不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額的會計處理_第1頁
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額的會計處理_第2頁
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額的會計處理_第3頁
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會計實操文庫不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額的會計處理不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額的幾種情況不打算一一列舉了，我想從原理的角度來解釋，這樣便于大家的理解，也給大家提供一個整體思路。一、納稅人是否符合抵扣的資格。首先，必須是增值稅一般納稅人，才能適用一般計稅方法計稅（銷項減進項）。如果是小規(guī)模納稅人，不論取得什么樣的發(fā)票，都不允許抵扣進項稅。所以，首先應當確認自己是否有資格。二、是否有合法的票據(jù)。除了計算抵扣和實耗核定抵扣以外，都是憑票抵扣。如果想抵扣進項稅，就要取得合法的票據(jù)。比如增值稅專用發(fā)票，海關(guān)進扣增值稅繳款書等等，營改增后增加了一些電子普通發(fā)票也可以抵扣進項稅。另外，取得的虛開增值稅發(fā)票也是不能抵扣的。三、業(yè)務是否可以抵。理解這部分內(nèi)容，需要學好計算銷項稅方面的知識?？梢院唵蔚睦斫鉃?，如果不產(chǎn)生銷項稅額，也就不能抵扣相應的進項稅額。分以下幾方面理解。1、購進的進項稅是否用于簡易計稅方法計稅。小規(guī)模納稅人和一般納稅人的某些特殊業(yè)務適用簡易計稅方法計稅，如果是適用于簡易計稅方法計稅，計算出的不是銷項稅額，而是應納稅額，既然沒有銷項稅額，自然就不能抵扣進項稅額。2、用于免征增值稅項目，集體福利或個人消費。由于免征增值稅，所以就沒有銷項稅額，也就不能抵扣進項稅額。購進貨物用于集體福利或個人消費，不視同銷售，不計算銷項稅額，相應的進項稅額做轉(zhuǎn)出處理。3、購進貨物非正常損失。購進的貨物是用于銷售的，因為已經(jīng)損失了，購進的貨物就不存在了，所以也就不可能再用于銷售了，也就不可能再取得銷項稅額了，那么對應的進項稅也就不能抵扣了?？偨Y(jié)。具備資質(zhì)和取得合法票據(jù)好理解，對于不能抵扣進項稅的情形，業(yè)務不能抵這部分稍稍復雜。把握關(guān)鍵點就在于是不是有對應的銷項稅。只要對應有銷項稅，進項就可以抵。如果沒有銷

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