煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理運(yùn)行的成本預(yù)算方法

引言財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要是對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中有關(guān)部門的會(huì)計(jì)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行配置、操縱和評價(jià)的一種管理方法和對策。然而，當(dāng)前煤炭行業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在諸多不足與缺陷，有待改進(jìn)。所以，強(qiáng)化煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理運(yùn)行中成本預(yù)算方法十分關(guān)鍵，其可以為煤炭企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)煤炭企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。因此，本文的主要內(nèi)容是分析研究關(guān)于煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理運(yùn)行中成本預(yù)算方法，為相關(guān)管理人員與企業(yè)提供參考與借鑒。一、煤炭企業(yè)成本的相關(guān)概述（一）煤炭企業(yè)成本的特征煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)主要是在地下進(jìn)行開墾工作，其與其他類型的企業(yè)相比，煤炭企業(yè)的成本構(gòu)造較為復(fù)雜，容易受外部環(huán)境因素的變化發(fā)生改變，與其他種類的產(chǎn)品對比其較為獨(dú)特。煤炭企業(yè)的成本特征主要體現(xiàn)于四個(gè)方面，其一是其組成產(chǎn)品的主體并不是原材料，煤炭企業(yè)在地下開墾的過程中大量采用的是輔助材料，例如，木質(zhì)、坑木替代品、大型材料以及其他特殊材料等，這些材料并不可以組成產(chǎn)物的主體，但可以反復(fù)的利用。其二是其成本受自然環(huán)境因素的影響較多，煤炭是在地下經(jīng)長時(shí)間的堆積受地質(zhì)作用形成的黑色腐殖質(zhì)，所以其的出產(chǎn)會(huì)因?yàn)榈匦谓Y(jié)構(gòu)、儲存等各種外部因素的變化而發(fā)生改變，導(dǎo)致成本也會(huì)發(fā)生變化，輔助資金的支出會(huì)很多。煤炭的開發(fā)都是在地下深井進(jìn)行作業(yè)的，通常會(huì)因?yàn)樗⒚簹?、煤層上部、坍塌、斷層以及煤粉等自然因素的原因受到限制，?dāng)這些自然因素發(fā)生改變后，煤炭企業(yè)就需要花費(fèi)更多的資金成本去防范意外事故的發(fā)生，進(jìn)而保障煤炭開發(fā)作業(yè)的順利進(jìn)行。不僅如此，企業(yè)往往還會(huì)在協(xié)助開發(fā)工作與井下作業(yè)安全保障工作上花費(fèi)大量的資金，包含作業(yè)環(huán)境的通風(fēng)、滅火、照明以及防塵等項(xiàng)目的資金支出。其三是煤炭企業(yè)所需的人力資源成本較高，需要大量的勞動(dòng)量。煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營一直以來都需要耗費(fèi)大量基礎(chǔ)勞動(dòng)力，但實(shí)際上人工作業(yè)的效率并不理想，再者煤炭開發(fā)屬于井下作業(yè)，其的工作環(huán)境較為惡劣，且安全風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高。通常來說，煤炭企業(yè)與井下作業(yè)人員所簽訂的合同中涉及的工作期限較短、各類補(bǔ)助較高，薪資的資金成本支出最高可達(dá)到總成本的10%，在我國各行各業(yè)中的薪資成本支出中位于較高的位置。其四是煤炭企業(yè)的煤炭開發(fā)與挖掘?qū)儆谕竭M(jìn)行，挖掘工作的資金成本支出較高，據(jù)相關(guān)規(guī)定表明，礦山的挖掘費(fèi)用，不包含少部分的并項(xiàng)工程基金，其大部分生產(chǎn)成本占據(jù)總資金成本的較大比例，多數(shù)是由生產(chǎn)成本進(jìn)行負(fù)擔(dān)，挖掘費(fèi)用約為10%左右。所以，煤炭企業(yè)若想控制資金成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，關(guān)鍵就是在于確定比例關(guān)系。（二）煤炭企業(yè)的成本影響因素煤炭企業(yè)的成本影響因素主要分為三個(gè)方面，其一，自然環(huán)境因素，煤炭行業(yè)成本決策的因素之一是自然因素。煤炭儲量、開采深度、產(chǎn)量、地質(zhì)環(huán)境儲存標(biāo)準(zhǔn)、埋藏密度是危害煤炭行業(yè)成本的主要因素。當(dāng)然，地質(zhì)環(huán)境的存儲環(huán)境質(zhì)量越高，煤所處的位置則更加利于工作人員的開采。影響煤炭行業(yè)成本的是自然因素，不是人為造成的，這一自然因素決定了煤炭行業(yè)的成本。其二，技術(shù)因素，決定煤炭行業(yè)成本的技術(shù)要素主要涉及煤炭開采及生產(chǎn)中后期涉及的加工技術(shù)和礦山機(jī)械設(shè)備。煤炭行業(yè)精煤產(chǎn)量與煤礦開采加工技術(shù)密切相關(guān)。如果煤炭行業(yè)的煤炭開采和加工技術(shù)比較精湛，精煤的產(chǎn)銷量會(huì)比較大，煤炭行業(yè)的產(chǎn)品成本會(huì)比較低。精煤成本由煤礦生產(chǎn)制造集中度決定。煤炭行業(yè)煤礦生產(chǎn)制造集中度較高，隨著煤炭開采效率的降低，精煤產(chǎn)品成本也將相對對下降。此外，在煤炭開采的全過程中，斜井的布置會(huì)直接損害煤礦的成本。除上述原因外，公司在煤炭開發(fā)利用過程和生產(chǎn)中后期過程中采用的機(jī)械設(shè)備現(xiàn)代化水平，礦山和生產(chǎn)過程中的機(jī)械自動(dòng)化水平，配套方式等也影響煤炭行業(yè)的產(chǎn)品成本。其三，社會(huì)環(huán)境因素，社會(huì)環(huán)境的各種因素也對煤炭行業(yè)的成本產(chǎn)生了重要影響。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷轉(zhuǎn)變，煤炭行業(yè)遇到的市場環(huán)境也越來越復(fù)雜。安全因素、現(xiàn)行政策因素、價(jià)格因素已成為煤炭行業(yè)成本費(fèi)用的關(guān)鍵社會(huì)發(fā)展因素，煤炭行業(yè)成本受我國現(xiàn)行相應(yīng)政策、煤炭價(jià)格、公司在特種設(shè)備安全投入等方面的影響。二、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理模式和成本預(yù)算的內(nèi)容煤炭產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展帶來的經(jīng)濟(jì)效益一直是我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。一個(gè)國家煤炭產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)袌銮熬暗膬?yōu)劣，將反映該國能源和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體情況。在我國煤炭企業(yè)的資本管理和資本運(yùn)作過程中，真正完成資產(chǎn)全面預(yù)算管理的還比較少。因此，在不斷完善煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的過程中，要做好成本預(yù)算，為煤炭行業(yè)的資金配置和資本運(yùn)作提供充足的依據(jù)。近年來，煤炭行業(yè)在全面預(yù)算管理方式的選擇上取得了一定的改革創(chuàng)新和自主創(chuàng)新，但如何跟上社會(huì)進(jìn)步的步伐，降低企業(yè)產(chǎn)品成本，提高生產(chǎn)力卻一直是煤炭企業(yè)必須解決的難題。在這種情況下，全面預(yù)算管理模式成為當(dāng)今解決問題的主要途徑?？茖W(xué)合理的全面預(yù)算方法可以促進(jìn)煤炭行業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，提高公司業(yè)務(wù)流程的市場競爭力。全面預(yù)算管理是指公司根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)，在特定時(shí)期內(nèi)，需要結(jié)合實(shí)際情況對企業(yè)在日常經(jīng)營過程中所相關(guān)的投入主題活動(dòng)、會(huì)計(jì)主題活動(dòng)以及生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的管控，從而實(shí)現(xiàn)資源和資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)效益的有效控制。對于全面預(yù)算工作而言，其主要性質(zhì)便是通過量化描述方式對整體業(yè)務(wù)流程計(jì)劃的價(jià)值與潛力進(jìn)行精準(zhǔn)評估與定位，量化后的業(yè)務(wù)流程計(jì)劃可以更加直觀地為企業(yè)提供未來發(fā)展的依據(jù)與方向，使企業(yè)在日常工作中做出正確的選擇與判斷。使用全面預(yù)算管理公司可以解決監(jiān)控業(yè)務(wù)目標(biāo)的執(zhí)行問題，確保各項(xiàng)收入和支出能夠基本符合成本預(yù)算規(guī)劃，從而減少超預(yù)算的資金消耗。同時(shí)，企業(yè)管理層還可以根據(jù)全面預(yù)算預(yù)測和分析現(xiàn)金流量和利潤的獲取情況，以此保證所應(yīng)用的管理決策與管理方式的科學(xué)性、全面性以及合理性。全面預(yù)算管理還可以鼓勵(lì)公司全體員工參與企業(yè)經(jīng)營管理，節(jié)約能源，提高工作效率。即全面預(yù)算是煤炭行業(yè)的費(fèi)用預(yù)算管理制度，其以公司發(fā)展的基本情況、當(dāng)前資源配置情況、總體目標(biāo)和未來發(fā)展趨勢展望為立足點(diǎn)。而成本預(yù)算是指將項(xiàng)目成本估算的結(jié)果在各具體的活動(dòng)上進(jìn)行分配的過程，目的是確定項(xiàng)目各活動(dòng)的成本定額，并確定項(xiàng)目意外開支準(zhǔn)備金的標(biāo)準(zhǔn)和使用規(guī)則以及為測量項(xiàng)目實(shí)際績效提供標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。煤炭行業(yè)成本預(yù)算的內(nèi)容是指在公司進(jìn)行銷售市場運(yùn)作后，利用會(huì)計(jì)收集的全部信息和公司的資金預(yù)算，完成總體成本預(yù)算的全過程。涉及會(huì)計(jì)工作的方方面面，全面反映公司當(dāng)前的投資經(jīng)營狀況，對增強(qiáng)公司資產(chǎn)合理運(yùn)用、改善虧損狀況具有重大作用。三、關(guān)于煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理運(yùn)行中成本預(yù)算的特點(diǎn)眾所周知，煤炭企業(yè)與其他類型企業(yè)在資金預(yù)算管理中最大的不同在于煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)資金構(gòu)造會(huì)隨著企業(yè)環(huán)境的變化而發(fā)生轉(zhuǎn)變。不僅如此，煤炭企業(yè)在成本資金預(yù)算管理工作上的工作量較大，成本預(yù)算的統(tǒng)計(jì)與計(jì)算流程較為煩瑣，煤炭企業(yè)的產(chǎn)品十分具有其自身的特色，煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理運(yùn)行中成本預(yù)算的特點(diǎn)主要包含：其一是材料消耗的輔助，對于煤炭企業(yè)而言材料的核心用途是加快材料的消耗，例如，塑料材料、工具以及木材等，此類原材料皆不可以直接構(gòu)成煤炭企業(yè)的產(chǎn)品實(shí)體，但其可以被循環(huán)使用。其二是挖掘費(fèi)用占比總資金成本較高，實(shí)際上，煤炭企業(yè)的大部分采掘資金成本的支出需要其自己負(fù)擔(dān)，基于我國財(cái)務(wù)部的相關(guān)調(diào)差記錄可以發(fā)現(xiàn)，維持采掘比例兩者之間的恒定，可以為煤炭企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。其三是煤炭的開發(fā)會(huì)受到自然環(huán)境與氣候的影響，若采掘現(xiàn)場的地質(zhì)巖石較多，且采掘地屬于亞熱帶季風(fēng)氣候，空氣十分濕潤，便會(huì)導(dǎo)致煤炭的采掘難度增加，所需要的資金成本也會(huì)同步增加。其四是煤炭的采掘?qū)τ谌肆Y源與設(shè)備設(shè)施的消耗較大，井下作業(yè)的環(huán)境較為陰暗壓抑，且灰塵較多，空氣質(zhì)量十分不好，且井下作業(yè)的工作強(qiáng)度也十分大，長期在此種環(huán)境下工作，不利于人的身體健康與心理健康發(fā)展，大部分人員不愿意長期從事此類的工作，所以大部分煤炭企業(yè)為減少工作人員的崗位流動(dòng)率，會(huì)在薪酬福利上加大資金成本的預(yù)算，使得煤炭企業(yè)的整體資金成本預(yù)算變高，所以煤炭企業(yè)建立全面的預(yù)算管理體系十分重要，借助成本預(yù)算方法可以為煤炭企業(yè)減少各類成本的支出，使得資金的支出變得更加合理，為企業(yè)獲取更可觀的經(jīng)濟(jì)效益。四、關(guān)于煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理運(yùn)行中成本預(yù)算方法的探討煤炭行業(yè)的成本預(yù)算由公司各部門充分利用。只有在高效的全面預(yù)算管理方法下，采用科學(xué)、合理的成本預(yù)算方法，才可以確保企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行，企業(yè)職能管理監(jiān)督單位與財(cái)務(wù)部門成本預(yù)算工作的正常銜接，如何制定科學(xué)、合理、高效的成本預(yù)算方法和手段，可以從以下幾個(gè)方面來實(shí)施。一是根據(jù)自身特點(diǎn)選擇科學(xué)合理的成本預(yù)算方法。要掌握自己的生產(chǎn)制造經(jīng)營模式，大力宣傳計(jì)劃成本預(yù)算的核心理念，增加相關(guān)人員的投資和財(cái)務(wù)管理理念，從而降低公司煤炭經(jīng)營成本。對公司股權(quán)收益進(jìn)行詳細(xì)記錄，激勵(lì)員工的工作能動(dòng)性，讓其提出新的成本預(yù)算方法，增強(qiáng)公司員工的工作積極性，間接推動(dòng)成本預(yù)算方法的改進(jìn)和實(shí)施。二是采用合理的管理計(jì)劃，在全面預(yù)算管理方法下進(jìn)行成本預(yù)算。首先，在煤炭行業(yè)，采用科學(xué)、合理、有效的方法，在當(dāng)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢下，根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)行成本預(yù)算管理工作，進(jìn)而提高嚴(yán)謹(jǐn)性和有效性，在較高水平上規(guī)范財(cái)務(wù)部門在成本計(jì)算領(lǐng)域的操作流程。在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的方法下，對公司資產(chǎn)、成本的可變性進(jìn)行有效的管理控制，實(shí)時(shí)更新預(yù)算成本信息資料，保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理的信息能夠相應(yīng)的對工作人員起到同步約束作用。三是以公司發(fā)展為核心，以企業(yè)經(jīng)營為總體目標(biāo)。在制定成本預(yù)算管理模式時(shí)，應(yīng)以公司經(jīng)營管理和發(fā)展規(guī)劃為前提以及最終目標(biāo)，并始終遵循公司現(xiàn)有的發(fā)展規(guī)律。根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展前景，盡量滿足未來總體發(fā)展要求，嚴(yán)格落實(shí)公司相應(yīng)要求，確保工作順利開展，并對存在的問題進(jìn)行詳細(xì)分析。當(dāng)問題出現(xiàn)時(shí)，根據(jù)具體情況，有針對性的做出處理方案，并將成本預(yù)算工作納入到各個(gè)業(yè)務(wù)部門的工作與管理上，為項(xiàng)目管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其四是制定煤炭行業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的詳細(xì)成本預(yù)算制度。制定綜合成本預(yù)算制度，解決公司成本預(yù)算和安全生產(chǎn)問題，提高煤炭行業(yè)自身技術(shù)實(shí)力，保障公司煤礦生產(chǎn)加工的質(zhì)量和總數(shù)，讓基層員工對成本預(yù)算有不同程度的控制，促使管理人員和基層員工共同努力，實(shí)現(xiàn)公司的整體盈利目標(biāo)。同時(shí)，在煤炭行業(yè)內(nèi)部實(shí)施成本預(yù)算控制制度時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身煤炭盈利情況，為各個(gè)業(yè)務(wù)部門分配不同的日常任務(wù)，靈活運(yùn)用成本預(yù)算法，將成本預(yù)算與員工獎(jiǎng)勵(lì)制度相結(jié)合，共同完成公司的整體制造目標(biāo)。根據(jù)考核標(biāo)準(zhǔn)，考慮自然環(huán)境成本管理的有效性，并針對存在的問題提出改進(jìn)的措施。測試自然環(huán)境因素對成本管理的影響，將自然環(huán)境破壞所帶來的費(fèi)用支出降到最低，真正做到資源的合理安排。在整個(gè)過程中，如果自然環(huán)境成本過大，那么無論煤炭行業(yè)如何完善區(qū)域環(huán)境成本管理體系，都沒有多大的現(xiàn)實(shí)意義。因此，煤炭行業(yè)應(yīng)持續(xù)完善成本管理制度，如可以嘗試不將空氣污染控制為零，因?yàn)榇笞匀挥幸欢ǖ淖晕一謴?fù)能力，可以降低污染處理的成本，更有利于煤炭行業(yè)的長期發(fā)展。對于傳統(tǒng)企業(yè)來說，自然環(huán)境成本管理是一個(gè)全新的升級定義。因此，有必要組建公司的自然環(huán)境成本管理團(tuán)隊(duì)，對公司的成本現(xiàn)金流和具體情況進(jìn)行綜合分析，并從公司的整體進(jìn)行考慮，為公司開展自然環(huán)境成本管理提供依據(jù)。盡管自然環(huán)境在不斷變化，但自然環(huán)境成本管理應(yīng)該像傳統(tǒng)的成本管理一樣，制定全面的操作規(guī)范。歷史成本分析法和日常任務(wù)分析法可以結(jié)合起來綜合運(yùn)用，填補(bǔ)兩者之間的空白。最后，根據(jù)不同目標(biāo)實(shí)施不同的獎(jiǎng)勵(lì)方案。這種方法可以提高員工工作的積極性，對未完成的日常任務(wù)進(jìn)行反思，一方面增強(qiáng)了員工的自學(xué)能力，另一方面加強(qiáng)員工對企業(yè)全面預(yù)算成本管理的監(jiān)督。結(jié)語綜