何甄別供應(yīng)商是否確實(shí)屬于“小微”企業(yè)比較困難。（二）部分采購人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德較差一直以來，行政事業(yè)單位或企業(yè)的采購崗位均是重要的崗位。采購物品的方式方法，供應(yīng)商的選擇等每一個環(huán)節(jié)都涉及多方面的利益。因此，除監(jiān)督部門應(yīng)全程參與，最重要的還是要提高采購人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。部分采購人員因?qū)I(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德方面的原因，未堅(jiān)持從單位的立場出發(fā)，防范意識不夠，對整體采購環(huán)節(jié)的把控力不足，容易忽視采購過程中存在的風(fēng)險，最終影響采購結(jié)果，無法做到資金使用效益最大化。（三）采購過程的監(jiān)督不夠完善一個項(xiàng)目從發(fā)起到最終采購驗(yàn)收結(jié)束都應(yīng)該有相對應(yīng)的部門跟蹤監(jiān)督。從財政部門來看，因采購單位眾多，導(dǎo)致其對采購工作的監(jiān)督寬度太大，層級不夠，容易導(dǎo)致監(jiān)督不到位和不投訴無監(jiān)督的被動監(jiān)督現(xiàn)象。無法將監(jiān)督在采購過程中的作用真正展示出來，未能把采購和監(jiān)督相結(jié)合，不能真正解決監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督效率不高等監(jiān)督邊緣化的問題。（四）新增采購項(xiàng)目支出脫離預(yù)算控制在政府采購中，采購預(yù)算的編制需要有一定的依據(jù)，日常設(shè)備的更新一般應(yīng)根據(jù)設(shè)備的使用效率來預(yù)先做好分配，大型項(xiàng)目的執(zhí)行一般均應(yīng)有先期計(jì)劃，依據(jù)充分，但在實(shí)際執(zhí)行中會發(fā)生臨時增加項(xiàng)目的情況，這方面資金費(fèi)用的分配完全脫離了財務(wù)之前編制的預(yù)算控制，給實(shí)際預(yù)算的執(zhí)行帶來難度。（五）采購計(jì)劃的制定存在一定程度的隨意性制定采購計(jì)劃時，如采購內(nèi)容不夠明確、對市場動態(tài)不夠了解，將直接影響采購資金的預(yù)算安排，造成采購資金缺口或預(yù)算指標(biāo)浪費(fèi)的現(xiàn)象。此外，部分單位對采購預(yù)算的編制不夠重視，對采購金額的預(yù)估主觀隨意性較大，可能導(dǎo)致最初采購預(yù)算與最終項(xiàng)目決算差異過大，影響財政資金的使用效率，也可能導(dǎo)致財政資金的浪費(fèi)和閑置。三、政府采購存在問題的應(yīng)對措施（一）謹(jǐn)慎制定采購政策財政部門及采購管理部門在相關(guān)政策法規(guī)制度的制定方面應(yīng)該秉持慎重的態(tài)度。制度制定之前應(yīng)有充分的調(diào)查依據(jù)和實(shí)施步驟、措施，以更好地協(xié)調(diào)采購單位和供應(yīng)商之間的關(guān)系，在實(shí)現(xiàn)采購單位采購效率最大化的同時讓供應(yīng)商得到公平公正的競爭機(jī)會。政府部門制定政策制度時也應(yīng)充分考慮采購過程中會出現(xiàn)的一些問題，將其明確化、制度化。如對評審專家的考核要具體一致，在專業(yè)和級別的要求上要明確，在一定區(qū)域內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)要統(tǒng)一等。對參與投標(biāo)的供應(yīng)商行為要有考核標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格執(zhí)行，對違反制度的供應(yīng)商應(yīng)明確懲罰措施。要提高違法成本，盡力避免在采購過程中出現(xiàn)圍標(biāo)、串標(biāo)的情況。對采購人員也應(yīng)設(shè)置操作流程規(guī)范，對資金的使用情況、采購過程的監(jiān)督以及采購結(jié)果的驗(yàn)收程序等都應(yīng)在規(guī)章制度中予以規(guī)范。（二）規(guī)范采購崗位設(shè)置，提高相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)和道德素養(yǎng)首先，應(yīng)將采購部門獨(dú)立出來，單獨(dú)設(shè)置采購崗位，專人負(fù)責(zé)采購工作，避免兼任，特別是不相容崗位的兼任。其次，因采購預(yù)算的制定、采購計(jì)劃的編報、科目選擇都涉及財務(wù)知識，在采購過程中也涉及市場經(jīng)濟(jì)、財經(jīng)政策、合同管理、招標(biāo)法規(guī)等方面的專業(yè)知識內(nèi)容，這就要求采購崗位的工作人員具有廣泛的知識面，對涉及采購的有關(guān)法律法規(guī)有全面的了解，并應(yīng)有財務(wù)專業(yè)背景，從而使采購工作能更加規(guī)范地開展。最后，采購崗位的工作人員應(yīng)參加財政和中介機(jī)構(gòu)組織的相關(guān)培訓(xùn)，單位應(yīng)組織考核，進(jìn)行綜合考評，以促進(jìn)從業(yè)人員主動的進(jìn)行采購相關(guān)知識的積累，增強(qiáng)對采購環(huán)節(jié)的把控，從而盡可能地減少因?qū)I(yè)知識缺乏等原因?qū)е碌牟少徥д`。此外，應(yīng)增強(qiáng)采購崗位人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。組織其觀看教育預(yù)警視頻，學(xué)習(xí)相關(guān)精神，以避免采購風(fēng)險。（三）加強(qiáng)預(yù)算管理隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財政對各項(xiàng)支出的監(jiān)管力度也在加大，對于各單位的預(yù)算編制工作也越來越重視。要嚴(yán)格按照相關(guān)制度來編制預(yù)算，多渠道收集信息，綜合比較各業(yè)務(wù)部門的采購需求，加強(qiáng)項(xiàng)目立項(xiàng)審核，對可批可不批、可上可不上的項(xiàng)目可通過專家評審來決定，合并執(zhí)行重復(fù)上報的項(xiàng)目，節(jié)約預(yù)算資金安排，提高預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可行性。加強(qiáng)部門間的交流，及時進(jìn)行溝通，匯總各部門的項(xiàng)目預(yù)算，縱向比較預(yù)算編制情況，特別是硬性設(shè)備的更新采購要統(tǒng)計(jì)到位，防止出現(xiàn)遺漏，盡可能避免出現(xiàn)先執(zhí)行后計(jì)劃或追加采購預(yù)算指標(biāo)的現(xiàn)象。及時了解市場動態(tài)，多比較，使采購計(jì)劃的編制能更準(zhǔn)確，避免隨意估算預(yù)算數(shù)字，或是為了爭取更多的財政資金支持而盲目夸大預(yù)算數(shù)字的行為，要充分了解采購項(xiàng)目內(nèi)容，根據(jù)市場變動情況進(jìn)行預(yù)售編制，合理安排采購資金，明確實(shí)施方案，提高資金的使用效率。（四）實(shí)現(xiàn)采購工作的全過程監(jiān)督采購的監(jiān)督工作應(yīng)延展到采購全過程，應(yīng)將監(jiān)督工作有效的嵌入到政府采購的流程中，事前、事中、事后都應(yīng)對項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度和執(zhí)行效果進(jìn)行監(jiān)督，以提高采購效率，避免業(yè)務(wù)風(fēng)險，提升采購人員的專業(yè)素質(zhì)，形成完善的采購監(jiān)督機(jī)制。事前監(jiān)督主要包括：政府采購預(yù)算與計(jì)劃的編制與執(zhí)行情況，采購資金使用計(jì)劃與執(zhí)行情況，政府采購方式方法的確定等。要核查預(yù)算的編制是否合理，是否有依據(jù)，是否經(jīng)過審核審批；采購方式方法的采用是否適合，是否存在偏向性容易造成供應(yīng)商的質(zhì)疑投訴；采購前的審計(jì)結(jié)果是否確實(shí)，是否依次進(jìn)行相應(yīng)預(yù)算調(diào)整等。事中監(jiān)督是指對政府采購過程的監(jiān)督，以及對供應(yīng)商詢問和質(zhì)疑的處理情況等。應(yīng)認(rèn)真審核采購文件是否合規(guī)，采購過程中是否存在違規(guī)現(xiàn)象，供應(yīng)商的參與過程、評審專家的評審過程是否符合有關(guān)規(guī)定，對采購過程中供應(yīng)商的質(zhì)疑答疑等是否符合采購法等。事后監(jiān)督包括采購結(jié)束后采購合同的訂立和履行，項(xiàng)目執(zhí)行完畢后的驗(yàn)收和資金的支付情況，政府采購文件的備案以及備案事項(xiàng)的執(zhí)行情況。要審查采購合同的簽訂是否經(jīng)過相關(guān)部門聯(lián)審，其中的條款是否會損害一方的合法權(quán)益；項(xiàng)目是否嚴(yán)格按照合同條款來執(zhí)行，出現(xiàn)意外情況的解決途徑是否符合相關(guān)規(guī)定；項(xiàng)目執(zhí)行完畢后的驗(yàn)收程序如何進(jìn)行，是否有專業(yè)的驗(yàn)收小組出具專業(yè)意見；應(yīng)收集需求部門對設(shè)備使用情況、服務(wù)質(zhì)量的反饋，關(guān)注是否及時和供應(yīng)商就相關(guān)問題進(jìn)行溝通對接；針對采購過程中的廉政風(fēng)險是