完善稅收風險管理機制的思考分析研究 財務管理專業(yè)

完善稅收風險管理機制的思考【摘要】風險管理引入稅收征管體系，是一種全新的管理方式。建立健全科學、嚴密、有效的稅收風險管理系統(tǒng)，對當前和潛在的稅收風險進行確認并實施有效的控制，變事后處理為事前、事中預警控制，科學地監(jiān)測和有效地防范、化解稅收風險，實現(xiàn)稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質(zhì)量，是今后稅收征管工作的發(fā)展方向。本文主要談談完善稅收風險管理機制的措施?！娟P(guān)鍵詞】完善稅收風險管理機制措施一、明確稅收風險管理基本流程從分析、歸集各類涉稅信息著手，將風險管理劃分為風險識別、風險評定、風險應對三個階段。風險識別階段，一般通過分年度、季度對各類信息收集和特征歸納，運用推理統(tǒng)計、數(shù)據(jù)分析等方法，對照稅收風險管理指標體系和特征庫，針對不同角度和領(lǐng)域，找到稅收風險點，對識別出的風險點進行定性分析。風險評定階段，對識別出的風險點，通過人機結(jié)合的方式，對納稅人的風險級別進行統(tǒng)一的、基礎(chǔ)性的評定。稅收風險大小以稅收風險積分表示，以稅收風險發(fā)生概率和風險發(fā)生造成稅款流失的嚴重程度即強度為主要評價因素，通過設立風險評定項目分值和風險強度系數(shù)，計算風險積分，按季對納稅人進行風險等級劃分，分為一至五個等級，五級最高，一級最低。風險應對階段，針對不同風險等級的納稅人，采取差別化的管理和服務。各業(yè)務科室、基層局各職能部門可以直接參與到具體的風險應對工作中，形成縱向各層級、橫向各部門的聯(lián)動互動、協(xié)調(diào)協(xié)同的風險應對工作機制，確保稅收風險管理取得實效。二、強化稅收分析稅收風險管理中，風險控制標準的制定和執(zhí)行成為風險管理體制有效運轉(zhuǎn)的重要保證。而加強對稅收風險點的識別和定位，對稅收風險點進行詳細分析則是有效識別和定位稅收風險，構(gòu)建合理稅收風險管理系統(tǒng)的重要基礎(chǔ)工作。高質(zhì)量的分析工作可以不斷提高各級稅收管理層的稅收風險預警能力。提高稅收風險管理的針對性和指向性。按照國家稅務總局的要求，稅收分析可以細分為經(jīng)濟稅源分析、政策效應分析、管理風險分析和預測預警分析。其核心內(nèi)容是依托信息平臺，根據(jù)內(nèi)外部數(shù)據(jù)來源，對稅源企業(yè)進行分類分級，明確各級稅源監(jiān)控的。標準、范圍及要求，按照風險級別排序，采取有針對性的稅源監(jiān)控措施，合理地配置稅收管理資源，提高稅源管理的針對性和有效性。其中外部數(shù)據(jù)主要采集納稅人申報數(shù)據(jù)、重點是監(jiān)控數(shù)據(jù)的真實性和及時性。內(nèi)部數(shù)據(jù)主要指綜合治稅等由稅務機關(guān)通過特殊途徑取得的納稅人有關(guān)涉稅信息，設置預警指標，落實分析制度，為征管工作提供指導依據(jù)和技術(shù)支持。三、健全稅收管理機制，建立專業(yè)化的風險控管運行機制按照稅收風險管理的程序要求，各級稅務機關(guān)，特別是各級管理層，通過轉(zhuǎn)變管理職能，逐步建立滿足風險管理體系建設需要的各類運行機制，主要包括：風險管理戰(zhàn)略規(guī)劃管理機制、風險信息情報采集交換機制、風險信息分析識別管理機制、風險等級估算排序管理機制、風險應對策略選擇管理機制、風險應對措施實施管理機制、風險管理全程監(jiān)控評估機制等。建立稅收風險管理規(guī)劃目標管理機制。承擔稅收風險戰(zhàn)略規(guī)劃管理的稅務機關(guān)，通過建立部門聯(lián)席會議，形成稅收風險管理戰(zhàn)略規(guī)劃管理工作機制，承擔系統(tǒng)風險管理的規(guī)劃管理工作，對規(guī)劃期風險管理的工作目標、階段重點、方針策略、主要措施、實施步驟等作出系統(tǒng)性安排。對規(guī)劃期風險管理工作開展情況進行全程跟蹤監(jiān)控；在規(guī)劃期末，對作出及時的總結(jié)評估，為風險管理體系持續(xù)改進、持續(xù)完善，為未來稅收風險戰(zhàn)略管理的規(guī)劃安排提供改進建議。建立風險分析識別管理工作機制。篩選、整合各類稅收風險預警監(jiān)控指標，做好稅收風險分析識別的日常工作，開展經(jīng)濟稅收分析，跨稅種、跨部門以及重點稅源的綜合稅收風險分析；基于綜合分析，針對稅種管理、專業(yè)管理的特點、難點和熱點，開展稅種管理、專業(yè)管理中稅收風險分析識別；針對稅收管理程序的薄弱環(huán)節(jié)，開展稅收程序性風險分析；通過典型稽查案例、納稅評估案例等解析，進行微觀稅收風險分析識別。四、有效監(jiān)督保障在實施強化稅收分析、風險管理控制的過程中，對稅收征管工作全過程進行有效監(jiān)督是風險管理機制正常運行的有效保障。其中既包括對納稅人涉稅違法行為的監(jiān)督，又包括對稅務機關(guān)執(zhí)法行為的監(jiān)督。一是對納稅人涉稅違法行為的監(jiān)督。最有效途徑是暢通偷稅舉報查處渠道。拓寬舉報途徑，采取直接、書信、電子等多種形式受理舉報。落實舉報獎勵制度和保密制度。對于工作人員違反規(guī)定泄露舉報人有關(guān)情況致使舉報人受到打擊報復的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。二是對稅收機關(guān)執(zhí)法監(jiān)督?？梢跃唧w為稅務系統(tǒng)外部監(jiān)督和稅務系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督。在稅收執(zhí)法的外部監(jiān)督上，主要指有關(guān)國家機關(guān)、社會組織和公民對稅務機關(guān)貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)的情況進行檢查、調(diào)查或評議，督促稅務機關(guān)全面貫徹落實國家法律法規(guī)。同時深入稅收征管一線，對各級稅務機關(guān)及稅務人員執(zhí)行國家法律、法規(guī)、政策的情況，以及違法違紀行為所進行監(jiān)察。保障政令暢通，防止行政執(zhí)法權(quán)及稅收管理權(quán)的濫用，杜絕職務違法行為；同時應進行立法控制。這不僅是要求立法機關(guān)以法律形式，而且要求行政機關(guān)(如國務院、國家稅務總局)以行政法規(guī)、規(guī)章等形式對稅務機關(guān)行使自由裁量權(quán)等應遵守的程序進行規(guī)范。第一，提高立法質(zhì)量，加強稅法的可操作性，盡可能減少稅收自由裁量的廣度和幅度。第二，加強稅收行政程序立法。我國還沒有稅收領(lǐng)域統(tǒng)一的《稅務行政程序法》，程序方面的執(zhí)法只能按照稅法中的個別規(guī)定或參照《行政訴訟法》等相關(guān)法律進行。第三，加強稅收行政責任立法。內(nèi)容主要是監(jiān)督稅務機關(guān)執(zhí)法行為的合法性和恰當性。合法性主要從執(zhí)法主體資格、執(zhí)法權(quán)限、執(zhí)法目的、執(zhí)法證據(jù)、執(zhí)法程序、適用法律法規(guī)六個方面審核。結(jié)語總之，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國的稅務系統(tǒng)也在逐步引入風險管理的理念，所以我們必須加強稅源的管理，提高稅收