裝飾公司財務管理新規(guī)制度

裝飾企業(yè)財務管理制度第一章總則第一條為加強財務管理，規(guī)范財務工作，促進企業(yè)經營業(yè)務發(fā)展，提升企業(yè)經濟效益，依據國家相關財務管理法規(guī)制度和企業(yè)章程相關要求，結合企業(yè)實際情況，特制訂本制度。第二條企業(yè)會計核實遵照權責發(fā)生制標準。第三條財務管理基礎任務和方法：（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維護資金安全，努力提升企業(yè)經濟效益。（二）做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做好財務收支計劃、控制、核實、分析和考評工作。（三）加強財務核實管理，以提升會計信息立即性和正確性。（四）監(jiān)督企業(yè)財產購建、保管和使用，配合綜合管理部定時進行財產清查。（五）按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析、考評工作。第四條財務管理是企業(yè)經營管理一個關鍵方面，企業(yè)財務管理中心對財務管理工作負有組織、實施、檢驗責任，財會人員要認真實施《會計法》，果斷按財務制度辦事，并嚴守企業(yè)秘密。第二章財務管理基礎工作第五條加強原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是企業(yè)發(fā)生每項經營活動不可缺乏書面證實，是會計統(tǒng)計關鍵依據。第六條企業(yè)應依據審核無誤原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證內容必需含有：填制憑證日期、憑證編號、經濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員，復核人員、會計主管人員署名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應該由出納人員署名或蓋章。第七條健全會計核實，根據國家統(tǒng)一會計制度要求和會計業(yè)務需要設置會計帳簿。會計核實應以實際發(fā)生經濟業(yè)務為依據，根據要求會計處理方法進行，確保會計指標口徑一致，相互可比和會計處理方法前后相一致。第八條做好會計審核工作，經辦財會人員應認真審核每項業(yè)務正當性、真實性、手續(xù)完整性和數據正確性。編制會計憑證、報表時應經專員復核，重大事項應由財務責任人復核。第九條會計人員依據不一樣帳務內容采取定時對會計帳簿統(tǒng)計相關數字和庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互查對，確保帳證相符、帳實相符、帳表相符。第十條建立會計檔案，包含對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料全部應建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理措施》要求進行保管和銷毀。第十一條會計人員因工作變動或離職，必需將本人所經管會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù)，必需有監(jiān)交人負責監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調離或離職。第三章資本金和負債管理第十二條資本金是企業(yè)經營關鍵資本，必需加強資本金管理。企業(yè)籌集資本金必需聘用中國注冊會計師驗資，依據驗資匯報向投資者開具出資證實，并據此入帳。第十三條經企業(yè)董事會提議，股東會同意，能夠按章程要求增加資本。財務部門應立即調整實收資本。第十四條企業(yè)股東之間可相互轉讓其全部或部分出資，股東應按企業(yè)章程要求，向股東以外人轉讓出資和購置其它股東轉讓出資。財務部門應據實調整。第十五條企業(yè)以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應按月計提利息支出，并計入成本。第十六條加強應付帳款和其它應付款管理，立即查對余額，確保負債真實性和正確性。凡十二個月以上應付而未付款項應查找原因，對確實無法付出應付款項報企業(yè)總經理同意后處理。第十七條企業(yè)對外擔保業(yè)務，按企業(yè)要求審批程序報批后，由財務管理中心登記后才能正式對外簽發(fā)，財務管理中心據此納入企業(yè)或有負債管理，在擔保期滿后立即督促相關業(yè)務部門撤銷擔保。第四章流動資產管理第十八條現金管理：嚴格實施人民銀行頒布《現金管理暫行條例》，依據本企業(yè)實際需要，合理核實現金庫存限額，超出限額部分要立即送存銀行。第十九條嚴禁白條抵庫和任意挪用現金，出納人員必需每日結出現金日志帳帳面余額，并和庫存現金相查對，發(fā)覺不符要立即查明原因。財務管理中心經理對庫存現金進行定時或不定時檢驗，以確?，F金安全和完整。企業(yè)一切現金收付全部必需有正當原始憑證。第二十條銀行存款管理：加強對銀行帳戶及其它帳戶保密工作，非因業(yè)務需要不準外泄，銀行帳戶印簽實施分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴禁在任何空白協(xié)議上加蓋銀行帳戶印簽。第二十一條出納人員要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結算或套取現金。在每個月末要做好和銀行對帳工作，并編制銀行存款余額調整表，對未達帳項進行分析，查找原因，并報財務部門責任人。第二十二條應收帳款管理：對應收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況分析，并報餓關領導和分管業(yè)務部門，督促業(yè)務部門主動催收，避免形成壞帳。第二十三條其它應收款管理：應按戶分頁記帳，要嚴格個人借款審批程序，借款審批程序是：借款人→部門責任人→財務責任人→總經理。借用現金，必需用于現金結算范圍內多種費用項目標支付。第二十四條短期投資管理：短期投資是指十二個月內能夠并準備變現投資，短期投資必需在企業(yè)授權范圍內進行，按現行財務制度要求記帳、核實收入成本和損益。第五章長久資產管理第二十五條長久投資管理，長久投資是指不準備在十二個月內變現投資，分為股權投資和債權投資。企業(yè)進行長久投資應認真做好可行性分析和認證，按企業(yè)審批權限要求同意后，由財務管理中心辦理入帳手續(xù)。企業(yè)對被投資單位沒有實際控制權長久投資采取成本法核實；擁有實際控制權，長久投資采取權益法核實。第二十六條固定資產管理：有下列情況之一資產應納入固定資產進行核實：①使用期限在十二個月以上房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其它和經營相關設備器具、工具等；②不屬于經營關鍵設備物品，單位價值在元以上，而且使用期限超出2年。第二十七條固定資產要做到有帳、有卡，帳實相符。財務部負責固定資產價值核實和管理，綜合管理部負責實物統(tǒng)計、保管和卡片登記工作，財務部應建立固定資產明細帳。第二十八條固定資產購置和調入均按實際成本入帳，固定資產折舊采取直線法分類計提，分類折舊年限為：（一）房屋、營業(yè)用房30年（二）通訊設備、交通運輸設備3年（三）電子計算機、辦公及文字處理設備3年（四）電器設備、安全保衛(wèi)設備3年第二十九條已經提足折舊、繼續(xù)使用固定資產不再提取折舊，提前報廢固定資產，不再補提折舊。當月增加固定資產，當月不提折舊，當月降低固定資產，當月照提折舊。第三十條對固定資產和其它資產要進行定時盤點，每十二個月末由綜合管理部負責盤點一次，盤點中發(fā)覺短缺或盈余，應立即查明原因，并編制盤盈盤虧表，報財務部審核后，經總經理同意后進行帳務處理。第三十一條無形資產指被企業(yè)長久使用而沒有實物形態(tài)資產，包含：專利權、土地使用權、商譽等。無形資產按實際成本入帳，在受益期內或使用期內按不短于期限攤銷。第三十二條遞延資產是不能全部計入當期損益，需要在以后年度內分期攤銷各項費用，包含創(chuàng)辦費，租入固定資產改良支出和攤銷期限超出十二個月，金額較大修理費支出。創(chuàng)辦費自營業(yè)之日起，分期攤入成本。分攤期不短于5年，以經營租入固定資產改良支出，在有效租賃期內分期攤銷。第六章收入管理第三十三條企業(yè)營業(yè)收入包含手續(xù)費收入、其它營業(yè)收入等。營業(yè)收入要嚴格根據權責發(fā)生制標正確定，并認真核實、正確反應，以確保企業(yè)損益真實性。第三十四條營業(yè)收入要根據要求列入相關收入項目，不得截留到帳外或作其它處理。第七章成本費用管理第三十五條企業(yè)在業(yè)務經營活動中發(fā)生和業(yè)務相關支出，按要求計入成本費用。成本費用是管理企業(yè)經濟效益關鍵內容?？刂坪贸杀举M用，對堵塞管理漏洞、提升企業(yè)經濟效益含相關鍵作用。第三十六條成本費用開支范圍包含：利息支出、營業(yè)費用、其它營業(yè)支出等。（一）利息支出：指支付以負債形式籌集資金成本支出。（二）營業(yè)費用包含：職職員資、職員福利費、醫(yī)藥費、職員教育經費、工會經費、住房公積金、保險費、固定資產折舊費、攤銷費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務費、董事會費、獎勵費、多種準備金等其它費用。（三）固定資產折舊費：指企業(yè)依據固定資產原值和國家要求固定資產分類折舊率計算攤銷費用。（四）攤銷費：指遞延資產攤銷費用，分攤期不短于5年。（五）多種準備金：多種準備金包含投資風險準備金和壞帳準備金。投資風險準備金按年末長久投資余額1%實施差額提取，壞帳準備金按年末應收帳款余額1%提取。（六）管理費用包含：物業(yè)管理費、水電費、職職員作餐費、取暖降溫費、全勤獎勵費等其它費用。第三十七條職員福利費按工資總額14%計提，工會經費按工資總額2%計提，教育經費按工資總額3%計提。住房公積金經同意后，由企業(yè)按職職員資總額一定百分比逐月交納。第三十八條加強對費用總額控制，嚴格制訂各項費用開支標準和審批權限，財務人員應認真審核相關支出憑證，未經領導簽字或審批手續(xù)不全，不予報銷，對違反相關制度要求行為應立即向領導反應。第三十九條企業(yè)各項成本費用由財務管理中心負責管理和核實，費用支出管理實施預算控制，財務管理中心要定時進行成本費用檢驗、分析、制訂降低成本方法。第八章利潤及利潤分配管理第四十條企業(yè)營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)稅金及附加－營業(yè)支出利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出（一）投資收益包含對外投資分得利潤、股利等。（二）營業(yè)外收入是指和企業(yè)業(yè)務經營無直接關系各項收入，具體包含：固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、教育費附加返還款、罰沒收入、罰款收入，確實無法支付而按要求程序經同意應付款項等。（三）營業(yè)外支出是指和企業(yè)業(yè)務經營無直接關系各項支出，具體包含：固定資產盤虧和毀損報廢凈損失、很損失、公益救助性捐贈、賠償金、違約金等。第四十一條企業(yè)利潤總額按國家相關要求作對應調整后，依據繳納所得稅，繳納所得稅后利潤，按以下次序分配：（一）被沒收財物損失，支付各項稅收滯納金和罰款；（二）填補企業(yè)以前年度虧損；（三）提取法定盈余公積金，法定盈余公積金根據稅后利潤扣除前兩項后10％提取，盈余公積金已達注冊資本50％時不再提取。（四）提取公積金、公益金按稅后利潤5％計提，關鍵用于企業(yè)職員集體福利支出。（五）向投資者分配利潤，依據股東會決議，向投資者分配利潤。 第九章財務匯報和財務分析 第四十二條財務報表分月報和年報，月報財務報表包含資產負債表、損益表。年度財務報表包含資產負債表、損益表、現金流量表、營業(yè)費用明細表、利潤分配表。企業(yè)財務月報表應于次月15日內完成，年度財務會計匯報應于第二年90日內制作，必需時聘用會計師事務所進行審計。第四十三條年末還應報送財務情況說明書。財務情況說明書關鍵內容包含：（一）業(yè)務、經營情況，利潤實現情況，資金增減及周轉情況，財務收支情況等。（二）財務會計方法變動情況及原因，對本期或下期財務情況變動有重大影響事項；資產負債表制表日至報出期之間發(fā)生對企業(yè)財務情況有重大影響事項；和為正確了解財務報表需要說明其它事項。第四十四條財務分析是企業(yè)財務管理關鍵組成部分，財務管理中心應對企業(yè)經營情況和經營結果進行總結、評價和考評，經過財務分析促進增收節(jié)支，充足發(fā)揮資金效能，經過對財務活動不一樣方案和經濟效益比較，為領導或相關部門決議提供依據。第四十五條總結和評價本企業(yè)財務情況及經營結果財務匯報指標包含：①經營情況指標：流動比率、負債比率、全部者權益比率；②經營結果指標：利潤率、資本利潤率、成本費用利潤率。第十章會計電算化第四十六條會計電算化硬件設備是指專用于會計電算化微機及其配套設備，包含服務器、工作站、網線、打印機、UPS電源等。會計電算化硬件設備由財務管理中心統(tǒng)一管理和使用，非會計電算化工作人員通常情況下不得使用，特殊情況確需使用時，應經財務管理中心經理同意，在不影響會計電算化正常工作情況下進行。第四十七條財務軟件是用于完成會計核實、處理會計業(yè)務軟件。操作人員在實際工作中發(fā)覺軟件設計功效未能正常實現時，應立即和軟件開發(fā)商聯絡，進行修改、調試，完成調試后，應立即檢驗、查對，以確保對應帳務數據和功效模塊正確性。第四十八條每個月10日前對上個月會計數據進行備份。操作人員利用財務軟件必需是經過系統(tǒng)菜單選項進入系統(tǒng)操作，應依據工作需要設置操作權限和密碼。操作人員對使用硬件設備安全負責。下班時，應關閉設備電源。設備開啟和關閉應嚴格按規(guī)范程序進行。第四十九條企業(yè)會計電算化未經過財政部門評審之前，采取微機和手工帳并行措施。每個月末，會計核實人員必需將手工帳和微機帳進行查對。保持手工帳和微機帳一致。第五十條企業(yè)銀行電子支付系統(tǒng)管理，嚴格根據企業(yè)銀行電子支付程序和權限要求實施。電子支付密碼器、智能IC卡、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業(yè)銀行系統(tǒng)關鍵要素，應妥善保管，主管卡和操作員卡應根據分管并用標準，由財務管理中心責任人和操作員分別設制密碼，不得一人統(tǒng)管使用。第十一章附則第五十一條本措施由企業(yè)財務管理中心負責解釋。第五十二條本措施自董事會經過之日起開始施行會計科目標劃分建賬科目：流動資產：貨幣資金-有現金、銀行存款、其它貨幣資金短期投資應收票據應收帳款壞帳準備預付帳款其它應收款存貨待攤費用待處理流動資產凈損失十二個月內到期長久債券投資其它流動資產長久投資固定資產：固定資產原價累計折舊固定資產清理工程施工在建工程待處理固定資產凈損失無形資產遞延資產其它遞延資產遞延稅款借項負債：短期借款應付票據應付帳款預收帳款其它應付款應付職員薪酬應付福利費未交稅金未付利潤其它未交款預提費用待扣稅金十二個月內到期長久負債其它流動負債長久借款應付債券長久應付款其它長久負債其中：住房周傳金遞延稅款貸項全部者權益：實收資本資本公積盈余公積其中：公益金未分配利潤成本類科目：工程施工-人工費、材料費、機械使用費、其它費用間接費工程結算收入以上科目要依據你們企業(yè)特點判定你有沒有對應業(yè)務，有話建賬，沒有了就不用建那個科目2、包含稅種：營業(yè)稅、教育費附加、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅。沒有增值稅。另外按地方政策還有印花稅、水利基金等，另還要代扣代繳個人所得稅稅率實施優(yōu)惠政策稅率，營業(yè)稅為工程造價3%，城市維護建設稅為營業(yè)稅7%，教育費附加為營業(yè)稅3%印花稅按當地稅務局要求走，水利基金金萬分之八，企業(yè)所得稅以應稅所得25%3、建筑施工企業(yè)財務會計核實科目和其它工業(yè)企業(yè)沒什么大差異。和其它類型企業(yè)比較而言，關鍵區(qū)分是核實成本時用“工程施工”和“間接費”。工程施工下分多個二級分類人工費（核實一線工人工資、津貼、伙食、補助，但不包含保險，保險在間接費里核實）；材料費（組成工程實體材料耗用，其中包含工程照明電費、路面硬化養(yǎng)護水電費）；機械費（關鍵是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機、壓路機、兩頭忙、蛤蟆夯等，包含給這些機械加油機維修養(yǎng)護費）；其它直接費（不能區(qū)分開以上三種費用支出，不過組成工程實體支出，比如：土方二次搬運費、材料保管費等）；以上是工程施工中直接費部分間接費（只要是一線管理人員工資、一線管理人員及施工人員保險、現場辦公費、五板一圖、文明施工、消防、臨時設施等等）直接費加上間接費就是工程項目標成本，再加上上交企業(yè)企業(yè)管理費、上繳工程利潤、上繳稅金就組成了工程總成本。對應是工程結算收入。發(fā)生成本借：工程施工—人工費（材料費、機械費、其它直接費）貸：銀行存款開出工程款時確定主營業(yè)務收入，借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入—工程結算收入同時結轉工程施工借：主營業(yè)務成本---工程結算成本貸：工程施工—人工費材料費機械費月末結轉損益借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本—工程結算成本借：主營業(yè)務收入—工程結算收入待：本年利潤注：根據形象進度結轉工程施工，稍有盈利或略有盈利就能夠。工程施工借方余額為未完施工，表示臨時沒有對應收入成本。假如工程施工全部結轉，則余額為零。工程施工余額不可能在貸方。手工建賬1、購置賬本（總章、明細賬、現金賬、銀行帳、數量金額張）2、總賬科目劃分，明細賬科目劃分，以以上科目中你們需要科目建立帳頁3、初始化平衡，也就是全部科目標期初余額要遵照資產=負債+全部者權益4、按以上科目及國家要求核實要求核實賬目，5、入賬、做報表6、稅務報表電算化入賬基礎程序一樣，就是更簡單，更直觀些相關收入確實定問題當我收到裝修款時候，我要去開發(fā)票，比如說總價是00，我發(fā)票開來了，有個記帳聯，上面寫著0，還有對應稅。然后對方是分期付款，我收到第一筆款時候給我轉賬支票，我填了進賬單到銀行，請問這個時候我怎么寫會計分錄（此時是付第一筆款）。當我把款項全收到時候怎么做會計分錄？最好答案簡單一點就是：1、開票時：借:應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費2、收到第一筆款項時：借：銀行存款貸：應收賬款一次類推業(yè)務量比較大能夠采取分項目核實年底匯總，這么優(yōu)勢是能夠清楚知道每一項業(yè)務經營情況企業(yè)購入櫥柜23000元，用于幫用戶裝修廚房，這筆櫥柜款能夠做主營業(yè)務成本1、裝飾企業(yè)是商品流通企業(yè)，材料運費不能進入到商品采購成本中，要列支于“營業(yè)費用”科目中二級科目即運輸費中核實，如經過銀行轉付運費1000元，借：營業(yè)費用－運輸費930借：應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）70貸：銀行存款10002、假如你企業(yè)是加工制造企業(yè)即工業(yè)企業(yè)，這筆運費應該進入到材料采購成本，仍然是1000元，借：原材料－運費930借：應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）70貸：銀行存款1000對"工程施工"帳戶,依據企業(yè)要求可再細分為施工材料\人工費等,每個月依據完工程度結轉各項費用.建筑裝飾企業(yè)和其它行業(yè)會計處理上不一樣處現在會計科目全部統(tǒng)一了，裝飾裝潢企業(yè)關鍵會計科目和通常企業(yè)一樣。最多是假如某個裝修工程跨越多個月時間，而對該裝修工程發(fā)生成本和費用需要歸集核實，能夠增加一個科目：工程施工依據需要，在“工程施工”下設置二級及三級科目即：工程施工-某工程（材料）工程施工-某工程（工資）工程施工-某工程（其它費用）在沒有開發(fā)票之前，該科目會一直留在帳簿內，編制財務報表時，能夠臨時記在資產負債表“其它流動資產”內，等該項工程完工開出發(fā)票后，即確定收入同時將“工程施工—”全部結轉到“主營業(yè)務成本”里。借：主營業(yè)務成本貸：工程施工-某工程（材料）工程施工-某工程（工資）工程施工-某工程（其它費用）其它核實全部和通常企業(yè)一樣。1．存貨流動性不一樣。裝修企業(yè)購入材料通常不用占用庫存，直接用于工程，存貨所包含大多是工程成本；商業(yè)企業(yè)多數要保留一部分商品存貨。2．成本結轉不一樣。裝飾企業(yè)按項目計算并結轉成本，包含工程用料、設備折舊、人職員資、外委工程款等；商業(yè)企業(yè)銷售成本結轉是指以銷售貨物進貨成本。3．科目不一樣：原材料，工程施工，工程結算，機械作業(yè)，主營業(yè)務收入，主營業(yè)務成本建筑施工企業(yè)有一定特殊性，和廣大生產型企業(yè)有很大區(qū)分。尤其是在成本核實和收入確實定上，和產品銷售企業(yè)有很大不一樣。本帖只在此探討建造協(xié)議法準則中要求建筑施工企業(yè)會計業(yè)務處理，和生產性企業(yè)相同核實不在此做探討。（一）“工程施工”科目相當于生產企業(yè)“生產成本”科目。關鍵核實各項目成本及毛利。下面設置“協(xié)議成本”和“毛利”兩個二級明細科目。1、工程施工-協(xié)議成本，核實工程協(xié)議成本在協(xié)議成本下，設置以下明細科目（1）人工費（項目/部門核實）（2）材料費（項目/部門核實）（3）機械使用費（項目/部門核實）（4）其它直接費（項目/部門核實）（5）分包成本（項目/部門核實）（6）間接費用間接費用下設下列明細科目管理人職員資（項目/部門核實）職員福利費（項目/部門核實）固定資產使用費（項目/部門核實）低值易耗品攤銷（項目/部門核實）辦公費（項目/部門核實）差旅費（項目/部門核實）財產保險費（項目/部門核實）工程保修費（項目/部門核實）排污費（項目/部門核實）勞動保護費（項目/部門核實）檢驗試驗費（項目/部門核實）外單位管理費（項目/部門核實）材料整理及零星運費（項目/部門核實）材料物資盤虧及毀損（項目/部門核實）取暖費（項目/部門核實）其它費用（項目/部門核實）2、工程施工-毛利，核實工程毛利具體設置依據企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。尤其是間接費用，有些不需要能夠不給予設置。（二）機械作業(yè)該科目關鍵是針對建筑企業(yè)有單獨設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生費用及內部結算臺班核實。相當于制造待業(yè)“輔助生產成本”科目。有條件單位，能夠針對本企業(yè)設備設置單機核實，正確核實每臺大型或關鍵設備每個臺班耗用成本。通常情況下，應該設置以下明細科目：工資及附加（部門/設備核實）燃料及動力（部門/設備核實）折舊費（部門/設備核實）配件及修理費（部門/設備核實）間接費用（部門/設備核實）（三）應收賬款1、應收工程款（往來單位核實）核實依據工程進度報表或結算應收賬款2、應收銷貨款（往來單位核實）核實施工企業(yè)應收產品銷售貨款3、應收質保金