【財務報表探析局限性及其完善探析6200字（論文）】

財務報表分析局限性及其完善分析目錄19779財務報表分析局限性及其完善探究 315902一、財務報表相關概念 4701（一）財務報表分析的目的 46779（二）財務報表分析的重要性 5247951.財務報表分析有助于合理分析企業(yè)的過去 5270392.企業(yè)財務報表分析有助于預估企業(yè)的未來 528055二、財務報表分析的局限性 512561（一）財務報表的可靠性有待提高 514830（二）財務報表信息披露內(nèi)容不完整 68486（三）財務報告缺乏預測性和前瞻性 613058（四）財務報告存在嚴重的滯后性 716（五）財務報表的模式單一 717776（六）財務報表缺乏對衍生金融工具信息的披露 74711三、改進企業(yè)財務分析的對策建議 811314（一）加強財務報表的可靠性 85359（二）企業(yè)應提高對現(xiàn)金流量表的重視程度 820427（三）增加未來預測性財務報表 914767（四）提高財務報表分析的時效性 932650（五）構造內(nèi)容豐富的財務報表模式 927281（六）增加衍生金融工具的財務報表 1024102四、結論 1026141參考文獻 xi摘要：現(xiàn)階段我國企業(yè)在財務報表分析方面已經(jīng)普遍應用，不可否認從財務報表中的數(shù)據(jù)可以看出企業(yè)現(xiàn)階段的財務情況。不過在實際使用過程中，財務報表分析卻呈現(xiàn)一種只具有參考性的作用，無法實際運用在對于企業(yè)的發(fā)展預測上。財務分析人員在分析過程中往往只能通過部分報表進行研究，無法全面的對公司財務進行分析，這樣計算出來的分析結果無法充分反映企業(yè)的財務情況，更不能夠對于企業(yè)管理者提供準確的財務決策參考。本文對于財務報表分析情況進行研究，通過了解財務報表的局限性，做出針對性的建議，并提出解決方法。關鍵詞：財務分析；局限性；財務報表一、財務報表相關概念（一）財務報表分析的目的財務分析的依據(jù)是公司的財務資料以及利用專業(yè)評價技術和方法對過去和現(xiàn)在的經(jīng)濟活動進行的綜合評估。評估涉及利潤、創(chuàng)業(yè)精神、清償能力和增長。財務分析可向企業(yè)管理層、債權人和其他有關組織或個人提供關于企業(yè)經(jīng)營狀況的重要信息，以及預測業(yè)務狀況和作出戰(zhàn)略決策所需的信息。傳統(tǒng)的金融分析往往只基于一種分析。指分析過程過于簡單，常常使用一種計算財務報表數(shù)據(jù)的公式來得出財務指標，然后再參照企業(yè)和行業(yè)的歷史數(shù)據(jù)。在許多情況下，這些數(shù)據(jù)都是以企業(yè)為基礎的，以下是財務指標的比較，以反映其自身的發(fā)展水平和與行業(yè)的競爭。這些財務指標的價值只能大致反映企業(yè)以往的商業(yè)活動，而不考慮企業(yè)的實質性方面，因此企業(yè)管理層、債權人和其他利益相關者很難準確評估企業(yè)的經(jīng)營狀況，根據(jù)這些財務指標開展業(yè)務。此外，這些財務指標大多以公司財務報表中的財務信息為基礎，現(xiàn)金流量表沒有考慮到對生產(chǎn)業(yè)務中現(xiàn)金等量流入和流出所作的評估，這造成了財務信息的浪費，從現(xiàn)金流量表在聯(lián)合國系統(tǒng)會計準則財務分析中的重要性被忽視。企業(yè)名稱同時，傳統(tǒng)的財務分析是以過去的業(yè)務為基礎的，因此難以提供關于企業(yè)未來業(yè)務和財務狀況的基本資料，因此，很難提供傳統(tǒng)財務分析和預測所需的資料。此外，根據(jù)《標準會計準則》，從事相同經(jīng)濟活動的企業(yè)和自然人可根據(jù)企業(yè)情況選擇不同的待遇，這取決于它們自己的會計假設，例如在處理經(jīng)濟交易時是否有特定的灰色空間，財務資料的可靠性下降，以及財務報表和指標數(shù)據(jù)沒有充分反映實際財務狀況的事實。它通常包括對一個企業(yè)的清償能力、盈利能力、創(chuàng)業(yè)能力和發(fā)展能力的分析，也可以通過分析來預測，在分析結果的基礎上做出正確的決定。按照定義，財務報表通常與公司財務報表一起分析，因為這些報表是按照國家標準編制的。主要相關作為公司經(jīng)理和投資者、債權人等于企業(yè)相關的利益群體制定相應的管理策略與經(jīng)營決策。所以這個時候就需要報表的使用者能夠將財務報表上的數(shù)據(jù)進一步的整理，使之將相關的財務指標有機的結合起來。財務報表與每個財務報表的相關性通過公司在分析財務報表時，操作者可以觀察企業(yè)的進展，例如其資本、投資等狀況；它也是一個很好的工具，投資者可以了解公司的經(jīng)濟狀況，以確定投資是否繼續(xù)或是否繼續(xù)。財務報表的分析在今后的發(fā)展中起著關鍵作用。因此，本文分析了財務報表的局限性，以幫助企業(yè)更好地分析財務報表。（二）財務報表分析的重要性財務報表分析有助于合理分析企業(yè)的過去正確評估一個企業(yè)過去的業(yè)務是確定其財務狀況和預測其未來運作的基礎，有上述我們已經(jīng)知道，財務報表的分析主要包括對聯(lián)合國財務報表中所反映的財務數(shù)據(jù)的分析。有數(shù)據(jù)支持的分析一般是全面的，通過分析財務報表也能發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展問題。然后通過對公司的分析來解決阻礙未來發(fā)展的問題。因此，對財務報表的分析可以對企業(yè)的財務狀況進行適當?shù)脑u估，并能夠指導企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)財務報表分析有助于預估企業(yè)的未來對企業(yè)的發(fā)展做出一定的預測這是財務報表能夠做到的事，因為事物的發(fā)展都有一定的連貫性，企業(yè)增長迅速并不是一個突發(fā)性的情況。這與市場和企業(yè)自身都有關聯(lián)，許多投資者都是通過財務報表來分析企業(yè)是否擁有良好的前景來進行投資。首先，通過財務報表分析能夠有效的為企業(yè)未來的財務決策，財務預算做出正確的指引；再者就是能夠很好的對企業(yè)的價值進行全面的評估，同時也能夠有效的反應企業(yè)管理人員的績效情況；最后就是通過財務報表分析能夠給企業(yè)提供更多的危機預測，避免不必要的損失。二、財務報表分析的局限性在編制企業(yè)的財務報表時，財務人員應按照會計準則和財務報表的有關規(guī)定這樣做。這樣一來，財務報表里面的內(nèi)容或多或少的會被這些規(guī)定所限制，其內(nèi)容也就不能很好的符合本體企業(yè)的特質。在這種情況下制作的財務報表本身就具有一定的缺陷，無法良好的反映企業(yè)的財務情況，這樣一來，當分析者使用這些具有缺陷的財務報表進行分析時，就會出現(xiàn)一系列的問題，通過文獻分析，可以發(fā)現(xiàn)主要出現(xiàn)在以下問題。（一）財務報表的可靠性有待提高財務報表為債權人、股東、投資者和政府提供了一個基礎，使它們能夠了解聯(lián)合國的財務狀況。公司人們對會計有信心，因為會計的可靠性和職業(yè)的完整性正在逐漸積累。然而，公司公布的財務報表沒有準確和完整地反映財務狀況和業(yè)務結果，這已成為一個普遍的問題，使財務報表的可靠性受到質疑。但造成這種情況的原因是多方面的，主要的影響是一般的社會環(huán)境，特別是會計環(huán)境。原因如下:締約方之間的利益沖突各部分如果會計的利益與其專業(yè)標準發(fā)生沖突，他們應優(yōu)先考慮這些利益。除了個人利益外，會計師還受到其上級甚至其上司的壓力。同事們會計作為管理系統(tǒng)的一個組成部分，必須完全獨立地履行職責，并遵循機構和最高當局的指示。會計行業(yè)受專業(yè)規(guī)范的約束，管理關系受上級要求的約束，這一事實本身就是一種不可避免的矛盾，往往會使會計人員陷入困境。在自籌資金和利潤操縱的幌子下。事實上，委員會對股票的首次發(fā)行和權利的分配都規(guī)定了一些條件。一些公司進行各種形式的財務包裝和利潤操縱，以便能夠發(fā)行股票，獲得證券交易所的報價，并進行投資，使財務信息符合。有的掛牌公司進行非法和非正常利潤操縱,以展示他們的所謂成果向行政當局和避免浪費資源的哪里是由于每年損失,保留其權利,認購股份,達到一定的凈資產(chǎn)收益率上或與二級市場炒作。（二）財務報表信息披露內(nèi)容不完整財務報表如名稱的意義一樣，他只代表著企業(yè)的財務情況，以貨幣數(shù)量為計算主體?？梢哉f再財務報表中的全部數(shù)據(jù)都是通過貨幣計算之后的結果，這樣一來就勢必忽略掉了另外一些對于企業(yè)有巨大影響力的因素。比如公司管理層的情況、公司現(xiàn)行的內(nèi)部控制機制、公司人力資源能力是否強大，企業(yè)在市場上的占有率等等。財務報表的局限性主要體現(xiàn)于它所承載的信息量過于簡單，財務只是公司能力的一個部分。對于當今社會的企業(yè)形勢而言，對于財務報表的使用者而言，他們需要的不僅僅是企業(yè)的財務情況，他們對于企業(yè)的信息有更多方面的最求，而財務報表恰恰不能滿足此類情況。（三）財務報告缺乏預測性和前瞻性未來方向的信息涉及公司管理人員或其他相關客戶關于未來商業(yè)環(huán)境、發(fā)展前景、業(yè)務成果、長期管理規(guī)劃等方面的信息、機會和風險企業(yè)。在知識經(jīng)濟時代，這種面向未來的信息是非常重要的.在知識經(jīng)濟時代，股票、債券、資本流動全球化、投資多樣化、投資者、潛在投資者和企業(yè)等資本市場日益擴大，都在做出投資決策。由于缺乏經(jīng)驗、分析技能和對企業(yè)影響的充分了解，他們無法合理地評估企業(yè)的未來，并委托公司確定新的投資方向或繼續(xù)聘用現(xiàn)有管理人員是否可取，是投資者最迫切需要的信息，幫助決策者根據(jù)風險承受能力選擇合適的投資方案。從因此，投資前景必須日益反映面向未來的信息披露。無可否認的事實。然而，目前的財務報告受到客觀性和可靠性的限制，其中大多數(shù)提供了歷史上的財務信息。很好信息更可信，因為它不是主觀的，沒有什么意義。此外，在許多情況下，歷史真相是不真實的，它提供的信息遠遠沒有達到未來的要求。（四）財務報告存在嚴重的滯后性一切的財務報表都代表著企業(yè)已經(jīng)過去的財務情況，針對這種情況財務分析就顯得尤為重要。因為分析者對于財務報表分析的主要目標是找出公司的發(fā)展前景，推測出公司未來的發(fā)展走向，但由財務報表數(shù)據(jù)的滯后性，投資者與企業(yè)的決策者都無法對于財務報表做出直觀的判斷，只有通過分析結果來研究。（五）財務報表的模式單一財務報表的分析方法也是具有局限性的，比如在使用各種分析方法進行分析的時候，總會出現(xiàn)一些不同。當然這也是采用不同分析方法的目的。但每種分析方法都有他獨特的注重點。所以在使用這些分析方法的時候，比較分析只能橫向或縱向使用，不能有效地將兩者結合起來，也不能確定差異的真正原因。此外，在企業(yè)采用比率分析法的情況下，這種方法無法對財務報表數(shù)據(jù)之間的差異進行直觀的說明，也無法十分密切地加以合并，比率所涉及的行業(yè)標準并不總是易于采用。（六）財務報表缺乏對衍生金融工具信息的披露長期以來，由于衍生工具的特殊性和復雜性，我國無法將衍生工具的信息包括在內(nèi)。審計委員會還注意到，難民專員辦事處的財務報表是按照《聯(lián)合國財務條例和細則》第七條編制的。新的準則界定了衍生工具，作為表中識別這些工具的基礎。然而，由于傳統(tǒng)的資產(chǎn)負債表和損益表的局限性，衍生工具的會計信息無法提供。這是完全正確的。傳統(tǒng)的流動性資產(chǎn)負債表側重于投資者在價格穩(wěn)定的情況下償還債務的能力。衍生金融工具顯然不適合按流動性分類。傳統(tǒng)的損益表仍然要披露已實現(xiàn)的損益。與衍生工具有關的未實現(xiàn)和未實現(xiàn)的損益不能反映在賬目中。此外，隨著衍生工具的廣泛使用，未實現(xiàn)的損益也在增加。三、改進企業(yè)財務分析的對策建議為了分析年度賬目的真實性和有效性，企業(yè)還應該對整個企業(yè)的財務人員，例如采購部門，擁有一定的權力。基于這些部門的有效數(shù)據(jù)；更詳細的財務報表和分析可以由更接近企業(yè)需要的公司提供。（一）加強財務報表的可靠性公司應加強基礎財務工作，確保基礎數(shù)據(jù)的完整性，并且要重視對公司財務報表的監(jiān)測和分析，在財務報表數(shù)據(jù)的收集和整理過程中要嚴格遵守行業(yè)標準，使用正確的方式對財務報表進行分析，永久防止會計數(shù)據(jù)欺詐和管理業(yè)績，把財務報表的準確性放在財務分析工作的首要。公司應通過財務報表附注披露各種披露人力資源，經(jīng)營和市場風險，公司背景信息，業(yè)務計劃和戰(zhàn)略目標，公司競爭力和可持續(xù)發(fā)展等非貨幣估值信息的方法。深化和擴大財務報表的披露，使報告用戶可以收到貨幣和非貨幣估值信息，以確保會計數(shù)據(jù)的有用性，從而準確，全面地評估公司的財務狀況。幫助分析人員獲得較為準確的信息和證據(jù)。（二）企業(yè)應提高對現(xiàn)金流量表的重視程度除了考慮資產(chǎn)負債表和損益表外，更應關注現(xiàn)金流量表，直觀地反映公司的流入和現(xiàn)金流量被反射。現(xiàn)金流量申報使公司能夠：找出他們活動中的一些缺點，并根據(jù)這些缺點找出企業(yè)經(jīng)營中的其他問題，比如企業(yè)現(xiàn)階段的盈利情況。在公司發(fā)展過程中，如果多次經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額減少或公司應盡可能增加銷售額。債權人的權利和修飾不利于風險狀況，不良債權人的權利與現(xiàn)金的減少-流動，但是，股票也有顯著增加：一些公司由于擴大生產(chǎn)或儲存、價格上漲等原因大量買入股票，卻忽視了價格和成本廢棄庫存并加工成成品。從目前的情況來看，企業(yè)的流量表上的數(shù)據(jù)可以看出企業(yè)近期發(fā)生的所有業(yè)務活動。如果現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動出現(xiàn)的數(shù)字均為正，這就能夠很好的證明企業(yè)目前的經(jīng)營情況比較好、企業(yè)財務良好，而且在融資等方面的能力非常強。反向推理，如果企業(yè)在生產(chǎn)運營中出現(xiàn)現(xiàn)金流入大于流出的情況，另外，現(xiàn)金流量之和小于零，折舊能夠很好的表示企業(yè)近期出現(xiàn)的財務問題較大，體現(xiàn)在償債金額方面，這就需要企業(yè)管理人員來改變負債結構、平衡償債期間。（三）增加未來預測性財務報表隨著資本市場的發(fā)展和完善，投資者和潛在投資者迫切需要了解其業(yè)務的未來發(fā)展和對未來的預測，特別是財務規(guī)劃，收到。之后面向未來的財務管理原則，根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，預測公司的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。一般來說，我們可以利用上一年度、本年度和下一年度的結構，利用預測資產(chǎn)負債表、預測損益表和預測現(xiàn)金流量表披露相關預測信息。創(chuàng)造。中國適用法律法規(guī)要求上市公司在發(fā)行經(jīng)注冊會計師審計的股票時，只能提供過于狹窄的損益預測。鼓勵企業(yè)不僅要披露這些信息，而且要在年報中披露這些信息，只要這些信息是基于合理假設的。（四）提高財務報表分析的時效性就財務報表的及時性而言，財務分析師需要結合多種分析方法，提供全面、及時、真實的信息，從而做出科學、合理的決策與相遇會計電算化的普及是可能的，實時提供財務信息。（五）構造內(nèi)容豐富的財務報表模式一個良好的財務安排并不意味著我們過去是現(xiàn)行會計模式的主要組成部分，包括資產(chǎn)負債表、損益表和財務報表。應作為財務報表第一部分保留的現(xiàn)金流量表。同時，我們建議將這三份報表中的會計資料分為基本資料，而不是我們必須注意的基本資料。更多的注意測量的可靠性，投資者可以正確理解公司股本的價值，并在評估時遵守客觀性和專題性原則，這是一個優(yōu)勢。根據(jù)歷史成本模型作為公允價值的核心信息。（六）增加衍生金融工具的財務報表在傳統(tǒng)的資產(chǎn)負債表中，資產(chǎn)和負債按流動資金和流動資金分類，并根據(jù)新的資產(chǎn)負債表項目進行調(diào)整，這些項目包括：作為衍生工具。應修訂會計準則，將其分為金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)，負債分為金融債務和非金融債務。按財務分類標準是未來資產(chǎn)負債表分類的重要方向。傳統(tǒng)的利潤表對于未實現(xiàn)的損益的披露是不完整和不全面的。隨著衍生工具的發(fā)展和