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2024年4月全國(guó)自考稅法模擬試題一、單項(xiàng)選擇題1、D【試題解析】進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納增值稅。2、周某2018年1月向某個(gè)人藏書閣(主要收藏抗戰(zhàn)小說(shuō))捐款2萬(wàn)元,在計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí),對(duì)該捐贈(zèng)款的稅務(wù)處理是()(A)不允許在稅前扣除(B)可以在稅前全額扣除(C)可以在稅前扣除,但不得超過(guò)其應(yīng)納稅所得額的12%(D)可以在稅前扣除,但不得超過(guò)其應(yīng)納稅所得額的30%3、采用從量定額征收消費(fèi)稅的商品是()(A)糧食白酒(B)薯類白酒(C)啤酒(D)果酒4、西方國(guó)家中最早施行現(xiàn)代所得稅法的國(guó)家是()(A)英國(guó)(B)美國(guó)(C)法國(guó)(D)德國(guó)5、C【試題解析】企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。6、稅法解釋特有的原則有實(shí)質(zhì)課稅原則和()(A)有利于納稅人原則(B)公平原則(C)效率原則(D)稅收法定原則7、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,可以由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局考核認(rèn)定稅務(wù)師資格的人員是()(A)取得經(jīng)濟(jì)類學(xué)士以上學(xué)位人員(B)取得法學(xué)類碩士以上學(xué)位人員(C)取得非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類博士學(xué)位人員(D)取得執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師資格人員8、地方鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人是()(A)地方鐵路管理機(jī)構(gòu)(B)各車務(wù)段(C)鐵道部(D)其他指定機(jī)構(gòu)9、依法應(yīng)征收增值稅的收費(fèi)是()(A)作家協(xié)會(huì)收取的會(huì)員費(fèi)(B)法院按規(guī)定收取的訴訟費(fèi)(C)家政公司收取的服務(wù)費(fèi)(D)工商登記機(jī)關(guān)按規(guī)定收取的營(yíng)業(yè)執(zhí)照工本費(fèi)10、提出“無(wú)代表則無(wú)稅”口號(hào)的國(guó)家是()(A)加拿大(B)德國(guó)(C)瑞典(D)英國(guó)11、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實(shí)行加計(jì)扣除。該加計(jì)扣除的標(biāo)準(zhǔn)是()(A)按照企業(yè)職工基本工資100%計(jì)算(B)按照企業(yè)職工平均工資100%計(jì)算(C)按照支付給殘疾職工工資的100%計(jì)算(D)按照支付給殘疾職工工資的150%計(jì)算12、增值稅納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目,未分別核算銷售額的,其稅務(wù)處理應(yīng)()(A)從高適用稅率(B)從低適用稅率(C)適用加權(quán)平均稅率(D)適用增值稅基本稅率13、D14、我國(guó)防范企業(yè)所得稅納稅人采取資本弱化形式避稅的方法是()(A)固定比率法(B)成本核算法(C)正常交易法(D)市場(chǎng)價(jià)格法15、我國(guó)《立法法》規(guī)定稅收的基本制度()(A)只能制定法律(B)主要制定法律(C)只能制定行政法規(guī)(D)主要制定行政法規(guī)16、個(gè)人將其所得按稅法規(guī)定對(duì)教育、扶貧等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng),捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額一定比例的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。該比例是()(A)15%(B)20%(C)25%(D)30%17、《環(huán)境保護(hù)稅法》的實(shí)施時(shí)間為()(A)2016年12月25日(B)2017年1月1日(C)2017年12月25日(D)2018年1月1日18、甲向乙出售一幢價(jià)值200萬(wàn)元的房屋,該房屋買賣交易中契稅納稅人是()(A)甲(B)乙(C)甲和乙都是納稅人(D)由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定甲或乙納稅19、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實(shí)行加計(jì)扣除。該加計(jì)扣除的標(biāo)準(zhǔn)是()(A)按照企業(yè)職工基本工資100%計(jì)算(B)按照企業(yè)職工平均工資100%計(jì)算(C)按照支付給殘疾職工工資的100%計(jì)算(D)按照支付給殘疾職工工資的150%計(jì)算20、股息所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額是()(A)每次收入額(B)每月收入額(C)每季收入額(D)每年收入額21、屬于我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定的非居民納稅人的是()(A)在中國(guó)境內(nèi)有住所,但目前未居住(B)在中國(guó)境內(nèi)有住所,但連續(xù)十年未居?。–)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿一百八十三天(D)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得22、我國(guó)小汽車消費(fèi)稅不同稅率確定的依據(jù)是()(A)產(chǎn)地(B)品牌(C)價(jià)格(D)排氣量23、國(guó)有土地使用權(quán)出讓的,其契稅的計(jì)稅依據(jù)是()(A)土地的市場(chǎng)價(jià)格(B)土地的成交價(jià)格(C)土地的評(píng)估價(jià)格(D)由國(guó)土局確定計(jì)稅價(jià)格24、屬于從量稅的是()(A)增值稅(B)土地增值稅(C)耕地占用稅(D)企業(yè)所得稅25、一般情況下,固定業(yè)戶納稅人申報(bào)繳納增值稅的納稅地點(diǎn)是()(A)納稅人住所地(B)納稅人機(jī)構(gòu)所在地(C)納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所在地(D)由稅務(wù)主管機(jī)關(guān)確定26、不屬于增值稅立法原則的是()(A)普遍征收原則(B)中性、簡(jiǎn)化原則(C)多環(huán)節(jié)、一次性征收原則(D)多環(huán)節(jié)、多次征原則27、2017年11月19日,國(guó)務(wù)院決定廢止的稅收條例是()(A)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(B)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(C)《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》(D)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》28、依法應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是()(A)繼承房地產(chǎn)(B)贈(zèng)與房地產(chǎn)(C)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)(D)出租房地產(chǎn)并取得收入29、某數(shù)碼產(chǎn)品銷售店(增值稅一般納稅人),在銷售場(chǎng)所附設(shè)了咖啡廳提供咖啡、西式點(diǎn)心服務(wù)。該數(shù)碼店業(yè)務(wù)的增值稅稅務(wù)處理,正確的是()(A)銷售的數(shù)碼產(chǎn)品繳納增值稅,附設(shè)的咖啡廳提供的服務(wù)免稅(B)銷售的數(shù)碼產(chǎn)品免稅,附設(shè)的咖啡廳提供的服務(wù)繳納增值稅(C)銷售的數(shù)碼產(chǎn)品與咖啡廳提供的服務(wù)合并核算營(yíng)業(yè)額的,按數(shù)碼產(chǎn)品繳納增值稅(D)銷售的數(shù)碼產(chǎn)品與咖啡廳提供的服務(wù)合并核算營(yíng)業(yè)額的,按服務(wù)繳納增值稅30、C二、多項(xiàng)選擇題31、我國(guó)海關(guān)除了征收關(guān)稅外,還代征()(A)增值稅(B)消費(fèi)稅(C)車輛購(gòu)置稅(D)資源稅(E)車船稅32、不適用增值稅基本稅率征收增值稅的有()(A)報(bào)紙(B)電子書(C)音像制品(D)農(nóng)產(chǎn)品(E)天然氣33、依法應(yīng)征收消費(fèi)稅的商品有()(A)燃油小汽車(B)新能源汽車(C)摩托車(D)電動(dòng)自行車(E)拖拉機(jī)34、稅務(wù)代理的特征有()(A)主體資格的特定性(B)法律約束性(C)有償服務(wù)性(D)雙方關(guān)系的不對(duì)等性(E)稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性35、關(guān)于稅收的描述中,正確的有()(A)稅收是歷史范疇(B)稅收是分配范疇(C)稅收具有非罰性(D)稅收具有對(duì)價(jià)性(E)稅收具有公共財(cái)政職能性三、名詞解釋36、關(guān)聯(lián)方37、稅收減免38、關(guān)稅39、稅款征收關(guān)系四、簡(jiǎn)答題40、簡(jiǎn)析增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的意義。41、簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的特點(diǎn)。42、簡(jiǎn)述稅務(wù)登記的類型。43、簡(jiǎn)述稅權(quán)的特征。五、論述題44、試述稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突協(xié)調(diào)機(jī)制構(gòu)建措施。六、案例分析題45、案例:中國(guó)居民張某為自由職業(yè)者,2019年共取得以下收入:(1)取得勞務(wù)報(bào)酬收入80000元。(2)取得中彩收入20000元,當(dāng)場(chǎng)通過(guò)稅法認(rèn)可的社會(huì)團(tuán)體向教育機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)1000元。(3)取得國(guó)債利息收入3000元。(4)取得保險(xiǎn)賠款5000元。問(wèn)題:根據(jù)上述資料計(jì)算張某2019年實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,并說(shuō)明理由。(備注:不考慮專項(xiàng)扣除和其他附加扣除。綜合所得類收入,不考慮預(yù)繳稅款問(wèn)題,直接用匯算清繳方法計(jì)算應(yīng)繳稅額)46、案例:某啤酒廠(增值稅一般納稅人)在2019年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)從北方某農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)集團(tuán)公司(一般納稅人)購(gòu)進(jìn)大麥一批,價(jià)值500萬(wàn)元(不含稅),依法取得增值稅專用發(fā)票。(2)購(gòu)進(jìn)價(jià)值100萬(wàn)元(不含稅)設(shè)備兩臺(tái),依法取得增值稅專用發(fā)票。(3)向一般納稅人銷售啤酒,價(jià)款50萬(wàn)元(不含稅),貨款已收。(4)向某農(nóng)產(chǎn)品交易博覽會(huì)贊助價(jià)值3500元(不含稅)啤酒。問(wèn)題:根據(jù)以上資料,說(shuō)明該廠上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理及法律依據(jù),并列出該廠本期應(yīng)納增值稅額的計(jì)算式。
參考答案一、單項(xiàng)選擇題1、屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()(A)高檔化妝品(B)竹制筷子(C)計(jì)算機(jī)(D)電動(dòng)汽車2、A3、C4、A【試題解析】英國(guó)是資本主義國(guó)家中最早施行現(xiàn)代所得稅法的國(guó)家。5、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是()(A)銷售額(B)增值額和零售額(C)利潤(rùn)總額(D)納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額6、A【試題解析】稅法的解釋,必須始終以稅法解釋的原則為指導(dǎo)。除遵循法律解釋的一般原則外,稅法解釋的基本原則還有實(shí)質(zhì)課稅原則和有利于納稅人原則。7、D8、A【試題解析】鐵路運(yùn)輸?shù)募{稅人:(1)中央鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部。(2)合資鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司。(3)地方鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu)。(4)基建臨管線運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管線管理機(jī)構(gòu)。(5)鐵路專用線運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人為企業(yè)或其指定的管理機(jī)構(gòu)。9、C【試題解析】作家協(xié)會(huì)收取的會(huì)員費(fèi),屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不征收增值稅,故A選項(xiàng)不正確。法院收取訴訟費(fèi)、工商登記機(jī)關(guān)按規(guī)定收取的營(yíng)業(yè)執(zhí)照工本費(fèi)均為行政性收費(fèi),不屬于增值稅應(yīng)稅范圍,故B、D選項(xiàng)不正確。10、D【試題解析】在13世紀(jì)至17世紀(jì)之間,以英國(guó)為代表的西方社會(huì)中,為了爭(zhēng)奪政府財(cái)權(quán)并最終打擊封建勢(shì)力,資產(chǎn)階級(jí)提出了“無(wú)代表則無(wú)稅”的口號(hào)。11、C【試題解析】企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除,是指企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。12、A13、《煙葉稅法》的施行時(shí)間為()(A)2017年12月27日(B)2018年1月1日(C)2018年7月1日(D)2018年12月27日14、A【試題解析】固定比率法,即規(guī)定法定的債務(wù)資本比率,凡超過(guò)法定比率的貸款或利率不符合正常交易原則的貸款。其利息不允許稅前扣除,視同股息進(jìn)行征稅。我國(guó)防范資本弱化的方法正是采用的固定比率法。15、A【試題解析】稅收法律是由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定和頒布的稅收規(guī)范性文件,是我國(guó)稅法的主要法律淵源?!吨腥A人民共和國(guó)立法法》規(guī)定:“基本經(jīng)濟(jì)制度以及財(cái)政、稅收、海關(guān)、金融和外貿(mào)的基本制度只能制定法律?!?6、D17、D18、B【試題解析】契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象,向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。在我國(guó),契稅是在國(guó)有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、贈(zèng)與或交換而發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移或變動(dòng)訂立契約時(shí),向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。19、C20、A【試題解析】利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。21、D【試題解析】我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定的非居民納稅人,是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度在境內(nèi)居住不滿183天的個(gè)人。22、D23、B【試題解析】國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣,以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù),即土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格,包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。24、C25、B26、C【試題解析】增值稅的基本立法原則有:第一,普遍征收的原則。第二,中性、簡(jiǎn)化原則。第三,多環(huán)節(jié)、多次征原則。27、B28、C【試題解析】土地增值稅,是指對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個(gè)人,就其取得收入的增值部分征收的一種稅。29、C【試題解析】題目中銷售數(shù)碼產(chǎn)品與咖啡廳服務(wù)并無(wú)直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系,因此屬于兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為,根據(jù)我國(guó)增值稅法規(guī)定,如能分別核算、準(zhǔn)確核算銷售額,則分別征稅;如不能分別核算或者不能準(zhǔn)確核算銷售額,則非應(yīng)稅勞務(wù)行為也要一并征收增值稅,因此C選項(xiàng)說(shuō)法正確。30、煙葉稅的稅率是()(A)10%(B)15%(C)20%(D)25%二、多項(xiàng)選擇題31、A,B【試題解析】中央政府固定收入包括:國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅、關(guān)稅、海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅。32、A,B,C,D,E【試題解析】根據(jù)增值稅稅目、稅率表,報(bào)紙、音像、出版物、天然氣、農(nóng)產(chǎn)品均適用低稅率,不適用基本稅率。33、A,C34、A,B,C,E【試題解析】稅務(wù)代理的特征有:(1)主體資格的特定性。(2)法律約束性。(3)稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性。(4)有償服務(wù)性。35、A,B,C,E三、名詞解釋36、關(guān)聯(lián)方:是指與企業(yè)有下列關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人:(1)在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系。(2)直接或者間接地同為第三方控制。(3)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。37、稅收減免:是指國(guó)家根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要.對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給予的鼓勵(lì)或照顧措施。38、關(guān)稅:是以進(jìn)出關(guān)境或國(guó)境的貨物或物品的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的一種稅。39、稅款征收關(guān)系:是指征稅機(jī)關(guān)在稅款征收過(guò)程中與納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人之間就稅款收繳入庫(kù)事項(xiàng)所形成的管理關(guān)系。四、簡(jiǎn)答題40、增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要意義在于,二者在增值稅法中的地位不同:一般納稅人可以領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票,采用抵扣法繳納增值稅款;而小規(guī)模納稅人繳納增值稅款只能采取簡(jiǎn)易方法,不能采用抵扣法,無(wú)法使用增值稅專用發(fā)票。為了既有利于加強(qiáng)專用發(fā)票的管理,又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷售,對(duì)會(huì)計(jì)核算暫時(shí)不健全,但能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè),經(jīng)縣(市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),在規(guī)定期限內(nèi)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),可由所在地稅務(wù)所代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。41、消費(fèi)稅的特點(diǎn)有:(1)課征范圍具有選擇性。(2)征稅環(huán)節(jié)具有單一性。(3)稅率設(shè)計(jì)具有靈活性、差別性。(4)征收方法具有多樣性。(5)稅款征收具有重疊性。(6)稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性。42、(1)設(shè)立登記。(2)變更登記。(3)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。(4)注銷登記。(5)外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。43、稅權(quán)具有以下特征:(1)專屬性。(2)法定性。(3)優(yōu)益性。(4)公示性。(5)不可處分性。五、論述題44、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突協(xié)調(diào)機(jī)制構(gòu)建,應(yīng)從以下幾方面著手:(1)明確稅收?qǐng)?zhí)法的權(quán)限。權(quán)力的行使最重要的是要清楚權(quán)力的邊界,否則,就容易發(fā)生濫用權(quán)力的情形。收?qǐng)?zhí)法權(quán)應(yīng)當(dāng)是一系列權(quán)力的復(fù)合體,具體而言,應(yīng)該包括稅款征收權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢察權(quán)、稅務(wù)處罰權(quán)及稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)等方面。我國(guó)目前的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)分別為稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政部門等主體行使。因此,明確不同主體之間的權(quán)力界限,十分重要。(2)強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)與其他機(jī)構(gòu)之間的協(xié)助。主要是加強(qiáng)銀行、工商、公安等部門與稅務(wù)部門之間的信息交流與資源共享。(3)完善稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。要實(shí)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的協(xié)調(diào),單純地依靠稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的制約是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,還需要有一個(gè)強(qiáng)有力的外部環(huán)境對(duì)該權(quán)利的正確行使進(jìn)行監(jiān)督。如果稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督這一環(huán)節(jié)能夠得到進(jìn)一步加強(qiáng),相信納稅人的權(quán)利會(huì)得到更好的維護(hù),稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的協(xié)調(diào)也才能營(yíng)造出更為良好的外部氛圍。六、案例分析題45、(1)勞務(wù)報(bào)酬所得=80000×(1-20%)=64000元綜合所得應(yīng)納所得稅=(64000-60000)×3%=120元理由:根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定,勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減去20%的費(fèi)
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