稽查人員模擬考試試卷

**市國稅2009年1月稽查業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)班

綜合考試卷

姓名單位_______________學(xué)號

內(nèi)容一三四五總計

得分

一、單項選擇題（本類題共25分，每小題1分。每題只有一個符合題意的正確答案。請

從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，填在括號內(nèi)。）

1.下列行為屬于視同銷售行為的是（）o

A.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資；

B.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于職工福利；

C.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于在建工程；

D.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于非應(yīng)稅項目

2.在稅務(wù)稽查過程中，下列不屬于稅法規(guī)定的“非正常損失”的是（）。

A.自然災(zāi)害損失；

B.因管理不善造成貨物被盜竊的損失；

C.由于工藝設(shè)計錯誤造成的原材料損失；

D.因管理不善發(fā)生霉爛變質(zhì)損失

3.檢查企業(yè)征稅與免稅項目時，下列不屬于增值稅免稅項目的是（）。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；

B.古舊圖書；

C.國際組織無償援助的設(shè)備；

D.外貿(mào)公司直接進口供殘疾人專用的物品

4.對適用先征后返政策，經(jīng)稅務(wù)檢查查補的稅款，應(yīng)按照（）政策執(zhí)行。

A.增值稅按25%返還；

B.增值稅返還，企業(yè)所得稅不退；

C.增值稅不返還，企業(yè)所得稅退還；

D.增值稅、企業(yè)所得稅不返、不退

5.當(dāng)商業(yè)企業(yè)輔導(dǎo)期一般納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后未被認定為一般納稅人的，原未抵扣完的進項

稅應(yīng)（）o

A.一次抵扣完畢；

B.轉(zhuǎn)回成本或庫存商品；

C.留待以后成為一般納稅人后再抵扣；

D.作進項轉(zhuǎn)出

6.稽查人員檢查某家電商場為增值稅一般納稅人，當(dāng)期購進商品價款10000元，支付運費發(fā)

票運費200元；當(dāng)期銷售商品價稅合計14000元并負責(zé)運輸，開據(jù)運費發(fā)票200元，期初留

抵100元，企業(yè)申報194元。應(yīng)查補增值稅（）0

A.29;B.10;C.41;D.55

7.檢查某水果銷售公司（小規(guī)模納稅人），賬戶“其它應(yīng)付款——存入保證金（塑料包裝箱）”

貸方余額10000元已逾期，檢查人員應(yīng)補征增值稅（）元。

A.385;B.1150;C.1453;D.1700

8.稅務(wù)稽查人員檢查大華銀樓公司，其為增值稅一般納稅人，收取王某舊金首飾折價2000

元，費用1000元后，給付王某新的金首飾價值3000元，應(yīng)繳增值稅（）元。

A.510;B.170;C.436;D.145

9.某商業(yè)性小規(guī)模納稅人銷售某種商品，獲得含稅收入共1500元。該商品進貨時支付價款

1000元和增值稅額170元；則該納稅人應(yīng)繳納增值稅（）o

A.57.69元；B.84.91元；C.20元；D.30元

10.某商場實行還本銷售家俱，家俱現(xiàn)售價16500元（不含稅），5年后還本，該商場增值稅

的計稅銷售額是（）o

A.16500;B.3300;C.1650;D.不征稅

11.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。本期購入原材料100公

斤，價款為57000元（不含增值稅額）。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺5%,經(jīng)查屬于運輸途中合理損

些。該批原材料入庫前的挑選整理費用為380元。該批原材料的實際單位成本為每公斤（）

元。

A.545.3B.573.8C.604D.706

12.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領(lǐng)用工程物資234萬

元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增

值稅稅率為17%,計稅價格為260萬元；發(fā)生的在建工程人員薪酬為148.2萬元。假定該生

產(chǎn)線已達到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。該生產(chǎn)線的入賬價值為

（）萬元。

A.622.2B.648.2C.666.4D.686.4

13.企業(yè)在攤銷無形資產(chǎn)時，應(yīng)該借記管理費用等科目，貸方對應(yīng)的科目是（）o

A.投資收益B.累計攤銷C.營業(yè)收入D.無形資產(chǎn)

14.根據(jù)《企業(yè)會計準則一投資性房地產(chǎn)》，下列項目不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）0

A.已出租的建筑物

B.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

C.已出租的土地使用權(quán)

D.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物

15.2007年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計2008

年12月31日完工，合同總金額為12000萬元，預(yù)計總成本為10000萬元。截至2007年12

2

月31日，該建筑公司實際發(fā)生合同成本3000萬元；假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計,

2007年度對該項建造合同確認的收入為（）萬元。

A.3000B.3200C.3500D.3600

16、稽查選案必須準確、明確，做到客觀（）。

A.公開B.公正C.合理D.透明

17、稅務(wù)稽查的是核心環(huán)節(jié)是（）o

A.稽查選案B.稽查實施C.稽查審理D.稽查執(zhí)行

18、對上級稅務(wù)機關(guān)及其所屬舉報受理環(huán)節(jié)交辦并要求查報結(jié)果的舉報案件，除有特定時限

外，應(yīng)當(dāng)在（）內(nèi)上報查辦結(jié)果。

A.15日B.30HC.60日D.90日

19、稅務(wù)稽查取證過程中獲得的詢問筆錄屬于稅務(wù)案件證據(jù)中的（）o

A.書證B.物證C.證人證言D.當(dāng)事人的陳述

20、對納稅人的存貨盤點應(yīng)在稽查工作底稿（）中記錄。

A.《會計賬戶檢查記錄》

B.《檢查記錄》

C.《稅務(wù)檢查情況匯總表》

D.《查補稅款及滯納金計算表》

21、調(diào)取納稅人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料必須在3個月內(nèi)完整

退還，當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料必須在（）天內(nèi)退還。

A.15B.20C.30D.60

22、某公司拖欠2007年度企業(yè)所得稅80萬元，催繳無效，經(jīng)縣稅務(wù)局長批準,2008年6月稅務(wù)

機關(guān)書面函告通知其所在開戶銀行暫停支付存款90萬元，這一行政行為屬于（）。

A.提供納稅擔(dān)保B.稅收保全措施C.強制執(zhí)行措施D.稅收行政處罰

23、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在舉行聽證的（）將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達當(dāng)事人。

A.三日前B.五日前C.七日前D.十五日前

24、文書送達一般采取哪種方式（）o

A.直接送達B.留置送達C.委托送達D.郵寄送達

25、依據(jù)賬簿、憑證、報表和其他有關(guān)資料之間的邏輯關(guān)系，相互對照和審查的一種稽查方

法稱為（）。

A.審閱法B.核對法C.詳查法D.抽查法

二、多項選擇題（本類題共30分，每小題2分。每題有兩個或兩個以上符合題意的正確

答案。請從每題的備選答案中選出你認為正確的所有答案，填在括號內(nèi)。不涂、少涂、多涂、

錯涂均不得分。）

1.下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）o

A.用于應(yīng)稅項目的應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額；

B.用于免稅項目的應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額；

C.用于集體福利的購進貨物的進項稅額；

D.發(fā)生非正常損失的在產(chǎn)品的購進貨物的進項稅額

2.下列屬于兼營行為的有（）o

A.某自來水廠另開一家不單獨核算的廣告經(jīng)營部；

3

B.某商場既批發(fā)零售商品又開辦飲食服務(wù)業(yè)務(wù);

C.某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，銷售產(chǎn)品同時負責(zé)運輸；

D.運輸企業(yè)銷售貨物的同時負責(zé)運輸

3.增值稅條例所稱價外費用，是指價外向購買方收

取的（）-

A.集資費；

B.返還利潤；

C.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；

D.延期付款利息

4.檢查有代購貨物的企業(yè)時，其代購行為同時具備（）條件的，不征增值稅。

A.有代購貨物合同；

B.受托方不墊付資金；

C.銷貨方將發(fā)票開給委托方，并由受托方轉(zhuǎn)交委托方；

D.受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費

5.在蝴稅率的基礎(chǔ)上再減半征收的適用范圍是（）

A.舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨；

B.納稅人銷售使用過的摩托車且售價大于原價；

C.舊機動車經(jīng)營單位銷售的舊摩托車；

D.納稅人銷售的舊設(shè)備

6.按照我國《企業(yè)會計制度》規(guī)定，下列科目的期末余額，應(yīng)在資產(chǎn)負債表的“存貨”項目

中列示的有（）。

A.工程物資B.物資采購C.委托加工物資

D.庫存商品E.周轉(zhuǎn)材料F.生產(chǎn)成本

7.下列各項中，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有（）o

A.固定資產(chǎn)進行日常修理發(fā)生的人工費用

B.固定資產(chǎn)安裝過程中領(lǐng)用原材料所負擔(dān)的增值稅

C.固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息

D.固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

E.固定資產(chǎn)的棄置費

8.按照《企業(yè)會計準則一無形資產(chǎn)》，下列屬于無形資產(chǎn)的是（）0

A.專利權(quán)B.非專利技術(shù)C.商標權(quán)

D.著作權(quán)E.商譽

9.下列內(nèi)容屬于職工薪酬的有（）□

A.解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償

B.非貨幣性福利

C.以權(quán)益工具結(jié)算的股份支付

D.給員工購買的商業(yè)保險

E.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

10.下列項目中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。

4

A.固定資產(chǎn)盤虧損失

B.債務(wù)重組損失

C.公益救濟性捐贈支出

D.超過規(guī)定限額的業(yè)務(wù)招待費

11、稽查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避()o

A.夫妻關(guān)系

B.直系血親關(guān)系

C.近姻親關(guān)系

D.五代以內(nèi)旁系血親關(guān)系

12、舉報案件管理環(huán)節(jié)可以受理舉報的形式包括()。

A.口頭舉報

B.電話舉報

C.實名信件舉報

D.匿名信件舉報

13、可由上級稅務(wù)機關(guān)查處或組織力量查處的案件包括()。

A.群眾舉報一般案件

B.重大偷稅案件

C.涉及到被查對象主管稅務(wù)機關(guān)有關(guān)人員的案件

D.重大非法虛開發(fā)票案件

14、對于發(fā)票違章案件主要注重發(fā)票的()等方面取證。

A.付款方式

B.開具日期

C.取得

D.作廢原因環(huán)節(jié)

15、不能作為定案依據(jù)的證據(jù)包括()。

A.嚴重違反法定程序收集的證據(jù)

B.復(fù)制件或者復(fù)制品

C.證人提供的證言

D.以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)

三、判斷題(本類題共10分，每小題1分。請判斷每題的表述是否正確。你認為正確的

在題前括號內(nèi)劃錯誤的劃“X”。)

1.()企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價值的影響因

素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

2.()固定資產(chǎn)大修理費用應(yīng)當(dāng)作為費用化的后續(xù)支出進行處理。

3.()企業(yè)應(yīng)將土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，待實際開發(fā)時一次性地將賬面價值結(jié)

轉(zhuǎn)到自建項目的工程成本。

4.()非貨幣性福利不一定通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，但在附注中仍應(yīng)將其歸

入職工薪酬總額內(nèi)披露。

5.()收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的不一定都是收入。

6.()納稅人銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞

務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率。

7.()盤點時原實物經(jīng)管人員和主管人員應(yīng)自始至終在場，不得離開，特別是盤點現(xiàn)

金和貴重物品時。

5

8.()發(fā)票協(xié)查受托方應(yīng)按期回函。除有特殊要求外，應(yīng)在收到協(xié)查函后60日內(nèi)回

函。

9.()原始證據(jù)的效力優(yōu)于傳來證據(jù)的效力。

10.()拍賣或者變賣實現(xiàn)后，稅務(wù)機關(guān)在結(jié)算并收取價款后5個工作日內(nèi)，辦理稅款、

滯納金或者罰款的入庫手續(xù)。

四、判斷與改錯題(判斷下列各題正確或錯誤，并簡要說明理由。本類題15分，每小題

5分)

1、某企業(yè)2008年度資源綜合利用的總收入為100萬元，其成本費用為80萬元，其他應(yīng)稅所

得額為100萬元，企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅為29.5萬元，分析企業(yè)申報是否正確？

2、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資

于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的次

年起抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

6

3、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,

應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納企業(yè)所得稅。

五、實務(wù)題［本類題共70分，第（一）小題20分、第（二）小題10分、第（三）小題

40分。］

（-）某汽車輪胎廠（以下簡稱企業(yè)）2006年應(yīng)納稅所得額為一10萬元，2007年應(yīng)納稅所得

額為一15萬元。2008年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

全年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入5030萬元，固定資產(chǎn)盤盈收入20萬元，取得國家發(fā)行的國債利息收

入20萬元；2008年度結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3000萬元；繳納增值稅90萬元，消費稅110萬元,

城市維護建設(shè)稅14萬元，教育費附加6萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售費用250萬元（其中廣告費用150

萬元）；發(fā)生財務(wù)費用12萬元（其中因逾期歸還銀行貸款，支付銀行罰息2萬元），發(fā)生管理

費用802萬元（其中符合條件的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用90萬元）；發(fā)生營業(yè)外支出70萬元（其中

含通過當(dāng)?shù)卣块T向農(nóng)村某小學(xué)捐贈款20萬元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬元）；全

年已提取未使用的職工教育經(jīng)費2萬元。

根據(jù)所給資料?，計算該廠2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

7

8

（二）東海市國稅稽查局2008年3月初對紅星洗衣機廠2007年增值稅納稅情況進行檢查，

經(jīng)檢查該廠有隱瞞銷售收入的行為，核實后應(yīng)補稅款23萬元、加收滯納金1萬元。2008年4

月20日稽查局在責(zé)令限期繳納稅款未果的情況下，準備對紅星洗衣機廠成品倉庫內(nèi)的洗衣機

實施稅收強制措施，這時紅星洗衣機廠主動要求用東方貿(mào)易公司所欠其貨款來繳納稅款和滯

納金。稅務(wù)人員了解到該筆欠款是2007年12月5日，紅星洗衣機廠將一批價值50萬元（含

稅）的洗衣機銷售給東方貿(mào)易公司，但由于質(zhì)量原因，東方貿(mào)易公司一直未支付貨款。

2008年4月21日，稽查局的稅務(wù)干部來到了東方貿(mào)易公司，明確告訴其法定代表人：“紅

星洗衣機廠欠繳稅款，而你們又欠紅星洗衣機廠的貨款，根據(jù)《稅收征管法》第五十條的規(guī)

定，我們有權(quán)向你公司行使代位權(quán)，請你們在3日內(nèi)繳清紅星洗衣機廠欠繳的稅款和滯納金

24萬元。否則，我們將采取稅收強制執(zhí)行措施。”3天后，稽查局依照法定程序從東方貿(mào)易

公司的銀行賬戶中扣繳了24萬元。

2008年4月30日，東方貿(mào)易公司向東海市國稅局提出行政復(fù)議申請，以稽查局行使代位權(quán)

違法為由，要求撤銷稽查局扣繳稅款的稅收強制執(zhí)行措施，退還已扣繳的24萬元存款。2008

年5月10日，東海市國稅局依法作出行政復(fù)議決定：認定稽查局行使代位權(quán)違法，撤銷稽查

局扣繳稅款的稅收強制執(zhí)行措施，責(zé)令退還已扣繳的稅款和滯納金24萬元。

請分析：東海市國稅局行政復(fù)議決定是否正確？為什么？

9

（三）上海市國家稅務(wù)局稽查局2009年7月根據(jù)檢查計劃，依法對美利達化妝品公司2008

年各稅種的納稅情況進行稅務(wù)稽查。

第一，企業(yè)概況和說明

美利達化妝品公司（以下簡稱美利達公司）2006年10月成立，2006年11月開始正式經(jīng)營，

工商登記為中外合資經(jīng)營企業(yè)（外資占15%）,注冊資本2000萬元，職工人數(shù)300人，地處

某市國家級經(jīng)濟開發(fā)區(qū)；2007年3月被國家稅務(wù)局開發(fā)區(qū)分局認定為增值稅一般納稅人，主

營各類化妝品的生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)。

1.公司從2007年度起選擇適用新會計準則進行會計核算。

2.公司2008年度生產(chǎn)銷售“膚美”、“膚麗”牌兩種化妝品，銷售單價（不含稅）分別為1

萬元/件、2萬元/件，單位成本分別為0.4萬元/件、0.8萬元/件，正在研制“美倩”牌

新型化妝品，12月份研制成功。增值稅稅率為17%,化妝品的消費稅稅率為30%。

2008年利潤表有關(guān)數(shù)據(jù)如下：單位：萬元

項目金額項II金額

一、營業(yè)收入6000力口：公允價值變動收益0

減：營業(yè)成本2400投資收益0

營業(yè)稅金及附加1995二、營業(yè)利潤104.5

銷售費用600力口：營業(yè)外收入2

管理費用750減：營業(yè)外支出67

財務(wù)費用150三、利澗總額39.5

資產(chǎn)減值損失0.5

該公司職工福利費2007年末無結(jié)余，2006年、2007年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核的虧損額為10萬元、

2萬元。

第二，稽查假設(shè)條件和說明

1.題中所給出的會計資料僅為2008年12月發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)，其他未給出的會計核算資

料和涉稅處理視為正確無誤，企業(yè)取得的增值稅扣稅憑證均在本月通過認證并在當(dāng)月申報扣

除。

2.每月已按照“應(yīng)交稅費”賬戶中金額計算申報繳納增值稅和消費稅。

3.該公司已在2009年5月15日進行2008年所得稅匯算清繳，假設(shè)題中設(shè)計的錯漏問題企

業(yè)并未自行調(diào)整，凡是未給出的涉及所得稅納稅調(diào)整均視為已作正確調(diào)整。

4.該公司固定資產(chǎn)的凈殘值率為3%,本題中涉及固定資產(chǎn)的稅法折舊年限均為10年。

5.為簡化起見，本題僅涉及增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅，其他各稅費均省略。

第三，經(jīng)過稅務(wù)稽查人員對12月份有關(guān)資料的審查，發(fā)現(xiàn)如下的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

1.記賬憑證1號

業(yè)務(wù)摘要：2008年12月1日，購進電子檢測設(shè)備一臺，檢測部門領(lǐng)用，按照五五攤銷法攤

10

銷。

①借：包裝物及低值易耗品——低值易耗品（成本）50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500

貸：銀行存款58500

后附增值稅專用發(fā)票一張注明的價款為50000元，稅額為8500元。

②借：管理費用25000

貸：包裝物及低值易耗品——低值易耗品（攤銷）25000

2.記賬憑證2號

業(yè)務(wù)摘要：2008年12月1日銷售產(chǎn)品。

①借：銀行存款46800

長期應(yīng)收款——上海百貨公司70000(110000—40000)

貸：主營業(yè)務(wù)收入——膚美牌化妝品100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6800

未實現(xiàn)融資收益10000

后附增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)一張注明的價款為40000元，稅額為6800元。

②借：主營業(yè)務(wù)成本——膚美牌化妝品40000

貸：庫存商品——膚美牌化妝品40000

③借：營業(yè)稅金及附加12000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅12000

檢查人員審核銷售合同得知：該公司采用分期銷售方式銷售給上海百貨公司10件膚美牌化妝

品，合同約定不含稅銷售價為L1萬元/件，發(fā)出當(dāng)日收取4.68萬元（4萬元價款和0.68

萬元增值稅），余款分2次于以后每年12月1日等額收取。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值

為10萬元。

3.記賬憑證3號

業(yè)務(wù)摘要：2008年12月3日，銷售給蘇州百貨公司20件膚麗牌化妝品，隨同產(chǎn)品銷售單獨

計價的包裝物售價（含稅）2.34萬元，成本0.8萬元，收到銀行承兌匯票。

①借：應(yīng)收票據(jù)491400

貸：主營業(yè)務(wù)收入——膚麗牌化妝品400000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68000

包裝物及低值易耗品——包裝物8000

其他應(yīng)收款15400

②借：營業(yè)稅金及附加120000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅120000

后附增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)一張注明的價款為400000元，稅額為68000元。

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4.記賬憑證4號

業(yè)務(wù)摘要：2008年12月23日銷售產(chǎn)品

①借：銀行存款70200

貸：預(yù)收賬款——K商廈70200

②借：發(fā)出商品——K商廈（美倩牌化妝品）29000

貸：庫存商品——美倩牌化妝品29000

檢查人員審核銷售合同得知：該公司與K商廈簽訂銷售合同約定，向K商廈銷售美倩牌新型

化妝品二件，不含稅售價為6萬元；美利達公司承諾K公司在6個月內(nèi)對產(chǎn)品的質(zhì)量和性能

不滿意，可以無條件退貨。由于新型化妝品是剛試制成功的新產(chǎn)品，美利達公司無法合理估

計其退貨的可能性，該批產(chǎn)品的成本為2.9萬元。

5.記賬憑證5號

業(yè)務(wù)摘要：2008年12月13日產(chǎn)品抵償債務(wù)。

借：應(yīng)付賬款——A化工廠300000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——膚麗牌化妝品200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000

——應(yīng)交消費稅60000

營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益6000

后附增值稅專用發(fā)票一張注明的價款為200000元，稅額為34000元。

檢查人員審核得知：該公司與A化工廠簽訂債務(wù)重組合同約定：12月23日美利達公司以10

件膚麗牌化妝品抵償前欠的材料款30萬元。

6.記賬憑證6號

業(yè)務(wù)摘要：2008年12月15日設(shè)備換設(shè)備

①借：固定資產(chǎn)清理403000

累計折舊97000

貸：固定資產(chǎn)——甲設(shè)備500000

②借：固定資產(chǎn)——乙設(shè)備453000

貸：固定資產(chǎn)清理403000

銀行存款50000

檢查人員審核得知：以一臺甲設(shè)備換入丁公司的乙設(shè)備,并支付補價5萬元。甲設(shè)備原價50

萬元，已提折舊9.7萬元，公允價值為55萬元（含稅），丁公司乙設(shè)備的公允價值為60萬元

（含稅），該交易不具有商業(yè)實質(zhì)。

7.記賬憑證7號

業(yè)務(wù)摘要：2008年12月16日研發(fā)成功非專利技術(shù)

①借：管理費用20000

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無形資產(chǎn)180000

貸：研發(fā)支出——費用化支出20000

——資本化支出180000

②借：管理費用3000

貸：累計攤銷3000

檢查人員審核得知：該公司本年8月開始自行研發(fā)某非專利技術(shù)，本月研發(fā)成功，合計支出

20萬元，符合資本化條件的金額為18萬元；該非專利技術(shù)預(yù)計使用年限為5年；不享受技

術(shù)開發(fā)費加計扣除和稅收優(yōu)惠。

8.記賬憑證8號

業(yè)務(wù)摘要：2008年12月31日補提丙設(shè)備1至11月份的折舊額。

借：管理費用20006.25

貸：累計折舊20006.25

檢查人員審核得知：經(jīng)董事會批準，自2008年1月1日起，該公司將用于行政管理的丙設(shè)備

（2006年12月投入使用）折舊年限由10年變更為5年，該設(shè)備原價為10萬元，1至11月

份仍按10年計提折舊，12月份已按5年計提折舊。

9.記賬憑證9