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文檔簡介
國家開放大學《會計實務專題》形考任務1-4參考答案題目隨機,下載后利用查找功能完成學習任務《會計實務專題》課程是國家開放大學開放教育本科會計學專業(yè)的一門統(tǒng)設必修課,是會計學專業(yè)知識結構中的主體部分。本課程課內(nèi)54學時、3學分,一學期開設。課程代碼.04997形考任務1一、單項選擇題1.()存貨計算可變現(xiàn)凈值的方法是采用存貨加工完成后的產(chǎn)成品的估計售價減去自當前狀態(tài)加工到可銷售狀態(tài)估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。B.不可直接出售的原材料D.委托加工物資2.《企業(yè)會計準則第1號—存貨》規(guī)定,在資產(chǎn)負債表日,存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量,存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的,應當計提存貨跌價準備。這里的存貨的成本是指。選出下列最準確的選項。3.2×20年12月1日,甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷的A設并為此購入專門用于生產(chǎn)A設備的一批材料,其初始入賬金額為500萬元。2×20年12月31日,該批材料的市場銷售價格為470萬元,甲公司將其加工成A設備尚需發(fā)生加工成本310萬元,合同約定A設備的銷售價格為790萬元,估計的銷售費用和相關稅費為10萬元。不考慮其他因素,2×20年公司對該批材料應計提存貨跌價準備的金額為萬元。售上述600噸商品將發(fā)生相關稅費30萬元。不考慮其他因素,2×21年1月31日,上述600噸A產(chǎn)品的賬面價值為萬元。賬面成本為12萬元,零部件市場價格為10萬元。該批零部件可用于加工50件甲產(chǎn)品,將每套零部件加工成甲產(chǎn)品尚需投入8萬元。甲產(chǎn)品2×21年12月31日的市場價格為每件17萬元,估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1萬元。該零部件此前未計提存貨跌價準備,A公司2×21年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為萬元。6.A公司是增值稅一般納稅人。2×21年10月11日外購一批原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元,增值稅稅額為13萬元。支付原材料運費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2萬元。不考慮其他因素,該批原材料的初始入賬金額為萬元。7.A企業(yè)為增值稅一般納稅人,購買原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000元,增值稅稅額為1600元(已經(jīng)稅務機關認證款項以銀行本票結算。不考慮其他因素,該企業(yè)購買原材料會計處理正確的是。應交稅費-應交增值稅(進項稅額)1600應交稅費應交增值稅(進項稅額)1600應交稅費一應交增值稅(進項稅額)1600應交稅費-應交增值稅(進項稅額)16008.存貨的賬面價值是指各個存貨科目的借方科目余額(賬面余額)合計數(shù)減去()后的凈額。A.可變現(xiàn)凈值D.存貨跌價準備9.存貨如果出現(xiàn)盤盈的情況,在無法確定具體原因的情形下,一般做沖減企業(yè)的B.待處理財產(chǎn)損溢C.資產(chǎn)減值損失D.管理費用10.對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺,在分析管理質(zhì)量時,可酌情采取針對性措施:對于偶然發(fā)生的損失,通常記入科目。A.其他應收款D.營業(yè)外支出11.對于與多種產(chǎn)品相關、不便直接計入某種產(chǎn)品的代價(如車間發(fā)生的水、電、氣開支以及車間管理人員的工資等則需要先行通過科目進行歸集。D.制造費用12.會計平衡公式:收入-費用=利潤,這里的利潤是指。A.營業(yè)利潤值稅專用發(fā)票上注明的價款為560萬元,增值稅稅額為72.8萬元。支付運費取得專用發(fā)票注明運費10萬元,增值稅稅額為0.9萬元,支付裝卸費取得專用發(fā)經(jīng)確認屬于合理范圍內(nèi)損耗。則原材料的入賬成本為萬元。14.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%。本月銷售一批原材料,價稅合計為5916元,該批材料實際成本為4000元,已提存貨跌價準備1000元,不考慮其他因素,該企業(yè)銷售材料應確認的損益為元。15.企業(yè)設科目核算其計提的各項非金融資產(chǎn)減值準備所形成的損失。A.資產(chǎn)減值損失B.存貨跌價準備D.信用減值損失16.下列各項中,應當計入企業(yè)外購原材料初始入賬金額的有。A.入庫前的裝卸費用B.應交納的增值稅D.入庫后的倉儲費用17.下列關于存貨的表述中,正確的是。A.制造業(yè)企業(yè)的存貨采購過程中發(fā)生的損耗,在發(fā)現(xiàn)當期直接計入當期損益B.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等,應當計入存貨的采購成本也可以先進行歸集,期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤C.存貨的市場價值持續(xù)下跌,并且在可預見的將來無回升的希望,則表明該項存貨的可變現(xiàn)凈值為零D.企業(yè)采購商品的進貨費用,均計入庫存商品的成本18.在下列各項資產(chǎn)中,企業(yè)以前計提減值準備的影響因素已消失的,應在已計提的減值準備金額內(nèi)轉回的是。A.投資性房地產(chǎn)D.長期股權投資A.賬面價值D.可變現(xiàn)凈值20.制造費用科目的借方發(fā)生額合計數(shù)在期末通常應及時結轉至科目。A.生產(chǎn)成本B.主營業(yè)務成本二、多項選擇題1.下列屬于企業(yè)賬簿中所記載的存貨應當具備相應的物權證明的是。A.售貨方的收款證明B.支付結算單據(jù)D.購貨發(fā)票2.下列各項可直接記入“生產(chǎn)成本”科目進行歸集是。A.生產(chǎn)該產(chǎn)品的工人的薪酬B.借款的利息費用C.管理部門的材料消耗D.生產(chǎn)過程中使用的原材料3.采用存貨估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額來計算可變現(xiàn)凈值,是指下列哪些存貨。C.可直接出售的低值易耗品4.會計科目可分為總分類科目和明細分類科目,下列屬于明細分類科目的是。C.固定資產(chǎn)——機器設備D.應付賬款——A公司5.下列屬于外來原始憑證的有。D.差旅費報銷單三、判斷題6.進項稅額其實是企業(yè)墊付的留待從銷項稅額中抵扣的稅額,可以將其理解為一項債務(用于沖抵當期的銷項稅額)。(×)7.生產(chǎn)成本科目期末余額如果在借方,反映企業(yè)尚未完成全部工序的在產(chǎn)品8.加權平均法可以隨時提供存貨賬面價值。(×)9.在采購價持續(xù)上漲的情況下,采用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法和后進先出法計算的當期主營業(yè)務成本依次遞增,期末結存金額依次遞減。10.資產(chǎn)減值損失賬戶期末結轉后,該科目無余額。(√)11.存貨跌價準備賬戶期末余額在借方,反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的存貨跌價準備。(×)12.企業(yè)會計準則規(guī)定,在結轉銷售成本時,如果對已售存貨計提了存貨跌價準備,則應同時結轉已計提的存貨跌價準備。(√)13.對于企業(yè)的財產(chǎn)損溢,先計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目,應查明原因,在期末結賬前處理完畢,處理后該科目無余額。(√)14.單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入,不得存取現(xiàn)金,將銷貨收入存入單位卡賬戶。(×)15.根據(jù)立法動態(tài)看,我國會計實務已經(jīng)初步形成大中型企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則體系,小型企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的局面。(√)四、案例分析題16.A公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16原材料采用實際成本法核算,發(fā)出材料采用先進先出法計價。2×21年8月初,甲材料庫存5其他應收款2司6月份發(fā)生的與甲材料有關的業(yè)務如下:(1)5日,購入甲材料10萬千克,以銀行存款支付價款60萬元,增值稅稅額9.6萬元材料尚未收到,10日該批甲材料運達企業(yè)并驗收入庫。(2)12日,銷售部門領用甲材料6萬千克,13(3)15日,發(fā)出甲材料4萬千克委托B公司加工商品,以銀行存款支付不(4)25日,因自然災害導致甲材料毀損1萬千克,根據(jù)保險合同規(guī)定,應由保險公司賠償2萬元,其余損失由A公司承擔。期初的存貨跌價準備未轉銷。要求:根據(jù)上述資料,假定A公司取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務機關認證,不考慮其他因素,分析回答下列問題(答案中的金額單位用萬元表示)。1)根據(jù)以上資料,請計算甲公司6月末應計提的存貨跌價準備。2)根據(jù)以上資料,做出甲公司的會計處理。關會計核算。4)根據(jù)期初資料、資料(1)和(2做出A公司領用材料的會計處理。參考答案:(1)根據(jù)期初資料、資料(1)至資料(5計算A公司6月末未計提的存貨跌價準備。期末結存甲材料數(shù)量=5+10-6-1-4-1=3(萬千克)期末結存甲材料金額=3×60÷10=18(萬元)A公司6月末應計提存貨跌價準備=18-15-1=2(萬元)(2)根據(jù)期初資料、資料(1)至(4下列各項中,做出A公司的會計處批準處理前:貸:原材料6批準處理后:借:營業(yè)外支出4貸:待處理財產(chǎn)損益6關會計處理。貸:原材料24借:委托加工物資2應交稅費——應交增值稅(進項稅額)0.2(4)根據(jù)期初資料,資料(1)至(2做出A公司領用材料的會計處理。貸:原材料48借:在途物資60應交稅費——應交增值稅(進項稅額)9.6借:原材料60貸:在途物資60形考任務2一、單項選擇題1.甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。2020年1月10日,為建造生產(chǎn)線購入工程物資一批,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元,增值稅額為26萬元,款項已通過銀行轉賬支付;1月20日,建造生產(chǎn)線領用工6月30日,工程建設期間輔助生產(chǎn)車間為建造生產(chǎn)線提供的勞務支出合計為35萬元;6月30日,生產(chǎn)線工程達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。則甲公司生產(chǎn)線的入賬成本為萬元。萬元,均以銀行存款支付。設備安裝時挪用生產(chǎn)用原材料一批,成本40萬元,進項稅5.2萬元,同時挪用本企業(yè)產(chǎn)品一批,成本50萬元,市價80萬元,增值稅率為13%,消費稅率為10%,安裝過程中發(fā)生人工費5萬元,專業(yè)人員服務費1萬元,員工入崗培訓費0.8萬元。設備于8月1日達到預定可使用狀態(tài),則此固定資產(chǎn)的入賬成本為萬元。3.某設備的賬面原價為50000元,預計使用年限為4年,預計凈殘值率為4%,采用雙倍余額遞減法計提折舊,該設備在第3年應計提的折舊額為元。4.某企業(yè)自行建造的一條生產(chǎn)線于2×20年6月30日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用,該生產(chǎn)線建造成本為740萬元,預計使用年限為5年,預計凈殘值為20萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下,2×20年該生產(chǎn)線應計提的折舊5.企業(yè)的某項固定資產(chǎn)賬面原價為2000萬元,采用年限平均法計提折舊,預計使用壽命為10年,預計凈殘值為0。在第4個折舊年度末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換,發(fā)生支出合計1000萬元,符合準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件。被更換部件的賬面原價為800萬元,出售取得變價收入1萬元。固定資產(chǎn)更新改造后的入賬價值為萬元。6.甲公司系增值稅一般納稅人,2019年12月31日,甲公司出售一臺原價為452萬元,已提折舊364萬元的生產(chǎn)設備,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元,增值稅稅額為19.5萬元。出售該生產(chǎn)設備發(fā)生不含增值稅的清理費用8萬元,不考慮其他因素,甲公司出售該生產(chǎn)設備的資產(chǎn)處置損益為萬元。7.2×21年11月20日,甲公司購進一臺需要安裝的A設備,取得的增值稅專用發(fā)票注明的設備價款為950萬元,可抵扣增值稅進項稅額為123.5萬元,款項已通過銀行支付。安裝A設備時,甲公司領用原材料36萬元(不含增值稅額支付安裝人員工資14萬元。2×21年12月30日,A設備達到預定可使用狀態(tài)。A設備預計使用年限為5年,預計凈殘值率為5甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司2×24年度對A設備計提的折舊額是萬元。8.甲公司為增值稅一般納稅人,2×22年1月3日外購生產(chǎn)設備一套,取得增值稅普通發(fā)票注明的價款為55萬元,增值稅稅額為7.15萬元,支付運費取得增值稅普通發(fā)票注明的運費為1萬元,增值稅稅額為0.09萬元,支付安裝人員薪酬2.5萬元。不考慮其他因素,則該固定資產(chǎn)的入賬金額為萬元。有不同功能的A設備、B設備和C設備,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為580增值稅稅額為1.08萬元,設備已運抵該公司。A、B、C設備的公允價值分別為200萬元、260萬元和180萬元。其中A設備在安裝過程中領用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品10.下列各項中,關于固定資產(chǎn)折舊的說法中正確的是。A.未使用的固定資產(chǎn)不應計提折舊B.未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)不應計提折舊C.固定資產(chǎn)折舊方法應根據(jù)其預期經(jīng)濟利益的消耗方式進行選擇D.更新改造期間的固定資產(chǎn)仍應繼續(xù)計提折舊11.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的下列各項中,符合固定資產(chǎn)定義的是。A.作為本企業(yè)辦公用房購入的寫字樓B.已完成開發(fā)并擬出售的商品房C.為建造固定資產(chǎn)持有的工程物資D.擬購入的商鋪12.某公司自行研發(fā)非專利技術共發(fā)生支出460萬元,其中:研究階段發(fā)生支出160萬元;開發(fā)階段發(fā)生支出300萬元,符合資本化條件的支出為180萬元。不考慮其他因素,該研發(fā)活動應計入當期損益的金額為萬元。13.2×21年12月3日,某企業(yè)購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備并投入使用,原價為60000元,預計凈殘值為3000元,預計使用年限為5年,按年數(shù)總和法計提折舊。不考慮其他因素,2×22年12月31日該設備的賬面價值為元。一臺,當日投入使用。該設備價款為360萬元,增值稅稅額為46.8萬元,預計使用壽命為5年,預計凈殘值為12萬元,采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設15.出售交易性金融資產(chǎn)收到200萬元,該投資賬面余額185萬元(其中:成本165萬元,公允價值變動明細科目借方20萬元轉讓該金融商品應繳納的增值稅0.57萬元,出售該交易性金融資產(chǎn)確認的“投資收益”為萬元。16.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時,應計入當期損益的是。A.支付不含增值稅的交易費用B.支付交易費用時取得經(jīng)稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額C.支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息D.支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利17.企業(yè)取得以攤余成本計量的金融資產(chǎn)時支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息,應計入的會計科目是。A.債權投資——利息調(diào)整B.債權投資——成本C.債權投資——應計利息D.應收利息其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。另支付交易費用1.25萬元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.075萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。不考慮其他因素,該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為萬元。的公司債券。其中債券的買價為675萬元,相關稅費為5萬元。該債券票面年利年1月1日該企業(yè)記入“債權投資——成本”科付息、到期還本的公司債券,其中包含已到付息期但尚未領取的利息150萬元和相關稅費20萬元。該債券票面年利率為10期限為5年。M企業(yè)將其確認為債權投資,則2020年1月1日該債權投資的初始入21.債權投資為分期付息、一次還本債券投資的,其按票面利率計算確定的應收未收的利息與實際獲得的利息收入之間的差額應計入。A.債權投資——應計利息B.債權投資——利息調(diào)整22.下列各項中,企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用應記入的會計科目A.投資收益B.其他綜合收益C.交易性金融資產(chǎn)23.下列各項中,增值稅一般納稅人取得交易性金融資產(chǎn)的相關支出應計入投資收益的是。A.不含增值稅的交易費用B.價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利C.增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額D.價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息24.某企業(yè)自行研究開發(fā)一項技術,共發(fā)生研發(fā)支出450萬元,其中,研究階段發(fā)生職工薪酬100萬元,專用設備折舊費用50萬元;開發(fā)階段滿足資本化條件支出300萬元,取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為39萬元,開發(fā)階段結束研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn),不考慮其他因素,下列各項中,關于該企業(yè)研發(fā)支出會計處理表述正確的是。A.確認管理費用150萬元,確認無形資產(chǎn)300萬元B.確認管理費用150萬元,確認無形資產(chǎn)339萬元C.確認管理費用100萬元,確認無形資產(chǎn)350萬元D.確認管理費用189萬元,確認無形資產(chǎn)300萬元25.甲公司為一家小企業(yè),2020年1月1日,從二級市場購入丙公司當日發(fā)行的債券,支付價款合計65萬元,另支付交易費用1萬元。該債券面值為60萬元,期限為5年,票面利率為4每年付息一次,合同現(xiàn)金流量特征僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。甲公司準備持有至到期,不考慮其他因素,則該長期債券投資的初始入賬金額為萬元。的公司債券。其中債券的買價為675萬元,相關稅費為5萬元。該債券票面年利年1月1日該企業(yè)記入“債權投資——成本”科27.下列各項中,應借記“應收票據(jù)”科目的是。A.提供服務收到商業(yè)承兌匯票B.銷售材料收到銀行匯票C.提供服務收到銀行本票D.銷售商品收到轉賬支票28.下列各項中,企業(yè)辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn),實際收到的金額與票面額之間的差額應記入的會計科目是。A.營業(yè)外支出D.其他業(yè)務成本營業(yè)外支出科目應有貸方余額為16萬元,當期應計提壞賬準備的金額是萬元。產(chǎn)品的生產(chǎn),另支付相關稅費1萬元,達到預定用途前的專業(yè)服務費2萬元,宣傳W產(chǎn)品廣告費4萬元。2×22年12月18日,該專利技術的入賬價值為()稅6萬元)的價格購入一項商標權。為推廣該商標權,甲公司發(fā)生廣告宣傳費用2萬元,上述款項均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素,甲公司取得該項商標權的入賬價值為萬元。32.下列各項中,企業(yè)應確認為無形資產(chǎn)的是。C.外購的專利權D.已出租的土地使用權產(chǎn)品生產(chǎn),另支付相關稅費1萬元,達到預定用途前的專業(yè)服務費2萬元,宣傳W產(chǎn)品廣告費4萬元。不考慮增值稅及其他因素,2×18年12月20日,該專利技術的入賬價值為萬元。34.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權,在資產(chǎn)負債表中應列示的項目為。D.投資性房地產(chǎn)賃給A公司。A公司租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值為5000萬元,獲得租賃激勵金額為50萬元。A公司還支付租賃合同傭金20萬元。不考慮其他因素,A公司該項使用權資產(chǎn)的初始成本為萬元。36.下列各項中,關于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的表述不正確的是。A.行政管理用無形資產(chǎn)的攤銷額計入管理費用B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進行攤銷C.無形資產(chǎn)攤銷方法應反映其經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當月應進行攤銷37.下列各項中關于無形資產(chǎn)的表述不正確的是。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應進行攤銷B.無法可靠確定無形資產(chǎn)經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式的,應當采用年限平均法攤銷C.各種無形資產(chǎn)的攤銷額應全部計入當期損益D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用當月起開始攤銷計研究支出為80萬元,累計開發(fā)支出為250萬元(其中符合資本化條件的支出為200萬元但使用壽命不能合理確定。2019年12月31日,該項非專利技術的可收回金額為180萬元。假定不考慮相關稅費,甲公司應就該項非專利技術計提的減值準備為萬元。39.2019年9月1日,某工業(yè)企業(yè)轉讓一項非專利技術,該技術成本為250000元,累計攤銷50000元。取得轉讓價款為300000元,開出增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額是18000元。不考慮其他因素,則下列關于轉讓非專利技術的會計處理結果正確的是。A.資產(chǎn)處置損益增加300000元B.營業(yè)外收入增加300000元C.資產(chǎn)處置損益增加100000元D.營業(yè)外收入增加100000元40.甲公司為增值稅一般納稅人,現(xiàn)將一項專利權轉讓給乙公司,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40萬元,增值稅稅額為2.4萬元。該專利權成本為30萬元,已累計攤銷15萬元。不考慮其他因素,轉讓該項專利權應確認的處置凈損益為萬元。41.下列各項中,應列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目的是。A.原材料盤虧損失B.固定資產(chǎn)減值損失C.應收賬款減值損失D.無形資產(chǎn)處置凈損失42.下列各項中,通過長期待攤費用核算的是。A.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用支出B.生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用支出C.以租賃方式租入的使用權資產(chǎn)發(fā)生的改良支出D.固定資產(chǎn)的更新改造支出43.下列有關固定資產(chǎn)入賬成本的論斷中,正確的有。A.固定資產(chǎn)棄置費用應折現(xiàn)計入固定資產(chǎn)成本,同時確認預計負債,并在棄置前按市場利率標準計提利息費用計入固定資產(chǎn)成本B.自營工程期內(nèi)發(fā)生的工程物資盤虧損失如屬合理損耗則應計入工程成本C.生產(chǎn)線試車期間生產(chǎn)的產(chǎn)品應按適用的會計準則對收入和成本分別進行會計處理,不應沖減工程成本D.一攬子購入多項固定資產(chǎn)時,應以各項固定資產(chǎn)公允價值所占比例分拆其入賬成本44.下列有關固定資產(chǎn)處置的論斷中,正確的有。A.固定資產(chǎn)預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益時應終止確認B.固定資產(chǎn)報廢損失列支于“資產(chǎn)處置損益”科目中C.固定資產(chǎn)處置損失列支于“資產(chǎn)處置損益”科目中D.固定資產(chǎn)處置收益應歸入投資活動中“處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金”項45.下列各項關于固定資產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中,正確的有。A.因更新改造停止使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應計提折舊C.專設銷售機構發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入銷售費用D.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用46.企業(yè)采用出包方式建造多項固定資產(chǎn),下列各項應在“在建工程—待攤支出”科目核算的有。A.由于自然災害造成的工程報廢凈損失B.為建造工程發(fā)生的可行性研究費C.發(fā)生的符合資本化條件的借款費用D.發(fā)生的工程管理費47.下列關于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)會計處理的表述中,正確的有。A.購買交易性金融資產(chǎn)的成本按公允價值入賬B.取得時產(chǎn)生的交易費用應沖減投資收益C.支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應記入“應收股利”科目D.支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息應記入“應收利息”科目48.下列各項中,影響固定資產(chǎn)處置損益的有。A.固定資產(chǎn)原價B.固定資產(chǎn)清理費用C.固定資產(chǎn)處置價款D.固定資產(chǎn)減值準備49.下列各項經(jīng)濟業(yè)務中,應通過“投資收益”科目核算交易性金融資產(chǎn)的有。A.持有期間被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利B.取得時支付的交易費用C.出售時公允價值與其賬面余額的差額D.資產(chǎn)負債表發(fā)生的公允價值變動50.下列各項中,引起應收賬款賬面價值發(fā)生變動的有。A.結轉到期不能收回款項的商業(yè)承兌匯票B.收回已作為壞賬轉銷的應收賬款C.計提應收賬款壞賬準備D.收回應收賬款同約定,甲公司2×20年至2×24年每年年末支付120萬元。當日該專利權的現(xiàn)銷價格為520萬元。甲公司的該項購買行為實質(zhì)上具有重大融資性質(zhì)。不考慮其他因素,下列各項關于甲公司該專利權會計處理的表述中,正確的有。A.該專利權的初始入賬金額為520萬元B.長期應付款的初始入賬金額為600萬元C.未確認融資費用的初始入賬金額為80萬元D.未確認融資費用在付款期內(nèi)采用直線法進行攤銷52.下列各項中,應確認為企業(yè)無形資產(chǎn)的有。A.外購的用于建造自用廠房的土地使用權B.內(nèi)部產(chǎn)生但尚未申請商標權的品牌C.外購的專利權D.收到投資者投入的非專利技術53.下列各項中,應計入發(fā)生當期損益的有。A.開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生的符合資本化條件的支出B.無形資產(chǎn)的研究費用C.無形資產(chǎn)后續(xù)支出D.為宣傳企業(yè)商標而支付的廣告費54.企業(yè)持有的下列土地使用權中,應確認為無形資產(chǎn)的有。A.用于建造企業(yè)自用廠房的土地使用權B.用于建造對外出售商品房的土地使用權C.外購辦公樓時能夠單獨計量的土地使用權D.已出租的土地使用權55.下列有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中,正確的有。A.用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應每年進行減值計提C.服務于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權的價值攤銷應列支于制造費用D.內(nèi)部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應確認為無形資產(chǎn)56.下列關于無形資產(chǎn)的會計處理中,正確的有。A.超過正常信用期分期付款且具有融資性質(zhì)的購入無形資產(chǎn),應按購買價款的現(xiàn)值確定其成本B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn),在持有期間不需要攤銷,但至少應于每年年末進行減值測試C.外購土地使用權及建筑物的價款難以在兩者之間進行分配時,應全部作為無形資產(chǎn)入賬D.無形資產(chǎn)只能在其使用年限內(nèi)采用直線法計提攤銷三、判斷題57.企業(yè)為建造自用辦公樓外購土地使用權支付的價款,應當計入辦公樓的建造成本。(×)58.企業(yè)購入安全設備雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的流入,但仍符合固定資產(chǎn)的確認條件,應當確認為固定資產(chǎn)。(√)59.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估金額入賬,待辦理竣工手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值,但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。(√)60.固定資產(chǎn)的各組成部分以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益,應當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。(√)61.企業(yè)至少應當于每年年度終了對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核,如果發(fā)生變化應作為會計政策變更處理。(×)62.更新改造期間的固定資產(chǎn)停止計提折舊,待更新改造項目達到預定可使用狀態(tài)轉為固定資產(chǎn)后,再重新確定使用壽命、預計凈殘值及折舊方法。(√)63.工業(yè)企業(yè)所持有的備品備件和維修設備等資產(chǎn)不應確認為固定資產(chǎn)。(×)64.接受投資者投入的固定資產(chǎn)按投資協(xié)議或合同約定的價值加上應支付的相關稅費作為固定資產(chǎn)的入賬價值。(×)65.企業(yè)對固定資產(chǎn)進行更新改造時,應當將該固定資產(chǎn)賬面價值轉入在建工程,并將被替換部件的變價收入沖減在建工程。(×)66.債權投資取得時實際支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息,應當計入債權投資的成本。(×)67.企業(yè)為取得債權投資發(fā)生的交易費用應計入當期損益。(×)68.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時,應當按照取得時的公允價值加上相關交易費用作為初始入賬金額。(×)69.交易性金融資產(chǎn)持有期間,投資單位收到購買價款中包含的投資前被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利時,應確認為投資收益。(×)70.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間,對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利,71.企業(yè)應向保險公司收取的財產(chǎn)損失賠款,應通過“應收賬款”科目核算。72.企業(yè)為職工墊付的水電費應通過“其他應收款”科目核算。(√)73.企業(yè)為建造自用辦公樓,通過出讓方式取得的土地使用權在取得時應確認為固定資產(chǎn)。(×)74.對于為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的期限無法預計的無形資產(chǎn),企業(yè)應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。(√)75.企業(yè)外購的有特定產(chǎn)量限制的專利權應當采用產(chǎn)量法進行攤銷。(√)76.無形資產(chǎn)不得以經(jīng)濟活動產(chǎn)生的收入為基礎進行攤銷。(×)77.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造商品房,通過出讓方式取得的土地使用權,在取得時應當計入固定資產(chǎn)。(×)78.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認,在以后會計期間不得轉回。(√)79.企業(yè)無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出的,所發(fā)生的研發(fā)支出全部80.自用無形資產(chǎn)的攤銷應記入“其他業(yè)務成本”科目。(×)81.無形資產(chǎn)報廢凈損失應計入管理費用。(×)四、簡答題82.2018年12月3日,某企業(yè)購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備并投入使用,原價為60000元,預計凈殘值為3000元,預計使用年限為5年,按年數(shù)總和法計提折舊。不考慮其他因素,計算2019年12月31日該設備的賬面價值。答:2018年12月購入的設備,20會計年度是一致的,由于該企業(yè)采用年數(shù)總和法,所以2019年計提的折舊額83.2018年1月1日,家企業(yè)購入一項專利技術,當日投入使用,初始入賬該專利技術預計可收回金額為280萬元,假定不考慮其他因素,計算2021年度無形資產(chǎn)攤銷額。答:計提減值前,每年的攤銷額=500/10=50萬元,2020年的攤銷額為50萬元,2019年年末該專利技術的賬面價值=500-500/10*2=400萬元,2020年12月31日計提減值前的賬面價值=500-50*3=350萬元,可收回金額為280萬元,專利技術發(fā)生減值,計提減值后該專利技術的賬面價值為280萬元,2021年攤銷額84.甲公司系增值稅一般納稅人,2×19年資料如下:生產(chǎn)設備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000萬元,增值稅稅額為650殘值為50萬元,采用年數(shù)總和法按年計提折舊。資料三:2×21年12月31日,該設備出現(xiàn)減值跡象,應計提減值的金額為230萬元,甲公司對該設備計提減值準備后,根據(jù)新獲得的信息預計剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元,仍采用年數(shù)總和法按年計提折舊。資料四:2×22年12月31日,甲公司出售該設備,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為900萬元,增值稅稅額為117萬元,款項已收存銀行,另以銀行存款支付清理費用2萬元。假定不考慮其他因素。要求:(2)分別計算甲公司2×20年度和2×21年度對該設備應計提的折舊金額。(3)計算甲公司2×21年12月31日計提減值后的賬面價值,并編制該固定資產(chǎn)計提減值的會計分錄。(4)計算甲公司2×22年度對該設備應計提的折舊金額,并編制相關會計額單位用萬元表示)參考答案:應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)650貨:銀行存款5650(2)甲公司2X20年度對該設備應計提的折舊金額甲公司2X21年度對該設備應計提的折舊金額計提減值的會計分錄:借:資產(chǎn)減值損失230貸:固定資產(chǎn)減值準備230(4)甲公司2X22年度對該設備應計提的折舊金額計提折舊的會計分錄:借:制造費用885借:固定資產(chǎn)清理915固定資產(chǎn)減值準備230累計折舊(1650+1320+885)3855借:固定資產(chǎn)清理2貸:銀行存款2借:銀行存款1017應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)117借:資產(chǎn)處置損益1785.某公司出售專用設備一臺,取得價款30萬元(不考慮增值稅發(fā)生清理費用5萬元(不考慮增值稅該設備的賬面價值22萬元,不考慮其他因素。下列各項中,完成相關會計會計分錄,計算此項交易凈損益。A.資產(chǎn)處置損益增加8萬元B.資產(chǎn)處置損益增加3萬元C.資產(chǎn)處置損益增加25萬元D.資產(chǎn)處置損益增加27萬元86.2×19年至2×22年,甲公司發(fā)生的與A非專利技術相關的交易或事項發(fā)人員薪酬400萬元、計提研發(fā)專用設備折舊250萬元。資料二:2×19年9月1日,A非專利技術研發(fā)活動進入開發(fā)階段,至2×19年12月31日,耗用原材料700萬元、應付研該非專利技術研發(fā)成功并達到預定用途。甲公司無法合理估計該非專利技術的使用壽命。形考任務3款項已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。要求:相關支出及結轉費用化研發(fā)支出的會計分錄。(2)編制甲公司2×20年1月1日A非專利技術達到預定用途時的會計分(3)編制甲公司2×21年12月31日對A非專利技術計提減值準備的會計(4)計算甲公司2×22年7月1日對外出售A非專利技術應確認損益的金額,并編制相關會計分錄。參考答案:(1)2X19年12月31日結轉費借:管理費用貸:研發(fā)支出一一費用化支出借:無形資產(chǎn)貸:研發(fā)支出一一資本化支出(3)2X21年12月31日對A非專利技術計提減值借:資產(chǎn)減值損失貸:無形資產(chǎn)減值準備(4)2X22年7月1日,出售A非專利技術應確認的損益金額會計分錄:借:銀行存款1900無形資產(chǎn)減值準備50資產(chǎn)處置損益50貸:無形資產(chǎn)20001.嘉松公司持有的下列房地產(chǎn)中,不屬于投資性房地產(chǎn)的是。A.已出租的土地使用權B.持有并準備增值后轉讓的土地使用權C.已出租的建筑物D.持有并準備增值后轉讓的建筑物2.下列項目中,不屬于投資性房地產(chǎn)的是。A.經(jīng)營出租給子公司的自用寫字樓B.己出租的房屋租賃期屆滿,收回后繼續(xù)用于出租但暫時空置C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有并準備增值后出售的建筑物D.企業(yè)持有并準備增值后轉讓的土地使用權3.甲公司將其擁有產(chǎn)權的辦公樓經(jīng)營租賃給乙公司,乙公司又將其轉租給丙公司使用,下列說法正確的是。A.該辦公樓屬于甲公司的無形資產(chǎn)B.該辦公樓屬于甲公司的投資性房地產(chǎn)C.該辦公樓屬于乙公司的固定資產(chǎn)D.該辦公樓屬于乙公司的投資性房地產(chǎn)4.企業(yè)取得投資性房地產(chǎn)發(fā)生的下列支出中,不應計入投資性房地產(chǎn)成本的是。A.土地開發(fā)費B.業(yè)務人員差旅費C.建筑安裝成本D.應予資本化的借款費用5.某企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉換為以成本模式計量的投資性房地產(chǎn),該投資性房地產(chǎn)的入賬價值為。A.轉換日房地產(chǎn)的原始價值B.轉換日房地產(chǎn)的賬面價值C.轉換日房地產(chǎn)的公允價值D.轉換日房地產(chǎn)的重置價值6.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),該投資性房地產(chǎn)的入賬價值為。A.轉換日房地產(chǎn)的原始價值B.轉換日房地產(chǎn)的賬面價值C.轉換日房地產(chǎn)的公允價值D.轉換日房地產(chǎn)的重置價值7.某企業(yè)采用投資性房地產(chǎn)的會計處理成本模式進行后續(xù)計量,下列說法中不正確的是。A.應當按規(guī)定計提折舊或進行攤銷B.折舊額或者攤銷額計入其他業(yè)務成本C.取得的租金收入計入其他業(yè)務收入D.不得轉為公允價值模式計量8.關于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的表述中,不正確的是。A.投資性房地產(chǎn)通常采用成本模式計量B.滿足規(guī)定條件時投資性房地產(chǎn)才可以采用公允價值模式C.同一個企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式D.同一個企業(yè)只能采用一種后續(xù)計量模式9.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時,應當將處置收入計入。A.主營業(yè)務收入B.公允價值變動損益C.其他業(yè)務收入D.營業(yè)外收入10.下列關于投資性房地產(chǎn)的計量的表述中錯誤的是。A.外購投資性房地產(chǎn)的成本,包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出B.企業(yè)購入的房地產(chǎn),部分用于出租(或資本增值)、部分自用,用于出租(或資本增值)的部分應當予以單獨確認的,應按照不同部分的公允價值占公允價值總額的比例將成本在不同部分之間進行分配C.同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量,不得同時采用兩種計量模式D.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),可以從公允價值模式轉為成本模式這塊土地上建造兩棟廠房。2×20年9月1日,甲公司預計廠房即將完工,與乙公司簽訂了租賃合同,將其中的一棟廠房租賃給乙公司使用。租賃合同約定,該廠房于完工時開始出租。2×20年9月15日,兩棟廠房同時完工,當日該土地使用權的賬面價值為900萬元,兩棟廠房實際發(fā)生的建造成本均為120萬元,能夠單獨計量。兩棟廠房分別占用土地為這塊土地的一半面積。甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。則2×20年9月15日甲公司投資性房地產(chǎn)的入賬價值為萬元。6年,每年租金為180萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量,該寫字樓的買價為3000萬元;2×20年12月31日,該寫字樓的公允價值為3200萬元。假設不考慮相關稅費,則該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2×20年度利潤總額的影響金額是萬元。13.甲公司因日常業(yè)務經(jīng)營需要向銀行借入短期借款,利息按月預提、按季支付。下列各項中,預提借款利息應貸記的會計科目是。A.應付利息元,年利率6%。借款利息不采用預提方式,于實際支付時確認。10月31日,企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是。A.借:短期借款200000應付利息2000貸:銀行存款202000B.借:短期借款200000應付利息1000財務費用1000貸:銀行存款202000C.借:短期借款200000財務費用2000貸:銀行存款202000D.借:短期借款202000貸:銀行存款202000制造費用30006個月,年利率為4.5%,本金到期后一次歸還,利息按月計提、按季度支付,理正確的是。A.借:財務費用20000貸:銀行存款20000B.借:財務費用5000應付利息15000貸:銀行存款20000短期借款15000貸:銀行存款20000D.借:短期借款20000貸:銀行存款20000元,每季度末一次性支付本季度租金。不考慮其他因素,該企業(yè)1月31日計提租入設備租金時相關會計科目處理正確的是。A.貸記“應付賬款”科目2000元B.貸記“預收賬款”科目2000元D.貸記“其他應付款”科目2000元元,其中:車間生產(chǎn)工人8500元,車間管理人員3000元。全部款項將于發(fā)放職工工資時支付。下列各項中,該企業(yè)會計處理正確的是。A.借:生產(chǎn)成本8500管理費用3000貸:其他應付款11500B.借:生產(chǎn)成本8500制造費用3000貸:其他應付款11500C.借:生產(chǎn)成本8500管理費用3000貸:應付職工薪酬——職工福利費11500D.借:生產(chǎn)成本8500貸:應付職工薪酬——職工福利費1150018.下列關于企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的代墊醫(yī)藥費的說法中,正確的是。A.該業(yè)務會導致企業(yè)應付職工薪酬增加B.該業(yè)務會導致企業(yè)銀行存款增加C.該業(yè)務會導致企業(yè)其他應收款減少D.該業(yè)務會導致企業(yè)銀行存款減少19.2×25年某企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)給車間的生產(chǎn)工人,該批產(chǎn)品不含稅售價為50000元,適用的增值稅稅率為13成本為35000元,下列各項中,發(fā)放該項非貨幣性福利應計入生產(chǎn)成本的金額為元。非貨幣性福利發(fā)放給職工,發(fā)放數(shù)量為100臺,該型號的微波爐不含增值稅的市場售價為1000元,適用的增值稅稅率為13%。不考慮其他因素,該企業(yè)確認職工薪酬的金額應為元。日起關閉W工廠,甲公司預計將在3個月內(nèi)發(fā)生以下支出,辭退職工補償金2000萬元,轉崗職工培訓費50萬元,提前終止廠房租賃合同的違約金300萬元。不考慮其他因素,甲公司決議關閉W工廠將導致其2×23年12月31日負債增加22.汪佳公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×25年3月1日,該公司將一項賬面價值為300萬元、公允價值為280萬元的作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓轉換為投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素,汪佳公司該轉換業(yè)務對其2×25年度財務報表項目影響的下列各項表述中,正確的是。A.減少其他綜合收益20萬元B.減少公允價值變動收益20萬元決權股份,對該股權投資采用權益法核算。2×19年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬日,乙公司支付了現(xiàn)金股利。2×20年度乙公司發(fā)生虧損100萬元。不考慮其他公司股票,分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2×19年甲公司將所持乙公司股票以750萬元的價格全部出售,并支付交易費用3萬元,實際取得款項747萬元。不考慮其他因素,甲公司出售所持乙公司股票對其2×20年度營業(yè)利潤的影響金額為萬元。公允價值為6元)的方式取得乙公司80%股權,另以銀行存款支付股票發(fā)行費用300萬元,相關手續(xù)于當日完成,取得了乙公司的控制權,該企業(yè)合并不屬于反向購買。當日,乙公司所有者權益的賬面價值為12000萬元。本次投資前,甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系。不考慮其他因素,甲公司該長期股權投資的初始投資成本為萬元。工一批應繳納消費稅的W產(chǎn)品,W產(chǎn)品收回后繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。為生產(chǎn)該批W產(chǎn)品,甲公司耗用原材料的成本為120萬元,支付加工費用33萬元、增值稅稅額4.29萬元、消費稅稅額17萬元。不考慮其他因素,甲公司收回的該批W產(chǎn)品的入賬價值為萬元。27.2×25年某公司的合營企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易或事項中,將對甲公司當年投資收益產(chǎn)生影響的是。A.乙公司宣告分配現(xiàn)金股利B.乙公司當年發(fā)生的電視臺廣告費C.乙公司持有的其他債權投資公允價值上升D.乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31投資的計稅基礎為3000萬元。不考慮其他因素,甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為萬元。投資性房地產(chǎn)。當日的賬面余額為5000萬元,已計提折舊500萬元。已計提固定資產(chǎn)減值準備400萬元。公允價值為4200萬元。甲公司將該寫字樓轉為投資性房地產(chǎn)核算時的初始入賬價值為萬元。30.企業(yè)下列投資中,不應采用長期股權投資權益法進行后續(xù)計量的有。A.公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)B.對聯(lián)營企業(yè)的投資C.小企業(yè)持有的長期股權投資D.對子公司的投資31.下列各項中,關于非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資,表述正確的A.非同一控制下的企業(yè)合并實質(zhì)是不同市場主體間的產(chǎn)權交易B.為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用,應當于發(fā)生時計入長期股權投資C.可能會產(chǎn)生經(jīng)營性或非經(jīng)營性損益D.購買方以轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的,應在購買日按照現(xiàn)金、非現(xiàn)金貨幣性資產(chǎn)的公允價值作為初始投資成本計量確定合并成本32.下列關于成本法核算長期股權投資的表述中,正確的有。A.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利計入投資收益B.被投資單位實現(xiàn)盈利或發(fā)生虧損,投資單位均不需作賬務處理C.被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權益發(fā)生變動,投資單位無需進行賬務處理D.資產(chǎn)負債表日,企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值相關要求確定長期股權投資發(fā)生減值的,按應減記的金額確認長期股權投資減值準備33.下列關于處置長期股權投資的說法中不正確的有。A.采用成本法核算的長期股權投資,處置時應當將其賬面價值與實際收到價款的差額計入投資收益中B.采用成本法核算的長期股權投資,處置時應當將其賬面價值與實際收到價款的差額計入資本公積中C.采用權益法核算的長期股權投資,處置時應當將其賬面價值與實際收到價款的差額計入投資收益中D.采用權益法核算的長期股權投資,應按結轉的長期股權投資的投資成本比例將可轉損益的其他綜合收益轉入資本公積——其他資本公積34.下列屬于投資性房地產(chǎn)核算范圍的有。A.工業(yè)企業(yè)持有并準備增值后轉讓的土地使用權B.企業(yè)將租入的辦公樓再次轉租C.企業(yè)出租的土地使用權D.企業(yè)出租的辦公樓35.2×21年10月5日,甲公司將辦公樓劃分為投資性房地產(chǎn),對外進行出租,董事會已作出書面決議,表明其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不會發(fā)生變化,當日辦公樓的賬面價值為4100萬元,公允價值為4800萬元,甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2×21年12月31日的公允價值為5000收取。下列說法正確的有。D.2×21年確認公允價值變動損益900萬元36.下列關于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中,正確的有。A.自行建造的投資性房地產(chǎn),按達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進行初始計量B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn),計提的減值準備以后會計期間可以轉回C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量可由公允價值模式轉為成本模式D.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),資產(chǎn)負債表日公允價值的變動記入當期損益37.下列各項中,應作為職工薪酬計入相關資產(chǎn)成本的有。A.設備采購人員差旅費B.公司總部管理人員的工資C.生產(chǎn)職工的伙食補貼D.材料入庫前挑選整理人員工資38.下列各項中,不應通過“其他應付款”科目核算的有。A.租入包裝物支付的押金B(yǎng).應繳納的教育費附加C.為職工墊付的水電費D.外單位存入的保證金39.下列各項中,應通過“應交稅費”科目核算的有。A.開立并使用賬簿交納的印花稅B.開采礦產(chǎn)品應交的資源稅C.銷售應稅消費品應交的消費稅D.發(fā)放職工薪酬代扣代交的個人所得稅三、判斷題40.成本法下,投資方按照其股權投資的成本列報其長期股權投資,除計提長期股權投資減值準備的情形外,對其賬面價值不做調(diào)整。(√)41.共同控制,是指按照相關約定對某項安排所共有的控制,并且該安排的相關活動必須經(jīng)所有參與方一致同意后才能決策。(×)42.企業(yè)在長期股權投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利,應計入投資收益。(×)43.權益法下,長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額,應計入資本公積。(×)44.對子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的股權投資若存在減值跡象,長期股權投資的可回收金額低于其賬面價值時,應按兩者的差額計提長期股權投資減值準45.被投資方出現(xiàn)超額虧損時,首先,沖減長期股權投資的賬面價值,以減46.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn),應根據(jù)其預計使用壽47.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不得從成本模式轉為公允價值模式。48.只有在有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的情況下,企業(yè)才可以對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。(√)49.企業(yè)選擇公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)后,可以對一部分投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量,而另一部分采用成本模式進行后續(xù)計量。(×)50.自用房地產(chǎn)以及作為存貨的房地產(chǎn),不屬于投資性房地產(chǎn)。(√)51.在資產(chǎn)負債表日按照計算確定的短期借款利息費用,應借記“管理費用”科目,貸記“應付利息”科目。(×)52.小規(guī)模納稅人企業(yè)購進貨物和接受應稅勞務時支付的增值稅,記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目核算。(×)53.消費稅有從價定率、從量定額、復合計稅(簡稱復合計稅)三種征收方54.企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案,確認應付給投向投資者實際發(fā)放股利或利潤時,借記“應付股利”科目,貸記“銀行存款”等科目。(×)55.自用房地產(chǎn)或存貨在轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時,投資性房地產(chǎn)應當按照轉換當日的公允價值計量,公允價值低于原賬面價值的差額計入其他綜合收益。(×)56.對于以企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利的情形,企業(yè)應按照該產(chǎn)品的公允價值和相關稅費計算應計入成本費用的職工薪酬金額,同時確認為其他業(yè)務收入。(×)57.企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案,確認應付給投向投資者實際發(fā)放股利或利潤時,借記“應付股利”科目,貸記“銀行存款”等科目。(×)58.乙公司將20×2年12月31日達到預定可使用狀態(tài)的自建建筑物對外出筑物的建造成本為1800萬元,尚可使用年限為20年,預計凈殘值為0。20×3萬元;20×6年1月5日將該建筑物對外出售,收到180不考慮相關稅費等其他因素。要求:若公司采用公允價值模式進行后續(xù)計量,請值變動損益和確認租金收入,答案中的金額單位用萬元表示)參考答案:借:投資性房地產(chǎn)一一成本1800貸:在建工程1800借:銀行存款150貸:其他業(yè)務收入150借:投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動50貸:公允價值變動損益50借:銀行存款1800貸:其他業(yè)務收入1800借:其他業(yè)務成本1800投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動20貸:投資性房地產(chǎn)一一成本1800公允價值變動損益20中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為480000元,車間管理人員工資為105000元,企業(yè)行政管理人員工資為90600元,專設銷售機構人員工資為17400元。其中企業(yè)需根據(jù)所在地政府的規(guī)定,公司分別按照職工工資總額的10%和8%計提醫(yī)療保險費和住房公積金,繳納給當?shù)厣鐣kU經(jīng)辦機構和住房管理機構。公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。公司組織全體職工進行安全技能培訓,發(fā)生相關培訓費28000元。工會組織職工乒乓球賽,發(fā)生相關賽事費用5000元。假定不考慮其他費用影響。要求:根據(jù)上述業(yè)務,編制甲企業(yè)的會計分錄。參考答案:(1)借:生產(chǎn)成本480000制造費用105000管理費用90600銷售費用17400貸:應付職工薪酬一職工工資693000借:應付職工薪酬一一職工工資545000貸:銀行存款545000(3)代扣代繳費用①企業(yè)代扣房租和個人所得稅時借:應付職工薪酬一一職工工資148000貸:其他應收款一一房租50000應交稅費一一應交個人所得稅980002②企業(yè)代付房租和代繳個人所得稅時借:其他應收款一一房租50000應交稅費一一應交個人所得稅98000貸:銀行存款148000(4)計提社保、住房公積金、工會經(jīng)費等借:生產(chǎn)成本103200480000X(10%+8%+2%+1.5%)制造費用管理費用銷售費用22575105000X(10%+8%+2%+1.5%)1947990600X(10%+8%+2%+1.5%)374117400X(10%+8%+2%+1.5%)貸:應付職工薪酬-醫(yī)療保險費69300(693000X10%)——住房公積金55440(693000X8%)——工會經(jīng)費13860(693000X2%)——職工教育經(jīng)費10395(693000X1.5%)(5)公司組織職工進行培訓和比賽借:應付職工薪酬一一職工教育經(jīng)費28000——工會經(jīng)費5000貸:銀行存款3300060.2×18年至2×19年,甲公司發(fā)公司5%的股權,甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的公允價值為900萬元。乙公司25%的股權,累計持股比例達到30%,相關手續(xù)當日完成,甲公司能夠對乙公司的財務和經(jīng)營政策施加重大影響,對該項股權投資采用權益法進行后續(xù)核算。當日,乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為17000萬元,各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。的一臺成本為700萬元的設備。當日,甲公司將該設備作為行政管理用固定資產(chǎn)并立即投入使用,預計使用年限為10年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。所持以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值增加40資料五:2×19年度乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。甲、乙公司均以公歷年度作為會計年度,采用相同的會計政策,甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關稅費及其要求:(1)編制甲公司2×18年4月1日購入乙公司5%股權時的會計分錄。(2)編制甲公司2×18年6月30日對所持乙公司5%股權按公允價值進行計量的會計分錄。(3)計算甲公司2×18年6月30日對乙公司持股比例達到30%時長期股權投資的初始投資成本,并編制相關會計分錄。(4)計算甲公司2×18年度對乙公司股權投資應確認投資收益和其他綜合收益的金額,并編制相關會計分錄。(5)計算甲公司2×19年度對乙公司股權投資應確認投資收益的金額,并編制相關會計分錄。參考答案:(1)2X18年4月1日購入公司5%股權時的會計分錄如下借:其他權益工具投資一成本800貸:銀行存款800(2)甲公司2X18年6月30日對所持公司5%股權按公允價值進行計量的會計分錄如下借:其他權益工具投資——公允價值變動100貸:其他綜合收益100(3)甲公司2X18年6月30日對公司持股比例達到30%時長期股權投資的初始投資成本及相關會計分錄如下2X18年6月30日長期股權投資的初始投資成本=4500+9005400(萬元)。借:長期股權投資——投資成本5400貸:銀行存款4500其他權益工具投資——成本800——公允價值變動100借:其他綜合收益100貸:盈余公積10利潤分配——未分配利潤90(4)甲公司2X18年度對公司股權投資應確認投資收益和其他綜合收益的金額及會計分錄如下甲公司2X18年度對乙公司股權投資應確認投資收益應確認其他綜合收益=40X30%=12(萬元)借:長期股權投資一損益調(diào)整210.75——其他綜合收益12其他綜合收益12(5)甲公司2X19年度對公司股權投資應確認投資收益的金額及會計分錄如下2X19年度對乙公司股權投資應確認的投資收益借:長期股權投資——損益調(diào)整603貸:投資收益60361.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化,未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時額均為零。甲公司2×18年發(fā)生的會計處理與稅收處理存在差異的交易或事項如一項初始入賬金額為150萬元的固定資產(chǎn),預計使用年限為5年,預計凈殘值為零。會計處理采用年限平均法計提折舊。該固定資產(chǎn)的計稅基礎與初始入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定,2×18年甲公司該固定資產(chǎn)的折舊額能在稅前扣除的金額為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn),初始入賬金額為600萬元。該金融資產(chǎn)的計稅基礎與初始入賬金額一致。2×18年12月31日,該股票的公允價值為550萬元。稅法規(guī)定,金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當期應納稅所得額,待轉讓時一并計入轉讓當期的應納稅所得額。萬元,稅法規(guī)定,偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除。資料四:甲公司2×18年度實現(xiàn)的利潤總額為3000萬元。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。要求:(1)計算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時性差異,判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異,并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。(2)計算甲公司2×18年12月31日對乙公司股票投資的暫時性差異,判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異,并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。(3)分別計算甲公司2×18年度的應納稅所得額和應交企業(yè)所得稅的金額,并編制相關會計分錄。參考答案:計稅基礎=150-50=100(萬元),該資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生應納稅暫時性差異20萬元,應確認遞延所得稅負債=20x25%=5(萬元)借:所得稅費用5貸:延所得稅負債5計稅基礎為初始取得的成本600萬元,賬面價值小于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時差異50萬元,應確認遞延所得稅資產(chǎn)=50x25%=12.5(萬元)(3)2x18年度的應納稅所得額=利潤總額3000-因固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應納稅暫時性差異20+罰款200=3180(萬元),當期應交所得稅=3180x25%=795萬元)。借:所得稅費用795貸:應交稅費一應交所得稅795形考任務41.下列項目中不歸類于非流動負債核算與列報的是。A.其他應付款D.長期應付款2.某企業(yè)發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券,按其票面利率計算確定的應付未付利息,應該記入科目。A.應付債券——應計利息C.應付債券——利息調(diào)整D.應付債券——面值3.企業(yè)發(fā)生長期借款利息的情況下,借方不可能涉及到的科目是。4.下列會計事項中,不屬于或有事項的是。A.企業(yè)銷售產(chǎn)品時提供的“三包”質(zhì)量保證服務B.修改其他債務條件方式的債務重組C.固定資產(chǎn)折舊D.企業(yè)存在環(huán)境污染整治的義務5.2022年初某公司“盈余公積”余額為120萬元,當年實現(xiàn)利潤總額900萬元,所得稅費用300萬,按10%提取盈余公積,經(jīng)股東大會批準用盈余公積50萬元轉增資本,2022年12月31日,該公司資產(chǎn)負債表中盈余公積年末余額為()6.某股份制公司委托證券公司代理發(fā)行普通股2000股,每股股價1元,發(fā)行價格每股4元。證券公司按發(fā)行收入的2%收取手續(xù)費,該公司這項業(yè)務應記在資本公積的金額為元。7.下列各項中,引起企業(yè)所有者權益總額增加的是。A.當年實現(xiàn)凈利潤B.以盈余公積彌補以前年度虧損C.盈余公積轉增資本D.向投資者宣告發(fā)放現(xiàn)金股利8.某企業(yè)2022年年初盈余公積為100萬元,當年實現(xiàn)凈利潤為200萬元。提取盈余公積20萬元,用盈余公積轉增資本30萬元,用盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利10萬元,2022年年末該企業(yè)盈余公積為萬元。利潤400萬元,法定盈余公積的提取率為10不考慮其他因素,下列關于盈余公積的賬務處理正確的是。A.借:利潤分配——提取法定盈余公積400000貸:盈余公積400000B.借:本年利潤——提取法定盈余公積400000貸:盈余公積400000C.借:本年利潤——提取法定盈余公積500000貸:盈余公積500000D.借:利潤分配——提取法定盈余公積500000貸:盈余公積50000010.下列各項中,應計入期間費用的是。A.計提車間管理用固定資產(chǎn)的折舊費B.支付給產(chǎn)品銷售人員的傭金C.車間管理人員的工資費用D.銷售材料的成本20日商品發(fā)出,增值稅專用發(fā)票上注明價款為50000元,增值稅額為6500元,當月發(fā)出商品的同時收到貨款,該企業(yè)應確認的商品銷售收入金額為元。12.下列各項中,屬于營業(yè)外支出核算內(nèi)容的是。A.出售固定資產(chǎn)的處置損失B.報廢固定資產(chǎn)的凈損失C.因計量誤差造成的存貨盤虧D.結轉售出投資性房地產(chǎn)的成本13.某股份有限公司首次公開發(fā)行普通股500萬股。每股面值1元,發(fā)行價格6元,相關手續(xù)費和傭金共計95萬元(不考慮增值稅)。不考慮其他因素,該公司發(fā)行股票應計入資本公積的金額為萬元。14.某股份有限公司采用收購本公司股票方式減資,下列各項中,在回購本公司股份時應借記的會計科目是。15.下列各項中,不屬于所有者權益的是。A.遞延收益16.企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品廣告費記入的會計科目是。A.主營業(yè)務成本B.其他業(yè)務成本D.銷售費用17.收入確認五步法中的最后一步是。A.識別合同中的各項履約義務B.將交易價格分攤至合同中各項履約義務C.履行履約義務確認收入D.確定交易價格18.下列屬于可變對價估計方法的是。C.最有可能發(fā)生的金額D.均值調(diào)整法19.某企業(yè)與客戶簽訂商品銷售合同,出售100件產(chǎn)品,售價100元/件。按照商業(yè)慣例允許客戶在30天內(nèi)退回未使用的產(chǎn)品并收到全額退款,通過使用期望值法,企業(yè)估計97件產(chǎn)品不會被退回,且極可能不會發(fā)生累計已確認收入的重大轉回,產(chǎn)品成本60元/件,那么可以確認的收入金額為。20.根據(jù)已轉移給客戶的商品對于客戶的價值確定履約進度,屬于下列哪種方法C.完工百分比法21.在2022年11月,企業(yè)與客戶簽訂合同,翻新三層樓建筑,并安裝新電梯,觀察到發(fā)生的其他成本(不包括電梯)為50萬,按照投入法(不包含電梯采購成本)計算履行進度為。A.50%B.30%C.20%D.10%22.收入確認的五步法為。A.識別合同、確定交易價格、分配交易價格、區(qū)分履約義務、確認收入B.識別合同、區(qū)分履約義務、確定交易價格、分配交易價格、確認收入C.區(qū)分履約義務、識別合同、確定交易價格、分配交易價格、確認收入D.區(qū)分履約義務、確定交易價格、分配交易價格、識別合同、確認收入23.下列各項中,不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是。A.確認的資產(chǎn)減值損失B.銷售商品發(fā)生的展覽費C.違反合同約定支付的違約金D.出售包裝物取得的收入24.某企業(yè)6月份購入10000元辦公用品并交付使用,支付第二季度短期借款利息6000元,其中4月至5月份累計計提利息4000元。不考慮其他因素,該企業(yè)6月份應確認的期間費用為元。25.下列各項中,不通過“稅金及附加”科目核算的是。B.城市維護建設稅26.下列各項中,不屬于“財務費用”科目核算內(nèi)容的是。A.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費B.發(fā)生的業(yè)務招待費C.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣D.短期借款利息支出27.反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表是。A.資產(chǎn)負債表C.財務狀況報表D.經(jīng)營成果報表28.利潤表反映企業(yè)某一會計期間的。D.經(jīng)營成果29.下列屬于非流動資產(chǎn)的是。D.固定資產(chǎn)30.下列不影響營業(yè)利潤的是。D.公允價值變動收益31.關于或有事項,下列說法中正確的是。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的,應當確認為預計負債B.或有負債無論涉及潛在義務還是現(xiàn)時義務,均不應在財務報表中確認,但應按相關規(guī)定在附注中披露C.企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時,合同存在標的資產(chǎn)的,應先對標的資產(chǎn)進行減值測試,并按規(guī)定確認資產(chǎn)減值損失,再將預計虧損超過該減值損失的部分確認為預計負債D.企業(yè)在一定條件下應當將未來經(jīng)營虧損確認為預計負債32.下列各項中,不應計入管理費用的有。A.總部辦公樓折舊B.生產(chǎn)設備改良支出C.經(jīng)營租出專用設備的修理費D.專設銷售機構房屋的修理費33.下列各項中,引起企業(yè)所有者權益總額發(fā)生增減變動的有。A.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利B.用盈余公積彌補虧損C.用盈余公積轉增資本D.用凈利潤發(fā)放現(xiàn)金股利34.下列項目中,屬于借款費用的有。A.借款手續(xù)費B.外幣借款發(fā)生的匯兌差額C.發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價D.發(fā)行公司債券折價的攤銷35.下列各項中,應計入營業(yè)外支出的有。A.出售交易性金融資產(chǎn)凈損失C.報廢無形資產(chǎn)凈損失D.公益報廢無形資產(chǎn)凈損失性捐贈支出36.下列各項中應通過“長期應付款”科目核算的有。A.應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費B.超過正常信用條件延期付款實質(zhì)上具有融資租賃性質(zhì)的應付款C.計提的到期一次還本付息的長期借款利息D.應付職工長期帶薪缺勤37.下列各項中,關于留存收益的表述正確的有。A.法定盈余公積經(jīng)批準可用于轉增資本B.“未分配利潤”明細科目年末借方余額表示累積的虧損額C.留存收益包括盈余公積和未分配利潤D.盈余公積的貸方余額反映盈余公積的累積結存數(shù)38.下列各項中,關于公司資本公積的表述正確的有。A.資本公積可以用于轉增資本B.溢價發(fā)行股票發(fā)生的相關交易費用沖減資本公積C.資本公積包括資本溢價和其他資本公積D.資本公積體轉增資本時,留存的資本公積不得
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