采購流程與采購審計(jì)

采購流程與采購審計(jì)采購流程與采購審計(jì)一、采購流程采購流程不當(dāng)采購流程再造二、采購審計(jì)什么是采購審計(jì)？如何開展采購審計(jì)？介紹采購比價(jià)審計(jì)采購流程不當(dāng)表現(xiàn)：采購不是從外部客戶需求開始，而是從內(nèi)部客戶需求開始采購部不參與研發(fā)采購部不管理原料倉庫原因：采購部是保證供給的采購部難以把握新原材料性能結(jié)果：研發(fā)階段已經(jīng)決定產(chǎn)品本錢結(jié)構(gòu)的70%，采購部從產(chǎn)品定型后切入，對產(chǎn)品本錢的影響僅占30%采購部不參與產(chǎn)品前期研發(fā)很難識(shí)別原材料和選擇供給商庫存不準(zhǔn)確過期料和廢料增加采購流程先天缺乏采購流程不當(dāng)傳統(tǒng)流程請購審查選擇供給商簽訂合同訂單跟催接貨驗(yàn)收付款。現(xiàn)代流程

向前整合？？向中整合？？向后整合

傳統(tǒng)采購流程的落伍采購必須流程再造

采購部應(yīng)變成供給鏈管理部門

采購為什么要流程再造？采購必須流程再造

采購部應(yīng)變成供給鏈管理部門1〕現(xiàn)有流程協(xié)調(diào)效率低，內(nèi)部交易本錢高2〕采購喪失了增值時(shí)機(jī)最大的關(guān)鍵環(huán)節(jié)參與，造成采購的先天性缺乏3〕外部資源整合能力弱，難以降低采購總本錢

采購為什么要流程再造？

采購必須流程再造

采購為什么要參與研發(fā)采購必須流程再造

采購部應(yīng)變成供給鏈管理部門

采購參與產(chǎn)品前期開發(fā)非常必要Overall

ValuepotentialHighLow開發(fā)與檢討工程規(guī)格與技術(shù)選擇產(chǎn)品開發(fā)階段制定采購策略確定需求預(yù)測談判與合約訂單下達(dá)訂單下達(dá)前訂單下達(dá)后績效監(jiān)控About70%costdesignedin

采購必須流程再造

原料倉庫有哪個(gè)部門管理

采購必須流程再造采購部管理原料倉庫對企業(yè)經(jīng)營會(huì)帶來哪些改變采購必須流程再造

供給商早期參與產(chǎn)品開發(fā)降低采購本錢序號(hào)降低采購成本的方式成本可降低的比例1改進(jìn)采購過程及價(jià)格談判11％2供應(yīng)商改進(jìn)質(zhì)量14％3利用供應(yīng)商開展即時(shí)生產(chǎn)（JIT）20％4利用供應(yīng)商的技術(shù)與工藝40％5供應(yīng)商參與產(chǎn)品開發(fā)42％

資料來源：美國密執(zhí)安州立大學(xué)研究

采購必須流程再造

采購部應(yīng)變成供給鏈管理部門交付性能提高16%-28%庫存降低25%-66%預(yù)測準(zhǔn)確性提高25%-80%生產(chǎn)效率提高10%-16%運(yùn)輸效率提高10%-20%總供給鏈運(yùn)作本錢降低25%-50%強(qiáng)化整個(gè)供給鏈的管理可以提高效率，降低本錢，提高企業(yè)的長期競爭力采購必須流程再造

采購部應(yīng)變成供給鏈管理部門采購流程向前整合參加研發(fā)：調(diào)研客戶需求，產(chǎn)品設(shè)計(jì)、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)制定、需求的協(xié)調(diào)采購流程向后整合參加后勤的整合：倉庫管理、物流配送采購流程向中整合參加生產(chǎn)方案的整合采購流程再造的開展方向采購必須流程再造

采購部應(yīng)變成供給鏈管理部門

采購流程模式

制定采購策略選擇供給商

生產(chǎn)

準(zhǔn)備確定供給商簽訂合同

訂單管理跟催供給商采購操作過程決策過程

第一階供給商接貨驗(yàn)收與評估結(jié)算進(jìn)度檢查與付款供給戰(zhàn)略采購

策略采購

采購必須流程再造采購部向前向后向中向外整合后，原來的采購部門職能能囊括下嗎

采購必須流程再造采購部應(yīng)升位成供給鏈管理部門采購部向前向后向中向外整合后，原來的采購部門職能能囊括下嗎采購必須流程再造

采購部應(yīng)變成供給鏈管理部門

供給鏈管理部門的組織結(jié)構(gòu)信息管理

采購管理在供給鏈中的定位

生產(chǎn)模式工藝過程原材料市場產(chǎn)成品市場供給鏈管理部門的定位在于整合資源和供給鏈整體增值自制還是外協(xié)MakeorBuy小批量，多品種BatchandVariety成批生產(chǎn)MassProduction采購管理庫存管理客戶需求管理需求拉動(dòng)采購必須流程再造

采購部應(yīng)變成供給鏈管理部門新趨勢：企業(yè)競爭表現(xiàn)為供給鏈的競爭

21世紀(jì)的競爭將是供給鏈與供給鏈之間的競爭。----美國著名的物流專家馬丁?克里斯托弗〔MartinChristopher〕美國著名的物流專家

馬丁?克里斯托弗的觀點(diǎn)采購新的開展趨勢采購部門趨向于開展成供給鏈管理部門采購新的開展趨勢

供給鏈優(yōu)化降低流程本錢改進(jìn)與供給商的關(guān)系與供給商更快地相互交流更高的靈活性，有效合作更強(qiáng)的供給商整合加速內(nèi)部流程“無紙化〞交流縮短采購時(shí)間減少自身庫存消除交流過程中斷降低流程復(fù)雜度在全球范圍內(nèi)與適合的供給商合作簡化與供給商之間的流程采購批量上升提高價(jià)格透明度IIIIII電子采購最正確的供給商管理流程本錢下降70%采購本錢節(jié)約

5–10%效果資料來源：羅蘭?貝格通過電子商務(wù)來提高采購的效率，節(jié)約采購本錢采購新的開展趨勢全球資源調(diào)度全球采購的趨勢愈加明顯跨國公司大集團(tuán)可以辦到中小企業(yè)可以辦到小小個(gè)體工商戶也能辦到案例：沃爾瑪醫(yī)療診所采購趨于全球一體化后天是美好的今天是殘酷的，明天是殘酷的，后天是美好的，但多數(shù)人都死在明天晚上以前，少數(shù)英雄活到后天。------阿里巴巴總裁馬云二、采購審計(jì)什么是采購審計(jì)？？采購審計(jì)的概念物資采購審計(jì)的目的目的是改善物資采購質(zhì)量，降低采購費(fèi)用，維護(hù)組織的合法權(quán)益，促進(jìn)組織價(jià)值的增加及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

物資采購審計(jì)的內(nèi)涵和主要內(nèi)容物資采購審計(jì)是對物資采購全過程實(shí)施的監(jiān)督和評價(jià)，是財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的融合。物資采購審計(jì)的主要內(nèi)容包括審計(jì)物資采購內(nèi)部控制、采購方案、采購合同、采購招標(biāo)、供貨商選擇、采購數(shù)量、采購價(jià)格、采購質(zhì)量、物資保管、結(jié)算付款以及物資采購期后事項(xiàng)等。物資采購審計(jì)的兩種模式根據(jù)組織的管理模式和要求、物資采購業(yè)務(wù)量的大小、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)資源等的不同，物資采購審計(jì)可以采取工程管理式審計(jì)和過程參與式審計(jì)兩種模式。

〔一〕工程管理式審計(jì)是有重點(diǎn)、有目的地將某物資采購部門、環(huán)節(jié)或物資品種納入年度審計(jì)方案，形成為特定審計(jì)工程，并實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序的審計(jì)模式。大、中型規(guī)模的組織適合采用該模式。

〔二〕過程參與式審計(jì)是由專職內(nèi)部審計(jì)人員參與監(jiān)督物資采購的全過程或者局部重要過程，實(shí)現(xiàn)物資采購審計(jì)的日?；?。小規(guī)模組織可以采用該模式。

比較上述兩種采購審計(jì)模式，說明可以通過對組織內(nèi)部某個(gè)業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)，有效地開展審計(jì)工作，到達(dá)最大限度地節(jié)省審計(jì)本錢或資源的目的。不一定非要開展專項(xiàng)的采購審計(jì)工程，才算采購審計(jì)。必要時(shí)實(shí)行業(yè)務(wù)外包，委托中介單位進(jìn)行。采購審計(jì)面臨的現(xiàn)實(shí)環(huán)境第二局部、如何開展采購審計(jì)〔一〕、物資采購前期審計(jì)〔二〕、物資采購過程審計(jì)〔三〕、物資采購后續(xù)審計(jì)

物資采購前期審計(jì)是從制定年度審計(jì)方案開始到具體實(shí)施物資采購審計(jì)程序之前對各項(xiàng)審計(jì)工作作出的安排。其根本過程包括：

〔一〕編制年度審計(jì)方案，確定審計(jì)對象。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)綜合考慮以下各種因素：

1．重要性。2．物資采購方案、內(nèi)部控制的重大變化。3．改進(jìn)空間。4．審計(jì)資源。

5．風(fēng)險(xiǎn)因素。

風(fēng)險(xiǎn)可能來自組織內(nèi)部或外部

〔二〕獲取與研究相關(guān)資料，制定工程審計(jì)方案和審計(jì)方案。相關(guān)資料包括：

1、物資采購目標(biāo)和方案；

2、前期物資采購審計(jì)工作底稿；

3、組織資料;

4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；

5、相關(guān)制度規(guī)定;6、外部信息資料；

7、法律性文件。

〔三〕審查、評價(jià)內(nèi)部控制。物資采購內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督五個(gè)要素。

1、采購控制環(huán)境。2、采購風(fēng)險(xiǎn)管理。3、采購控制活動(dòng)。4、采購信息與溝通。5、采購監(jiān)督。

監(jiān)督采取的方式包括物資采購內(nèi)部控制自我評估、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制例外情況報(bào)告、操作人員反響以及顧客投訴等。

物資采購內(nèi)部控制審計(jì)可通過設(shè)置采購內(nèi)部控制調(diào)查表等方式進(jìn)行深入調(diào)查、了解和測試，并形成審計(jì)工作底稿。二、物資采購過程審計(jì)物資采購過程審計(jì)是根據(jù)采購內(nèi)部控制評審結(jié)果，確定采購方案、價(jià)格、合同、執(zhí)行等方面的測試范圍、重點(diǎn)和方法，以收集審計(jì)證據(jù)。

采購方案審計(jì)是對采購方案中所列物資價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量、采購方式和供貨商選擇等的真實(shí)性、合理性和有效性等進(jìn)行的審計(jì)。

〔三〕審計(jì)內(nèi)容采購方案編制依據(jù)的可靠性。采購方案審批程序的合規(guī)性。采購方案所列價(jià)格的合理性。采購方案所列物資數(shù)量的合理性。采購方式選擇的合理性?！仓攸c(diǎn)〕供貨商選擇的合理性。采用招標(biāo)方式具體審查要點(diǎn)監(jiān)督招標(biāo)過程和招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否符合“公開選購公平競爭、公正交易〞的原那么，確定在招標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)過程中有無違反規(guī)定程序、私自與供貨商串通、泄露招標(biāo)信息等情況。審查有關(guān)招標(biāo)文書的內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，有關(guān)條款規(guī)定是否得到切實(shí)遵守。落到實(shí)處，根據(jù)采購程序進(jìn)行審計(jì)一、公開招投標(biāo)程序的審計(jì)?！惨弧痴袠?biāo)審計(jì)〔二〕投標(biāo)審計(jì)〔三〕開標(biāo)、評標(biāo)與定標(biāo)審計(jì)〔四〕中標(biāo)審計(jì)二、邀請招標(biāo)及其他采購方式程序的審計(jì)。〔一〕邀請招標(biāo)程序?qū)徲?jì)〔二〕競爭性談判程序?qū)徲?jì)〔三〕詢價(jià)采購程序?qū)徲?jì)〔四〕單一來源采購程序?qū)徲?jì)㈠招標(biāo)審計(jì)⒈自行招標(biāo)是否符合有關(guān)條件,委托代理招標(biāo)是否簽訂委托協(xié)議,明確委托代理的事項(xiàng)；⒉是否在財(cái)政部指定的政府采購信息發(fā)布媒體上發(fā)布招標(biāo)公告；⒊自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止的時(shí)間是否符合規(guī)定的時(shí)間；⒋招標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合法律規(guī)定,是否完整,有無以不合理的要求限制或者排斥潛在投標(biāo)供給商，對潛在供給商實(shí)行差異待遇或者歧視待遇,或者招標(biāo)文件指定特定的供給商、含有傾向性或者排斥潛在供給商的其他內(nèi)容的；⒌是否存在招標(biāo)機(jī)構(gòu)、采購單位和供給商相互惡意串通,虛假招標(biāo)行為；⒍已發(fā)出的招標(biāo)文件進(jìn)行必要澄清或者修改的,是否在招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)文件截止日期規(guī)定的時(shí)間前,是否以書面形式通知所有投標(biāo)人,招標(biāo)過程中是否存在擅自修改招標(biāo)文件和投標(biāo)文件的違法行為等?！捕?、投標(biāo)審計(jì)〔三〕、開標(biāo)、評標(biāo)與定標(biāo)審計(jì)幾個(gè)細(xì)節(jié)需注意：開標(biāo)前是否已召開招標(biāo)預(yù)備會(huì)。投標(biāo)書是否密封并在騎縫處加蓋投標(biāo)單位印章。企業(yè)法人委托代理人是否有合法、有效的委托書。投標(biāo)函關(guān)鍵內(nèi)容是否清晰并按招標(biāo)書要求投標(biāo)?！菜摹持袠?biāo)審計(jì)采購人或者采購代理機(jī)構(gòu)是否在規(guī)定期限內(nèi)與中標(biāo)供給商簽訂書面合同，所簽訂的合同是否對招標(biāo)文件和中標(biāo)供給商投標(biāo)文件作實(shí)質(zhì)性修改，采購單位有無提出不合理的要求，作為簽訂合同的條件，是否與中標(biāo)供給商私下訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議，是否存在中標(biāo)書發(fā)出后,無正當(dāng)理由不與中標(biāo)人簽訂采購合同的行為；對中標(biāo)人放棄中標(biāo)、拒簽合同,將中標(biāo)工程轉(zhuǎn)讓給他人,在投標(biāo)文件中未說明,且未經(jīng)采購招標(biāo)機(jī)構(gòu)同意,將中標(biāo)工程分包給他人的,拒絕履行合同義務(wù)的,是否按規(guī)定處理。采購方案審計(jì)主要應(yīng)用到的審計(jì)方法采購方案審計(jì)主要采用分析法、復(fù)算法、復(fù)核法、檢查法、源頭審計(jì)法、全面審計(jì)法、簡單審計(jì)法和重點(diǎn)審計(jì)法等方法。

源頭審計(jì)法是始終把握問題的根源而不被表象所左右。如一般物資采購的公允價(jià)格信息源是市場，在招標(biāo)采購審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要審查是否履行了標(biāo)準(zhǔn)的招標(biāo)程序，還應(yīng)關(guān)注招標(biāo)與市場價(jià)的差異，關(guān)注結(jié)算價(jià)與中標(biāo)價(jià)之間的差異，關(guān)注中標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性運(yùn)作。

全面審計(jì)法是對物資采購涉及到的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一項(xiàng)資料和資料的每一個(gè)方面進(jìn)行全面審計(jì)的一種方法。優(yōu)點(diǎn)是細(xì)致、審核質(zhì)量高，缺點(diǎn)是效率低、本錢高。

簡單審計(jì)法是在審計(jì)力量缺乏或者有特殊要求時(shí)，僅針對物資采購價(jià)格或者物資采購的其他某一方面實(shí)施審計(jì)的方法。

重點(diǎn)審計(jì)法是針對重點(diǎn)物資〔如采購數(shù)量大、單價(jià)高〕、敏感性物資、問題較多物資的采購進(jìn)行重點(diǎn)審查。

采購申報(bào)價(jià)格審計(jì)采購申報(bào)價(jià)格審計(jì)是對采購價(jià)格申報(bào)內(nèi)容的完整性、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)確定的合理性和申報(bào)程序的標(biāo)準(zhǔn)性等方面所進(jìn)行的審計(jì)。

分以下四個(gè)方面闡述：應(yīng)獲取的相關(guān)資料應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)內(nèi)容審計(jì)方法

三、物資采購后續(xù)審計(jì)物資采購后續(xù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員在提交了物資采購審計(jì)報(bào)告后，針對報(bào)告中所涉及的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議所進(jìn)行的跟蹤審計(jì)，目的是確定被審計(jì)單位對于審計(jì)報(bào)告中所揭示的問題和偏差的糾正和改進(jìn)情況以及產(chǎn)生的實(shí)際效果。

物資采購后續(xù)審計(jì)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。包括物