小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售行為的會計(jì)賬務(wù)處理

會計(jì)實(shí)操文庫1/6小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售行為的會計(jì)賬務(wù)處理

一、季度不含稅銷售收入不超過30萬元例1.

位于某市某縣的某某有限公司，被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，2020年1月實(shí)現(xiàn)不含稅銷售收入8萬元，2月實(shí)現(xiàn)不含稅銷售收入7萬元，3月份實(shí)現(xiàn)不含稅銷售收入9萬元，一季度銷售收入共計(jì)24萬元，符合小規(guī)模納稅人按季申報(bào)銷售收入不超過30萬免征增值稅的規(guī)定。每月會計(jì)處理如下：（1）計(jì)算1月份應(yīng)繳納稅額：增值稅（0.03）

借：應(yīng)收賬款等

82400

貸：主營業(yè)務(wù)收入

80000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

2400增值稅附加（0.05減半；0.03減半；0.02減半）借：稅金及附加

120

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

60應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加

36應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育附加

24

印花稅(0.0003減半)借：稅金及附加

12

貸：銀行存款

12（2）計(jì)算2月份應(yīng)納稅額：增值稅（0.03）借：應(yīng)收賬款等

72100

貸：主營業(yè)務(wù)收入

70000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

2100增值稅附加（0.05減半；0.03減半；0.02減半）借：稅金及附加

105

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

52.5應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加

31.5應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育附加

21

印花稅(0.0003減半)借：稅金及附加

10.5

貸：銀行存款

10.5

（3）計(jì)算3月份應(yīng)納稅額（享受1%的疫情減免優(yōu)惠政策）：增值稅(0.01)

借：應(yīng)收賬款等

90900

貸：主營業(yè)務(wù)收入

90000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

900增值稅附加（0.05減半；0.03減半；0.02減半）借：稅金及附加

45

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

22.5應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加

13.5應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育附加

9

印花稅(0.0003減半)借：稅金及附加

13.5

貸：銀行存款

13.5

（4）第一季度銷售額不超過30萬元，免征增值稅及附加,但不免印花稅。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

5400

貸：主營業(yè)務(wù)收入

5400借:應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅/教育費(fèi)附加/地方教育附加

270貸:稅金及附加

270

二、季度不含稅銷售收入超過30萬元例2.

位于某市某縣的某某有限公司，被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，2020年1月實(shí)現(xiàn)不含稅銷售收入8萬元，2月實(shí)現(xiàn)不含稅銷售收入7萬元，3月份實(shí)現(xiàn)不含稅銷售收入18萬元，一季度銷售收入共計(jì)33萬元，不符合小規(guī)模納稅人按季申報(bào)銷售收入不超過30萬免征增值稅的規(guī)定。每月會計(jì)處理如下：（5）計(jì)算1月份應(yīng)繳納稅額：增值稅（0.03）

借：應(yīng)收賬款等

82400

貸：主營業(yè)務(wù)收入

80000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

2400增值稅附加（0.05減半；0.03減半；0.02減半）借：稅金及附加

120

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

60應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加

36應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育附加

24

印花稅(0.0003減半)借：稅金及附加

12

貸：銀行存款

12（6）計(jì)算2月份應(yīng)納稅額：增值稅（0.03）借：應(yīng)收賬款等

72100

貸：主營業(yè)務(wù)收入

70000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅2100增值稅附加（0.05減半；0.03減半；0.02減半）借：稅金及附加

105

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

52.5應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加

31.5應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育附加

21

印花稅(0.0003減半)借：稅金及附加

10.5

貸：銀行存款

10.5

（7）計(jì)算3月份應(yīng)納稅額（享受1%的疫情減免優(yōu)惠政策）：增值稅(0.01)借：應(yīng)收賬款等

181800

貸：主營業(yè)務(wù)收入

180000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

1800增值稅附加（0.05減半；0.03減半；0.02減半）借：稅金及附加

90

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

45應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加

27應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育附加

18

印花稅(0.0003減半)借：稅金及附加

27

貸：銀行存款

27（8）第一季度銷售額超過30萬元，要繳納相關(guān)稅費(fèi)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

6300

貸：銀行存款

6300借：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅/教育費(fèi)附加/地方教育附加

315

貸：銀行存款

315

注：根據(jù)《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會[2016]22號)第十條規(guī)定:關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計(jì)處理規(guī)定.小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按