2024年高等教育經(jīng)濟類自考-00160審計學筆試參考題庫含答案

“人人文庫”水印下載源文件后可一鍵去除，請放心下載?。▓D片大小可任意調節(jié)）2024年高等教育經(jīng)濟類自考-00160審計學筆試參考題庫含答案“人人文庫”水印下載源文件后可一鍵去除，請放心下載！第1卷一.參考題庫(共75題)1.企業(yè)對憑證預先編號屬于（）控制程序。A、交易授權B、職責劃分C、憑證與記錄控制D、獨立稽核2.管理層虛構存貨數(shù)量和價值，或者對于存貨的減值準備不充分計提，會最終導致利潤（）。A、虛增B、虛減C、無影響D、不能確定3.在以下各種情形中，（）可能不屬于注冊會計師為保持鑒證業(yè)務的獨立性而必須回避的事項。A、在客戶中有不重大的非直接經(jīng)濟利益B、向客戶的主要股東借入大額款項C、從客戶收取的非審計費用，其收入的比例較大D、按審定金額的百分比收取審計費用4.政府審計機構在開展審計工作中，有可能由于工作質量而引發(fā)行政訴訟。5.審計人員對被審計單位期后事項應付審核責任的時間為（）。A、資產(chǎn)負債表日至外勤審計工作結束日B、資產(chǎn)負債表日至審計報告撰寫日C、資產(chǎn)負債表日至審計報告報送日D、資產(chǎn)負債表日至審計報告公布日6.順查法就是詳查法。7.審計人員為何要與內部審計人員溝通？8.法律責任的規(guī)避和解除9.以下關于注冊會計師避免法律訴訟的具體措施中不能認同的是（）A、會計師事務所在承擔審計業(yè)務時，應當按照業(yè)務約定書準則的要求與委托人簽訂約定書，但在驗資業(yè)務時可以不要求簽約B、如果一個會計師事務所質量管理不嚴，很有可能因某一個人或一個部門的原因導致整個會計師事務所遭受滅頂之災C、不能苛求注冊會計師對于財務報表中的所有錯報事項都要承擔法律責任，注冊會計師是否應承擔法律責任，關鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為D、我國《注冊會計師法》規(guī)定了會計師事務所應當按規(guī)定建立職業(yè)風險基金，辦理職業(yè)保險10.對內部控制制度最終的評價結果，根據(jù)可信賴程度的高低，可以分為（）。A、高信賴程度B、良好信賴程度C、中信賴程度D、低信賴程度11.在對甲公司應收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)，其中可靠性最強的通常是（）。A、甲公司與購貨方簽訂的合同B、注冊會計師向購貨方函證的回函C、甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證D、甲公司管理層提供的聲明書12.在我國《憲法》中強調的法院、檢察院和審計機關三個國家職能中，基本職能屬于經(jīng)濟監(jiān)督的只有審計機關一個。13.對于非正常的存貨增長，注冊會計師應該向管理層詢問理由，如果管理人員的回答令人滿意，注冊會計師就不用做進一步地證實。14.簽發(fā)審計報告前復核審計工作底稿，主要復核（）A、所采用的審計程序是否恰當B、所編制審計工作底稿的充分性C、審計過程中是否存在重大遺漏D、審計工作是否符合會計師事務所的質量要求15.賬戶層次的重要性水平就是實質性測試的可容忍誤差。16.簡述利用其他專家的工作？17.若審計人員經(jīng)過實施有關實質性測試后，還認為與某一重要賬戶的認定有關的檢查風險不能降低至可接受的水平，應當發(fā)表（）的審計報告。A、保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見18.審計工作底稿按類別劃分為（）A、綜合類工作底稿B、業(yè)務類工作底稿C、備查類工作底稿D、一般工作底稿E、專用工作底稿19.審計人員向債務人發(fā)出詢證函，要求他證實所函證的欠款是否正確，無論對錯都要求復函，屬于（）方式。A、積極式函證B、反面式函證C、消極式函證D、否定式函證20.如何理解審計的權威性和公正性？21.下列關于銷售交易中職責分離的表述正確的是（）。A、銷售合同的談判和訂立相互分離B、登記主營業(yè)務收入賬的人員與登記應收賬款賬的人員需要分離C、登記主營業(yè)務收入總賬的人員與登記主營業(yè)務收入明細賬的需要分離D、由銷售部門批準賒銷22.下列不是鑒證業(yè)務特點的是（）。A、審計對象是歷史財務信息B、得出的結論是合理保證C、業(yè)務報告不向第三方提交D、得出的結論是有限保證23.根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有：（）A、收到的出口退稅款B、收到短期投資的現(xiàn)金股利C、轉讓無形資產(chǎn)所有權取得的收入D、出租無形資產(chǎn)使用權取得的收入E、為其他單位提供代銷服務收到的款項24.試述固定資產(chǎn)內部控制的重要內容。25.下列實施的審計程序與其目的相關的是（）。A、觀察某項正在執(zhí)行的控制可以證明該項控制一貫有效執(zhí)行B、實地檢查固定資產(chǎn)可以證明固定資產(chǎn)的權利和義務認定C、函證可以證明應收賬款的存在認定D、重新計算可以證明固定資產(chǎn)存在認定26.在國民黨時期，審計機構的設置是在（）下設審計部。A、司法部B、國會C、監(jiān)察院D、行政院27.審計報告有哪些作用？28.簡述審計工作底稿的分類。29.固有風險和控制風險的綜合水平越高，審計人員可接受的檢查風險水平越高。30.某公司的會計記錄顯示，2010年12月某類產(chǎn)品銷售激增，導致該類產(chǎn)品庫存數(shù)量下降為零。注冊會計師對該類產(chǎn)品存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。A、計算該類產(chǎn)品2010年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較B、進行銷售截止測試C、仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍D、選擇2010年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函31.簡述比較法的具體內容。32.某股份有限公司的董事會由11人組成，其中董事長1人，副董事長2人。監(jiān)事會有10人，其中職工代表4人。2010年7月，公司召開董事會會議，董事長因故不能出席會議，會議由董事長指定的副董事長甲主持，會議期間，通過了以下三項決議 （1）討論并確定了公司董事的報酬 （2）免除了乙的經(jīng)理職務，聘任副董事長甲擔任經(jīng)理 （3）決定了公司內部管理機構的設置方案。2010年9月，稅務部門經(jīng)調查核實：該股份有限公司有違反稅收征管法的行為。根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，下列人員中，不得擔任公司監(jiān)事的有：（）A、本*公司董事B、本*公司經(jīng)理C、本*公司副經(jīng)理D、本*公司財務負責人33.非抽樣風險與注冊會計師的專業(yè)素質有直接的關系。34.下列屬于審計管理方法的是（）。A、信息管理B、制度管理C、質量管理D、計劃管理35.采購與付款循環(huán)包括哪些主要特點？采購與付款循環(huán)主要包括以下三個特點。36.財務報表審計的目標是（）。A、注冊會計師對被審計單位管理層的經(jīng)營效率和效果提供保證B、注冊會計師對財務報表的合法性和公允性發(fā)表意見C、使被審計單位管理層獲得經(jīng)營管理方面的有價值的信息D、注冊會計師對財務報表的真實正確性進行保險37.審計工作底稿中的重大事項包括哪些內容？38.促進社會審計快速發(fā)展的直接原因是（）。A、工業(yè)革命B、股份公司的出現(xiàn)C、經(jīng)濟危機D、管理人員和雇員舞弊的增加39.怎樣理解審計的獨立性？40.影響計算機審計控制風險的因素主要有哪些？41.以下審計工作底稿中屬于永久檔案的是（）。A、審計報告書副本B、符合性測試和實質性測試底稿C、存貨盤點表D、應收賬款函證回函42.在審計工作中，揭示審計對象的差錯和弊端，屬于審計的（）。A、制約性作用B、促進性作用C、建設性作用D、宏觀調空作用43.以賬簿記錄為起點的細節(jié)測試不適用于針對交易、余額、列報的（）認定。A、發(fā)生、截止B、準確性C、完整性D、計價和分攤44.注冊會計師的審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度，同時在一定程度上可以合理保證被審計單位經(jīng)營效率的實現(xiàn)（）45.風險導向審計能夠滿足審計人員降低審計成本的需要和縮小客戶期望差。46.研究審計種類有什么意義。47.單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對兩次。48.運用審計抽樣方法時，推斷誤差常用的方法包括（）。A、定性推斷法B、加權平均法C、比率估計法D、簡單估計法E、差額估計法49.審計模式由制度基礎審計向風險基礎審計發(fā)展的階段是（）。A、詳細審計階段B、資產(chǎn)負債表審計階段C、會計報表審計階段D、現(xiàn)代審計階段50.在對重要性作初步判斷時，注冊會計師應當結合其審計經(jīng)驗并需考慮的因素包括（）。A、有關法規(guī)對財務會計的要求B、被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務性質C、內部控制與審計風險的評估結果D、會計報表各項目的性質及其相互關系E、會計報表各項目的金額及其波動幅度51.在實際工作中，往往把審閱法與（）結合起來，加以應用。A、觀察法B、鑒定法C、核對法D、盤點法52.以下與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（）。A、重大錯報風險是因為錯誤使用審計程序產(chǎn)生的B、重大錯報風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性C、重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在D、重大錯報風險可以通過合理實施審計程序加以控制53.下列對鑒證對象和鑒證對象信息的說法正確的是（）。A、鑒證對象為歷史或預測的財務狀況時，依據(jù)當年年度財務報表信息B、鑒證對象為生產(chǎn)設備的生產(chǎn)能力時，依據(jù)反映運營效率的關鍵指標C、鑒證對象為生產(chǎn)設備的生產(chǎn)能力時，依據(jù)設備的有關說明文件D、鑒證對象為歷史或預測的財務狀況時，依據(jù)企業(yè)對其有效性的認定E、鑒證對象為一種行為時，鑒證對象信息可能是對法律法規(guī)遵守情況或執(zhí)行效果的聲明54.注冊會計師起源于企業(yè)所有權的分離。55.相機抉擇的財政政策要求：（）A、當經(jīng)濟衰退時，應抑制總需求B、當經(jīng)濟衰退時.應刺激總需求C、當經(jīng)濟過熱時，應采取擴張性財政政策D、當經(jīng)濟過熱時，應采取緊縮性財政政策E、需求管理政策應逆經(jīng)濟風向行事56.關于重要性水平基準說法恰當?shù)挠校ǎ、由于銷售收入和總資產(chǎn)有相對的穩(wěn)定性故通常將此作為重要性水平的基準B、對不以盈利為目的的被審計單位來說可以選擇費用作為其重要性水平的基礎C、對于收益不穩(wěn)定的被審計單位可以選擇凈資產(chǎn)作為重要性水平基礎D、對于收益不穩(wěn)定的被審計單位可以選擇費用作為重要性水平基礎57.ABC會計師事務所負責審計的2013年的各個項目中，符合審計工作底稿歸檔期限要求的是（）。A、2月15日完成了甲公司的審計業(yè)，相關工作底稿于5月31日歸檔B、2月25日中止了乙公司的審計業(yè)務，相關工作底稿未予歸檔C、3月5日完成了丙公司的審計業(yè)務，相關工作底稿于4月1日歸檔D、3月10日中止了丁公司的審計業(yè)務，相關工作底稿于5月15日歸檔58.注冊會計師在擬定審計報告或管理建議書時，對于被審計單位已進行了調整的事項，不作為重要說明事項。59.（）是指在審查某個項目時，通過調整有關數(shù)據(jù)，從而來求得需要證實的數(shù)據(jù)方法。A、鑒定法B、調節(jié)法C、盤存法D、抽樣法60.在生產(chǎn)循環(huán)審計中，注冊會計師常通過前后各期、本年各月的存貨余額及其構成的簡單比較來確定期末存貨余額及其構成的（）。A、總體合理性B、真實性C、完整性D、估價的合理性61.若被審計單位財會人員比較少時，出納員可以兼任債權債務項目的登記作。62.設計樣本時，應考慮哪些基本要素？63.下列選項中，對被審計單位具有處罰權的是（）。A、政府審計B、注冊會計師審計C、內部審計D、內部控制審計64.注冊會計師林紅已完成對華聯(lián)股份有限公司2006年度財務報表的就地審計工作，現(xiàn)正草擬審計報告。假定2005年度的審計工作也由其完成。2006年度的審計工作已完成各項規(guī)定審計程序，在復核審計工作底稿時，除發(fā)現(xiàn)有以下幾項情況需要在編制審計報告時加以考慮外，其他方面均符合出具無保留意見報告的要求。 （1）華聯(lián)公司不愿編制2004--2006年的比較財務報表。? （2）華聯(lián)公司不愿公開現(xiàn)金流量表。? （3）2006年華聯(lián)公司變更了固定資產(chǎn)折舊方法，并已在財務報表附注中作了說明，但未經(jīng)主管財政機關批準。? （4）華聯(lián)公司2006年末產(chǎn)成品期末余額多計10?000元，影響了當年的利潤，注冊會計師提請該公司調整，但未予接受。? （5）華聯(lián)公司從2006年7月份起對產(chǎn)成品發(fā)出計價方法由先進先出法改為加權平均法，使當年主營業(yè)務成本上升1.5萬元，這一變化未在財務報表中說明，確定應納稅所得額時也未作調整。? （6）一些應收賬款賬戶余額無法實施函證程序，但已運用其他審計程序進行了驗證。? （7）華聯(lián)公司2006年6月30日曾向某銀行取得1?000萬元長期貸款，用于購建固定資產(chǎn)。貸款合同限定，須到2008年12月31日后，獲取的利潤方可支付現(xiàn)金股利。對此，華聯(lián)公司不愿在財務報表附注中予以說明。請說明上述各項情況對審計報告的影響及其原因。65.下列對穿行測試的理解中，正確的有（）。A、穿行測試可以獲得控制是否得到執(zhí)行以及控制是否設計有效的審計證據(jù)B、如果不打算信賴控制，注冊會計師就不需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準確性和完整性C、注冊會計師應當將穿行測試中查閱的文件、穿行測試的程序以及發(fā)現(xiàn)和結論均記錄于審計工作底稿中D、注冊會計師在執(zhí)行穿行測試時，應當在每一個要執(zhí)行處理程序或控制的環(huán)節(jié)上，詢問被審計單位的員工66.如果離開了矛盾證據(jù)，審計人員就無法提出審計意見和審計結論。67.簡述審計關系人有哪幾方面。68.某企業(yè)2007年已注銷的壞賬準備于2008年收回1000元，該企業(yè)所作會計分錄為：? 借：銀行存款1000 貸：其他應收款1000 該企業(yè)2007年發(fā)生壞賬3000元，作直接沖銷處理。 借：管理費用3000 貸：應收賬款3000 2008年決定采用應收賬款余額的3‰計提壞賬準備，年末應收帳款余額為8000000元，會計人員計提壞賬準備金，作如下會計分錄： 借：管理費用——壞賬損失2400 貸：壞賬準備2400 要求：指出該企業(yè)存在的問題，并作出調整分錄。69.簡述審計職能的實現(xiàn)應具備的條件。70.思考審計目標、審計證據(jù)審計程序之間的聯(lián)系。71.盤點庫存現(xiàn)金時，通常實施（）檢查。A、定期B、不定期C、突擊D、預告72.列關于應付賬款函證，說法正確的有（）。A、應對詢證函保持控制，包括確定需要確認或填列的信息、選擇適當?shù)谋辉冏C者、設計詢證函，以及被詢證者直接向注冊會計師回函的地址等信息，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函等B、將詢證函余額與已記錄金額相比較，如存在差異，檢查支持性文件C、對于未作回復的函證實施替代程序，如檢查至付款文件（如，現(xiàn)金支出、電匯憑證和支票復印件）、相關的采購文件（如，采購訂單、驗收單、發(fā)票和合同）或其他適當文件D、如果認為回函不可靠，評價對評估的重大錯報風險以及其他審計程序的性質、時間安排和范圍的影響73.下列條件中不能滿足合伙人或者成為會計師事務所股東的條件的是（）。A、取得注冊會計師證書后在中國境內會計師事務所執(zhí)行年報審計業(yè)務滿5年B、取得注冊會計師證書后在會計師事務所連續(xù)6年從事為客戶稅收籌劃工作C、持有注冊會計證書D、成為合伙人前一直在會計師事務所執(zhí)業(yè)，5年來沒有因為執(zhí)業(yè)受到任何行政處罰74.簡述籌資與投資的內部控制目標。75.審計工作底稿按其內容的穩(wěn)定性和使用期限劃分，可以分為（）和（）。第2卷一.參考題庫(共75題)1.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改時，應當考慮在（）實施更多的審計程序。A、期初B、期中C、期末D、期中或期末2.審計人員針對融資租入固定資產(chǎn)而實施審計程序時，除可參照經(jīng)營租賃相關審計程序外，還應審查（）A、租入固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)需要B、租入固定資產(chǎn)折舊的計提是否正確C、租入固定資產(chǎn)是否已登入備查簿D、租入固定資產(chǎn)計價是否正確3.全部審計，又稱（），一般來說，這種審計的業(yè)務范圍（）。4.下列情況中，影響CPA獨立性的事項有（）A、CPA兩年前曾在委托單位任職B、CPA的妻子在委托單位有經(jīng)濟利益C、CPA擔任委托單位常年會計顧問D、CPA的叔叔是委托單位的財務負責人5.內部控制鑒證屬于直接認定的鑒證業(yè)務。6.在界定與確定審計意見類型時，除了重要性，注冊會計師還應考慮哪些因素？7.注冊會計師李新對新成立的A公司進行年度會計報表審計，發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)賬簿有如下會計記錄：? 借：固定資產(chǎn)——甲倉庫?1980萬元? 貸：應付票據(jù)——抵押票據(jù)?1000萬元???????? 長期投資——其他投資??980萬元? 經(jīng)審查，李新發(fā)現(xiàn)A公司以轉讓其所持B公司的部分股份980萬元給C公司（假定B公司為非上市公司，轉讓價為賬面價），并承擔C公司為建筑甲倉庫的抵押借款1000萬元為條件，獲得甲倉庫（假定甲倉庫由某一建筑單位承建）。 請問：李新如需確定該項固定資產(chǎn)金額準確性及所有權歸屬性，應實施哪些重要的審計程序？8.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目。9.審計關系人由（）組成。?A、審計人B、被審計人C、審計法規(guī)D、審計委托人10.不同來源和不同形式的審計證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時，審計人員應當追加必要的審計措施，確定審計證據(jù)的（）。A、適當性B、可靠性C、適用性D、真實性11.責任方和預期使用者兩者就是同一方。12.什么是內部控制制度？它有哪些要素？13.無論是經(jīng)濟責任審計，還是財政、財務收支審計，審計的主體都是相同的。14.中國內部審計準則體系由（）組成。A、中國內部審計準則B、內部審計基本準則C、內部審計具體準則D、內部審計實務指南15.已采取的審計措施難以獲取適當、充分審計證據(jù)，采取替代審計措施仍無法獲取審計證據(jù)的，可以不作出審計結論。16.存貨監(jiān)盤主要針對存貨（）的認定。A、存在B、完整性C、計價和分攤D、權利和義務17.注冊會計師在驗證被審計單位應付帳款的截止是否正確時，應考慮（）。A、在工作底稿中記錄實物盤點中包括的最后一張存貨驗收單的號碼B、在對存貨實地觀察時應同時獲得采購的截止資料C、區(qū)分應付帳款中的目的地交貨和起運點交貨D、向與被審計單位有購銷往來的債務人寄送詢證函E、向與被審計單位有購銷往來的債權人寄送詢證函18.函證是指審計人員向被審計單位或其他單位（）并要求（）。19.抽查是存貨監(jiān)盤程序的主要內容，為了確保抽查程序的順利實施，編制監(jiān)盤計劃時，審計小組就抽查范圍與被審計單位進行充分溝通。20.如果注冊會計師認為變更業(yè)務的理由不合理，同時，管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原定的審計業(yè)務，注冊會計師采取的下列措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、出具無法表示意見的審計報告B、在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計業(yè)務約定C、確定是否有約定義務或其他義務向治理層和所有者報告該事項D、確定是否有約定義務或其他義務向監(jiān)管機構等報告該事項21.審計人員審查某公司時發(fā)現(xiàn)該公司發(fā)出全新包裝箱200個，出租給A商店，按每個出租包裝物40元收取押金8000元，收回包裝箱時收取租金1200元。該公司會計處理為：（1）收取押金時：借：銀行存款8000貸：其他業(yè)務收入8000（2）按期收回包裝箱。退回押金時：借：低值易耗品8000貸：銀行存款8000（3）收取租金時：借：銀行存款1200貸：其他業(yè)務收入1200要求：（1）指出上述業(yè)務處理存在的問題；（2）分析該項業(yè)務對資產(chǎn)負債表和利潤表的影響。22.地方各級審計機關正職和副職負責人的任免，（）。A、可以事先征求上一級審計機關的意見B、不用事先征求上一級審計機關的意見C、應當事先征求上一級審計機關的意見23.在我國，“審計”正式成為專用名詞（次）起始于（）A、西周B、宋代C、中華民國元年D、1949年24.審計人員張勇審查美豐公司2006年度利潤表時，抽查了該公司12月份的銷售業(yè)務，發(fā)現(xiàn)下列情況： （1）4日送交該公司不獨立核算的門市部甲產(chǎn)品600件，產(chǎn)品已收到，賬中未作處理； （2）8日售給前鋒工廠甲產(chǎn)品800件，貨款已收到并已人賬： （3）12日售給友聯(lián)工廠乙產(chǎn)品1600件，貨款收到，未人賬； （4）20日公司托兒所大修理領用乙產(chǎn)品100件，未作銷售； （5）28日前鋒工廠退回質量有問題的甲產(chǎn)品400件，產(chǎn)品已收到，賬中未作處理； （6）31日庫存商品賬中對12日售給友聯(lián)工廠的乙產(chǎn)品未作結轉。 另知，甲產(chǎn)品單位售價為10元，制造成本為7元/件，乙產(chǎn)品單位售價為20元，制造成本為15元/件。請?zhí)岢鎏幚硪庖姟?5.政府審計的國際組織稱為（）A、聯(lián)合國政府審計組織B、國際政府審計協(xié)會C、最高審計機關國際組織D、政府審計國際協(xié)會26.管理層和治理層作為內部人員，對企業(yè)的情況更為了解，更能做出適合企業(yè)特點的會計處理決策和判斷，因此管理層和治理層理應對編制財務報表承擔完全責任。27.審計風險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后（）的可能性。A、未能發(fā)現(xiàn)B、發(fā)表不恰當審計意見C、能夠發(fā)現(xiàn)D、發(fā)表恰當審計意見28.企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的款項，或通過發(fā)行債券、發(fā)行股票所得款項應及時如數(shù)存入其開戶銀行；為保證投入資本的真實性，投入資本必須由注冊會計師驗資并出具驗資報告。29.在下列審計程序中，注冊會計師可以采用審計抽樣方法的是（）A、風險評估程序B、對存在文件記錄的內部控制實施控制測試C、對不存在文件記錄的內部控制實施控制測試D、實質性分析程序30.評價被審計單位內部控制制度屬于審計（）階段的工作內容。A、準備階段B、實施階段C、報告階段D、終結階段31.簡述鑒證業(yè)務的定義、要素和目標。32.與接受一項新的審計業(yè)務比較，對于一項連續(xù)審計業(yè)務而言，被審計單位的大部分信息都可以從以前年度的審計工作底稿中取得，注冊會計師只需在保持應有的職業(yè)謹慎基礎上進行必要的更新就足夠了。33.在既定的審計風險水平下，下列表述錯誤的有（）。A、評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高B、可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系C、評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低D、可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成正向關系34.了解內部控制具體包括哪些內容？35.按審計范圍的不同，審計可以分為（）。A、全面審計和局部審計B、事前審計和事后審計C、詳細審計和抽樣審計D、強制審計和任意審計36.審計標準的特征有（）。A、層次性B、相關性C、地域性D、時效性37.審計人員應匯總的錯報包括（）A、涉及主觀決策的錯報B、已調整錯報C、對事實的錯報D、推斷誤差38.什么是審計風險？試述審計風險的構成要素。39.注冊會計師的法律責任包括行政責任、民事責任和刑事責任三種，因違約和過失可能使注冊會計師承擔（）A、行政責任B、民事責任和刑事責任C、行政責任和刑事責任D、民事責任和行政責任40.下列選項中，屬于采購與付款業(yè)務的內部控制涉及內容的是（）。A、崗位分工與授權批準B、請購與審批控制C、采購預驗收控制D、付款控制E、監(jiān)督檢查41.下列屬于注冊會計師出具無法表示意見審計報告的條件是（）。A、會計政策的選用、會計估計的做出或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告B、財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C、審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法對財務報表發(fā)表審計意見D、因審計范圍受到限制，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告42.當無法取得實物證據(jù)用以證明資產(chǎn)的存在性時，可以以書面證據(jù)代替。43.下列不屬于IFAC職業(yè)道德規(guī)范的基本內容的是（）。A、職業(yè)勝任能力和應有的職業(yè)謹慎B、正直和客觀性C、職業(yè)行為和技術標準D、收費和傭金44.審計的經(jīng)濟鑒定職能突出地表現(xiàn)在（）中。45.如果在執(zhí)行業(yè)務中確實人手不夠，對審計工作底稿可實行二級復核。46.簡述控制措施的內容。47.在不考慮審計成本、樣本規(guī)模一定的前提下，下列選樣方法中的（）取得的證據(jù)最具有相關性。A、只在總體中金額較大的項目中選取B、僅在總體中金額很小的項目中選取C、包含大量的大金額項目和少量的小金額項目D、包含大量的小金額項目和少量的大金額項目48.我國的審計監(jiān)督體系是如何構成的？49.下面的審計形式中，按照審計的內容和目的分類的是（）。A、財政財務審計B、注冊會計師審計C、專項審計D、強制審計50.盤點法適合于對（）賬戶的驗證。A、固定資產(chǎn)B、應收賬款C、管理費用D、銀行存款51.下列關于對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤的表述錯誤的是（）A、現(xiàn)金監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查。B、現(xiàn)金監(jiān)盤最好選擇在上午上班前或下午下班時進行。C、現(xiàn)金盤點應該由注冊會計師實施，并由出納和會計主管監(jiān)盤。D、如果企業(yè)的現(xiàn)金存放部門不止一個，注冊會計師應該同時對各個存放點進行監(jiān)盤。52.被審計單位的某項控制未能適當和一貫地應用，則說明該項控制有（）。A、偏差B、錯報C、漏報D、期望差53.注冊會計師實施存貨監(jiān)盤程序時，需要關注（）。A、存貨的移動B、存貨的狀況C、存貨的數(shù)量D、存貨的截止E、存貨的計價54.下面有九種情況，每種情況包含有兩種審計方法： （1）向欠款的購貨方發(fā)出應收賬款詢證函和向購貨方的股東發(fā)出應收賬款詢證函。 （2）盤點一厘米厚的港辦和盤點電子元器件。 （3）檢查銷售發(fā)票，這張銷售發(fā)票由若干人共同編制與由一人包辦完成。 （4）盤點存貨的數(shù)量與檢查存貨的冷背殘次情況。 （5）向被審計單位雇俑的律師函證可能的訴訟結果與咨詢會計師事務所自己雇俑的律師。 （6）向銀行函證銀行存款余額和向地質學家請教油礦的蘊藏量。 （7）向銀行函證銀行存礦余額和檢查銀行對賬單。 （8）親自盤點存在在外地的存貨和向受托保管人發(fā)函詢證。 （9）向倉庫保管員詢問存貨盤錯數(shù)量和實地盤點存貨。請比較哪種方法獲取的審計證據(jù)更為可靠，并說明理由。55.對不以企業(yè)會計準則為基礎而編制的會計報表的審計，一般應出具（）審計報告，其內容應比（）更為詳細具體。56.下列選項中，注冊會計師應以核實其是否發(fā)生為主的會計科目是（）。A、固定資產(chǎn)B、應收賬款C、應付賬款D、主營業(yè)務收入57.A注冊會計師在審計甲公司過程中，關于實施審計程序的下列觀點和做法正確的有（）。A、針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序B、在應對認定層次重大錯報風險時，A注冊會計師認為審計程序的范圍最重要C、特定重大賬戶的重大錯報風險評估為低水平，且控制測試支持這一評估結果，無需實施實質性程序D、不因獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序58.在審計證據(jù)中，會計記錄屬于（）。A、外部證據(jù)B、書面證據(jù)C、內部證據(jù)D、環(huán)境證據(jù)59.你認為以下關于注冊會計師審計發(fā)展的論述正確的是（）。A、16世紀意大利航海貿(mào)易的發(fā)展促使了注冊會計師審計的萌芽B、1721年的英國南海公司破產(chǎn)促使了注冊會計師的誕生C、美國發(fā)達的資本市場促使了注冊會計師審計的發(fā)展和完善D、美國1933年《證券法》的頒布，促使了注冊會計師行業(yè)的誕生60.現(xiàn)代審計方法發(fā)展到廣泛運用審計調查、審計分析、內部控制系統(tǒng)評價、抽樣審計及經(jīng)營風險導向審計等技術方法，已經(jīng)超越了傳統(tǒng)的（）。A、事后查賬技術B、事中的分析比較C、財務報表的逆查技術D、計劃預算的事前審核61.管理建議書與注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務緊密聯(lián)系，它并非咨詢的結果。62.審計人員對長期借款進行實質性程序，一般應獲取的審計證據(jù)包括（）。A、長期借款明細表B、長期借款的合同和授權批準文件C、相關抵押資產(chǎn)的所有權證明文件D、重大長期借款函證回函和逾期長期借款的展期協(xié)議63.注冊會計師在選擇實質性程序的類型時，應當根據(jù)（）。A、各類交易B、細節(jié)測試C、賬戶余額D、列報的性質E、實質性程序的分析64.在一般情況下，實施財經(jīng)法紀審計應辦理（）手續(xù)。65.2006年2月15日，在對原審計準則修訂的基礎上，財政部頒發(fā)了（）項準則，其中獨立審計準則有（）項，并于2007年1月在所有會計師事務所施行。A、48，41B、36，31C、48，42D、36，3266.下列有關借款費用資本化的表述中，正確的有（）。A、所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生，應停止借款費用資本化B、固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過三個月的，應暫停借款費用資本化C、固定資產(chǎn)建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過一個月的，應暫停借款費用資本化D、所建造固定資產(chǎn)基本達到設計要求，不影響正常使用，應停止借款費用資本化67.修正意見的審計報告就是非標準審計報告。68.設立驗資僅適用于在我國境內設立的有限責任公司和股份有限公司。69.（）體現(xiàn)了對審計人員形成審計意見所需審計證據(jù)的最低數(shù)量要求。A、客觀性B、充分性C、重要性D、時間性70.會計師事務所為保證業(yè)務質量，下列做法中，不恰當?shù)氖牵ǎ、事務所應編制并保留禁止與其產(chǎn)生商業(yè)關系的客戶清單B、事務所一旦獲知違反獨立性的情況，應立即將相關信息告知項目合伙人和事務所的其他相關人員C、事務所每年都要獲取獨立性受約束人員遵守獨立性的口頭承諾D、事務所在獲取客戶信息時，如果有必要，可以考慮利用調查機構進行工作71.在審計中合理地運用統(tǒng)計抽樣方法，具有（）方面的意義。A、能科學地確定抽樣規(guī)模B、可防止主觀判斷和隨意性C、能以一定的概率將抽樣誤差控制在預定的范圍內D、促使審計工作的規(guī)范化72.中天恒信會計師事務所承辦了隆科電子股份有限公司財務報表審計業(yè)務。隆科電子股份有限公司的小股東代表律師以隆科電子股份有限公司財務報表審計工作存在重大過失、導致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求中天恒信會計師事務所承擔民事賠償責任。 中天恒信會計師事務所聘請的律師在準備應訴材料時提出以下問題，請代為回答：在什么情況下，注冊會計師可能被認為免于承擔民事責任？73.根據(jù)憲法規(guī)定，我國審計署正式成立于（）年。A、1976B、1982C、1983D、199474.會計師事務所或鑒證小組成員與鑒證客戶或其管理層之間不存在密切的經(jīng)營關系的是（）A、會計師事務所在承接鑒證客戶鑒證業(yè)務前曾經(jīng)租用過鑒證客戶的門面作為該事務所的辦公樓B、在與鑒證客戶財務總監(jiān)合資的企業(yè)中擁有50%股份C、將會計師事務所設計的稅收籌劃方案推薦給母公司和其他全資子公司D、為其審計的房地產(chǎn)公司推銷現(xiàn)有商品房，按正常比例收取傭金75.鑒證業(yè)務按保證程度分為（）A、合理保證B、積極保證C、有限保證D、消極保證E、全面保證第1卷參考答案一.參考題庫1.參考答案：C2.參考答案：A3.參考答案：A4.參考答案：正確5.參考答案：A6.參考答案：錯誤7.參考答案：內部審計是指由被審計單位內部審計機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。被審計單位內部審計工作的某些部分可能有助于審計人員（即外部審計人員）的工作，審計人員應當考慮其是否有助于實施風險評估及修改或確定審計程序的性質、時間和范圍。為此，審計人員應當考慮內部審計的職責范圍、組織地位及其對客觀性的影響，以及內部審計人員的專業(yè)勝任能力與應有的職業(yè)關注等重要因素，充分了解內部審計工作，合理評估內部審計職能，進而確定是否利用內部審計。8.參考答案：就避免審計人員法律責任訴訟而言，其根本途徑是規(guī)范審計人員的審計業(yè)務及其管理。對此，我們提出以下措施： 1.強化審計人員的風險意識，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。 2.審慎選擇審計客戶。 3.簽訂合理、有效的審計業(yè)務約定書。 4.招聘合格的員工，并對其進行適當培訓和督導。 5.遵守職業(yè)準則。 6.認真地編寫審計工作底稿，并遵守保密原則。9.參考答案：A10.參考答案：A,C,D11.參考答案：B12.參考答案：正確13.參考答案：錯誤14.參考答案：A,B,C,D15.參考答案：正確16.參考答案：當利用其他注冊會計師以外的專家時，注冊會計師就必須采取措施確保這些專家了解相應的道德要求。對專家的監(jiān)督和指導的程度取決于參與的人員和業(yè)務的性質。 這些監(jiān)督和指導可能包括： 第一，要求這些人員閱讀適當?shù)牡赖乱?guī)范。 第二，要求這些人員對道德規(guī)范的理解提供書面確認。 第三，在出現(xiàn)潛在沖突時提供咨詢。17.參考答案：B,D18.參考答案：A,B,C19.參考答案：A20.參考答案：（1）審計的權威性是與審計的獨立性相關的，它是保證有效地行使審計監(jiān)督權的必要條件。審計的權威性問題涉及審計組織的獨立地位問題與審計師的獨立執(zhí)業(yè)問題。 為有效地保證審計組織獨立地行使審計監(jiān)督權，各國法律對實行審計制度、建立審計機關以及審計機構的地位和權力問題都做出了明確規(guī)定，這樣就使得審計組織在地位上和權力上的權威性在法律上得到了體現(xiàn)。 我國對實行審計監(jiān)督制度在《憲法》中有明文規(guī)定，在《審計法》中又進一步明確：國家實行審計監(jiān)督制度。國務院和縣級以上地方人民政府設立審計機關。審計機關依照法律規(guī)定的職權和程序進行監(jiān)督。我國的民間審計組織是經(jīng)過有關部門批準、登記注冊的法人組織，依照法律規(guī)定獨立承辦審計查賬驗證和咨詢服務業(yè)務，其審計報告對外具有法律效力。這些都充分地體現(xiàn)了民間審計組織同樣具有法定地位和權威性。我國的內部審計機構也是根椐有關法律設置的，因此在部門單位內部設置的審計組織也具有較高的地位和相對的獨立性和權威性。另外，一些國際性組織為了提高審計的權威性，也通過協(xié)調各國的審計制度、準則以及制定統(tǒng)一的標準，使審計成為一項世界性的權威的專業(yè)服務。 審計師依法執(zhí)行職務，受法律保護。審計師依法執(zhí)行業(yè)務時，任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計師依法執(zhí)行職務，不得打擊報復審計師；審計機關負責人在沒有違法失職或者其他不符合任職條件的情況下，不得隨意撤換。 （2）審計的公正性特征反映了審計工作的基本要求。審計師站在第三者的立場上，進行實事求是的檢查，做出不帶偏見的、符合客觀實際的判斷，并做出公正的評價和進行公正的處理，以正確地確定或解除被審計人的經(jīng)濟責任。公正性來自于獨立性，并成為權威性的基礎。公正了才會具有權威性，因此審計師只有同時保持獨立性、公正性，才能取信于審計授權人和委托人及社會公眾，才能真正樹立審計權威的形象。21.參考答案：A,B,C22.參考答案：C23.參考答案：A,D,E24.參考答案：1.?崗位分工 企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 固定資產(chǎn)業(yè)務的不相容崗位至少包括： （1）?固定資產(chǎn)投資預算的編制與審批； （2）?固定資產(chǎn)的取得、驗收與款項支付； （3）?固定資產(chǎn)的保管與清查； （4）?固定資產(chǎn)處置的申請、審批與執(zhí)行； （5）?固定資產(chǎn)業(yè)務的審批、執(zhí)行與相關會計記錄。 企業(yè)不得由同一部門或個人辦理固定資產(chǎn)的全過程業(yè)務。?企業(yè)應當配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務素質。 2.?授權批準 （1）企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)業(yè)務的授權批準制度，明確授權批準的方式、程序和相?關控制措施，規(guī)定審批人的權限、責任以及經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。 （2）審批人應當根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。 經(jīng)辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務，經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。 （3）企業(yè)應當制定固定資產(chǎn)業(yè)務流程，明確固定資產(chǎn)的取得、驗收、日常保管、處置與轉移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務的開展情況，確保固定資產(chǎn)業(yè)務全過程得到有效控制。 3.?取得與驗收控制 （1）企業(yè)應當加強對固定資產(chǎn)投資的預算管理，明確固定資產(chǎn)投資預算的編制、調整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。 企業(yè)編制固定資產(chǎn)投資預算，應當符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，綜合考慮固定資產(chǎn)投資方向、規(guī)模、資金占用成本、預計盈利水平和風險程度等因素，在對固定資產(chǎn)投資項目進行可行性研究和分析論證的基礎上，合理安排投資進度和資金投放量。 公司、企業(yè)和有生產(chǎn)經(jīng)營活動的其他單位編制、調整、審批固定資產(chǎn)投資預算，應當符合《內部會計控制規(guī)范—預算（執(zhí)行）》的有關規(guī)定。 國家機關、社會團體、事業(yè)單位編制、調整、審批固定資產(chǎn)投資預算，應當符合國家有關預算法律制度的規(guī)定。 （2）企業(yè)外購固定資產(chǎn)，應當符合《內部會計控制規(guī)范—采購與付款（執(zhí)行）》的有關規(guī)定。 企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)，應當符合《內部會計控制規(guī)范—工程項目（執(zhí)行）》的有關規(guī)定。 （3）企業(yè)單位應當建立固定資產(chǎn)驗收制度，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財會部門應當參與固定資產(chǎn)驗收工作。 企業(yè)應當區(qū)別固定資產(chǎn)的不同取得方式，對外購、自行建造、投資者投入、接受捐贈、外單位調入以及通過其他方式獲取的固定資產(chǎn)進行驗收，辦理驗收手續(xù)，出具驗收報告（驗收單），并與購貨合同、供應商的發(fā)貨單及投資方、捐贈方等提供的有關憑據(jù)、資料進行核對。 企業(yè)在辦理固定資產(chǎn)驗收手續(xù)的同時，應當完整地取得產(chǎn)品說明書和其他相關說明資料。 （4）驗收合格的固定資產(chǎn)，企業(yè)應當填制固定資產(chǎn)交接單，登記固定資產(chǎn)賬簿。對于經(jīng)營性租入、借用、代管的固定資產(chǎn)，企業(yè)應當設立備查登記簿進行專門登記，避免與本*單位固定資產(chǎn)相混淆。 4.?日常保管控制 （1）企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)歸口分級管理制度，明確固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財會部門的職責權限，確保固定資產(chǎn)管理權責明晰，責任到人。 （2）企業(yè)應當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則的要求，結合企業(yè)經(jīng)營管理特點，建立健全固定資產(chǎn)賬簿登記制度和固定資產(chǎn)卡片管理制度，確保固定資產(chǎn)賬賬、賬實、帳卡相符。 企業(yè)財會部門、固定資產(chǎn)管理和使用部門應當定期核對相關賬簿、記錄、文件和實物，發(fā)現(xiàn)問題，及時報告。 企業(yè)應加強對固定資產(chǎn)折舊、減值的會計核算，及時掌握固定資產(chǎn)價值變動情況。確認、計量固定資產(chǎn)減值的依據(jù)應當充分，方法應當正確。 （3）企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)正常運行，控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費用，提高固定資產(chǎn)效率。 企業(yè)應當對固定資產(chǎn)進行定期檢查、維修和保養(yǎng)，及時消除安全隱患，降低固定資產(chǎn)故障率和使用風險。 企業(yè)應當制定固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)計劃，并按計劃規(guī)定的步驟和方式實施固定資產(chǎn)的日常維修和保養(yǎng)。企業(yè)固定資產(chǎn)需要大修的，應由財會部門、固定資產(chǎn)管理和使用部門共同組織評估，提出修理方案，經(jīng)單位負責人或其授權人員批準后實施。 企業(yè)固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費用，應當納入單位預算，并在經(jīng)批準的預算額度內執(zhí)行。 （4）企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)清查盤點制度，明確固定資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，定期或不定期地進行盤點。 企業(yè)應當組成固定資產(chǎn)清查小組對固定資產(chǎn)進行清查、盤點，根據(jù)盤點結果詳細填寫固定資產(chǎn)盤點報告表，并與固定資產(chǎn)賬簿和卡片相核對。發(fā)現(xiàn)賬實不符的，應編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表并及時做出報告。 企業(yè)固定資產(chǎn)管理部門、使用部門應當查明固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的原因，提出初步處理意見，經(jīng)企業(yè)負責人或其授權人員批準后做出相應處理。 （5）企業(yè)啟封使用固定資產(chǎn)或將固定資產(chǎn)由使用狀態(tài)轉入封存狀態(tài)，應當履行審批手續(xù)。 企業(yè)改變固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)，涉及變更固定資產(chǎn)保管地點的，應當?shù)怯浽诎浮?5.?處置與轉移控制 （1）企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確固定資產(chǎn)處置的范圍、標準、程序、審批權限和責任。 企業(yè)重大固定資產(chǎn)處置，應當實行集體審議聯(lián)簽。 （2）企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的實際使用情況和不同類別，在處置環(huán)節(jié)采取相應的控制程序和措施。 對使用期滿正常報廢的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)管理部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)單位授權部門或人員批準后進行報廢清理。 對未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)管理部門提出處置申請，經(jīng)單位授權部門或人員批準后進行處置。 對于出售或投資轉出的固定資產(chǎn)，應由有關部門或人員填制固定資產(chǎn)清理單，經(jīng)單位授權部門或人員批準后予以出售或轉做投資。 （3）企業(yè)應當組織相關部門或人員對固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處置方式、處置價格等進行審核，重點審核處置依據(jù)是否充分，處置方式是否恰當，處置價格是否合理。 企業(yè)應當及時、足額地收取固定資產(chǎn)處置價款，并及時入賬。 （4）企業(yè)出租、出借固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)管理部門會同財會部門擬定方案，經(jīng)企業(yè)責任人或其授權人員批準后辦理相關手續(xù)，簽訂出租、出借合同。合同應當明確固定資產(chǎn)出租、出借期間的修繕保養(yǎng)、稅負繳納、租金及運雜費的收付、歸還期限等事項。 （5）企業(yè)內部調撥固定資產(chǎn)，應當填制固定資產(chǎn)內部調撥單，由調入、調出部門、固定資產(chǎn)管理部門和財會部門的負責人及有關管理人員簽字后，方可辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。 6.?監(jiān)督檢查 （1）企業(yè)應當建立對固定資產(chǎn)內部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。 （2）固定資產(chǎn)內部控制監(jiān)督檢查的內容主要包括： ①固定資產(chǎn)業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現(xiàn)象。 ②固定資產(chǎn)業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查在辦理請購、審批、采購、驗收、?付款、 ③置等固定資產(chǎn)業(yè)務時是否有健全的授權批準手續(xù)，是否存在越權審批行為。 ④定資產(chǎn)投資預算制度的執(zhí)行情況。重點檢查購建固定資產(chǎn)是否納入預算，預算的編制、調整與審批程序是否適當。 ⑤固定資產(chǎn)日常保管制度的執(zhí)行情況。重點檢查固定資產(chǎn)的歸口分級管理制度和崗位責任制度是否落實，維修保養(yǎng)費用是否超過預算額度。 ⑥固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。重點檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價是否合理。 （3）對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負責監(jiān)督檢查的部門應當告知有關部門，有關部門應當及時查明原因，采取措施加以糾正和完善。 企業(yè)監(jiān)督檢查部門應當按照單位內部管理權限向上級有關部門報告固定資產(chǎn)內部控制監(jiān)督檢查情況和有關部門的整改情況。25.參考答案：C26.參考答案：C27.參考答案：審計報告是對審計過程和結果的集中總結，是完成審計任務的重要標志。就國家審計而言，審計組對審計事項實施審計后，應當向審計機關提交審計組的審計報告，審計機關通過該審計報告可以掌握審計組的工作情況，包括審計工作的時間、審計的范圍、被審計單位的基本情況、審計發(fā)現(xiàn)的問題等，該審計報告也是審計工作質量的集中反映，是評價審計人員工作業(yè)績、控制審計質量的重要依據(jù)。用以表明審計意見、提出審計結論的審計報告，經(jīng)審計人員簽發(fā)后，可為不同的使用人所使用，從而可以發(fā)揮鑒證、保護、證明及促進等作用。28.參考答案：1、按審計工作性質和作用不同，分為綜合類工作底稿、業(yè)務類工作底稿和備查類工作底稿。 2、按審計工作底稿的內容不同，分為分析表、問題備忘錄、核對表。29.參考答案：錯誤30.參考答案：A31.參考答案：比較法大多通過有關指標進行比較，包括指標絕對數(shù)比較和相對數(shù)比較。 指標絕對數(shù)比較，適用于同質指標數(shù)額的對比。絕對數(shù)比較法主要內容有：實際指標與計劃指標比較；本期實際指標與上期實際指標或歷史最高水平比較；被審計單位的指標與先進單位的同質指標比較；等等。比較后得出的差異，可用作審計證據(jù)，并據(jù)以作進一步分析。 指標相對數(shù)比較是指將不能直接比較的指標，可先將對比的指標數(shù)值換算為相對數(shù)，然后比較各種比率。如考核和比較規(guī)模不同的企業(yè)之間的利潤水平時，可利用各企業(yè)金利潤進行比較，借以評價被審計單位的財務狀況和經(jīng)濟效益。32.參考答案：A,B,C,D33.參考答案：正確34.參考答案：B35.參考答案：（1）不同行業(yè)類型的采購和費用支出。一個企業(yè)的支出從性質、數(shù)量和發(fā)生頻率上看是多種多樣的，不同的企業(yè)性質決定企業(yè)除了一些共性的費用支出外（如經(jīng)營性房產(chǎn)支出和人工費用支出等），還會發(fā)生一些不同類型的支出。 （2）涉及的憑證和會計記錄。采購與付款交易通常要經(jīng)過請購-訂貨-驗收-付款這樣的程序，所以在內部控制比較健全的企業(yè)，處理采購與付款交易通常需要使用很多憑證與會計記錄。 （3）涉及的業(yè)務活動。采購與付款循環(huán)包括請購、訂貨、簽訂合同、驗收、確認債務、付款等諸多環(huán)節(jié)，涉及業(yè)務廣、相關賬戶多，對此審計需要花費較多的時間和人力。采購與付款循環(huán)審計所涉及的資產(chǎn)和負債，在企業(yè)的資產(chǎn)負債中占有相當?shù)谋戎?，管理上也存在一定的難度。因此，重視和加強采購與付款循環(huán)的審計具有重要的意義。36.參考答案：B37.參考答案：1、引起特別風險的事項； 2、實施審計程序的結果，該結果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施； 3、導致審計人員難以實施必要審計程序的情形； 4、導致出具非標準審計報告的事項。38.參考答案：B39.參考答案：審計主體具有獨立性，它有兩方面的含義：一是它有獨立的機構和人員，而非所有者自身監(jiān)督。二是與被審主體在組織上、經(jīng)濟上、工作過程中(或精神上)保持獨立。獨立性是審計的最基本的特征，這種特征在審計主體上得到充分體現(xiàn)。 審計的獨立性是指審計機構和人員依照法定程序對被審計單位實施審計監(jiān)督，不受其他單位和個人的干涉或阻撓，組織獨立是其具體表現(xiàn)之一。審計代表財產(chǎn)所有者進行經(jīng)濟監(jiān)督，在兩權分離的前提下，就使得審計在經(jīng)濟上完全脫離于被審計單位，不從事任何的經(jīng)濟業(yè)務，在組織上與被審計單位沒有隸屬關系，它只隸屬于財產(chǎn)的所有者。正是由于審計這種相對于財產(chǎn)經(jīng)管者的超脫性，決定了其必然具有獨立性。40.參考答案：計算機審計的風險是指審計人員不能正確合理運用相關計算機審計技術，跟蹤審計軌跡，審計相關內容，導致審計結果與客觀事實不符，從而發(fā)表錯誤意見，給審計人員和審計組織造成損失的可能性。影響計算機審計的風險因素有固定風險、控制風險、檢查風險三類?？刂拼胧┮皇翘岣咴u估判斷計算機審計固有風險和控制風險的正確性；二是降低計算機審計檢查風險。41.參考答案：A42.參考答案：A43.參考答案：C44.參考答案：錯誤45.參考答案：正確46.參考答案：像任何其他復雜的事物一樣，審計可以從不同的角度加以考察，從而做出不同的分類。研究審計種類的意義就在于從各個不同的角度加深對審計的認識，以便有效地組織和運用各種類型的審計，充分發(fā)揮審計的職能作用，并不斷探索和開拓新的審計領域。建立和完善我國審計理論、組織和工作體系。47.參考答案：錯誤48.參考答案：C,E49.參考答案：D50.參考答案：A,B,C,D,E51.參考答案：C52.參考答案：C53.參考答案：A,C,E54.參考答案：正確55.參考答案：B,D,E56.參考答案：A,B,D57.參考答案：C58.參考答案：正確59.參考答案：B60.參考答案：A61.參考答案：錯誤62.參考答案：在設計樣本時，要考慮以下基本因素： （1）審計目的 （2）審計對象總體與抽樣單位 （3）抽樣風險與非抽樣風險。 （4）可容忍誤差 （5）可信賴程度 （6）預期總體誤差 （7）分層。63.參考答案：A64.參考答案：（1）因為是年度財務報表審計，不要求企業(yè)提供三年的比較財務報表。因此，這項內容不影響審計報告的表述。 （2）按企業(yè)會計準則和會計制度的規(guī)定，現(xiàn)金流量表應對外報送并公布，該公司不愿公布此表，將影響財務報表的全面反映，對此應在審計報告中持保留意見。 （3）按制度規(guī)定，變更固定資產(chǎn)折舊方法，應在財務報告中說明，并要符合變更條件，但不需財政部門的批準。對此應判斷變更是否合理，如合理，可簽發(fā)無保留意見；如不合理，對財務報表影響較大則應持保留意見，影響不大，可簽發(fā)無保留意見。 （4）產(chǎn)成品余額多計10?000元，影響了2006年的利潤。對于這一未調整事項，經(jīng)判斷如屬重大事項應持保留意見；如屬非重大事項，可簽發(fā)無保留意見報告。 （5）變更產(chǎn)成品計價方法未在財務報表中說明，應判斷對財務報表影響如何，影響較大，應持保留意見，影響不大，可簽發(fā)無保留意見。 （6）因為執(zhí)行其他審計程序對應收賬款余額進行了驗證，因此，不影響審計報告表述。 （7）該公司較長時期不能支付現(xiàn)金股利，對公司股東和債權人利益均有影響，該公司不愿披露，對此應在簽發(fā)審計報告時持保留意見65.參考答案：A,C,D66.參考答案：錯誤67.參考答案：審計關系人包括三個方面：第一關系人，即審計主體（審計機構或人員），他們根據(jù)審計委托者的委托被就審計單位的財務收支狀況及有關人員履行受托經(jīng)濟責任情況進行驗證、審查，并提出審查報告書或證明書；第二關系人，即被審計單位，他們對審計委托者承擔的受托經(jīng)濟責任，須經(jīng)審計機構或人員驗證后才能確定或解除；第三關系人，即審計委托者，被審計單位對他們承擔某種受托經(jīng)濟責任，他們之間存在一定的權責關系。審計關系必須由委托審計者、審計都和被審計者三方面構成，缺少任何一方，獨立的、客觀公正的審計將不復存在。68.參考答案：1.上年沖銷的壞賬處理存在錯誤，應該更正 上年沖銷的壞賬準備1000元，次年又收回的賬務處理應分兩步做會計分類： 第一步應該恢復應收賬款和壞賬準備，第二步再沖銷。該企業(yè)只做了第二步，并且貸方科目（其他應收款）是錯誤的?，F(xiàn)補登記與更正如下： ①恢復 借：應收賬款——甲1000 貸：壞賬準備1000 ②沖銷 借：銀行存款1000 貸：應收賬款1000 2.企業(yè)壞賬核算的方法存在錯誤 壞賬損失的核算方法，一般有兩種，一是直接轉銷費，不計提壞賬準備，發(fā)生時將壞賬記入當期損益，直接沖減應收賬款。即借管理費用，貸應收賬款。與權責發(fā)生制和配比原則不符，在資產(chǎn)負責表上，應收賬款是按賬面余額反映而不是凈額反映，這種處理在一定程度上歪曲了企業(yè)的財務狀況。所以，我國會計制度規(guī)定企業(yè)對壞賬的核算應該采用備抵法而不準用直接轉銷法。 所謂備抵法，是指按期估計壞賬損失，提取壞賬準備并記入當期損益，科目是資產(chǎn)減值損失，而不是管理費，實際發(fā)生壞賬損失時再沖銷壞賬準備的方法。 正確的處理是： ①計提時 借：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備3000 貸：壞賬準備??????????????????????????3000 ②??沖銷時 借：壞賬準備3000 貸：應收賬款3000 3.企業(yè)2008年計提壞賬準備的賬務處理存在錯誤，應該更正。 續(xù)上例，該企業(yè)提取時既用錯了科目，又少計了金額。現(xiàn)用紅字更正原來錯誤分錄和重新用正確科目、正確數(shù)字做會計分錄如下： ①更正 借：管理費用——壞賬損失?2400 貸：壞賬準備??????????????????????2400 ②重做分錄 借：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備24000 貸：壞賬準備2400069.參考答案：取決于審計單位的工作效率； 取決于審計人員的政治素質和業(yè)務素質； 取決于社會各界人士支持和重視的程度； 取決于審計工作條件的保證。70.參考答案：審計目標是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結果。為實踐審計目標，注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為得出合理的審計結論、形成恰當?shù)膶徲嬕庖姷幕A。審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。審計程序是指審計工作從開始到結束的整個過程。為了實現(xiàn)既定的審計目標，獲取必要的審計證據(jù)，注冊會計師必須遵循一定的標準和規(guī)范進行審計工作。實施相應的審計程序。71.參考答案：C72.參考答案：A,B,C,D73.參考答案：B74.參考答案：企業(yè)建立健全籌資與投資內部控制，是有其具體目標的，主要表現(xiàn)在： （1）企業(yè)所記錄的各項借款、所有者權益以及對外投資確實存在，確為該企業(yè)所發(fā)生，確為該企業(yè)所擁有； （2）企業(yè)所記錄的各項借款、所有者權益及其利息和股利以及對外投資及其收益均全部入賬，沒有遺漏； （3）企業(yè)各項借款、所有者權益及其利息和股利以及對外投資及其收益的確認和計量的正確，符合會計準則的規(guī)定； （4）企業(yè)各項借款、所有者權益以及對外投資在會計報告中的披露恰當，符合報告披露的要求。75.參考答案：當期檔案；永久性檔案第2卷參考答案一.參考題庫1.參考答案：C2.參考答案：B,D3.參考答案：全面審計；較廣泛4.參考答案：B,C,D5.參考答案：正確6.參考答案：考慮重要性水平、可接受的審計風險、審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額等等。7.參考答案：李新應實施下列主要的審計程序： （1）取得甲倉庫建筑工程記錄，核對相關成本費用； （2）獲取建筑行業(yè)平均利潤率等資料，評估甲倉庫建筑單位所獲利潤的真實性； （3）審核抵押貸款合同及附件； （4）獲取甲倉庫重置完全價值的有關數(shù)據(jù)； （5）驗證甲倉庫建筑成本與建筑單位所獲利潤之和是否高于重置完全價值； （6）審查甲倉庫轉讓合同的約定事項是否已全部履行完備。8.參考答案：錯誤9.參考答案：A,B,D10.參考答案：B11.參考答案：錯誤12.參考答案：內部控制制度指為了保護具有組織結構的經(jīng)濟主體的資產(chǎn)完整，保證會計資料和其他有關資料的真實性和正確性，提高經(jīng)營效率，促進經(jīng)營方針的貫徹實施，在經(jīng)濟主體的內部建立或采用的一系列相互聯(lián)系、相互制約的方法、程序和行為準則。 內部控制的要素有：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息交流、監(jiān)督。13.參考答案：正確14.參考答案：B,C,D15.參考答案：正確16.參考答案：A,B,D17.參考答案：A,B,C18.參考答案：發(fā)函；回函19.參考答案：錯誤20.參考答案：A21.參考答案：（1）該出租包裝物業(yè)務的會計處理不正確。收取押金時： 借：銀行存款8000 貸：其他應付款8000 （2）按期收回包裝箱，退回押金時： 借：其他應付款8000 貸：銀行存款8000 （2）該項業(yè)務的不正確處理，使資產(chǎn)負債表中的“低值易耗品”項目虛增8000元，并使利潤表中的“其他業(yè)務收入”項目虛增8000元。22.參考答案：C23.參考答案：B24.參考答案：處理意見：審計人員應提請該公司調整銷售收入、銷售成本，補交銷售稅金、所得稅及應交滯納金和罰款。25.參考答案：C26.參考答案：正確27.參考答案：B28.參考答案：正確29.參考答案：B30.參考答案：A31.參考答案：定義：是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務。 要素：鑒證業(yè)務基本準則規(guī)范了鑒證業(yè)務的三方關系、鑒證對象、標準、證據(jù)和鑒證報告等鑒證要素，這些要素構成了一個完整的“鑒證鏈”。 目標：合理保證的鑒證業(yè)務目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎。有限保證的鑒證業(yè)務目標是注冊會計師講鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可就收的水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎。32.參考答案：錯誤33.參考答案：D34.參考答案：包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。評價控制的設計是指考慮一項控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并紀正重大錯報。控制得到執(zhí)行是指某項控制存在且被審計單位正在使用。35.參考答案：A36.參考答案：A,B,C,D37.參考答案：A,C,D38.參考答案：1.審計風險是指財務報表存在重大錯報而審計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險并不包括這種情況，即財務報表不含有重大錯報而審計師錯誤的發(fā)表了財務報表含有重大錯報的審計意見的可能性。 2.審計風險的組成要素 審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，它們之間的關系可以通過以下審計模型進行描述： 審計風險＝重大錯報風險×檢查風險 （1）重大錯報風險 重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，審計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次考慮重大錯報風險。 ①財務報表層次的重大錯報風險。財務報表層次的重大錯報風險是指財務報表整體不能反映企業(yè)實際經(jīng)營情況的風險，它與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多選認定，但難以界定與某類交易、賬戶余額、列報的具體認定。此類風險通常與控制環(huán)境有關。審計師應當評估財務報表層次的重大錯報風險，并根據(jù)評估結果確定總體應對措施。 ②認定層次的重大錯報風險。認定層次的重大錯報風險是指各類交易、賬戶余額、列報認定的錯報風險，它主要包括由于經(jīng)濟交易的事項本身的性質和復雜程度引起的錯報；或由本身的認