政府采購(gòu)中存在的內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策研究

現(xiàn)階段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，政府采購(gòu)也越來(lái)越規(guī)范，已經(jīng)成為行政事業(yè)單位的日常工作內(nèi)容。政府采購(gòu)工作的順利開(kāi)展，不僅需要健全和完善的相關(guān)制度來(lái)規(guī)范指導(dǎo)，同時(shí)也要求單位內(nèi)部的采購(gòu)人員具備較高的專業(yè)水平和職業(yè)道德，以提高采購(gòu)資金的執(zhí)行率，此外，采購(gòu)過(guò)程中的監(jiān)督跟蹤也需要采購(gòu)單位秉持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，認(rèn)真執(zhí)行到位，這樣才能提升政府采購(gòu)工作的效率與效果。一、規(guī)范政府采購(gòu)的重要意義（一）有利于提高行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理能力在行政事業(yè)單位采購(gòu)工作中，采購(gòu)人員不僅要決定采購(gòu)方式及采購(gòu)品種，還要明確采購(gòu)依據(jù)，并對(duì)后期的產(chǎn)品體驗(yàn)進(jìn)行反饋和跟蹤付款等。所以，實(shí)行政府采購(gòu)應(yīng)針對(duì)不同的采購(gòu)環(huán)節(jié)制定相對(duì)應(yīng)的規(guī)章制度，以協(xié)調(diào)好單位內(nèi)部工作，理順各部門間的銜接關(guān)系，融匯處理采購(gòu)中涉及的各項(xiàng)問(wèn)題。因此，通過(guò)政府采購(gòu)可以提高單位內(nèi)部的管理能力。（二）有利于強(qiáng)化采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控建設(shè)規(guī)范政府采購(gòu)工作，針對(duì)每個(gè)防控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定相對(duì)應(yīng)的防范措施，可以使政府采購(gòu)工作有序進(jìn)行，有效避免單位以及各有關(guān)部門的違規(guī)現(xiàn)象，確保整個(gè)采購(gòu)環(huán)境的廉潔公正，保證資金的有效運(yùn)作。通過(guò)規(guī)范政府采購(gòu)有利于制定出更適合規(guī)避采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)采購(gòu)制度，可以使原有不適應(yīng)現(xiàn)行采購(gòu)環(huán)境的規(guī)章制度盡快更新；另外也有利于分散采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，采購(gòu)工作過(guò)于集中會(huì)增加單部門工作量，部門間銜接也容易出現(xiàn)問(wèn)題，通過(guò)規(guī)則來(lái)規(guī)范不同部門的職責(zé)，分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)細(xì)化職責(zé)，有利于強(qiáng)化各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控建設(shè)。（三）有利于促進(jìn)采購(gòu)人員的快速成長(zhǎng)政府采購(gòu)工作一般都由專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，但采購(gòu)單位對(duì)各采購(gòu)事項(xiàng)也應(yīng)全程跟進(jìn)，這樣不但能隨時(shí)了解采購(gòu)動(dòng)態(tài)，也能及時(shí)的應(yīng)對(duì)采購(gòu)中出現(xiàn)的一些問(wèn)題。在采購(gòu)過(guò)程中招標(biāo)文件明細(xì)條款的制定、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范以及過(guò)程中質(zhì)疑投訴的反饋解答等問(wèn)題，都涉及各方面的知識(shí)，這些事項(xiàng)的參與有利于促進(jìn)負(fù)責(zé)采購(gòu)人員在采購(gòu)相關(guān)知識(shí)領(lǐng)域盡快成長(zhǎng)，以適應(yīng)采購(gòu)崗位的職責(zé)要求。二、目前政府采購(gòu)存在的問(wèn)題（一）政策制定的初衷與執(zhí)行效果相悖政府部門為了更好地指導(dǎo)各單位的采購(gòu)工作，同時(shí)最大限度地規(guī)避可能出現(xiàn)的職業(yè)舞弊等方面的問(wèn)題創(chuàng)建了“政府采購(gòu)云平臺(tái)”，制定了“小微企業(yè)”優(yōu)惠政策，以給采購(gòu)單位和供應(yīng)商就政府采購(gòu)工作提供便利。但是在執(zhí)行中由于種種原因?qū)е鲁踔耘c效果相悖。首先，政府采購(gòu)云平臺(tái)商品上架前需經(jīng)過(guò)財(cái)政審核，導(dǎo)致采購(gòu)單位在利用平臺(tái)進(jìn)行采購(gòu)的過(guò)程中反而失去對(duì)價(jià)格的把控；其次，對(duì)小微企業(yè)的認(rèn)定一般都以供應(yīng)商自證為主，如何甄別供應(yīng)商是否確實(shí)屬于“小微”企業(yè)比較困難。（二）部分采購(gòu)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德較差一直以來(lái)，行政事業(yè)單位或企業(yè)的采購(gòu)崗位均是重要的崗位。采購(gòu)物品的方式方法，供應(yīng)商的選擇等每一個(gè)環(huán)節(jié)都涉及多方面的利益。因此，除監(jiān)督部門應(yīng)全程參與，最重要的還是要提高采購(gòu)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。部分采購(gòu)人員因?qū)I(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德方面的原因，未堅(jiān)持從單位的立場(chǎng)出發(fā)，防范意識(shí)不夠，對(duì)整體采購(gòu)環(huán)節(jié)的把控力不足，容易忽視采購(gòu)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，最終影響采購(gòu)結(jié)果，無(wú)法做到資金使用效益最大化。（三）采購(gòu)過(guò)程的監(jiān)督不夠完善一個(gè)項(xiàng)目從發(fā)起到最終采購(gòu)驗(yàn)收結(jié)束都應(yīng)該有相對(duì)應(yīng)的部門跟蹤監(jiān)督。從財(cái)政部門來(lái)看，因采購(gòu)單位眾多，導(dǎo)致其對(duì)采購(gòu)工作的監(jiān)督寬度太大，層級(jí)不夠，容易導(dǎo)致監(jiān)督不到位和不投訴無(wú)監(jiān)督的被動(dòng)監(jiān)督現(xiàn)象。無(wú)法將監(jiān)督在采購(gòu)過(guò)程中的作用真正展示出來(lái)，未能把采購(gòu)和監(jiān)督相結(jié)合，不能真正解決監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督效率不高等監(jiān)督邊緣化的問(wèn)題。（四）新增采購(gòu)項(xiàng)目支出脫離預(yù)算控制在政府采購(gòu)中，采購(gòu)預(yù)算的編制需要有一定的依據(jù)，日常設(shè)備的更新一般應(yīng)根據(jù)設(shè)備的使用效率來(lái)預(yù)先做好分配，大型項(xiàng)目的執(zhí)行一般均應(yīng)有先期計(jì)劃，依據(jù)充分，但在實(shí)際執(zhí)行中會(huì)發(fā)生臨時(shí)增加項(xiàng)目的情況，這方面資金費(fèi)用的分配完全脫離了財(cái)務(wù)之前編制的預(yù)算控制，給實(shí)際預(yù)算的執(zhí)行帶來(lái)難度。（五）采購(gòu)計(jì)劃的制定存在一定程度的隨意性制定采購(gòu)計(jì)劃時(shí)，如采購(gòu)內(nèi)容不夠明確、對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)不夠了解，將直接影響采購(gòu)資金的預(yù)算安排，造成采購(gòu)資金缺口或預(yù)算指標(biāo)浪費(fèi)的現(xiàn)象。此外，部分單位對(duì)采購(gòu)預(yù)算的編制不夠重視，對(duì)采購(gòu)金額的預(yù)估主觀隨意性較大，可能導(dǎo)致最初采購(gòu)預(yù)算與最終項(xiàng)目決算差異過(guò)大，影響財(cái)政資金的使用效率，也可能導(dǎo)致財(cái)政資金的浪費(fèi)和閑置。三、政府采購(gòu)存在問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施（一）謹(jǐn)慎制定采購(gòu)政策財(cái)政部門及采購(gòu)管理部門在相關(guān)政策法規(guī)制度的制定方面應(yīng)該秉持慎重的態(tài)度。制度制定之前應(yīng)有充分的調(diào)查依據(jù)和實(shí)施步驟、措施，以更好地協(xié)調(diào)采購(gòu)單位和供應(yīng)商之間的關(guān)系，在實(shí)現(xiàn)采購(gòu)單位采購(gòu)效率最大化的同時(shí)讓供應(yīng)商得到公平公正的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)。政府部門制定政策制度時(shí)也應(yīng)充分考慮采購(gòu)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)的一些問(wèn)題，將其明確化、制度化。如對(duì)評(píng)審專家的考核要具體一致，在專業(yè)和級(jí)別的要求上要明確，在一定區(qū)域內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)要統(tǒng)一等。對(duì)參與投標(biāo)的供應(yīng)商行為要有考核標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)違反制度的供應(yīng)商應(yīng)明確懲罰措施。要提高違法成本，盡力避免在采購(gòu)過(guò)程中出現(xiàn)圍標(biāo)、串標(biāo)的情況。對(duì)采購(gòu)人員也應(yīng)設(shè)置操作流程規(guī)范，對(duì)資金的使用情況、采購(gòu)過(guò)程的監(jiān)督以及采購(gòu)結(jié)果的驗(yàn)收程序等都應(yīng)在規(guī)章制度中予以規(guī)范。（二）規(guī)范采購(gòu)崗位設(shè)置，提高相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)和道德素養(yǎng)首先，應(yīng)將采購(gòu)部門獨(dú)立出來(lái)，單獨(dú)設(shè)置采購(gòu)崗位，專人負(fù)責(zé)采購(gòu)工作，避免兼任，特別是不相容崗位的兼任。其次，因采購(gòu)預(yù)算的制定、采購(gòu)計(jì)劃的編報(bào)、科目選擇都涉及財(cái)務(wù)知識(shí)，在采購(gòu)過(guò)程中也涉及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、財(cái)經(jīng)政策、合同管理、招標(biāo)法規(guī)等方面的專業(yè)知識(shí)內(nèi)容，這就要求采購(gòu)崗位的工作人員具有廣泛的知識(shí)面，對(duì)涉及采購(gòu)的有關(guān)法律法規(guī)有全面的了解，并應(yīng)有財(cái)務(wù)專業(yè)背景，從而使采購(gòu)工作能更加規(guī)范地開(kāi)展。最后，采購(gòu)崗位的工作人員應(yīng)參加財(cái)政和中介機(jī)構(gòu)組織的相關(guān)培訓(xùn)，單位應(yīng)組織考核，進(jìn)行綜合考評(píng)，以促進(jìn)從業(yè)人員主動(dòng)的進(jìn)行采購(gòu)相關(guān)知識(shí)的積累，增強(qiáng)對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的把控，從而盡可能地減少因?qū)I(yè)知識(shí)缺乏等原因?qū)е碌牟少?gòu)失誤。此外，應(yīng)增強(qiáng)采購(gòu)崗位人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。組織其觀看教育預(yù)警視頻，學(xué)習(xí)相關(guān)精神，以避免采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。（三）加強(qiáng)預(yù)算管理隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)政對(duì)各項(xiàng)支出的監(jiān)管力度也在加大，對(duì)于各單位的預(yù)算編制工作也越來(lái)越重視。要嚴(yán)格按照相關(guān)制度來(lái)編制預(yù)算，多渠道收集信息，綜合比較各業(yè)務(wù)部門的采購(gòu)需求，加強(qiáng)項(xiàng)目立項(xiàng)審核，對(duì)可批可不批、可上可不上的項(xiàng)目可通過(guò)專家評(píng)審來(lái)決定，合并執(zhí)行重復(fù)上報(bào)的項(xiàng)目，節(jié)約預(yù)算資金安排，提高預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可行性。加強(qiáng)部門間的交流，及時(shí)進(jìn)行溝通，匯總各部門的項(xiàng)目預(yù)算，縱向比較預(yù)算編制情況，特別是硬性設(shè)備的更新采購(gòu)要統(tǒng)計(jì)到位，防止出現(xiàn)遺漏，盡可能避免出現(xiàn)先執(zhí)行后計(jì)劃或追加采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)的現(xiàn)象。及時(shí)了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，多比較，使采購(gòu)計(jì)劃的編制能更準(zhǔn)確，避免隨意估算預(yù)算數(shù)字，或是為了爭(zhēng)取更多的財(cái)政資金支持而盲目夸大預(yù)算數(shù)字的行為，要充分了解采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，根據(jù)市場(chǎng)變動(dòng)情況進(jìn)行預(yù)售編制，合理安排采購(gòu)資金，明確實(shí)施方案，提高資金的使用效率。（四）實(shí)現(xiàn)采購(gòu)工作的全過(guò)程監(jiān)督采購(gòu)的監(jiān)督工作應(yīng)延展到采購(gòu)全過(guò)程，應(yīng)將監(jiān)督工作有效的嵌入到政府采購(gòu)的流程中，事前、事中、事后都應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度和執(zhí)行效果進(jìn)行監(jiān)督，以提高采購(gòu)效率，避免業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升采購(gòu)人員的專業(yè)素質(zhì)，形成完善的采購(gòu)監(jiān)督機(jī)制。事前監(jiān)督主要包括：政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃的編制與執(zhí)行情況，采購(gòu)資金使用計(jì)劃與執(zhí)行情況，政府采購(gòu)方式方法的確定等。要核查預(yù)算的編制是否合理，是否有依據(jù)，是否經(jīng)過(guò)審核審批；采購(gòu)方式方法的采用是否適合，是否存在偏向性容易造成供應(yīng)商的質(zhì)疑投訴；采購(gòu)前的審計(jì)結(jié)果是否確實(shí)，是否依次進(jìn)行相應(yīng)預(yù)算調(diào)整等。事中監(jiān)督是指對(duì)政府采購(gòu)過(guò)程的監(jiān)督，以及對(duì)供應(yīng)商詢問(wèn)和質(zhì)疑的處理情況等。應(yīng)認(rèn)真審核采購(gòu)文件是否合規(guī)，采購(gòu)過(guò)程中是否存在違規(guī)現(xiàn)象，供應(yīng)商的參與過(guò)程、評(píng)審專家的評(píng)審過(guò)程是否符合有關(guān)規(guī)定，對(duì)采購(gòu)過(guò)程中供應(yīng)商的質(zhì)疑答疑等是否符合采購(gòu)法等。事后監(jiān)督包括采購(gòu)結(jié)束后采購(gòu)合同的訂立和履行，項(xiàng)目執(zhí)行完畢后的驗(yàn)收和資金的支付情況，政府采購(gòu)文件的備案以及備案事項(xiàng)的執(zhí)行情況。要審查采購(gòu)合同的簽訂是否經(jīng)過(guò)相關(guān)部門聯(lián)審，其中的條款是否會(huì)損害一方的合法權(quán)益；項(xiàng)目是否嚴(yán)格按照合同條款來(lái)執(zhí)行，出現(xiàn)意外情況的解決途徑是否符合相關(guān)規(guī)定；項(xiàng)目執(zhí)行完畢后的驗(yàn)收程序如何進(jìn)行，是否有專業(yè)的驗(yàn)收小組出具專業(yè)意見(jiàn)；應(yīng)收集需求部門對(duì)設(shè)備使用情況、服務(wù)質(zhì)量的反饋，關(guān)注是否及時(shí)和供應(yīng)商就相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行溝通對(duì)接；針對(duì)采購(gòu)過(guò)程中的廉政風(fēng)險(xiǎn)是