農(nóng)村三資管理信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制要點(diǎn)芻議

摘要：本文針對(duì)農(nóng)村三資管理信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制要點(diǎn)進(jìn)行研究，在闡述農(nóng)村三資管理概念和內(nèi)涵的基礎(chǔ)上說(shuō)明農(nóng)村三資管理方面存在的問(wèn)題，并且指出農(nóng)村三資管理信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的要點(diǎn)，進(jìn)而提出農(nóng)村三資管理信息化環(huán)境下提升內(nèi)部控制質(zhì)量的有效措施，為強(qiáng)化農(nóng)村三資管理信息化建設(shè)、提升內(nèi)部控制要點(diǎn)提供參考。關(guān)鍵詞：農(nóng)村三資管理；信息化；內(nèi)部控制隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)“三農(nóng)”工作的重視程度不斷加深，對(duì)農(nóng)村三資管理工作的要求也在不斷提升。在這樣的環(huán)境之下，黨中央根據(jù)我國(guó)“三農(nóng)”工作的實(shí)際情況制定了很多改革政策，并且要求有關(guān)部門和基層組織強(qiáng)化三資管理工作，發(fā)揮出三資管理的重要價(jià)值。雖然各級(jí)政府對(duì)于三資管理工作的重視程度不斷提升，但是從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，我國(guó)部分地區(qū)三資管理工作還存在一些問(wèn)題，在一定程度上影響了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)程。為此，有關(guān)部門和基層組織必須提升對(duì)農(nóng)村三資管理信息化建設(shè)的重視程度，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制提升三資管理的效率和質(zhì)量，繼而有效解決三資管理方面存在的問(wèn)題。一、農(nóng)村三資管理概述農(nóng)村三資管理主要是針對(duì)農(nóng)村集體資金、農(nóng)村集體資產(chǎn)以及農(nóng)村集體資源進(jìn)行管理，其中涉及農(nóng)村集體資產(chǎn)中貨幣資金、村集體集資興建的房屋建筑以及其他一些固定資產(chǎn)和公益設(shè)施、屬于村集體的土地、林地等資源。在當(dāng)今時(shí)代背景下，各級(jí)政府有關(guān)部門和基層組織從強(qiáng)化三資管理的角度入手做好控制和管理工作，進(jìn)一步確保了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)得到發(fā)展，有效實(shí)現(xiàn)縮短城鄉(xiāng)差距的目標(biāo)。農(nóng)村三資管理過(guò)程中強(qiáng)化內(nèi)部控制工作是貫徹落實(shí)黨中央方針政策要求的關(guān)鍵，為了充分展現(xiàn)三資管理的效果，有關(guān)部門和基層組織正在積極完善三資管理的會(huì)計(jì)系統(tǒng)和內(nèi)控機(jī)制，力求憑借高效科學(xué)的管理機(jī)制提升農(nóng)村會(huì)計(jì)信息的管理質(zhì)量，以此保證農(nóng)村集體資產(chǎn)的完整性和安全性，換言之強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是提升農(nóng)村三資管理質(zhì)量的關(guān)鍵?；鶎咏M織只有不斷完善自身內(nèi)控機(jī)制才能進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)信息管理質(zhì)量，并且發(fā)揮出會(huì)計(jì)分析和管理的價(jià)值為基層組織制定三資管理決策奠定基礎(chǔ)，同時(shí)強(qiáng)化三資管理的內(nèi)控機(jī)制也能進(jìn)一步保障農(nóng)村集體資產(chǎn)的安全性，避免基層組織產(chǎn)生舞弊徇私的行為，避免集體資產(chǎn)出現(xiàn)流失。正是因?yàn)閮?nèi)部控制機(jī)制的存在使得基層組織可以切實(shí)開展崗位管理工作，整體提升崗位工作的效果，并且不斷提升工作人員的綜合素質(zhì)，確保農(nóng)村三資管理工作高效開展。二、農(nóng)村三資管理現(xiàn)狀分析自從黨中央要求有關(guān)部門和基層組織強(qiáng)化農(nóng)村三資管理工作之后，基層組織財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容和職責(zé)權(quán)限等都發(fā)生了巨大的變化，尤其是三資管理的內(nèi)部控制機(jī)制影響效果最為顯著。為了有效提升農(nóng)村三資管理的效率和質(zhì)量，基層組織需要改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式，并且優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度，尤其是會(huì)計(jì)系統(tǒng)，雖說(shuō)內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求和標(biāo)準(zhǔn)可能不會(huì)產(chǎn)生明顯的變化，但是財(cái)務(wù)人員和會(huì)計(jì)人員的工作內(nèi)容和管理形式需要進(jìn)行調(diào)整，而且三資管理方面整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)的范圍和對(duì)象也會(huì)發(fā)生改變，在一定程度上會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)人員造成影響，也很容易出現(xiàn)三資管理的監(jiān)管問(wèn)題。按照傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方式，基層組織內(nèi)部控制制度的原則是權(quán)責(zé)分離，資金交由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站管理，村集體設(shè)置一名現(xiàn)金會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)記錄村里現(xiàn)金使用流水，而總賬卻是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站進(jìn)行記錄和管理。農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的整個(gè)流程需要嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度的相關(guān)要求，財(cái)務(wù)人員開展工作時(shí)需要確保做到賬賬相符、賬證相符以及賬實(shí)相符等要求，所有工作流程中涉及的表格和書面證明需要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和主管簽字確認(rèn)。在農(nóng)村三資管理信息化環(huán)境之下，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)手段已經(jīng)不能充分滿足三資管理需求，因此黨中央號(hào)召各級(jí)政府積極推進(jìn)三資管理機(jī)制改革，力求通過(guò)改革提升三資管理的效率和質(zhì)量。受到農(nóng)村三資管理信息化建設(shè)的影響，內(nèi)部控制的對(duì)象也在發(fā)生改變。之前傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理模式之下，人為因素是對(duì)農(nóng)村三資管理產(chǎn)生較大影響的因素之一，財(cái)務(wù)管理人員需要負(fù)責(zé)記錄農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并且按照會(huì)計(jì)制度和原則開展財(cái)務(wù)管理工作，通過(guò)層層審核、層層把關(guān)控制財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，如今在農(nóng)村三資管理的背景之下，財(cái)務(wù)人員已經(jīng)不需要按照繁瑣的流程開展工作，而是將大部分的工作交給計(jì)算機(jī)完成，計(jì)算機(jī)可以高效完成各項(xiàng)管理工作，并且保證會(huì)計(jì)核算的安全性，避免出現(xiàn)人為篡改的現(xiàn)象，在一定程度上也能簡(jiǎn)化人工操作流程，節(jié)省人力資源成本。但是信息化管理并不能完全保障集體資產(chǎn)的安全性，其管理過(guò)程也會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，管理權(quán)限不明確。按照傳統(tǒng)管理方式的流程規(guī)定，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的整個(gè)流程需要得到有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和主管的層層審核，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)才能開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，但是在三資管理信息化背景下，基層組織開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不再需要繁瑣的流程，自主性比較強(qiáng)，因此在一定程度上增加了三資管理的難度。部分農(nóng)村財(cái)務(wù)管理人員計(jì)算機(jī)水平較低，很難有效利用信息技術(shù)手段開展三資管理工作，導(dǎo)致整個(gè)工作受到影響。歸根到底，三資管理信息化系統(tǒng)也是需要人來(lái)操作的，一旦操作者缺乏足夠的能力水平也會(huì)導(dǎo)致三資管理工作出現(xiàn)問(wèn)題，極大程度上影響三資管理的質(zhì)量；其二，數(shù)據(jù)集中管理存在風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理方式是采用分工管理的形式來(lái)保證資產(chǎn)安全性，因此一旦哪一個(gè)崗位出現(xiàn)問(wèn)題并不會(huì)產(chǎn)生大面積的影響，但是實(shí)現(xiàn)農(nóng)村三資信息化管理之后，所有的數(shù)據(jù)都是利用計(jì)算機(jī)處理和存儲(chǔ)，一旦哪一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，在短時(shí)間內(nèi)蔓延到其他方面，對(duì)整個(gè)三資管理工作造成負(fù)面影響。加之計(jì)算機(jī)系統(tǒng)也會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題，一旦整個(gè)系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題很容易會(huì)造成數(shù)據(jù)丟失或者是損毀，在一定程度上加劇了數(shù)據(jù)的脆弱性；其三，三資管理信息化背景下，內(nèi)部控制受到應(yīng)用程序的影響較深。如今農(nóng)村三資管理已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息化轉(zhuǎn)型，整個(gè)三資管理系統(tǒng)中包含很多管理模塊，而這些模塊中包含了一定的內(nèi)部控制功能，雖然在一定程度上可以對(duì)三資數(shù)據(jù)起到保護(hù)作用，但是也會(huì)導(dǎo)致三資管理受到應(yīng)用程序的影響較深，一旦程序發(fā)生錯(cuò)誤或者是失效就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，而且應(yīng)用程序具備重復(fù)性，如果工作人員沒(méi)有第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤就會(huì)對(duì)三資管理產(chǎn)生大范圍的影響。例如，財(cái)務(wù)人員使用三資管理信息化管理系統(tǒng)時(shí)可以將憑證錄入到系統(tǒng)中由系統(tǒng)自動(dòng)處理，但是如果財(cái)務(wù)人員錄入時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)導(dǎo)致后續(xù)工作出現(xiàn)錯(cuò)誤，直接影響到日記賬、明細(xì)賬、總賬以及會(huì)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)確性。三、農(nóng)村三資管理信息化環(huán)境下內(nèi)部控制要點(diǎn)分析（一）明確各個(gè)部門的職責(zé)和職能在農(nóng)村三資管理信息化背景之下，各個(gè)部門需要明確自身的職責(zé)和義務(wù)做好三資管理工作，尤其是部門領(lǐng)導(dǎo)和主管需要發(fā)揮自身的模范帶頭作用，切實(shí)履行自身責(zé)任，依照法律法規(guī)和規(guī)章制度的要求做好三資管理工作內(nèi)容。同時(shí)，有關(guān)部門需要根據(jù)三資管理的實(shí)際情況優(yōu)化管理制度，要求基層組織做到管錢和管權(quán)分離，每一個(gè)干部都可以履行崗位職責(zé)，從每一個(gè)細(xì)節(jié)提升三資管理效果。在此基礎(chǔ)上，有關(guān)部門需要為基層組織財(cái)務(wù)管理人員提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)，通過(guò)培訓(xùn)活動(dòng)全面提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平，并且指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理人員采用先進(jìn)科學(xué)的手段開展三資管理內(nèi)部控制工作，進(jìn)而保證三資管理信息化建設(shè)的效果，同時(shí)有關(guān)部門也可以將三資管理加入到基層組織干部考核的范圍內(nèi)，借助這樣的方式提升基層組織對(duì)三資管理的重視程度，為三資管理信息化建設(shè)及內(nèi)部控制提供良好的發(fā)展環(huán)境。此外，有關(guān)部門需要加強(qiáng)鄉(xiāng)村三資管理的宣傳力度，動(dòng)員鄉(xiāng)村居民積極參與三資管理監(jiān)督工作，發(fā)揮社會(huì)監(jiān)管的作用強(qiáng)化三資管理效果。（二）強(qiáng)化監(jiān)管效力信息化技術(shù)的發(fā)展使得財(cái)務(wù)管理更加便捷高效，三資管理也不例外。正是因?yàn)樾畔⒓夹g(shù)手段在三資管理工作中作用效果顯著，因此基層組織開展三資管理工作可以積極利用信息化手段強(qiáng)化內(nèi)部控制效果。具體來(lái)說(shuō)，基層組織在三資管理信息化背景下開展工作時(shí)需要明確工作的目標(biāo)，針對(duì)工作目標(biāo)和自身情況選擇合適的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段，搭建內(nèi)部控制現(xiàn)代化管理機(jī)制?？紤]到農(nóng)村互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施普及程度較低，因此國(guó)家需要根據(jù)農(nóng)村互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展程度制定科學(xué)合理的方案，增加資源投入，積極推廣先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)手段，借助信息技術(shù)手段構(gòu)建完善成熟的互聯(lián)網(wǎng)體系，利用互聯(lián)網(wǎng)體系對(duì)農(nóng)村三資管理工作進(jìn)行定位，最大限度提升三資管理的效果。（三）強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)說(shuō)，農(nóng)村在人力資源和資金方面相對(duì)不足，因此開展三資管理工作存在先天劣勢(shì)，尤其是在農(nóng)村三資信息化背景下，政府需要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村三資管理工作的支持力度，不斷擴(kuò)大農(nóng)村三資管理內(nèi)部控制建設(shè)人力資源和資金的投入力度，確保農(nóng)村基層組織有足夠的人力資源開展內(nèi)部控制建設(shè)工作，可以全面提升農(nóng)村三資管理效果。（四）做好系統(tǒng)環(huán)境常規(guī)控制工作有關(guān)部門和基層組織需要從三資管理的制度、組織架構(gòu)以及安全性等方面進(jìn)行管理和控制，全面評(píng)估農(nóng)村三資管理工作的情況構(gòu)建完善成熟的內(nèi)控機(jī)制，真正做好組織與操作控制、維護(hù)控制、硬件與應(yīng)用軟件控制、系統(tǒng)安全控制等環(huán)節(jié)?？紤]到信息化管理存在一些的問(wèn)題和信息不安全性，因此有關(guān)部門需要提升對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重視程度，利用內(nèi)控機(jī)制約束和限制工作人員的管理行為，避免出現(xiàn)因管理人員操作失誤導(dǎo)致三資管理出現(xiàn)問(wèn)題的情況。自從三資管理取代傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理之后，內(nèi)部控制的對(duì)象和范圍都發(fā)生了很大的變化，整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了從以前全人工管理向人工和程序管理結(jié)合的轉(zhuǎn)型，加之國(guó)家對(duì)于三資管理工作的要求不斷提升，因此基層組織需要建立現(xiàn)代化內(nèi)部控制機(jī)制，確保內(nèi)部控制機(jī)制可以滿足如今三資管理的需要。具體來(lái)說(shuō)，有關(guān)部門和基層組織需要全面推行用戶權(quán)限分級(jí)授權(quán)管理制度，根據(jù)三資管理要求對(duì)相關(guān)工作人員授予權(quán)限，嚴(yán)禁工作人員出現(xiàn)越權(quán)操作的現(xiàn)象，同時(shí)在內(nèi)部設(shè)立專門的信息化管理崗位，明確這些崗位的職責(zé)和工作內(nèi)容，保證三資管理工作的規(guī)范性，確保三資管理可以憑借制度優(yōu)化和技術(shù)手段升級(jí)得以展現(xiàn)出更好的管理效果。此外，有關(guān)部門需要按照三資管理的需求增加設(shè)備和資源，并且提供足夠的人才資源支持，確保三資管理工作高效開展。（五）優(yōu)化內(nèi)控理念和模式有關(guān)部門和基層組織需要強(qiáng)化自身管理理念，充分認(rèn)識(shí)到信息化管理的重要價(jià)值，并且號(hào)召工作人員不斷學(xué)習(xí)，提升自身信息化管理的水平，將信息化管理和內(nèi)控機(jī)制結(jié)合在一起，強(qiáng)化三資管理工作的內(nèi)控效果。具體來(lái)說(shuō)，有關(guān)部門和基層組織需要站在三資管理信息化建設(shè)的角度上全面推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，借助內(nèi)控機(jī)制建設(shè)保證集體資產(chǎn)的安全性和完整性，并且利用內(nèi)控機(jī)制為三資管理提供決策支持，確保整個(gè)三資管理工作可以高效開展，實(shí)現(xiàn)集體資產(chǎn)保值增值的目的。在此基礎(chǔ)上，有關(guān)部門和基層組織需要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部控制模式，運(yùn)用科學(xué)合理的方式強(qiáng)化內(nèi)控效果，有效提升內(nèi)控機(jī)制的針對(duì)性和規(guī)范性，在這方面有關(guān)部門和基層組織需要重視優(yōu)化內(nèi)控模式的價(jià)值，并且從日常管理工作的層面上創(chuàng)新內(nèi)控方法，利用完善成熟的管理機(jī)制做好數(shù)據(jù)傳輸和共享的工作。四、農(nóng)村三資管理信息化環(huán)境下提升內(nèi)部控制質(zhì)量的有效措施（一）制定數(shù)據(jù)備份制度，優(yōu)化安全保障措施為了防止關(guān)鍵數(shù)據(jù)出現(xiàn)丟失或者是損壞的情況，有關(guān)部門和基層組織需要做好數(shù)據(jù)備份工作，對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)比較重要的數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，防止因?yàn)槌霈F(xiàn)一些非常規(guī)因素導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失的現(xiàn)象。雖然備份系統(tǒng)一般情況不會(huì)使用，但是一旦出現(xiàn)問(wèn)題就可以展現(xiàn)出其價(jià)值，可見(jiàn)備份系統(tǒng)對(duì)于優(yōu)化安全保障措施有重要的作用。對(duì)此，有關(guān)部門和基層組織的工作人員需要對(duì)三資管理關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，有需要的話甚至可以多備幾份，將這些備份資料分地方存放并且設(shè)置密碼，全面保障數(shù)據(jù)的安全性。例如，部分農(nóng)村基層組織選擇使用刻錄光盤的方式備份資料，雖然這種方式比較傳統(tǒng)，但是可以刻錄的資料很多，因此使用價(jià)值比較高，但是在保存的過(guò)程中需要小心不要損毀光盤。（二）加強(qiáng)安全教育宣傳力度，提升安全意識(shí)為了避免誤操作，系統(tǒng)使用人員需要不斷學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)知識(shí)，樹立終身學(xué)習(xí)的理念，借助先進(jìn)的計(jì)算機(jī)知識(shí)提升自身的專業(yè)水平，同時(shí)操作人員需要強(qiáng)化自身的安全意識(shí)，嚴(yán)格遵守規(guī)章制度要求，最大限度避免發(fā)生誤操作現(xiàn)象。另外，有關(guān)部門需要堅(jiān)持持證上崗的原則，要求從事三資管理的工作人員必須考取縣級(jí)以上農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門頒發(fā)的農(nóng)村三資管理證書，具備足夠的管理資質(zhì)。有關(guān)部門也需要根據(jù)三資管理的現(xiàn)象建立完善的信息安全管理制度，要求財(cái)務(wù)管理人員按照制度要求開展操作，充分保證三資管理信息的科學(xué)性和完整性。有關(guān)部門在完善信息安全管理制度的同時(shí)也必須完善人工控制制度，例如設(shè)備管理制度，檔案管理制度等，從人工控制和信息安全管理控制的基礎(chǔ)上提升三資管理內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量。（三）做好防病毒的安全管理工作，提升三資管理內(nèi)控質(zhì)量會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是農(nóng)村三資管理的命脈，一旦會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)直接影響到三資管理的效果，甚至造成集體經(jīng)濟(jì)的損失。因此，有關(guān)部門和基層組織需要做好防病毒的安全管理工作，利用先進(jìn)的技術(shù)手段提升三資管理系統(tǒng)防病毒的能力。具體來(lái)說(shuō)，基層組織應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持使用正版軟件，借助正版軟件的功效和性能提升三資管理內(nèi)控質(zhì)量。對(duì)于一些外來(lái)信息需要借助正版軟件對(duì)其進(jìn)行病毒檢測(cè)，檢測(cè)合格之后才能接收使用。與此同時(shí)，基層組織需要在系統(tǒng)中安裝正版殺毒軟件，定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行檢測(cè)，確保工作人員可以及時(shí)發(fā)