企業(yè)會計學(xué)復(fù)習(xí)資料大全

00055自考企業(yè)會計學(xué)復(fù)習(xí)資料大全

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2015年1月13日

1.簡述管理會計與財務(wù)會計的區(qū)別？

答案：(1傳統(tǒng)的會計可以劃分為兩大類，一類是為外部提供會計信息服務(wù)為主的"財務(wù)會計

"，另一類是為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)為主的"管理會計"。

(2財務(wù)會計是傳統(tǒng)會計的繼續(xù)和發(fā)展，它的主要內(nèi)容是核算企業(yè)的經(jīng)濟活動。記賬，算賬，報

賬，核算資金、費用和損益是財務(wù)會計的主要內(nèi)容。

13管理會計是從傳統(tǒng)會計系統(tǒng)中分離出來的，也叫對內(nèi)會計。因此，經(jīng)營預(yù)測、決策分析、

全面預(yù)算、責(zé)任會計和成本控制是管理會計的主要內(nèi)容。

2.會計的概念是什么？

答案：會計是以貨幣單位作為主要計量標(biāo)準(zhǔn)來收集、加工和利用經(jīng)濟信息，對經(jīng)濟活動進行

組織、控制、調(diào)節(jié)和指導(dǎo)，促使人們比較得失、權(quán)衡利弊、講求經(jīng)濟效益的一種管理活動。

3.會計的基本職能有哪些？

答案：會計的基本職能主要包括核算與監(jiān)督兩個方面：

(1會計核算

會計核算是指通過確認(rèn)、計量、記錄、報告，主要使用貨幣指標(biāo)從價值量上反映企業(yè)和事業(yè)

單位已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟活動,為經(jīng)營管理提供經(jīng)濟信息的功能。

(2會計監(jiān)督

會計監(jiān)督是指按照一定的目的和要求，利用會計核算所提供的經(jīng)濟信息，對企業(yè)和行政事業(yè)單

位的經(jīng)濟活動進行控制，使其按照預(yù)期的目標(biāo)進行。

4.會計基本職能之間的相互關(guān)系是什么？

答案：

(2會計核算是整個會計工作的基礎(chǔ),會計監(jiān)督是整個會計工作的靈魂。

(2會計核算是整個會計工作的基礎(chǔ),會計監(jiān)督是整個會計工作的靈魂。

5.會計基本職能之間的相互關(guān)系是什么？

答案：

(1會計的核算職能和監(jiān)督職能是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。

(2會計核算是整個會計工作的基礎(chǔ),會計監(jiān)督是整個會計工作的靈魂。

6.會計信息的使用者有哪些？

答案：

一、企業(yè)管理當(dāng)局是企業(yè)內(nèi)部主要的會計信息使用者。

二、企業(yè)外部的會計信息使用者包括：

1、投資者(股東和潛在的投資者；

2、債權(quán)人;

3、政府及其職能機構(gòu)；

4、職工與工會；

5、企業(yè)的顧客；

6、社會中介服務(wù)機構(gòu)。

7.［識記］會計核算的基本前提的含義是什么？

答案：

會計核算的基本前提又稱會計假設(shè)，是對會計核算所處的時間、空間環(huán)境所做的合理設(shè)定。

8.［識記］會計核算的基本前提有哪些？

答案：

會計核算的基本前提包括：

(1會計主體

會計主體是指會計為之服務(wù)的特定單位或組織。

(2持續(xù)經(jīng)營

持續(xù)經(jīng)營是指作為會計主體的企業(yè)，其會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前

提。

(3會計分期

會計分期指將一個持續(xù)經(jīng)營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為若干連續(xù)的、長短相同的期間，據(jù)以

結(jié)算盈虧，按期編報財務(wù)會計報告，從而及時向各方面提供有關(guān)企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和

現(xiàn)金流量等信息。

(4貨幣計量

貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位,計量、記錄和報告會計主

體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

9.［領(lǐng)會］權(quán)責(zé)發(fā)生制的含義是什么？

答案：

所謂權(quán)責(zé)發(fā)生制是指以權(quán)、責(zé)關(guān)系的實際發(fā)生及其影響期間來確認(rèn)企業(yè)的收入和費用的歸屬

期的一種會計核算方法。

10.［領(lǐng)會］權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別有哪些？

答案：

(1權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡是本期實現(xiàn)的收入和應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用,不論款項是否收付都應(yīng)作為本期的

收入和費用入賬；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期

的收入和費用。

12收付實現(xiàn)制,是以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)當(dāng)期收入和費用的依據(jù)。

［識記1會計信息質(zhì)量特征有哪些？

答案：

會計信息質(zhì)量特征具體包括：

(1客觀性

要求會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法憑證為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)

營成果，做到內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、資料可靠。

(2相關(guān)性

又稱有用性原則，資料要成為有用的信息，就必須與使用者的決策需要相關(guān)聯(lián),有助于決策。

13可理解性

也稱為明晰性，要求企業(yè)的會計記錄和所提供的財務(wù)報告,應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。

(4可比性

要求企業(yè)提供的會計信息相互可比。

(5實質(zhì)重于形式

要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者

事項的法律形式為依據(jù)。

(6重要性

要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量相關(guān)的所有重要交

易或者事項。

(7謹(jǐn)慎性

又稱為穩(wěn)健性原則或保守原則，它是指企業(yè)在進行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求,

不得多計資產(chǎn)或收益，不得少計負(fù)債或費用,不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。

(8及時性

及時性是指會計核算工作與信息披露應(yīng)當(dāng)及時進行，不得提前或延后。

12.［識記］簡述會計的六大要素？

答案：

會計的六大要素是指：

(1資產(chǎn)

資產(chǎn)指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利

益的資源。

12負(fù)債

負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

［3所有者權(quán)益

所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

14收入

收入指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟

利益的總流入。

15費用

費用是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的

經(jīng)濟利益的總流出。

(6利潤

利潤是指企業(yè)在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終財務(wù)成果，包括收入減去費用后的凈額、直

接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。

13.［識記］資產(chǎn)的確認(rèn)條件是什么？

答案：

符合資產(chǎn)定義的資源，在同時滿足以下條件時,確認(rèn)為資產(chǎn)：

(1與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

(2該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。

14.［識記］負(fù)債的確認(rèn)條件是什么？

答案：

符合負(fù)債定義的義務(wù)，在同時滿足以下條件時,確認(rèn)為負(fù)債：

(1與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；

(2未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。

15.［識記］收入的確認(rèn)條件是什么？

答案：

收入的確認(rèn)條件為：

(1與收入有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

(2經(jīng)濟利益流入的金額能夠可靠計量。

16.［識記上費用的確認(rèn)條件是什么？

答案：

費用的確認(rèn)條件為：

(1與費用有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；

(2經(jīng)濟利益流出的金額能夠可靠計量。

17.［領(lǐng)會］會計計量的含義是什么？

答案：

會計計量是指根據(jù)一定的計量基礎(chǔ)和計量單位，結(jié)合被計量對象的屬性,確定應(yīng)記錄項目的金

額的會計處理過程。

184領(lǐng)會］會計計量屬性的含義是什么？

答案：

會計計量屬性，又稱會計計量基礎(chǔ)，是指用貨幣對會計要素進行計量時的標(biāo)準(zhǔn)。

19.［領(lǐng)會］會計計量屬性包括哪些內(nèi)容？

答案：

(1歷史成本

歷史成本又稱實際成本，是指企業(yè)對資產(chǎn)、負(fù)債的計量，應(yīng)當(dāng)基于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際交易價格或

成本，而不考慮以后市場價格變動的影響。

12重置成本

重置成本是指按照當(dāng)前的條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金

額。

(3可變現(xiàn)凈值

可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中,以預(yù)計售價減去至完工時進一步加工成本以及銷

售所需稅費之后的凈值。

(4現(xiàn)值

現(xiàn)值是指對未來現(xiàn)金流量以適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值，考慮了貨幣時間價值。在現(xiàn)值

計量基礎(chǔ)下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金

額計量。

(5公允價值

公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。

20.［識記］第一章的主要內(nèi)容是什么？

答案：

通過闡述會計的定義，詳細講解了會計的兩項基本職能及會計信息使用者的分類；

詳細講解了會計核算的基本準(zhǔn)則,包括：會計核算的四大基本前提、兩種會計基礎(chǔ)、八大會

計信息質(zhì)量；

詳細講解了六大會計要素及其確認(rèn)條件,講述了會計要素的計量單位及計量屬性。

21.［識記］［簡述貨幣資金的含義和內(nèi)容？］［201010簡答］

答案：

貨幣資金是指企業(yè)持有的，以貨幣形態(tài)表現(xiàn)的，可以隨時用來購買和支付的資金。

貨幣資金包括：

(1庫存現(xiàn)金；

(2銀行存款；

(3其他貨幣資金。

22.［識記］貨幣資金的核算和管理要求有哪些？

答案：

貨幣資金的核算和管理具體要求如下：

(1錢賬分離。

(2貨幣資金的收入和支出要有合理,合法的憑據(jù)。

(3貨幣資金的收入和支出要及時準(zhǔn)確入賬，不得拖延補記。

(4貨幣資金的支出要經(jīng)過核準(zhǔn)。

(5不得坐支現(xiàn)金，即現(xiàn)金收支兩條線。

(6定期盤點貨幣資金，以做到賬實相符。

(7加強與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)和印章的管理。

（8嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

23.［簡單應(yīng)用］如何進行現(xiàn)金日常收支的會計核算？

一、企業(yè)收到現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記”銀行存款"、"主營業(yè)務(wù)收入“、”其他業(yè)務(wù)

收入”等有關(guān)科目；

二、企業(yè)支付現(xiàn)金時，貸記"庫存現(xiàn)金"科目，借記"銀行存款"、”其他應(yīng)收款"、"管理費用”、

"銷售費用"等有關(guān)科目。

例：（1昌華公司以現(xiàn)金支付購買辦公用品的款項500元；（2昌華公司簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行

提款20000元,準(zhǔn)備發(fā)放職工工資。如何編制會計分錄？

答案：

（1支付現(xiàn)金時,編制會計分錄如下：

借：管理費用500

貸：庫存現(xiàn)金500

12收到現(xiàn)金時,編制會計分錄如下：

借：庫存現(xiàn)金20000

貸：銀行存款20000

24.［領(lǐng)會］現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺該如何核算？

一、應(yīng)按照實際短缺的金額，借記"待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢"科目，貸記”庫存

現(xiàn)金'科目。

二、待查明原因后，做如下處理：

1、屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌?其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XXX個人"或"庫存

現(xiàn)金"等科目，貸記”待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢”科目.

2、屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，借?其他應(yīng)收款一一應(yīng)收保險賠款”科目，貸記”待處理財

產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。

3、屬于無法查明原因的，根據(jù)管理權(quán)限,經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記”管理費用一一現(xiàn)金短缺”科目，貸

記待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢"科目。

例：某公司進行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺200元，（1發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺；（2確認(rèn)為出納失責(zé)，需由

會計補償；（3原因無法查明，經(jīng)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)為待處理財產(chǎn)損溢。以上三種情況該如何編制會計分

錄？

答案：

（1發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺時,編制會計分錄如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢200

貸：庫存現(xiàn)金200

（2經(jīng)查，屬于出納的責(zé)任，應(yīng)由其賠償，編制會計分錄如下：

借：其他應(yīng)收款一一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（出納200

貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢200

（3原因無法查明，經(jīng)批準(zhǔn),編制會計分錄如下：

借：管理費用一一現(xiàn)金短缺200

貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動財產(chǎn)損溢200

25..［領(lǐng)會］現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余該如何核算？

一、應(yīng)按照實際溢余的金額，借記”庫存現(xiàn)金”科目，貸記"待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)

損溢"科目。

二、待查明原因后，做如下處理：

1、屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，借記”待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢”科目,

貸記"其他應(yīng)付款一一應(yīng)付現(xiàn)金溢余（XXX個人或單位"科目。

2、屬于無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記"待處理財產(chǎn)損溢一一［201010單選J

答案：

(1發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時,編制會計分錄如下：

借：庫存現(xiàn)金150

貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢150

(2原因無法查明，編制會計分錄如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢150

貸：營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余150

26.［領(lǐng)會］銀行賬戶的類型有哪些？

答案：

存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶，按用途分為以下四類：

(1基本存款賬戶

基本存款賬戶是企業(yè)因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。

(2一般存款賬戶

企業(yè)因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款開戶行外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，用于

辦理企業(yè)借款轉(zhuǎn)存、歸還和其他結(jié)算。

(3專用存款賬戶

企業(yè)按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算

賬戶，用于辦理各項專用資金的收付。

(4臨時存款賬戶

企業(yè)因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

27.識記］銀行結(jié)算方式有哪幾種？

答案：

中國人民銀行制定的《支付結(jié)算辦法》，規(guī)定了企業(yè)可以選擇使用的票據(jù)結(jié)算工具和結(jié)算方

式,共九種，即“四票”、"三式"、信用卡以及國際貿(mào)易中采用的信用證結(jié)算方式。

(1支票

支票是由存款人簽發(fā)，委托銀行見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

(2銀行匯票

銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金

額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

(3商業(yè)匯票

由出票人簽發(fā)，由承兌人承兌,委托付款人于指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持

票人的票據(jù)。

(4銀行本票

申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)的、承諾在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持

票人的票據(jù)。

(5委托收款

收款人委托其開戶銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。

(6匯兌

匯款人委托銀行將款項支付給收款人的結(jié)算方式。

(7托收承付

托收承付指根據(jù)購銷合同，由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀

行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。

18信用卡

信用卡指商業(yè)銀行向單位和個人發(fā)行的，憑其向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，具有

消費信用的特制載體卡片。

(9信用證

購貨單位開戶銀行應(yīng)申請人的申請，開給銷貨單位的憑符合信用證條款的單據(jù)付款的承諾，是

一種主要的國際結(jié)算方式。

28.［簡單應(yīng)用］如何進行銀行存款收付業(yè)務(wù)的會計核算？

一、企業(yè)銀行存款增加時，應(yīng)借記"銀行存款"科目，貸記有關(guān)科目；

二、銀行存款減少時,應(yīng)借記有關(guān)科目，貸記"銀行存款"科目。

例：(1昌華公司向新華公司發(fā)出1批商品，增值稅專用發(fā)票注明貨款10000元，增值稅銷項

稅額1700元，收到新華公司交來的轉(zhuǎn)賬支票1張,款項已經(jīng)存入銀行；(2昌華公司開出轉(zhuǎn)賬

支票1張，支付業(yè)務(wù)招待費8000元；(3昌華公司向銀行取得3個月短期借款100000元,

已存入銀行。以上業(yè)務(wù)如何編制會計分錄？

(1銀行存款增加，編制會計分錄如下：

借：銀行存款11700

貸:主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額1700

(2銀行存款減少，編制會計分錄如下：

借：管理費用8000

貸：銀行存款8000

(3銀行存款增加，編制會計分錄如下：

借：銀行存款100000

貸：短期借款100000

29.［領(lǐng)會］未達賬項的含義是什么？

答案：

所謂未達賬項，是指企業(yè)與銀行之間對于同一筆業(yè)務(wù)，由于取得結(jié)算憑證的時間不一致，導(dǎo)致

一方取得結(jié)算憑證已登記入賬,另一方尚未取得結(jié)算憑證而未登記入賬的款項。

30.

［領(lǐng)會］未達賬項的種類有哪些？

答案：

未達賬項包括以下四種：

(1企業(yè)已經(jīng)收款入賬,銀行尚未收款入賬的款項；

(2企業(yè)已經(jīng)付款入賬,銀行尚未付款入賬的款項；

(3銀行已經(jīng)收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬的款項；

(4銀行已經(jīng)付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬的款項。

31.［簡單應(yīng)用］銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制？

編制銀行余額存款調(diào)節(jié)表時，企業(yè)應(yīng)在銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額的基礎(chǔ)上，分別

加減未達賬項，以計算確定調(diào)節(jié)后余額。調(diào)整過程如下：

企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項-銀行已付企業(yè)未付款項

=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項-企業(yè)已付銀行未付款項。

例：某公司20XX6月30日銀行存款日記賬余額為75000元，銀行對賬單余額為73000元經(jīng)

核查,存在以下未達賬項：

答案：

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

存款種類：結(jié)算戶存款

32.［識記〉其他貨幣資金的內(nèi)容有哪些？

答案：

其他貨幣資金是指除了現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，包括：

(1外埠存款

外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

(2銀行匯票存款

銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。

13銀行本票存款

銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。

(4信用卡存款

信用卡存款是企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。

(5信用證保證金存款

信用證保證金存款是企業(yè)為取得信用證按照規(guī)定存入銀行的保證金。

(6存出投資款

存出投資款是企業(yè)已存入證券公司但尚未進行投資的資金。

33.［識記］其他貨幣資金的記賬規(guī)則？

其他貨幣資金科目借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，期末借

方余額表示其他貨幣資金的結(jié)余數(shù)。

例：門企業(yè)將50000元款項匯往采購地開立專戶；(2收到采購員交來貨款發(fā)票20000

元及增值稅發(fā)票3400元的報銷憑證；(3將多余的26600元外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行，分別

如何編制會計分錄？

答案：

(1企業(yè)將款項匯往采購地開立專戶時，應(yīng)編制會計分錄如下：

借：其他貨幣資金一一外埠存款50000

貸：銀行存款50000

(2收到采購員交來發(fā)票等報銷憑證時，應(yīng)編制會計分錄如下：

借：在途物資(或材料采購20000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額3400

貸：其他貨幣資金一一外埠存款23400

(3將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，應(yīng)編制會計分錄如下：

借：銀行存款26600

貸：其他貨幣資金一一外埠存款26600

34［領(lǐng)會］簡述投資的概念及特點？

答案：

投資是指企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的

另一項資產(chǎn)。其特點為：

11投資是以讓渡其他資產(chǎn)而獲取的另一項資產(chǎn)。

(2投資所獲得的經(jīng)濟利益是被投資單位的利潤分配。

35.［領(lǐng)會］投資的分類有哪些？

答案：

(1按照投資與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)系，可以分為：直接投資和間接投資。

(2按照投資的方向可將投資分為：對內(nèi)投資和對外投資。

(3按照投資的性質(zhì)可以分為：權(quán)益性投資、債權(quán)性投資、混合性投資。

(4按照持有者的意圖可以分為：交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、

長期投資等。

36［識記］交易性金融資產(chǎn)的含義是什么？

答案：

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)以短期獲利為目的，為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。

37.［領(lǐng)會］公允價值的含義是什么？

答案：

公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。

38.［領(lǐng)會］交易性金融資產(chǎn)入賬價值該如何確認(rèn)？

一、以公允價值購入的交易性金融資產(chǎn)，其入賬成本就是該交易性金融資產(chǎn)的購買價格，相關(guān)

的交易費用（如印花稅、手續(xù)費、傭金等應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益。

二、會計處理上,交易性金融資產(chǎn)的入賬成本（公允價值，記入”交易性金融資產(chǎn)一一成本”科

目的借方；發(fā)生的交易費用，記入"投資收益”科目的借方；同時按實際支付的金額記入”銀行

存款"科目的貸方。

例1：某公司于20XX2月8日從證券市場上購買黎明公司的股票3000股,每股購買價格10

元，另支付交易手續(xù)費以及印花稅1000元，款項以銀行存款支付。該如何編制會計分錄？

答案：

借：交易性金融資產(chǎn)一一成本30000

投資收益1000

貸：銀行存款31000

39.［簡單應(yīng)用］取得交易性金融資產(chǎn)時，含有已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利時的賬務(wù)處

理？

企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中，若包括已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到

付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，則不應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收

項目，通過“應(yīng)收股利"、"應(yīng)收利息”科目核算。

例2：某公司于20XX2月1日在股票交易市場購入1000股長江公司股票，購入價格為每股

105元，其中包括已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股5元。另外支付傭金、手續(xù)費等費

用1000元，全部款項已用銀行存款付訖。應(yīng)如何編制會計分錄？

答案：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本100000

應(yīng)收股利5000

投資收益1000

貸：銀行存款106000（=100000+5000+1000

（注意：分錄中括號內(nèi)的計算過程是解釋記賬數(shù)字的來源，實際考試時不要寫括號里的內(nèi)容。

40.［簡單應(yīng)用］取得交易性金融資產(chǎn)時，含有已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息時的賬務(wù)處

理？

企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中，若包括已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到

付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，則不應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收

項目，通過“應(yīng)收股利"、"應(yīng)收利息"科目核算。

例3：某公司于20XX1月6日以1030000元的價格從證券市場購入甲公司20XX1月1日

發(fā)行的三年期債券。債券面值為1000000元，票面利率為6%,每年1月10日和7月10日付

息。另支付相關(guān)稅費2000元。款項均以銀行存款支付。該公司購入該債券作為交易性金融

資產(chǎn)持有。應(yīng)如何編制會計分錄？

答案：

依題，支付價格中應(yīng)收債券利息額為：1030000-1000000=30000元。編制會計分錄如下：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本1000000

應(yīng)收利息30000

投資收益2000

貸：銀行存款1032000(=1030000+2000

1注意：分錄中括號內(nèi)的計算過程是解釋記賬數(shù)字的來源，實際考試時不要寫括號里的內(nèi)容。

41」簡單應(yīng)用］交易性金融資產(chǎn)持有期間現(xiàn)金股利和利息的會計核算？

初始入賬時確認(rèn)的應(yīng)收股利或利息的收回。這部分股利或利息屬于交易性金融資產(chǎn)取得時實

際支付的價款中包含的已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利，或已到期未領(lǐng)取的債券利息,本質(zhì)上屬于墊

付款。企業(yè)應(yīng)于實際收到時，借記"銀行存款"科目，貸記”應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息"科目。

例：某公司于20XX2月10日在股票交易市場購入1000股長江公司股票，購入價格為每股

105元，其中包括己經(jīng)宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股5元。公司于20XX2月25日收到

長江公司發(fā)放的現(xiàn)金股利5000元，存入銀行。該公司收到上述現(xiàn)金股利時應(yīng)如何編制會計分

錄？

答案：

借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收股利5000

42［簡單應(yīng)用］交易性金融資產(chǎn)持有期間現(xiàn)金股利和利息的會計核算？

企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或資產(chǎn)負(fù)債表日計算債券利

息時，借記"應(yīng)收股利"或"應(yīng)收利息"科目，貸記"投資收益”科目；收到現(xiàn)金股利或債券利息時,

借記"銀行存款"科目，貸記"應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息"科目。

例：某公司于20XX1月6日以1030000元的價格從證券市場購入甲公司20XX1月1日發(fā)

行的三年期債券。債券面值為1000000元，票面利率為6%,每年1月10日和7月10日付息。

公司于20XX6月30日確認(rèn)持有甲公司債券1-6月份債券利息收益30000(1000000X6%/2

元，存入銀行。該公司確認(rèn)收益及收到債券利息時，應(yīng)如何編制會計分錄？

答案：

(1確認(rèn)收益時,編制會計分錄如下：

借：應(yīng)收利息30000

貸：投資收益30000

(2收到債券利息時，編制會計分錄如下：

借：銀行存款30000

貸：應(yīng)收利息30000

43［簡單應(yīng)用］交易性金融資產(chǎn)的期末計價的會計核算？

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按當(dāng)日各項交易性金融資產(chǎn)的公允價值對交易性金融資產(chǎn)的賬面價

值進行調(diào)整，其公允價值變動計入當(dāng)期損益。交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面價值的差

額，借記"交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動"科目，貸記"公允價值變動損益”科目；公允價值

低于其賬面價值的差額,做相反的會計處理。

例：某公司于20XX2月8日從證券市場上購買黎明公司的股票3000股，每股購買價格10

元.(1假設(shè)20XX6月30日，黎明公司的股票價格漲到每股13元；(2若20XX6月30日，黎

明公司的股票價格降低至每股9元；以上兩種情況如何編制會計分錄？

答案：

(1公允價值高于賬面價值時，編制會計分錄如下(注意：分錄中括號內(nèi)的計算過程是解釋記

賬數(shù)字的來源，實際考試時不要寫括號里的內(nèi)容，下同.：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動9000［=(13-10x3000］

貸：公允價值變動損益9000

(2公允價值低于賬面價值時,編制會計分錄如下：

借:公允價值變動損益3000［=(10-9x3000］

貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動3000

44［簡單應(yīng)用］交易性金融資產(chǎn)出售的會計核算？

企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，根據(jù)如下規(guī)則編制會計分錄：

一、應(yīng)按實際收到的價款，借記"銀行存款"科目；

二、按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記"交易性金融資產(chǎn)一一成本”科目，按該項交易性金融

資產(chǎn)公允價值的變動借記或貸記”交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動”科目，按其差額貸記或

借記"投資收益"科目。

三、同時,將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記”公允價值變動損益”科目，貸

記或借記”投資收益”科目。

例：某公司于20XX2月8日從證券市場上購買黎明公司的股票3000股海股購買價格10

元。20XX6月30日，黎明公司的股票價格漲到每股13元；20XX8月8日，公司將持有的黎明

公司的股票全部售出，每股售價15元。公司應(yīng)如何編制會計分錄？

答案：

(1賣出股票時,根據(jù)情況編制會計分錄如下(注意：分錄中括號內(nèi)的計算過程是解釋記賬數(shù)

字的來源,實際考試時不要寫括號里的內(nèi)容。：

借：銀行存款45000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本30000(=3000x10

——公允價值變動9000

投資收益6000(=45000-30000-9000

(2同時,將原計入公允價值變動的部分轉(zhuǎn)出，計入處置當(dāng)期投資收益,編制會計分錄如下：

借：公允價值變動損益9000

貸：投資收益9000

45［識記］第二章的主要內(nèi)容是什么？

答案：

本章通過對貨幣資金的含義進行闡述，講解了貨幣資金的分類，及其核算和管理要求。

介紹了庫存現(xiàn)金清查的核算；詳細介紹了銀行的九種結(jié)算方式、銀行存款的清查；其他貨幣

資金的種類及其會計處理。

通過對交易性金融資產(chǎn)概念及其特征的介紹,引出交易性金融資產(chǎn)購入、取得、持有、處置

等情況的會計處理。

46［識記］簡述應(yīng)收賬款的含義及其核算范圍？

答案：

應(yīng)收賬款是企業(yè)向顧客賒銷商品或提供勞務(wù)而形成的短期債權(quán)，它代表企業(yè)獲得未來經(jīng)濟利

益的權(quán)利。

其核算范圍是：

(1凡不是因銷售活動而產(chǎn)生的應(yīng)收款項,不應(yīng)計入應(yīng)收賬款；

(2應(yīng)收賬款一般應(yīng)在1年內(nèi)收回，不包括長期應(yīng)收賬款；

(3應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)收客戶的款項，不包括為第三方代收代扣的款項。

47［識記］商業(yè)折扣的含義是什么？

答案：

商業(yè)折扣是指企業(yè)為了適應(yīng)市場供應(yīng)情況，或針對不同顧客，從貨物價目單上規(guī)定的價格中扣

減的部分。

48［識記］現(xiàn)金折扣的含義是什么？

答案：

現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為了鼓勵購貨方在一定時期內(nèi)早日付款而給予的一種優(yōu)惠。

49［領(lǐng)會］商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣的區(qū)別有哪些？

答案：

商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣區(qū)別如下：

(1目的不同

商業(yè)折扣是指企業(yè)為了適應(yīng)市場供應(yīng)情況，或針對不同顧客，從貨物價目單上規(guī)定的價格中扣

減的部分。現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為了鼓勵購貨方在一定時期內(nèi)早日付款而給予的一種優(yōu)惠。

(2表示方法不同

這個扣減數(shù)額一般用百分比表示，如5%、10%、15%等?，F(xiàn)金折扣一般通過”折扣百分比/付

款期限"表示，例如"2/10、1/20、N/30"o

13入賬價值不同

商業(yè)折扣時，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實際售價加以確認(rèn)；在現(xiàn)金折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款

的實收數(shù)額，隨著客戶付款是否及時而變化。

50［識記］總價法的含義是什么？

答案：

總價法是將未扣減現(xiàn)金折扣前的交易金額作為實際售價，記作應(yīng)收賬款的入賬金額。

51［識記］商業(yè)折扣以及總價法下現(xiàn)金折扣的應(yīng)收賬款的會計處理？

一，在存在商業(yè)折扣時，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實際售價加以確認(rèn)；

二，總價法下，以未扣除現(xiàn)金折扣前的交易金額作為實際售價，記作應(yīng)收賬款的入賬金額。只有

客戶在折扣期內(nèi)付款才予以確認(rèn)。折扣記入“財務(wù)費用”的借方。

例：某公司向B公司銷售產(chǎn)品1批,價目表標(biāo)明的價格為20000元，給予購買方10%的商業(yè)折

扣，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30,產(chǎn)品已交運并辦妥手續(xù)。該公司按總價法核算

現(xiàn)金折扣，如何進行以下會計核算，(1商業(yè)折扣下應(yīng)收賬款會計分錄的編制；(2總價法下應(yīng)

收賬款現(xiàn)金折扣會計分錄的編制(編制10天內(nèi)、第15天、第22天收到款項三種情況下的

分錄？

答案：

(1商業(yè)折扣下，應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)編制會計分錄如下(注意：分錄中括號內(nèi)的計算過程是解釋記

賬數(shù)字的來源，實際考試時不要寫括號里的內(nèi)容，下同。：

借：應(yīng)收賬款-B公司21060(=18000+3060

貸：主營業(yè)務(wù)收入18000(=18000X90%

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額3060(=18000X17%

(2總價法下，應(yīng)收賬款現(xiàn)金折扣會計分錄編制如下：

①如果上述款項在10天內(nèi)收到,則優(yōu)惠總價的2%,根據(jù)收款通知應(yīng)編制會計分錄如下：

借：銀行存款20639(=21060-21060X2%

財務(wù)費用421(=21060x2%

貸：應(yīng)收賬款-B公司21060

②如果上述款項在第15天收到，則優(yōu)惠總價的1%,根據(jù)收款通知應(yīng)編制會計分錄如下：

借：銀行存款20849(=21060-21060X1%

財務(wù)費用211(=21060X1%

貸：應(yīng)收賬款-B公司21060

③如果上述款項在第22天收到，則不存在優(yōu)惠條件，根據(jù)有關(guān)憑證應(yīng)編制會計分錄如下：

借：銀行存款21060

貸：應(yīng)收賬款-B公司21060

52［識記］壞賬的確認(rèn)條件有哪些？

答案：

符合下列條件之一的應(yīng)收賬款，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：

11債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；

12債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回；

(3債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小

53［領(lǐng)會］壞賬損失的核算方法有哪些？

答案：

企業(yè)壞賬損失的核算方法有以下兩種方種方法：

(1直接轉(zhuǎn)銷法

直接轉(zhuǎn)銷法又稱直接沖銷法或直接核銷法，采用這種方法的企業(yè)在應(yīng)收賬款被確認(rèn)為壞賬時

直接沖銷應(yīng)收賬款，并將壞賬損失確認(rèn)為當(dāng)期損益。

12備抵法

備抵法是指采用一定的方法按期估計壞賬損失,計入當(dāng)期費用，形成壞賬準(zhǔn)備,在實際發(fā)生壞

賬時沖銷壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收款項的方法。

54［簡單應(yīng)用］壞賬準(zhǔn)備的計提？

一,企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備時，借記”資產(chǎn)減值損失"，貸記"壞賬準(zhǔn)備”。

二,沖銷多計提的壞賬發(fā)生額時，借記“壞賬準(zhǔn)備"，貸記"資產(chǎn)減值損失"。

三，壞賬的提取額的計算：

1、以應(yīng)收賬款百分比計算時，壞賬準(zhǔn)備的計提額為：應(yīng)收賬款余額X壞賬準(zhǔn)備提取率

2、以前年度已提取壞賬準(zhǔn)備的，本年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備額為：

年末應(yīng)收賬款余額X壞賬準(zhǔn)備提取率+計提前壞賬準(zhǔn)備科目借方余額

或者：

年末應(yīng)收賬款余額X壞賬準(zhǔn)備提取率-計提前壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額

例：(1某公司20XX年末開始計提壞賬準(zhǔn)備,20XX年末"應(yīng)收賬款"科目借方余額為500000

元，壞賬準(zhǔn)備的提取比率為0.3%。(220XX年末"應(yīng)收賬款”科目借方余額為1000000元，壞賬

準(zhǔn)備的提取比率為0.3%,年末計提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目有借方余額200元。(320XX

年末"應(yīng)收賬款"科目借方余額為1200000元，壞賬準(zhǔn)備的提取比率為0.3%,年末計提壞賬準(zhǔn)備

前，"壞賬準(zhǔn)備"科目有貸方余額4000元。該公司對以上三種情況應(yīng)如何進行計提壞賬準(zhǔn)備的

會計核算？

答案：

(120XX末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備額為：500000X0.3%=1500,編制會計分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失1500

貸：壞賬準(zhǔn)備1500

(220XX末，計提壞賬前，"壞賬準(zhǔn)備"科目借方余額為200元,故應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備額為：

1000000X0.3%+200=3200,編制會計分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失3200

貸：壞賬準(zhǔn)備3200

(320XX年末，計提壞賬前，"壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為4000元，故應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備額為：

1200000X0.3%-4000=-400,應(yīng)沖銷以前年度多計提的壞賬準(zhǔn)備400元。編制會計分錄如下：

借：壞賬準(zhǔn)備400

貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400

55.［簡單應(yīng)用］發(fā)生壞賬及收回已沖銷壞賬的會計核算？

一、發(fā)生壞賬損失時，按實際確認(rèn)發(fā)生額，借記“壞賬準(zhǔn)備"，貸記"應(yīng)收賬款"。

二、已轉(zhuǎn)銷的壞賬，后來又收回時，借記"應(yīng)收賬款"，貸記"壞賬準(zhǔn)備”；同時，借記“銀行存款",

貸記"應(yīng)收賬款"。

例：某公司20XX年末開貽采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失,該年年末應(yīng)收賬款余

額為1000000元,估計壞賬率為0.4%；20XX因客戶甲單位出現(xiàn)財務(wù)危機，所欠本公司5000

元的應(yīng)收賬款被確認(rèn)為壞賬損失，年末應(yīng)收賬款的余額為1200000元；20XX,上年已沖銷的

甲單位的5000元應(yīng)收賬款又收回,期末應(yīng)收賬款余額為1300000元。請編制如下會計分錄:

(120XX年末壞賬準(zhǔn)備的計提(220XX壞賬的確認(rèn)及年末壞賬的計提；(320XX收回已沖

銷的壞賬；(420XX年末壞賬的計提？

答案：

(120XX年末首次計提壞賬準(zhǔn)備金額為：1000000義0.4%=4000元,編制會計分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失4000

貸：壞賬準(zhǔn)備4000

(220XX發(fā)生壞賬5000元,編制會計分錄如下：

借：壞賬準(zhǔn)備5000

20XX末，根據(jù)應(yīng)收賬款余額計算的“壞賬準(zhǔn)備"科目應(yīng)保持的貸方余額為：1200000X0.4%=4

800元，但年末計提壞賬準(zhǔn)備前"壞賬準(zhǔn)備"科目有借方余額：5000-4000=1000,因此本年末應(yīng)

提取的壞賬準(zhǔn)備為4800+1000=5800元。

20XX末，根據(jù)應(yīng)收賬款余額計算的“壞賬準(zhǔn)備"科目應(yīng)保持的貸方余額為：1200000X0.4%=4

800元，但年末計提壞賬準(zhǔn)備前"壞賬準(zhǔn)備”科目有借方余額：5000-4000=1000,因此本年末應(yīng)

提取的壞賬準(zhǔn)備為4800+1000=5800元。

借：資產(chǎn)減值損失5800

貸：壞賬準(zhǔn)備5800

(320XX收回已沖銷的壞賬時，編制會計分錄如下：

①恢復(fù)已沖銷的應(yīng)收賬款：

借：應(yīng)收賬款——甲單位5000

貸：壞賬準(zhǔn)備5000

②同時，收回款項存入銀行：

借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收賬款——甲單位5000

(420XX年末，根據(jù)應(yīng)收賬款余額計算的“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)保持貸方余額為：

1300000X0.4%=5200元，但年末計提壞賬準(zhǔn)備前"壞賬準(zhǔn)備"科目貸方余額為：4800+5

000=9800元,因此本年末應(yīng)沖回多提的壞賬準(zhǔn)備9800-5200=4600元。編制會計分錄如下：

借：壞賬準(zhǔn)備4600

貸：資產(chǎn)減值損失4600

56.［識記］應(yīng)收票據(jù)的概念是什么？

答案：

應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而收到的經(jīng)承兌人承兌的商業(yè)匯票。

57［識記］應(yīng)收票據(jù)的分類有哪些？

答案：

(1應(yīng)收票據(jù)按承兌人不同，分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票；

(2應(yīng)收票據(jù)按是否計息，分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。

58［簡單應(yīng)用］應(yīng)收票據(jù)取得時的會計核算？

取得應(yīng)收票據(jù)時，按票面金額，借記"應(yīng)收票據(jù)"，貸記"主營業(yè)務(wù)收入"、"應(yīng)收稅費”。

例：新華公司向黎明公司銷售1批貨物，開出的增值稅專用發(fā)票注明貨款共計60000元，適用

的增值稅稅率為17%,收到黎明公司交來的3個月期限的無息商業(yè)承兌匯票1張，應(yīng)如何編制

會計分錄？

答案：

借：應(yīng)收票據(jù)70200

貸:主營業(yè)務(wù)收入60000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額10200(=60000X17%

(注意：分錄中括號內(nèi)的計算過程是解釋記賬數(shù)字的來源，實際考試時不要寫括號里的內(nèi)容。

59.［簡單應(yīng)用］簡述帶息應(yīng)收票據(jù)到期日的計算方法？

答案：

(1按月計算利息。

票據(jù)期限若按月表示，則應(yīng)以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日。月末簽發(fā)的票據(jù),

不論月份大小，以到期月份的月末那一天為到期日。

(2按日計算利息。

票據(jù)期限按日表示時，應(yīng)從出票日起按實際經(jīng)歷天數(shù)計算。通常的慣例是"算頭不算尾"或"算

尾不算頭”，即出票日和到期日只能計算其中的一天。

60.［簡單應(yīng)用］應(yīng)收票據(jù)計息的會計核算？

月末計提利息時，按利息金額，借記"應(yīng)收利息"，貸記"財務(wù)費用"。

例：20XX2月1日,新華公司向甲公司銷售貨物1批,貨款為120,000元，增值稅額為20,400

元。收到甲公司交來的1張出票日為2月1日,期限為3個月、面值為140,400元的帶息銀行

承兌匯票,票面年利率為12%。新華公司如何編制以下會計分錄11收到承兌匯票；(2月末

計提利息？

答案：

11收到承兌匯票時,編制會計分錄如下：

借:應(yīng)收票據(jù)140400

貸：主營業(yè)務(wù)收入120000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額20400

(2月末應(yīng)計提利息=140400X12%4-12=1404(元

借：應(yīng)收利息1404

貸：財務(wù)費用1404

61.［簡單應(yīng)用］應(yīng)收票據(jù)到期的核算？

一、票據(jù)到期一般可以足額收取票據(jù)款項，企業(yè)應(yīng)按照票據(jù)的到期值，借記“銀行存款”科目，按

應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記”應(yīng)收票據(jù)”科目，按已預(yù)提起的票據(jù)利息，貸記"應(yīng)收利息"，按期差

額，貸記"財務(wù)費用”科目。

二、若采用商業(yè)承兌時，付款人賬戶資金不足支付票據(jù)到期值，收款企業(yè)收到銀行退回的承兌

匯票,應(yīng)按照票據(jù)的到期值，借記”應(yīng)收賬款”，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記”應(yīng)收票據(jù)”，按已預(yù)

提的利息，貸記"應(yīng)收利息”，按其差額，貸記"財務(wù)費用"。

答案：

(1無息商業(yè)匯票的到期值即為其票面金額,到期收到款項，應(yīng)編制會計分錄如下：

借：銀行存款70200

貸：應(yīng)收票據(jù)70200

(2到期黎明公司無款支付,新華公司收到銀行退回的商業(yè)匯票，應(yīng)編制會計分錄如下：

借：應(yīng)收賬款——黎明公司70200

貸：應(yīng)收票據(jù)70200

62.［識記］票據(jù)貼現(xiàn)的含義是什么？

答案：

所謂票據(jù)貼現(xiàn)，是指匯票持有者將未到期的商業(yè)匯票背書后轉(zhuǎn)讓給銀行,銀行從票據(jù)到期值中

扣除貼現(xiàn)息后，將余款付給持票人的行為。

63.［簡單應(yīng)用］應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息、貼現(xiàn)額的計算及會計核算？

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)所得額的計算公式：

票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票據(jù)利息

票據(jù)貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-持票期限

貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值又貼現(xiàn)率X貼現(xiàn)期

貼現(xiàn)所得額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息

一、未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)時，企業(yè)按實際收到的貼現(xiàn)款，借記"銀行存款"科目，按貼

現(xiàn)票據(jù)的面值，貸記”應(yīng)收票據(jù)”科目，按己預(yù)提的票據(jù)利息，貸記"應(yīng)收利息”科目，按其差額,借

記或貸記”財務(wù)費用”科目。

二、如果貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期,承兌人不能兌付,背書企業(yè)負(fù)有代原承兌人向銀行兌付的責(zé)

任。貼現(xiàn)銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回申請貼現(xiàn)的企業(yè)，同時從貼現(xiàn)企業(yè)的賬戶中按票據(jù)到期值

將票款劃出,貼現(xiàn)企業(yè)按票據(jù)到期值借記"應(yīng)收賬款"科目，貸記“銀行存款"科目。如果貼現(xiàn)企

業(yè)銀行存款賬戶余額不足,銀行將作逾期貸款處理,貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)按照票據(jù)到期值，借記"應(yīng)收

賬款"科目，貸記"短期借款"科目。

例：新華公司收到黎明公司開出的一份面額為50000元的5個月不帶息商業(yè)承兌匯票，以抵

付前欠貨款，簽發(fā)日為20XX3月5日，到期日為20XX8月5日。因業(yè)務(wù)所需，新華公司于20XX4

月5日向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)月利息率為1%。（1收到承兌匯票：（2向銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù);

（3承兌匯票到期，承兌人未能付款,新華公司收到銀行退回的商業(yè)匯票和付款通知；（4若新

華公司的銀行存款賬戶余額只有38000元。新華公司應(yīng)如何編制上述會計分錄？

64.［簡單應(yīng)用］應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息、貼現(xiàn)額的計算及會計核算？

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)所得額的計算公式：

票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票據(jù)利息

票據(jù)貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-持票期限

貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值X貼現(xiàn)率X貼現(xiàn)期

貼現(xiàn)所得額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息

一、未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)時，企業(yè)按實際收到的貼現(xiàn)款，借記“銀行存款”科目，按貼

現(xiàn)票據(jù)的面值，貸記"應(yīng)收票據(jù)”科目，按已預(yù)提的票據(jù)利息，貸記"應(yīng)收利息"科目，按其差額，借

記或貸記"財務(wù)費用"科目。

二、如果貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期,承兌人不能兌付,背書企業(yè)負(fù)有代原承兌人向銀行兌付的責(zé)

任。貼現(xiàn)銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回申請貼現(xiàn)的企業(yè)，同時從貼現(xiàn)企業(yè)的賬戶中按票據(jù)到期值

將票款劃出,貼現(xiàn)企業(yè)按票據(jù)到期值借記"應(yīng)收賬款"科目，貸記“銀行存款"科目。如果貼現(xiàn)企

業(yè)銀行存款賬戶余額不足,銀行將作逾期貸款處理,貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)按照票據(jù)到期值，借記”應(yīng)收

賬款"科目，貸記"短期借款”科目。

例：新華公司收到黎明公司開出的一份面額為50000元的5個月不帶息商業(yè)承兌匯票，以抵

付前欠貨款，簽發(fā)日為20XX3月5日，到期日為20XX8月5日。因業(yè)務(wù)所需，新華公司于20XX4

月5日向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)月利息率為1%。（1收到承兌匯票；（2向銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù);

（3承兌匯票到期，承兌人未能付款,新華公司收到銀行退回的商業(yè)匯票和付款通知；（4若新

華公司的銀行存款賬戶余額只有38000元。新華公司應(yīng)如何編制上述會計分錄？

答案：

（1收到商業(yè)承兌匯票時，編制會計分錄如下：

借：應(yīng)收票據(jù)50000

貸：應(yīng)收賬款——黎明公司50000

(220XX4月5日,向銀行申請貼現(xiàn)時，

貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值X貼現(xiàn)率又貼現(xiàn)期=50000X1%X4=2000(元

貼現(xiàn)實收金額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息=50000-2000=48000(元

根據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，編制會計分錄如下：

借：銀行存款48000

財務(wù)費用2000

貸：應(yīng)收票據(jù)50000

13匯票到期，承兌人未能付款，新華公司收到銀行退回的商業(yè)匯票和支款通知，編制如下會計

分錄：

借：應(yīng)收賬款——黎明公司50000

貸：銀行存款50000

(4新華公司的銀行存款賬戶余額只有38000元，那么銀行將38000元全部扣收，剩余12000

元作為對新華公司的逾期貸款。新華公司編制會計分錄如下：

借：應(yīng)收賬款一一黎明公司50000

貸：銀行存款38000

短期借款12000

65［識記］其他應(yīng)收款的概念是什么？

答案：

其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個人的各

種款項。

66.［領(lǐng)會］其他應(yīng)收款的核算范圍有哪些？

答案：

其他應(yīng)收款主要包括：

(1存出的保證金；

(2應(yīng)收的各種罰款；

(3應(yīng)收保險公司或其他單位和個人的各種賠款；

(4應(yīng)收出租包裝物的租金；

(5預(yù)付給企業(yè)內(nèi)部各部門或個人的備用金；

(6應(yīng)向職工收回的各種墊付款項等；

(7其他各種應(yīng)收、暫付款項。

67.［簡單應(yīng)用］其他應(yīng)收賬款的會計核算？

”其他應(yīng)收款"科目借方登記其他應(yīng)收款的增加，貸方登記其他應(yīng)收款的收回。

例：(1公司職工李華出差預(yù)借差旅費用1000元，出納以現(xiàn)金支付；(2李貨出差回來報銷800

元,同時退回現(xiàn)金200元；(3向新華公司借入包裝物1批，以現(xiàn)金支付押金550元；(4借入包

裝物按時退回，收回押金550元,應(yīng)如何編制上述會計分錄？

答案：

(1借：其他應(yīng)收款一李華1000

貸：庫存現(xiàn)金1000

(2借：管理費用800

庫存現(xiàn)金200

貸：其他應(yīng)收款——李華1000

(3借：其他應(yīng)收款——存出保證金550

貸：庫存現(xiàn)金550

［4借：庫存現(xiàn)金550

貸：其他應(yīng)收款——存出保證金550

68.［識記］預(yù)付賬款的概念是什么？

答案：

預(yù)付賬款是指企業(yè)按照銷售合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款，屬于公司的短期債權(quán)。

69.［領(lǐng)會］預(yù)付賬款的特點有哪些？

答案：

預(yù)付賬款的特點如下：

(1屬于企業(yè)的短期債權(quán)；

(2是由于預(yù)付貨款引起的，是購買企業(yè)主動預(yù)先付款給供應(yīng)單位形成的；

(3目的是取得供應(yīng)單位提供的貨物或勞務(wù)，一般不需對方單位退還貨款。

70.［簡單應(yīng)用］預(yù)付賬款的會計核算？

一、按預(yù)付金額，借記"預(yù)付賬款"，貸記"銀行存款"；

二、收到預(yù)定貨物或勞務(wù)時，借記"在途物資"、"應(yīng)交稅費"，貸記"預(yù)付賬款"；

三、補付貨款，借記”預(yù)付賬款"，貸記"銀行存款"；

四、退回多余貨款，借記"銀行存款"，貸記"預(yù)付賬款"。

例：門新華公司向甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票1張，預(yù)付購買A材料貨款20000元。(2收到甲公

司發(fā)來的A材料,所附增值稅專用發(fā)票30000元，增值稅款5100元，材料已驗收入庫；(3用

銀行存款補付余款15100元。新華公司根據(jù)有關(guān)付款憑證就如何編制上述會計分錄？

答案：

11預(yù)付貨款，購買材料,編制會計分錄如下：

借：預(yù)付賬款——甲公司20000

貸：銀行存款20000

(2收到甲公司發(fā)來的A材料，根據(jù)票據(jù)，編制會計分錄如下(注意：分錄中括號內(nèi)的計算過

程是解釋記賬數(shù)字的來源,實際考試時不要寫括號里的內(nèi)容。：

借：原材料-A材料30000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額5100

貸：預(yù)付賬款——甲公司35100(=30000+5100

(3用銀行存款補付余款15100元,編制會計分錄如下：

借：預(yù)付賬款——甲公司15100

貸：銀行存款15100

71.［識記］第三章的主要內(nèi)容是什么？

答案：

本章概述了應(yīng)收賬款的核算范圍，并詳細介紹了應(yīng)收賬款入賬價值的確定及應(yīng)收賬款發(fā)生、

收回、及計提壞賬準(zhǔn)備與沖銷壞賬的會計核算，其中備抵法核算壞賬損失為本章難點；

通過對應(yīng)收票據(jù)核算范圍的介紹,詳細介紹了應(yīng)收票據(jù)取得、計息、到期、貼現(xiàn)時的會計核

算,其中票據(jù)貼現(xiàn)為本章難點；

簡單介紹了其他應(yīng)收款項的會計核算。

72.［識記］存貨的概念是什么？

答案：

存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在

生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。

73.［識記］存貨的內(nèi)容有哪些？

答案：

企業(yè)的存貨包括：

(1原材料

原材料指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主

要材料、輔助材料、外購半成品(外購件、修理用備件、包裝材料、燃料等。

12在產(chǎn)品

在產(chǎn)品指企業(yè)正在制造尚未完工的產(chǎn)品。

(3半成品

半成品指經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已驗收合格交付半成品倉庫，但尚未完成全部生產(chǎn)加工過程，仍

需進一步加工的中間產(chǎn)品。

(4產(chǎn)成品

產(chǎn)成品指已完成全部生產(chǎn)過程并驗收入庫，可以作為商品對外銷售的產(chǎn)成品。

(5商品

商品指商品流通企業(yè)外購或委托加工完成后驗收入庫用于銷售的各種商品。

(6周轉(zhuǎn)材料

周轉(zhuǎn)材料指企業(yè)持有的、能夠多次使用，價值逐漸轉(zhuǎn)移但實物形態(tài)保持不變并且不確認(rèn)為固

定資產(chǎn)的材料，包括低值易耗品和包裝物等周轉(zhuǎn)使用的材料

74.［領(lǐng)會］存貨的確認(rèn)條件有哪些？

答案：

存貨同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

(1與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

(2該存貨的成本能夠可靠地計量。

75.［識記］存貨的采購成本包含哪些費用？

答案：

存貨的采購成本一般包括以下幾類：

(1購買價款

一般指購買存貨的發(fā)票價格，若購買時銷售企業(yè)提供了折扣，則應(yīng)按不同性質(zhì)的折扣分別處