家庭理財稅收籌劃課件

家庭理財稅收籌畫第一節(jié)家庭房產(chǎn)買賣租賃籌畫一、家庭房產(chǎn)購買納稅籌畫1、自住型房產(chǎn)納稅籌畫

（1）根據(jù)房產(chǎn)新政選擇房屋大小。2008年11月1日起，對個人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。家庭在首次購買住房時，可以考慮房屋面積大小，在客觀情況允許的條件下，可以選擇90平方米以下的普通標準住房。第一節(jié)家庭房產(chǎn)買賣租賃籌畫（2）分解裝修費，降低契稅額。近幾年，許多樓盤都喜歡銷售精裝修的房屋，把裝修費列入總房價裏進行按揭，為業(yè)主省了不少首筆裝修費用?？墒牵康禺a(chǎn)新政出臺後，在普通住宅標準面積以上的住房契稅高了一倍，加在總房價裏的裝修費自然也要徵稅。所以，為了減少契稅金額，建議購房者與開發(fā)商協(xié)商，把裝修費單列在房價之外，雖然要一次性交付裝修費，但可以省去不少契稅。

第一節(jié)家庭房產(chǎn)買賣租賃籌畫（3）一次購買兩套房，避免單套住宅超標。現(xiàn)在很多家庭是幾世同堂，家庭人口多，如果購買大面積的住宅，就不能享受契稅的優(yōu)惠政策；如果購買小面積的住宅則不能滿足需要。怎麼辦？我們的建議是，在條件允許的情況下一次購買兩套地理位置相近的房。第一節(jié)家庭房產(chǎn)買賣租賃籌畫2、投資型房產(chǎn)納稅籌畫為了節(jié)省契稅，購房者可以考慮採用分解裝修費用的方式進行籌畫，但是，這個方案有時不適合投資型的購房者，投資型的購房者還必須考慮未來轉(zhuǎn)讓時的營業(yè)稅。第一節(jié)家庭房產(chǎn)買賣租賃籌畫財稅[2009]157號規(guī)定，自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額徵收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款後的差額徵收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。由此家庭在購買投資房產(chǎn)的時候可以合併裝修費，增加購置價的籌畫，減少轉(zhuǎn)讓時的營業(yè)稅稅基，達到節(jié)稅的目的。第一節(jié)家庭房產(chǎn)買賣租賃籌畫3、根據(jù)稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌畫根據(jù)【契?條例】規(guī)定，城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買住房，免征契稅。此項規(guī)定只限於第一次購買，並且在國家規(guī)定的標準面積之內(nèi)購買的公有住房。另外，如果住房面積沒有達到規(guī)定面積標準，重新購置公有住房的，視為第一次購房。此外，財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定，自2000年11月29日起，對各類公有制單位為解決職工住房而採取集資建房方式建成的普通住房，或者由單位購買的普通商品住房，如屬職工首次購買住房，均可免征契稅。因此對於城鎮(zhèn)職工可以根據(jù)此規(guī)定，在購房時進行納稅籌畫。第一節(jié)家庭房產(chǎn)買賣租賃籌畫二、家庭房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓納稅籌畫在房屋轉(zhuǎn)讓過程中主要涉及營業(yè)稅、個人所得稅、土地增值稅、印花稅等，營業(yè)稅和個人所得稅方面有很大的籌畫空間。房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅土地增值稅個人所得稅印花稅第一節(jié)家庭房產(chǎn)買賣租賃籌畫營業(yè)稅方面：（1）個人所售住房為商品房時，財[2009]157號（財政部國家稅務(wù)總局關(guān)於調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知）規(guī)定，自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額徵收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款後的差額徵收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。第一節(jié)家庭房產(chǎn)買賣租賃籌畫（2）所售住房為公房時，如果該住房是以前自建的，需要按照取得的售房收入全額徵收營業(yè)稅，如果該住房以前是買人的，按銷售收入減去購買價款的差額徵收，營業(yè)稅稅率統(tǒng)一為5%。第一節(jié)家庭房產(chǎn)買賣租賃籌畫個人所得稅方面：（1）個人出售已購公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個人出售已購公有住房的售房款，減去住房面積的經(jīng)濟適用房價款，向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費用後的餘額。合理費用包括已購公有住房購買、出售過程中按規(guī)定繳納的稅費。（2）如果所售住房為售房者自用5年以上，而且是家庭唯一的生活用房，可免征個人所得稅；如果售房者在賣房一年內(nèi)又買新的房產(chǎn)，可在個人所得稅方面有所優(yōu)惠。第一節(jié)家庭房產(chǎn)買賣租賃籌畫（3）個人轉(zhuǎn)讓住房根據(jù)納稅人能否提供完整、準確的房屋原值憑證，能否正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額，分查驗徵收和核定徵收兩種徵收方式。查驗徵收適用比例稅率，稅率為20%。其計算公式為：應(yīng)納所得稅額=（轉(zhuǎn)讓住房的收入額－房屋原值、轉(zhuǎn)讓稅金及合理費用）×20%。核定徵收稅率1%。核定徵收計算公式為：應(yīng)納所得稅額=轉(zhuǎn)讓住房的收入額×核定徵收率1%。在房價飛漲的今天，選擇核定徵收的方式具有很大的優(yōu)勢，家庭在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時可以對這兩種徵收方式進行選擇。第一節(jié)家庭房產(chǎn)買賣租賃籌畫針對以上兩方面，在家庭住房轉(zhuǎn)讓過程中可以採取以下兩種方法進行納稅籌畫：（1）延長投資置業(yè)期。由相關(guān)稅法規(guī)定可知，房產(chǎn)流通中的稅費與房產(chǎn)投資的年限相關(guān)。房產(chǎn)出售者在條件允許下改變投資模式，由短期投資變?yōu)?年以上的中長期投資。（2）選擇普通標準的住宅。普通標準住宅和非普通標準住宅的選擇，將會對購房和以後的住房轉(zhuǎn)讓均產(chǎn)生稅費差異。三家庭房產(chǎn)租賃納稅籌畫第一節(jié)家庭房產(chǎn)買賣租賃籌畫房產(chǎn)租賃過程中涉及營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、個人所得稅等，有很大的籌畫空間。營業(yè)稅方面，根據(jù)【營.細則】第二十三條規(guī)定，營業(yè)稅起征點，是指納稅人營業(yè)額合計達到起征點。營業(yè)稅按期納稅的，為月營業(yè)額1000－5000元；按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額100元。因此在租賃過程中合理劃定租金是納稅籌畫的重要環(huán)節(jié)。同時，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半徵收營業(yè)稅。

房產(chǎn)稅方面，財稅[2008]24號檔，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率徵收房產(chǎn)稅。個人所得稅方面，可利用以下相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌畫。2008年3月，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)佈財稅[2008]24號（關(guān)於廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知），明確了“支持廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設(shè)”和“支持住房租賃市場發(fā)展”的稅收政策。這是一個對房產(chǎn)交易、租賃較為全面的優(yōu)惠政策。其中規(guī)定，對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率徵收個人所得稅。第一節(jié)家庭房產(chǎn)買賣租賃籌畫結(jié)合相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，家庭在條件允許的情況下，對所擁有房產(chǎn)以租代售，以達到節(jié)省稅費的目的。第一節(jié)家庭房產(chǎn)買賣租賃籌畫第一節(jié)家庭房產(chǎn)買賣租賃籌畫

【案例9-7】陳先生2009年3月份將自家住房出租（全家外出打工），一次性收取全年（2009年3月-2010年2月）的租金。他該收取多少租金？年租金為23880元和24000元哪種租金更合算？（當?shù)卣?guī)定營業(yè)稅起征點為月營業(yè)額2000元。該個人當年沒有其他經(jīng)營性收入。）籌畫安排：

(1)年租金為23880元時23880÷12＝1990（元／月）（末達營業(yè)稅起征點，免征營業(yè)稅）免繳印花稅應(yīng)繳房產(chǎn)稅（按4%稅率徵收）=1990×4%＝79.60（元／月）應(yīng)繳個人所得稅=(1990－800)×10%＝119（元／月）年應(yīng)納稅合計=(79.60＋119)×12＝2383.20（元）

第一節(jié)家庭房產(chǎn)買賣租賃籌畫

(2)年租金為2000元時24000÷12＝2000（元／月）（達營業(yè)稅起征點）應(yīng)繳營業(yè)稅=2000×1.5%＝30（元／月）應(yīng)繳城建稅及教育費附加=30×(7%＋3%)＝3（元／月）應(yīng)繳房產(chǎn)稅=2000×4%＝80（元／月）應(yīng)繳個人所得稅=(2000－30－3－80－800)×10%＝108.70（元／月)第一節(jié)家庭房產(chǎn)買賣租賃籌畫第一節(jié)家庭房產(chǎn)買賣租賃籌畫應(yīng)納稅合計=(30＋3＋80＋108.70)×12＝2660.40(元)可見，年租金為24000元時，與年租金為23880元時相比，稅前收入增加了120元，但稅收卻因此而增加了277.20元，是不合算的。第二節(jié)家庭車輛購置的納稅籌畫一、購買國產(chǎn)車的籌畫

購買並使用小轎車涉及消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、車輛購置稅、車船稅等，有很大的籌畫空間。一、消費稅方面，（1）根據(jù)消費稅法規(guī)定，小汽車適用稅率隨著氣缸容量的不同而不同，氣缸容量越大，適用的稅率越高，因此家庭在購買小汽車時，需考慮這一因素，在允許的情況下，儘量選擇小排量的小轎車，減少所繳消費稅，同時消費稅的降低也會影響城市維護建設(shè)稅和教育附加，達到節(jié)稅的目的。

第二節(jié)家庭車輛購置的納稅籌畫（2）【消.條例】第六條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

但下列款項不包括在內(nèi)：1．同時符合以下條件的代墊運輸費用：（1）承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；（2）納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。2.同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費（1）由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費（2）收取時開具省級以上財政部門印製的財政票據(jù)；

第二節(jié)家庭車輛購置的納稅籌畫

（3）所收款項全額上繳財政。（《消費稅暫行條例實施細則》第十四條）其他價外費用，無論是否屬於納稅人的收入，均應(yīng)併入銷售額計算徵稅。由此，家庭在購買車輛時，可以和4S店協(xié)商，採取委託方開票或不同時間支付的方式，此時的相關(guān)費用不併入價外費用，減少了消費稅稅基，直接影響城市維護建設(shè)稅和教育附加，達到節(jié)稅的目的。第二節(jié)家庭車輛購置的納稅籌畫第二節(jié)家庭車輛購置的納稅籌畫【案例9-10】陳某購買一輛轎車，價格為159800元（含增值稅），排量2.0升，並支付給汽車銷售公司下列代辦費用：牌照費200元、購買工具件和零部件3000元、保險金7500元、一年養(yǎng)路費2400元、車輛裝飾費10000元。上述款項由汽車銷售公司代開發(fā)票。（當?shù)剀嚧?00元/年）第二節(jié)家庭車輛購置的納稅籌畫籌畫安排：

（1）籌畫前，國稅發(fā)［2004］160號（國家稅務(wù)總局關(guān)於車輛購置稅稅收政策及徵收管理有關(guān)問題的通知）規(guī)定，按應(yīng)稅車輛全部價款確定的計稅依據(jù)，購買自用車輛為納稅人支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。

第二節(jié)家庭車輛購置的納稅籌畫價外費用，是指銷售方價外向購買方收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費、包裝費、儲存費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、保管費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。根據(jù)上述規(guī)定，陳某應(yīng)繳納的稅費計算過程如下：

第二節(jié)家庭車輛購置的納稅籌畫

計稅價格＝（159800＋200＋3000＋7500＋2400+10000）÷（1＋17%）＝156325元；應(yīng)繳納車輛購置稅＝156325×10%＝15632.5元應(yīng)繳納消費稅＝156325×5%＝7816.25元（轉(zhuǎn)嫁）應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育附加＝7816.25×（7%＋3%）＝781.63元應(yīng)繳納車船稅＝400元應(yīng)繳納總稅費＝15632.5＋7816.25＋781.63＋400＝24630.38元第二節(jié)家庭車輛購置的納稅籌畫（2）籌畫後，王某將各項代辦費用分開，由各有關(guān)單位分別開具發(fā)票?！敦斦?/p>

國家稅務(wù)總局關(guān)於增值稅若干政策的通知》（財稅［2005］165號）規(guī)定，納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費用，凡同時符合以下條件的，不屬於價外費用，無須繳納增值稅：

1、經(jīng)國務(wù)院、國務(wù)院有關(guān)部門或省級政府批準；

2、開具經(jīng)財政部門批準使用的行政事業(yè)收費專用票據(jù)；3、所收款項全額上繳財政或雖不上繳財政但由政府部門監(jiān)管，?？顚Ｓ谩?/p>

第二節(jié)家庭車輛購置的納稅籌畫

納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用，無須繳納增值稅。根據(jù)稅法規(guī)定，購買者隨車購買的工具件和零部件應(yīng)作為購車款的一部分，併入計稅價格繳納車輛購置稅；但如果購買時間不同或銷售方不同，則無須併入計稅價格繳稅。購買者支付的車輛裝飾費，應(yīng)作為價外費用，併入計稅價格繳納車輛購置稅；但如果支付時間不同或收款單位不同，則無須併入計稅價格繳稅。第二節(jié)家庭車輛購置的納稅籌畫

根據(jù)上述規(guī)定，代收款項應(yīng)區(qū)別繳稅。凡使用代收單位的票據(jù)收取的款項，視為代收單位的價外費用，應(yīng)併入計稅價格繳納車輛購置稅；凡使用委託方的票據(jù)收取的款項，受託方只履行代收義務(wù)或收取手續(xù)費，無須併入計稅價格繳納車輛購置稅，按其他稅收政策規(guī)定繳稅。第二節(jié)家庭車輛購置的納稅籌畫

籌畫後，陳某應(yīng)繳納的稅費計算過程如下：計稅價格＝159800÷（1＋17%）＝136581元；應(yīng)繳納車輛購置稅＝136581×10%＝13658.1元。應(yīng)繳納消費稅＝136581×5%＝6829.05元（轉(zhuǎn)嫁）應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育附加＝6829.05×（7%＋3%）＝682.9元應(yīng)繳納車船稅＝400元應(yīng)繳納總稅費＝13658.1＋6829.05＋682.9＋400＝21570.05元可見，籌畫後，陳某可少繳稅3060.33元（24630.38－21570.05）。第二節(jié)家庭車輛購置的納稅籌畫

二、車輛購置稅方面，【車購.條例】第六條規(guī)定，車輛購置稅的計稅價格根據(jù)不同情況，按照下列規(guī)定確定：（一）納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。（二）納稅人進口自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格的計算公式為：計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

第二節(jié)家庭車輛購置的納稅籌畫（三）納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得並自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，由主管稅務(wù)機關(guān)參照本條例第七條規(guī)定的最低計稅價格核定。

《條例》第六條第一款所稱“價外費用”，是指銷售方價外向購買方收取的手續(xù)費、基金、違約金、包裝費、運輸費、保管費、代收款項、代墊款項和其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括增值稅稅款。

第二節(jié)家庭車輛購置的納稅籌畫根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，納稅人銷售貨物不含增值稅的銷售額的計算公式為：銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率或徵收率)主管稅務(wù)機關(guān)在計征車輛購置稅確定計稅依據(jù)時，計算車輛不含增值稅價格的計算方法與增值稅相同，即：不含稅價=(全部價款+價外費用)÷(1+增值稅稅率或徵收率)

第二節(jié)家庭車輛購置的納稅籌畫財稅〔2009〕12號財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)於減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅的通知，規(guī)定為擴大內(nèi)需，促進汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，對2009年1月20日至12月31日購置1.6升及以下排量乘用車，暫減按5%的稅率徵收車輛購置稅。第二節(jié)家庭車輛購置的納稅籌畫由以上規(guī)定，家庭在購買車輛時，可以和4S店協(xié)商，採取委託方開票或不同時間支付的方式，此時的相關(guān)費用不併入價外費用，減少了車輛購置稅的稅基，達到節(jié)稅的目的。同時，進口車輛的計稅價格中相比國產(chǎn)車多了一道關(guān)稅，在現(xiàn)今國產(chǎn)轎車技術(shù)日漸成熟和完善的條件下，家庭可以考慮購買國產(chǎn)車，支持國貨的同時也節(jié)省了稅費。第二節(jié)家庭車輛購置的納稅籌畫二、購買進口車的籌畫購買進口車輛時，組成計稅價格由關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅和消費稅組成，而車輛購置稅以組成計稅價格為稅基。根據(jù)稅法，小轎車的整車關(guān)稅稅率高於零部件的關(guān)稅稅率，在報關(guān)進口時，可以選擇整車和零部件分別報關(guān)，以此降低關(guān)稅，從而降低了組成計稅價格，達到節(jié)稅目的。第三節(jié)家庭金融投資納稅籌畫家庭進行投資時，最重要的因素就是投資的淨收益，如果一項投資收益的表面值很高，但要繳納的稅收和規(guī)費同樣也很高，則淨收益不一定能吸引人，相反，雖然某項投資的表面收益率不高，但實際收益效果很好，則這項投資也會吸引眾多投資者。第三節(jié)家庭金融投資納稅籌畫家庭在進行投資時，可以利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，進行投資安排。例如，個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅；對持有B股或海外股（包括H股）的外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，暫免征個人所得稅?！緜€.法律】第四條規(guī)定，國債和國家發(fā)行的金融債券利息，免納個人所得稅。第三節(jié)家庭金融投資納稅籌畫對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不徵收個人所得稅。對國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅。對個人投資者從基金分配中取得的收入，暫不徵收個人所得稅。個人取得的教育儲蓄存款利息所得免予徵收人所得稅。對個人投資者取得的申購和贖回基金單位取得的價差收入，暫不徵收個人所得稅。家庭在進行投資時要綜合考慮收益、稅收、風險三個因素，合理投資。第三節(jié)家庭金融投資納稅籌畫【案例9-15】王女士最近出售了一套房產(chǎn)，取得收入80萬，在通脹日益嚴重的今天，資金放在銀行只會貶值，因此王女士決定拿出部分資金投資證券，但是選擇投資境內(nèi)上市公司還是投資於境外上市公司的問題上，王女士猶豫了，不知該如何選擇，請問王女士該如何選擇？第三節(jié)家庭金融投資納稅籌畫

案例分析：《關(guān)於股息紅利個人所得稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2005〕第102號）就個人所得稅股息紅利所得有關(guān)稅收政策問題明確，對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。第三節(jié)家庭金融投資納稅籌畫

《關(guān)於股息紅利有關(guān)個人所得稅政策的補充通知》（財稅[2005]第107號）就個人所得稅股息紅利所得減免稅政策有關(guān)執(zhí)行口徑問題明確，財稅［2005］等102號文所稱上市公司是指在上海證券交易所、深圳證券