會計原理教案2省公開課一等獎全國示范課微課金獎

基礎會計教案第1頁自我介紹郭曼勤云南師范大學副教授青年骨干教師中國注冊會計師會計師專門從事財務與財務教育研究工作電話郵:guomanqin@第2頁第3頁

一會計概念及特點（P3頁）

二會計基本職能

1核實(基本職能)

2監(jiān)督(合理,正當)

3二者關系

第一章總論

第4頁四會計要素

(會計對象詳細化)

資產(chǎn)收入

負債費用

全部者權益利潤三會計對象

(全部能用貨幣表現(xiàn)經(jīng)濟活動)

第5頁

(一)資產(chǎn)---過去形成

擁有或控制

未來經(jīng)濟效益

分類(變現(xiàn)期不一樣)

流動資產(chǎn)(一年以內(nèi))

非流動資產(chǎn)(一年以上)

第6頁

(二)負債---過去形成未來償還造成經(jīng)濟利益流出分類(償還期)流動負債(一年之內(nèi))長久負債(一年以上)第7頁

全部者權益=資產(chǎn)-負債

分類---原始投入

留存收益

(三)全部者權益---全部者

凈資產(chǎn)

全部權第8頁

(四)收入---

1日?；顒有纬山?jīng)濟利益流入

2收入必定造成全部著權益曾加

分類(起源)主營業(yè)務收入

營業(yè)外收入

其它業(yè)務收入

投資收益

第9頁

(五)費用---

1日常活動經(jīng)濟利益流出

2費用必定造成全部者權益降低

分類---營業(yè)成本

期間費用

營業(yè)稅金

資產(chǎn)減值準備第10頁

(六)利潤---一定時間

經(jīng)營結果

分類---營業(yè)利潤利潤總額凈利潤第11頁五會計核實前提會計主體連續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量第12頁六會計信息質(zhì)量要求1可靠性5實質(zhì)重于形式2相關性6主要性3可了解性7慎重性4可比性8及時性第13頁七會計要素確實認基礎1收付實現(xiàn)制2權責發(fā)生制第14頁八會計要素計量1歷史成本（當前會計準則要求采?。?重置成本3可變現(xiàn)凈值4現(xiàn)值5公允價值第15頁九會計核實方法1設置帳戶5成本計算2復式記賬6財產(chǎn)清查3填制會計憑證7編制會計匯報4登記賬簿8會計資料分析利用第16頁十會計核實詳細內(nèi)容詳細內(nèi)容：資金投入

資金應用資金退出第17頁十一會計等式

1資產(chǎn)=負債+全部者權益(+,-)(+,-)(+,-)++(+)--(-)+--+2資產(chǎn)=負債+全部者權益+(收入-費用)+-+-+-第18頁

第二章會計科目會計賬戶基本結構會計對象

會計要素

會計科目

會計賬戶

(名字)格式化(結構)第19頁一會計科目（一）概念（二）分類1按經(jīng)濟內(nèi)容分類----資產(chǎn)成本負債損益全部權益2按級次分類----總分類明細分類（三）設置標準第20頁二會計賬戶（一）概念（二）分類---總分類賬戶明細分類賬戶（三）賬戶與科目標關系現(xiàn)有區(qū)分又有聯(lián)絡（四）賬戶基本結構（五）賬戶設置第21頁一會計等式1資產(chǎn)=負債+全部者權益

(+,-)(+,-)(+,-)++(+)--(-)+--+資產(chǎn)=負債+全部者權益+(收入-費用)

+-+-+-

第22頁二賬戶詳細結構

居于會計等式原理:

(會計事項改變就在兩項之間,所以結構分成兩邊)

賬戶結構有以下安排:結構----借方(賬戶左邊)貸方(賬戶右邊)

一邊記增加,一邊記降低;詳細統(tǒng)計方向取決賬戶性質(zhì),及記賬方法.第23頁三賬戶結構(一)基本公式

資產(chǎn)+成本,費用=負債+全部者權益+收入,利潤

+__+

余額余額第24頁(二)期末余額公式期末余額=期初余額+本期增加額-本期降低額期末余額=期初余額+本期增加額-本期降低額資產(chǎn)類賬戶增加額在借方,降低額在貸方負債和全部者權益增加額在貸方,降低額在借方第25頁

四記賬方法---單式

復式(采取)借貸記賬法

會計分錄過賬試算平衡

第26頁五復式記賬法原理

A任何經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生要以：1相等金額

2同時

3兩個及以上項目統(tǒng)計

B復式記賬理論基礎:會計等式

為了保持會計等式平衡記賬時就應該滿足以上三個要素第27頁

六借貸記帳法

特點:

1以借貸做為記賬符號

2有借必有貸,借貸必相等為記賬規(guī)則

3理論依據(jù):會計恒等式

第28頁九會計分錄要素:1會計科目2金額3記賬方向(借貸方向)分類---簡單分錄（一借一貸）復合分錄（多借一貸，一借多貸，多借多貸）

第29頁

十一總賬與明細賬登帳關系（平行登記法）關鍵點---同時間登記同方向登記同金額登記(總賬金額等于明細賬金額之合)第30頁十試算平衡

1平衡理論基礎:記賬規(guī)則“有借有貸,借貸相等”2平衡公式:期初余額借方=期初余額貸方本期借方發(fā)生額=本期貸方發(fā)生額期末余額借方=期末余額貸方

第31頁3平衡結果:

試算不平衡記賬錯誤

試算平衡記賬不一定正確第32頁4平衡表無法查出錯誤:A借貸雙方同時多記或少記錯誤B科目用錯C借貸方向寫反第33頁第五章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核實基本流程:籌資---采購---生產(chǎn)---銷售---利潤---利潤分配第34頁一籌資核實(一)籌資渠道1接收投資投資形式2借款借款方式第35頁

1會計科目實收資本資本公積

2科目性質(zhì)全部者權益

3帳戶結構

_+_+

余額余額

4核實內(nèi)容接收投資增加資本貸：資本溢價等增加數(shù)借：轉增資本等降低數(shù)

第36頁1會計科目應付利息短期借款長久借款2科目性質(zhì)負債

3帳戶結構

_+

余額

4核實內(nèi)容利息一年以下一年以上第37頁二采購核實(一)材料采購1會計科目材料采購（在途物資）原材料2科目性質(zhì)資產(chǎn)

3帳戶結構+—驗收入庫+—

余額余額4核實內(nèi)容借方:購入增加材料借方:驗收入庫材料貸方:驗收入庫材料貸方:領用材料余額:未入庫在途材料余額:庫存材料采購成本=買價+采購費用

第38頁

采購稅金處理

1會計科目應交稅費

2科目性質(zhì)負債

3核實內(nèi)容應交給稅局稅款,按各稅種設明細帳

4帳戶結構_+第39頁稅種介紹1增值稅：產(chǎn)品在流通步驟因為增值額發(fā)生稅款記入應交稅費2所得稅:記入“所得稅費”第40頁

增值稅介紹1含義:產(chǎn)品在流通步驟因為增值額發(fā)生稅款2比如:甲乙丙三個普通納稅人甲廠生產(chǎn)---原料價值---5元乙廠生產(chǎn)---配件價值---10元丙廠生產(chǎn)---成品價值---15元3對乙來說購進時發(fā)生業(yè)務:一向甲廠支付原料買價5元二向甲廠支付5×17%進項稅4對乙來說銷售時發(fā)生業(yè)務:一向丙廠收取配件售價10元二替稅務局代收10×17%銷項稅5對乙來說:實際應交增值稅額=銷項稅額-進項稅額實際應交增值稅額=10×17%-5×17%=5×17%

(正是產(chǎn)品增值額)

第41頁增值稅帳務處理應交稅費___應交增值稅(進項稅)借方應交稅費___應交增值稅(銷項稅)貸方第42頁(三)結算科目1會計科目應付帳款應收帳款預收帳款預付帳款2科目性質(zhì)負債資產(chǎn)負債資產(chǎn)3核實內(nèi)容賒購賒銷先收貨款先付貨款4帳戶結構滿足各自帳戶規(guī)律5共同點都產(chǎn)生于購銷業(yè)務中第43頁1會計科目應收票據(jù)應付票據(jù)其它應收款其它應付款2科目性質(zhì)資產(chǎn)負債資產(chǎn)負債3核實內(nèi)容商業(yè)匯票購銷款除購銷外結算款4帳戶結構滿足于各自帳戶核實特點第44頁

(二)固定資產(chǎn)采購業(yè)務

1會計科目工程物資在建工程固定資產(chǎn)2科目性質(zhì)資產(chǎn)3核實內(nèi)容未投入生產(chǎn)已建造已完工工程用料未完工資產(chǎn)4帳戶結構+_領用+_完工+_5概念說明固定資產(chǎn)---使用期限超出一定標準(一年以上)---價值在要求標準以上(1000元以上)---并在使用過程中不改變實物形態(tài)固定資產(chǎn)成本組成:固定資產(chǎn)到達可使用狀態(tài)前一切合理必要開支

第45頁三生產(chǎn)業(yè)務

(一)基本科目1會計科目制造費用生產(chǎn)成本庫存商品2科目性質(zhì)成本成本資產(chǎn)

生產(chǎn)發(fā)生3核實內(nèi)容間接費用直接費用完工產(chǎn)品4帳戶結構+_期末轉出+_完工轉出+_無余額在產(chǎn)品庫存商品第46頁(二)其它科目

A:1會計科目應付職員薪酬2科目性質(zhì)負債3核實內(nèi)容應付職員工資職員個人福利4帳戶結構生產(chǎn)成本借方(一線工人)工資:工種制造費用借方不一樣(車間管理人)_+管理費用借方(廠部管理人)

第47頁B:1會計科目累計折舊2科目性質(zhì)資產(chǎn)(備抵)3科目內(nèi)容固定資產(chǎn)損耗---有形(能看得見損耗)---無形(多因科技進步等原因引發(fā))4帳戶結構和普通資產(chǎn)相反

按使用部門不制造費用(車間)_+同對應多個借方管理費用(管理部門)營業(yè)費用(銷售部門)

余額

第48頁C:三項期間費用1會計科目管理費用財務費用銷售費用2科目性質(zhì)損益(費用)3科目內(nèi)容管理部門籌資費用銷售部門發(fā)生費用(利息,手續(xù)費)各項費用4賬戶結構本年利潤

發(fā)生額+_結轉額

無余額

第49頁四銷售業(yè)務A1會計科目主營業(yè)務收入其它業(yè)務收入營業(yè)外收入2科目性質(zhì)損益(收入)3核實內(nèi)容主要次要偶然正常正常非正常4賬戶結構本年利潤結轉額_+發(fā)生額

無余額

第50頁B:1會計科目主營業(yè)務成本其它業(yè)務成本營業(yè)外支出2科目性質(zhì)損益(支出)3核實內(nèi)容伴隨主營業(yè)務收入伴隨其它業(yè)務收入伴隨營業(yè)外收入成本各項成本費用稅金各項成本費用稅金與之相關費用稅金在其它科目核實

4賬戶結構本年利潤+發(fā)生額_結轉額_+

無余額

第51頁C:1會計科目營業(yè)稅金及附加銷售費用2科目性質(zhì)損益(支出)3核實內(nèi)容伴隨主營業(yè)務收入發(fā)生為取得主營業(yè)務收入而稅金(消費稅,營業(yè)稅,城建稅教育費附加)發(fā)生銷售費用

本年利潤4賬戶結構結轉額+發(fā)生額_無余額

第52頁五

利潤核實及分配業(yè)務A1會計科目本年利潤利潤分配

2科目性質(zhì)全部者權益

3核實內(nèi)容當年盈虧歷年盈虧

4帳戶結構

_當年轉入支出+當年轉入收入_使用+1提取盈余公積金1以前利潤2應付投資者利潤2當年凈利利潤分配當年凈虧

當年凈利

+_無余額未填補虧損未分配利潤

第53頁B1會計科目盈余公積應付利潤(股利)2科目性質(zhì)全部者權益負債

3核實內(nèi)容用于職員集體福利應付投資者利潤金額=凈利潤×10%4帳戶結構_+_+余額余額

第54頁c1會計科目投資收益

2科目性質(zhì)損益(收支)

3核實內(nèi)容對外投資所取得收益與損失4帳戶結構本年利潤本年利潤

_投資損失+投資收益無余額第55頁D所得稅核實1會計科目所得稅費用2科目性質(zhì)損益（支出）3核實內(nèi)容應交納所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率4帳戶結構本年利潤+－結轉第56頁第三章賬戶分類一基本結構帳戶分為兩類:---按經(jīng)濟內(nèi)容---資產(chǎn)成本負債損益---(收入,支出)全部者權益

---按用途結構---基本帳戶

(本章重點)

調(diào)整帳戶業(yè)務帳戶

第57頁一基本帳戶(一)盤存帳戶1概念特征:能夠進行實物盤點各財產(chǎn),2結構特征:靠近資產(chǎn)(三)資本帳戶1概念特征:企業(yè)資本金全部者權益2經(jīng)典代表:靠近全部者權益類帳戶如:實收資本,資本公積等第58頁

(二)結算帳戶1概念特征:用于債權,債務結算關系帳戶2分類:債權結算(資產(chǎn))債務結算(負債)債權債務結算(資產(chǎn)負債,雙重性)如:應收帳款,預收帳款(該項發(fā)生額記入應收帳款貸方)應付帳款,預付帳款(該項發(fā)生額記入應付帳款借方)應收帳款,應付帳款這類含有雙重性質(zhì)帳戶,余額可在借貸兩方,借方余額是債權,貸方余額是債務.第59頁二調(diào)整帳戶被調(diào)整與調(diào)整帳戶方向被調(diào)整與調(diào)整帳戶關系經(jīng)典代表1備抵調(diào)整余額方向相反相減累計折舊,固定資產(chǎn)壞帳準備,應收帳款2附加調(diào)整余額方向相同相加3備抵附加調(diào)整方向相反為備抵方向相同為附加備抵相減附加相加材料成本差異利潤分配第60頁三業(yè)務帳戶(一)集合分配帳戶1概念特征:生產(chǎn)某階段所發(fā)生費用2經(jīng)典代表:制造費用(二)成本計算帳戶1概念特征:經(jīng)營過程中某階段所發(fā)生全部費用2經(jīng)典代表:生產(chǎn)成本,物資采購,在建工程(三)損益計算賬戶1概念特征:經(jīng)營過程所發(fā)生收入和成本,費用,營業(yè)外支出靠近損益類帳戶2經(jīng)典代表:主營業(yè)務收入,管理費用,等第61頁(四)財務結果計算帳戶1概念特征:一定時期財務結果形成及最終結果帳戶2經(jīng)典代表:本年利潤（五）計價對比賬戶1概念特征:2經(jīng)典代表:材料采購第62頁第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核實第一節(jié)貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其它貨幣資金

第63頁一庫存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金管理制度——收入范圍支付范圍庫存限額收支內(nèi)控（二）核實

第64頁二銀行存款（一）結算工具和結算方式P95（二）核實第65頁三其它貨幣資金分類P97第66頁第二節(jié)應收及預付款（債權）備用金備用金分類概念特點適用核算定額備用金按核定金額撥付，用后再補足；金額固定經(jīng)常性開支報銷與撥付不經(jīng)過“其它應收款”非定額備用金按需給付，按實報銷；金額變動暫時需要報銷與撥付要經(jīng)過“其它應收款”第67頁第三節(jié)存貨核實一概念與分類P102第68頁二存貨計價方法概念特點適用優(yōu)點缺點個別計價法成本按實際購入及生產(chǎn)成本確定品種及數(shù)量不多，單位價值較高準確工作量大先進先出法先買先賣標準物價上漲時會高估企業(yè)當期利潤；反之會低估企業(yè)當期利潤加權平均法（一次加權）全月算一次加權平均單價簡單不利于管理第69頁第四節(jié)固定資產(chǎn)核實一概述P111二折舊核實1不計提折舊情況P1162折舊計算P1173計算方法平均法——直線法，工作量法加速法——年數(shù)總和法，雙倍余額遞減法第70頁4詳細核實方法概念特征共同點年限平均法按時期平均分攤固定資產(chǎn)價值

平

均工作量法按工作量平均分攤固定資產(chǎn)價值第71頁稅種介紹1流轉稅:增值稅記入“應交稅費”營業(yè)稅,消費稅,城建稅,教育費附加等記入“營業(yè)務稅金及附加”2所得稅:企業(yè)所得稅,外資企業(yè)所得稅,個人所得稅記入“所得稅費用”3財產(chǎn)稅:房產(chǎn)稅,車船使用稅,土地增值稅等記入“管理費用”4其它:印花稅,契稅等記入“管理費用”第72頁第七章會計憑證會計憑證程序用途

原始憑證記帳憑證會計帳簿會計報表會計分錄登帳(對賬，結賬）填制

第73頁第74頁第七章會計憑證會計憑證程序用途

原始憑證記帳憑證會計帳簿會計報表會計分錄登帳填制

第75頁一原始憑證1分類按起源---外來原始憑證自制原始憑證填制手續(xù)---一次憑證累計憑證

第76頁二記帳憑證1分類A按反應經(jīng)濟內(nèi)容--（1）專用記賬憑證收款憑證(現(xiàn)金銀行存款收款業(yè)務)

付款憑證(現(xiàn)金銀行存款付款業(yè)務)

轉帳憑證(不包括現(xiàn)金銀行存款收付業(yè)務)（2）通用記賬憑統(tǒng)一格式

第77頁B按編制方法---單式憑證復式憑證（普遍采?。┑?8頁第八章會計賬簿一分類1按用途分分類賬簿按會計要素類別分類登記——總賬總括資料——明細賬分類反應,詳細登記序時賬簿（日志賬）時間先后次序——普通日志賬(無特地用途)——特種日志賬---現(xiàn)金日志賬出納續(xù)時登記---銀行存款日志賬備查賬簿補充登記帳簿(租入固定資產(chǎn)登記簿)

第79頁2按賬頁格式分類---兩欄式賬簿---三欄式明細分類(適用金額核實往來帳項)---數(shù)量金額式(適合用于原材料,庫存商品等)---多欄式明細帳(適合用于收入,費用等結果類科目標核實)

第80頁3按外表形式分---訂本式(總帳,現(xiàn)金日志帳,銀行存款日志帳)---活頁式(明細帳)---卡片式(固定資產(chǎn)明細帳)第81頁二登記賬簿

三對賬

四結賬第82頁五更正錯帳規(guī)則適用方法劃線更正法帳簿統(tǒng)計漢字字和數(shù)字錯誤見書紅字更正法記帳憑證上錯誤,并已登帳(科目及金額多記錯誤都行)見書補充登記法記帳后發(fā)覺記帳憑證中科目正確,但金額少記錯誤見書第83頁第九章會計核實形式1概念介紹:程序和方法2程序種類:(按登記總帳依據(jù)不一樣)(!)記帳憑證帳務處理程序---以記帳憑證為依據(jù)登記總帳(2)匯總記帳憑證帳務處理程序---以匯總收款憑證,匯總付款憑證,匯總轉帳憑證為依據(jù)登記總帳(3)科目匯總表帳務處理程序---以科目匯總表為依據(jù)登記總帳（4）日志總賬核實形式

第84頁第十章財產(chǎn)清查1概念:查明各財產(chǎn)物資實有數(shù)和帳面數(shù)是否相符2種類:按清查范圍---全方面清查

(范圍廣,工作量大,年底決算或合并撤消等重大事項應用)---局部清查

(對財產(chǎn)中一些重點物資清查)

按時間分---定時清查---不定時清查第85頁3存貨盤存制概念優(yōu)點缺點適用公式永續(xù)盤存制連續(xù)統(tǒng)計增減改變,并隨時結出余額精確工作量大業(yè)務量大企業(yè)正算實地盤存制只記增加,不記降低,月末據(jù)盤點實有數(shù)倒算銷售成本工作量小粗糙業(yè)務量小企業(yè)倒算第86頁4清查方法(1)實物清查---實地盤點(原材料,庫存商品,固定資產(chǎn)等)(2)庫存現(xiàn)金清查---實地盤點(3)往來帳項清查---查對帳目法（詢證查對法）9第87頁(4)銀行存款清查---查對帳目（詢證查對法）企業(yè)銀行存款日志帳金額不等銀行對帳單金額原因:記賬錯誤未達帳項(入帳時間差)銀行存款余額調(diào)整表

A企業(yè)已加銀行未加(補加)

B企業(yè)已減銀行未減(補減)

C企業(yè)未加(補加)銀行已加

D企業(yè)未減(補減)銀行已減

調(diào)整后金額可能相等也可能不等

第88頁5財產(chǎn)清查結果處理1會計科目待處理財產(chǎn)損溢2科目性質(zhì)資產(chǎn)3核實內(nèi)容等候處理財產(chǎn)損溢4結構特征

+盤虧_盤盈

結轉盤盈結轉盤虧無余額第89頁6清查項目處理步驟

(1)確認盈虧A盤盈借:原材料(等資產(chǎn)科目)貸:待處理財產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)盤盈---借:固定資產(chǎn)貸:以前年度損益調(diào)整B盤虧借:待處理財產(chǎn)損溢

貸:固定資產(chǎn)(等資產(chǎn)科目)第90頁(2)結轉盈虧

固定資產(chǎn)盤虧---轉入營業(yè)外支出借:營業(yè)外支出貸:待處理財產(chǎn)損溢B原材料盤盈---沖減管理費用借:待處理財產(chǎn)損溢貸:管理費用

第91頁原材料盤虧

1定額內(nèi)損耗---增加管理費用借:管理費用貸:待處理財產(chǎn)損溢2過失人負擔---記入其它應收款借:其它應收款___某人貸:待處理財產(chǎn)損溢3非常損失---記入營業(yè)外支出借:營業(yè)外支出貸:待處理財產(chǎn)損溢

第92頁第十一章財務會計匯報一概述1概念2作用3組成4基本要求第93頁二資產(chǎn)負債表1概念2編制要求3結構和格式第94頁三利潤表1概念2編制要求3結構和格式4計算第95頁現(xiàn)金流量表1概念2內(nèi)容3結構和格式第96頁全部者權益變動表第97頁會計報表附注1概念2應該披露內(nèi)容及次序第98頁(2)合并填制A貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其它貨幣資金B(yǎng)存貨=在途物資+原材料+庫存商品等(3)用總帳科目減去備抵項目后凈額填列固定資產(chǎn)-累計折舊=固定資產(chǎn)凈額(4)相關明細科目余額調(diào)整填列如:應收帳款預收帳款應付帳款預付帳款會計報表重分類第99頁中級財務會計第一章貨幣資金分類---現(xiàn)金銀行存款其它貨幣資金第100頁一現(xiàn)金核實(一)現(xiàn)金管理1概念:---廣義狹義:庫存現(xiàn)金2現(xiàn)金使用范圍(1)支付給個人款項(2)結算起點下支出3現(xiàn)金管理內(nèi)容(1)確定現(xiàn)金管理單位(2)實施庫存現(xiàn)金限額管理(3)實施現(xiàn)金收入管理不允許坐支現(xiàn)金(4)嚴格執(zhí)行現(xiàn)金使用范圍第101頁

(二)現(xiàn)金核實1常規(guī)核實2現(xiàn)金清查3備用金—-定額備用金(有固定限額)非定額(無固定限額)核實要求:(1)支付備用金時借:其它應收款__某人

貸:現(xiàn)金(2)報銷時定額:借:管理費用(等科目)

貸:現(xiàn)金非定額借:管理費用(等科目)

貸:其它應收款第102頁二銀行存款管理和核實概念分類付款期限地域遺失處理結算起點適用銀行本票定額(1000,5000,10000,50000)不定額自出票日起,不超出兩個月不得掛失銀行匯票記名,不記名約期,批期1個月異地填明現(xiàn)金可掛失填收款單位不可掛失單位個人商業(yè)匯票商業(yè)承兌銀行承對不超出六個月同城異地銀行開立帳戶組織支票現(xiàn)金支票轉賬支票出票日起10日同域票據(jù)區(qū)現(xiàn)支可掛失轉支不可掛失單位個人匯兌電匯信匯收匯銀行2個月后無法支付可退匯異地第103頁銀行存款管理和核實概念分類付款期限地域遺失處理結算起點適用委托收款郵寄劃回電報劃回3天同城異地異地托收承付驗單付款承期3天驗貨付款承付期10天異地一萬見書信用卡單位,個人金卡,普通卡透支期最長60天可掛失見書第104頁三其它貨幣資金1概念:除現(xiàn)金,銀行存款以外各種資金.2項目:銀行本票存款,銀行匯票存款,外埠存款,在途貨幣資金,信用證3核實:科目:其它貨幣資金性質(zhì):資產(chǎn)結構:適用普通資產(chǎn)項目內(nèi)容:其它貨幣資金___銀行本票存款___銀行匯票存款___外埠存款___在途貨幣資金,___信用證

第105頁會計實物第106頁第一章貨幣資金核實一概述包括現(xiàn)金銀行存款其它貨幣資金第107頁(一)現(xiàn)金管理制度1現(xiàn)金概念包括廣義狹義(庫存現(xiàn)金)第108頁2現(xiàn)金使用范圍(1)現(xiàn)金收入范圍(2)現(xiàn)金支出范圍特點:現(xiàn)金收支范圍均針對個人和小額收支第109頁3庫存現(xiàn)金限額普通按3—5天需要量確定特殊地域(邊遠,交通不便)可多于5天,最多不超出15天第110頁4內(nèi)部控制制度(1)不相容崗位分離制度(2)授權同意制度(3)現(xiàn)金收支控制制度第111頁5現(xiàn)金收支日常管理坐支現(xiàn)金第112頁(二)銀行存款管理分類:基本存款帳戶普通存款帳戶暫時存款帳戶專用存款帳戶第113頁二現(xiàn)金核實(一)現(xiàn)金總分類核實(二)現(xiàn)金明細分類核實現(xiàn)金日志賬__出納現(xiàn)金收付憑證銀行存款付款憑證序時登記第114頁(三)現(xiàn)金清查及核實1清查內(nèi)容:清查方法(實地盤點法)出納每日終了現(xiàn)金帳款查對清查小組定時與不定時現(xiàn)金盤點查對

第115頁2現(xiàn)金清查賬務處理(1)確認盈虧(2)處理盈虧第116頁A現(xiàn)金短缺:

a確定短缺借:待處理財產(chǎn)損溢

貸:現(xiàn)金

b處理短缺

有賠償

借:其它應收款

貸:待處理財產(chǎn)損溢

無法查明原因

借:管理費用

貸:待處理財產(chǎn)損溢

第117頁

B現(xiàn)金溢余

a確定溢余借:現(xiàn)金

貸:待處理財產(chǎn)損b處理溢余應付而未付

借:待處理財產(chǎn)損溢

貸:其它應付款待

無法查明原因

借:待處理財產(chǎn)損溢

貸:營業(yè)外收入

第118頁三銀行存款核實

(一)種類分類地域范圍主體范圍付款期結算起點支票現(xiàn)金支票轉賬支票同城單位個人出票日起10天內(nèi)無要求匯兌信匯電匯異地單位個人無要求無要求托收承付驗單付款驗貨付款異地國有企業(yè),供銷合作社,經(jīng)營情況好并由開戶行同意城鎮(zhèn)集體全部制工業(yè)企業(yè)驗單3天驗貨10天10000元新華書店為1000元委托收款郵寄電報同城異地單位個人接通知次日起3日未通知銀行,視同同意付款無要求第119頁(二)總分類核實---收入,支出(三)明細核實---“銀行存款日志賬”出納據(jù)銀行收付款憑證,現(xiàn)金付款憑證序時登記(四)銀行存款清查及處理

方法:查對帳目法企業(yè)銀行存款日志帳金額不相等銀行對帳單金額原因:記賬錯誤未達帳項(入帳時間差)銀行存款余額調(diào)整表A企業(yè)已加銀行未加(補加)B企業(yè)已減銀行未減(補減)C企業(yè)未加(補加)銀行已加B企業(yè)未減(補減)銀行已減調(diào)整后金額可能相等也可能不等第120頁四其它貨幣資金核實1概念:除現(xiàn)金,銀行存款以外各種資金.2項目:銀行本票存款,銀行匯票存款,外埠存款,在途貨幣資金,信用證確保金存款,信用卡存款,存出投資款3核實:科目:其它貨幣資金性質(zhì):資產(chǎn)結構:適用普通資產(chǎn)項目內(nèi)容:其它貨幣資金___銀行本票存款___銀行匯票存款___外埠存款___在途貨幣資金,___信用證確保金存款___存出投資款___信用卡第121頁第二章應收及預付帳款核實第一節(jié)應收帳款,應收票據(jù),預付帳款1會計科目應收帳款應收票據(jù)預付帳款其它應收款2帳戶性質(zhì)資產(chǎn)3帳戶結構+_余額4核實內(nèi)容正常經(jīng)營活動銷售商業(yè)匯票