初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試試題

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試試題

lo某礦山開(kāi)采企業(yè)當(dāng)月對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅礦產(chǎn)品2000噸，將自產(chǎn)

應(yīng)稅礦產(chǎn)品200噸用于其他產(chǎn)品的生產(chǎn)。已知稅法規(guī)定該礦產(chǎn)品的資

源稅為12元/噸，則關(guān)于資源稅的下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)當(dāng)交納資源稅為26400元

B.計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的金額為24000元

C.計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為2400元

D.計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交資源稅的金額為24000元

［答案］D

［解析］該企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加24000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅24000

借：生產(chǎn)成本2400

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅2400

2o企業(yè)將自有辦公樓對(duì)外出租交納的房產(chǎn)稅應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目

是（）。

A.管理費(fèi)用

B.其他業(yè)務(wù)成本

C.營(yíng)業(yè)稅金及附加

D.營(yíng)業(yè)外支出

［答案］C

［解析］將自有辦公樓對(duì)外出租形成投資性房地產(chǎn)，與取得收入

-1-

有關(guān)的價(jià)內(nèi)稅應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中。

3o某企業(yè)因洪災(zāi)造成原材料毀損一批，該批原材料取得時(shí)的成

本為20萬(wàn)元，負(fù)擔(dān)的增值稅為3。4萬(wàn)元，該批原材料的計(jì)稅價(jià)格為

22萬(wàn)元。取得保險(xiǎn)公司的賠款為10萬(wàn)元。則此項(xiàng)業(yè)務(wù)下列表述正確

的是（）o

A.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3o74萬(wàn)元

B.應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢23。74萬(wàn)元

C.應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出13。74萬(wàn)元

D.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3o4萬(wàn)元

［答案］D

［解析］該企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢23O4

貸:原材料20

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3。4

借：其他應(yīng)收款10

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10

借：營(yíng)業(yè)外支出13。4

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢13。4

4。下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。

A.應(yīng)付外購(gòu)工程物資款

B.收取的包裝物押金

C.應(yīng)付股東的現(xiàn)金股利

-2-

D.應(yīng)收取的包裝物的租金

［答案］B

［解析］選項(xiàng)。A應(yīng)在“應(yīng)付賬款”科目核算；選項(xiàng)C應(yīng)在“應(yīng)

付股利”科目核算；選項(xiàng)D應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算。

>

5o下列關(guān)于長(zhǎng)期借款利息的表述不正確的是（）。

A.到期一次還本付息的長(zhǎng)期借款計(jì)提的利息應(yīng)增加長(zhǎng)期借款的

賬面金額

B.分期付息的長(zhǎng)期借款計(jì)提的利息應(yīng)增加應(yīng)付利息的賬面金額

C.支付的利息符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

D.支付的利息不符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

［答案］D

［解析］籌建期的利息費(fèi)用才是計(jì)入管理費(fèi)用。

6o甲公司2014年7月1日從銀行借入期限為3年的長(zhǎng)期借款

5000萬(wàn)元，該筆借款到期一次還本付息，已知借款的年利率為6%,

則2015年12月31日長(zhǎng)期借款的賬面余額為（）萬(wàn)元。

A.5000

B.5300

C.5600

D.5450

［答案］D

［解析］2015年12月31日長(zhǎng)期借款的賬面余額=5000+5000

-3-

X6%X1O5=5450（萬(wàn)元）。

7O甲公司2015年1月1日發(fā)行100000份公司債券，債券的

面值總額為1000萬(wàn)元，期限為5年，票面年利率為6%（等于實(shí)際

年利率）?；I集資金用于生產(chǎn)線(xiàn)建設(shè)，該生產(chǎn)線(xiàn)于2015年2月1日正

式開(kāi)工（符合資本化條件），工程在年末尚未結(jié)束。則當(dāng)年債券的利

息支出應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.0

B.60

C.5

D.55

［答案］C

［解析］該債券的年利息支出=1000X6%=60（萬(wàn)元），由于工程

是2月開(kāi)工并滿(mǎn)足資本化條件，所以資本化的利息費(fèi)用=60?12X

11=55（萬(wàn)元），計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的‘金額=60+12X1=5（萬(wàn)元）。

8o某工業(yè)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交納增值稅20萬(wàn)元，消費(fèi)稅30萬(wàn)元，營(yíng)

業(yè)稅5萬(wàn)元，土地增值稅15萬(wàn)元。該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅

率為7%,教育費(fèi)附加征收率為3%,則記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”的金

額為（）萬(wàn)元。

A.40o5

B.55o5

C.77

D.35

-4-

［答案］A

［解析］記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”的稅費(fèi)包括：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等。城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)

附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅當(dāng)月實(shí)際應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅合計(jì)

數(shù)。所以計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的金額=30+5+（20+30+5）X（7%+3%）

=40o5（萬(wàn)元）。

9o甲公司2015年7月1日通過(guò)證券公司公開(kāi)發(fā)行公司債券1000

萬(wàn)份，取得發(fā)行價(jià)款100000萬(wàn)元，債券的票面年利率為5。5%（等

于實(shí)際年利率），期限為5年。于每年6月30日支付上年度利息，到

期歸還本金。則2015年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為（）

萬(wàn)元。

A.100000

B.105500

C.102750

D.111000

［答案］A

［解析］該債券為分期付息、到期還本，利息支出應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付

利息”科目核算，所以2015年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為債

券的面值即100000萬(wàn)元。

10oM公司（增值稅一般納稅人）2015年6月18日從A公司（增

值稅一般納稅人）購(gòu)入一批原材料，該批原材料的標(biāo)價(jià)為12000元/

噸（不含稅），M公司一次性購(gòu)入500噸，所以A公司給予20%的商業(yè)

-5-

折扣，并按折扣后的金額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。同時(shí)在合同中約定

的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30o則M公司應(yīng)付賬款的入賬金

額為（）萬(wàn)元。

A.600

B.561o6

C.702

D.480

［答案］B

［解析］M公司應(yīng)付賬款的入賬金額=12000X（1—20%）X500

X（1+17%）=561o6（萬(wàn)元）。

IE甲公司2015年9月3日從乙公司融資租入固定資產(chǎn)一臺(tái)，

在租賃期開(kāi)始日，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，最低租賃付款

額的現(xiàn)值為495萬(wàn)元，在租賃過(guò)程中支付的直接相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元，則

固定資產(chǎn)的入賬金額為（）萬(wàn)元。

A.502

B.497

C.500

D.495

［答案］B

［解析］融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，在租賃期開(kāi)始日，應(yīng)按租賃資產(chǎn)

公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用作

為固定資產(chǎn)的入賬金額。

-6-

12o甲公司與乙公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，約定甲公司從乙公司購(gòu)入

一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，分5年等額支付購(gòu)貨款項(xiàng)，每年支付100萬(wàn)元，該筆

購(gòu)貨款的現(xiàn)值為456萬(wàn)元，則甲公司在購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的未確認(rèn)

融資費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.456

B.500

C.0

D.44

［答案］D

［解析］具有融資性質(zhì)的延期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的入

賬金額應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值入賬，實(shí)際支付價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值的

差額記入”未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)456

未確認(rèn)融資費(fèi)用44

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款500

13o某企業(yè)于2015年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還

本付息的公司債券，該債券面值總額8000萬(wàn)元，票面年利率為4%,

自發(fā)行日起計(jì)息。假定票面利率與實(shí)際利率一致，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，

2021年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬(wàn)元。

A.8000

B.8160

C.8320

-7-

D.8480

［答案］D

［解析］2021年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額=8000+8000

X4%X1O5=8480（萬(wàn)元）。

14。下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)處理的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)開(kāi)出商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)按其票面金額貸記“應(yīng)付票據(jù)”科

目

B.不帶息應(yīng)付票據(jù)到期支付時(shí)，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn)

C.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.企業(yè)到期無(wú)力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按其賬面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)

付賬款”科目

［答案］D

［解析］企業(yè)到期無(wú)力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按其賬面金額轉(zhuǎn)

入“短期借款”科目。

15。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

2021年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利

發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1。2萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售

價(jià)格為每件2萬(wàn)元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在

2021年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.600

B.770

C.1000

-8-

D.1170

［答案］D

［解析］相關(guān)的會(huì)計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用1170

貸：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利1170

借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利1170

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

貸：庫(kù)存商品600

多項(xiàng)選擇題

lo下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用核算的有（）。

A.房產(chǎn)稅

B.印花稅

C.車(chē)船稅

D.耕地占用稅

［答案］ABC

［解析］選項(xiàng)D一般計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。

2o下列關(guān)于長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的表述中正確的有（）。

A.企業(yè)取得長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用屬于籌建期間的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)

入管理費(fèi)用

B.分期付息、到期還本的長(zhǎng)期借款每期計(jì)提的利息計(jì)入應(yīng)付利

-9-

息

C.取得長(zhǎng)期借款用于不動(dòng)產(chǎn)工程建設(shè)，其利息費(fèi)用在滿(mǎn)足資本

化條件時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本

D.企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品借款的利息費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本

［答案］ABC

［解析］企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品（超過(guò)12個(gè)月才能到達(dá)可銷(xiāo)售狀態(tài)）

的利息費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本，其他情況計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3o企業(yè)發(fā)行公司債券的利息費(fèi)用可能計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有

（）o

A.管理費(fèi)用

B.銷(xiāo)售費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.在建工程

［答案］ACD

［解析］發(fā)行債券的利息費(fèi)用屬于籌建期間的記入“管理費(fèi)用”

科目；屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；滿(mǎn)足資本化

條件的利息費(fèi)用記入“在建工程”科目。

4O企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A.租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值

B.最低租賃付款額

C.初始直接費(fèi)用

D.最低租賃付款額現(xiàn)值

-10-

［答案］ACD

［解析］融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，在租賃開(kāi)始日，應(yīng)按租賃資產(chǎn)公

允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用作為

固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

5o承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，可以選擇作為折現(xiàn)

率的有()。

A.出租人租賃內(nèi)含利率

B.租賃合同規(guī)定的利率

C.同期銀行貸款利率

D.同期銀行存款利率

［答案］ABC

［解析］承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，能夠取得出租

人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否則，應(yīng)當(dāng)

采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。承租人無(wú)法取得出租人的租賃

內(nèi)含利率且租賃合同沒(méi)有規(guī)定利率的，應(yīng)當(dāng)采用同期銀行貸款利率作

為折現(xiàn)率。

企業(yè)交納的下列稅金中，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有

6O

()o

A.印花稅

B.耕地占用稅

C.房產(chǎn)稅

D.土地增值稅

-11-

［答案］AB

［解析］企業(yè)的印花稅和耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交的稅金，

不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。

7o下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）o

A.應(yīng)付的租入包裝物租金

B.職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)險(xiǎn)費(fèi)

C.應(yīng)付的客戶(hù)存入保證金

D.應(yīng)付的經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金

［答案］ACD

［解析］選項(xiàng)B應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

8o下列各項(xiàng)中，引起“應(yīng)付票據(jù)”科目金額發(fā)生增減變動(dòng)的有

（）o

A.開(kāi)出商業(yè)承兌匯票購(gòu)買(mǎi)原材料B.轉(zhuǎn)銷(xiāo)已到期無(wú)力支付票款

的商業(yè)承兌匯票C.轉(zhuǎn)銷(xiāo)已到期無(wú)力支付票款的銀行承兌匯票

［答案］:A,B,C

［解析］：選項(xiàng)A,增加“應(yīng)付票據(jù)”科目余額；選項(xiàng)B、C,減

少“應(yīng)付票據(jù)”科目余額；選項(xiàng)D,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響“應(yīng)付

票據(jù)”科目余額。

9o下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。

A.提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

B.計(jì)提的職工住房公積金

C.計(jì)提的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

-12-

D.確認(rèn)的職工短期帶薪缺勤

［答案］:A,B,C,D

［解析］:選項(xiàng)ABCD均通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

10o下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有（）o

A.非貨幣性福利

B.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和辭退福利

C.職工工資和福利費(fèi)

D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

［答案］：A,B,C,D

［解析］:職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其

他長(zhǎng)期職工福利，其中短期薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，

職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，

住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)分

享計(jì)劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。選項(xiàng)ABCD均正確。

判斷題

lo企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售，按規(guī)定應(yīng)交納的資源稅

計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。（）

［答案］X

［解析］企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售，按規(guī)定應(yīng)交納的資

源稅計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)稅金及附加）。

2O企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的土地增值稅應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科

目。（)

-13-

［答案］X

［解析］房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售房地產(chǎn)交納的土地增值稅記入“營(yíng)

業(yè)稅金及附加”科目非房地產(chǎn)企業(yè)如果土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科

目核算的，土地增值稅最終會(huì)影響營(yíng)業(yè)外收支科目。

3o企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，確

認(rèn)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)記入“應(yīng)付股利”科目核算。

()

［答案］V

［解析］此題表述正確。

4O長(zhǎng)期借款每期的利息費(fèi)用為借款的本金乘以合同約定的利率。

()

［答案］X

［解析］長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按實(shí)際利率法計(jì)

算確定，實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算

確定利息費(fèi)用。

5o企業(yè)按面值發(fā)行公司債券，每期的利息應(yīng)當(dāng)以債券的面值乘

以票面利率計(jì)算。()

［答案］4

［解析］此題表述正確。

6o應(yīng)付債券所籌集資金如果用于研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，則相關(guān)利息支

付應(yīng)當(dāng)資本化。()

［答案］X

-14-

［解析］自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)在研究階段發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)

期損益（管理費(fèi)用）；如果在開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的利息費(fèi)用，不符合資本

化條件的也應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

7O小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在試點(diǎn)期間按營(yíng)改增有關(guān)規(guī)定

允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，按規(guī)定扣減銷(xiāo)售

額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目。

（）

［答案］V

［解析］此題表述正確。

8。企業(yè)出售土地使用權(quán)交納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”

科目。（）

［答案］X

［解析］企業(yè)出售土地使用權(quán)交納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款等

累計(jì)攤銷(xiāo)

貸：無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

差額：營(yíng)業(yè)外支出（借方）或營(yíng)業(yè)外收入（貸方）

9o在融資租賃下，承租人向出租人支付的租金中包含了本金和

利息兩部分。（）

［答案］V

［解析］此題表述正確。

-15-

lOo企業(yè)購(gòu)入資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期付款實(shí)質(zhì)上具有融資

性質(zhì)時(shí)，應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)價(jià)款作為相關(guān)資產(chǎn)的入賬成本。()

［答案］X

［解析］企業(yè)購(gòu)入資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期一付款實(shí)質(zhì)上具有

融資性質(zhì)時(shí)，應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值作為相關(guān)資產(chǎn)的入賬成本。

Ho企業(yè)短期借款利息一定通過(guò)預(yù)提方式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

()

［答案］X

［解析］如果企業(yè)短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借

款到期時(shí)連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的，可以不采用預(yù)提的方

法，而在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

不定項(xiàng)選擇題

一。甲公司為家電生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2021年8

月發(fā)生的與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

(1)8月8日，將自產(chǎn)的一批液晶電視機(jī)作為福利發(fā)放給企業(yè)

管理人員。該批液晶電視機(jī)的成本為80萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

5萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為邛萬(wàn)元。此項(xiàng)業(yè)務(wù)按稅法規(guī)定應(yīng)代扣職工個(gè)人所

得稅1萬(wàn)元。

(2)8月10日，支付上月工資共計(jì)326萬(wàn)元，其中包括代扣個(gè)

人所得稅12o6萬(wàn)元。

(3)8月15日，甲公司董事會(huì)做出決定，將為每一位中層以上

管理人員配備一輛小汽車(chē)無(wú)償使用。已知小汽車(chē)的月折舊額合計(jì)為

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22o55萬(wàn)元。

（4）8月20日，甲公司為新任總經(jīng)理租賃一套公寓供免費(fèi)使用，

該公寓的月租金為1萬(wàn)元。甲公司以銀行存款支付了當(dāng)月租金。

（5）8月22日，向企業(yè)困難職工支付生活補(bǔ)助金20萬(wàn)元，當(dāng)

日以現(xiàn)金支付。

（6）8月31日，人力資源部向財(cái)務(wù)部門(mén)提交當(dāng)月工資清單，注

明的工資總額為355o33萬(wàn)元（管理部門(mén)82萬(wàn)元，銷(xiāo)售部門(mén)55萬(wàn)元,

生產(chǎn)車(chē)間管理人員28。33萬(wàn)元，生產(chǎn)車(chē)間工人工資190萬(wàn)元）甲公

司財(cái)務(wù)人員按規(guī)定計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi)（計(jì)提比例為2%）和職工教育經(jīng)

費(fèi)（計(jì)提比例為2。5%）o同時(shí)，甲公司還根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況

計(jì)提了32萬(wàn)元的福利費(fèi)（管理部門(mén)12萬(wàn)元，銷(xiāo)售部門(mén)5萬(wàn)元，生產(chǎn)

車(chē)間管理人員5萬(wàn)元，生產(chǎn)車(chē)間工人10萬(wàn)元）。

要求：

根據(jù)上述

資料

,不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）。

（1）根據(jù)資料（1）,甲公司將液晶電視發(fā)放給企業(yè)職工應(yīng)編制

的會(huì)計(jì)分錄為（）o

A.借：應(yīng)付職工薪酬91o26

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入78

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13。26

B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

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貸：庫(kù)存商品80

C.借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5

D.借：其他應(yīng)收款1

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅1

(2)根據(jù)資料(3)和(4),下列關(guān)于企業(yè)將自有小汽車(chē)配備給

管理人員及為新任總經(jīng)理租賃公寓的表述中正確的是()。

A.企業(yè)當(dāng)期計(jì)入為13萬(wàn)元。收回的A產(chǎn)品直接對(duì)外出售。以上

款項(xiàng)均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

(3)19S,將辦公樓整體對(duì)外出租，取得月租金收入為25萬(wàn)

yLo

(4)20日，將閑置的一處倉(cāng)庫(kù)對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收入300萬(wàn)

元。已知該倉(cāng)庫(kù)的原值為1200萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元。

(5)30S,計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加。已知當(dāng)月應(yīng)當(dāng)交納的增值稅

為38。6萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)元、印花稅25萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅

14。88萬(wàn)元、教育費(fèi)附加6。38萬(wàn)元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題(答案中金額單

位用萬(wàn)元表示)。

(1)根據(jù)資料(1),下列會(huì)計(jì)處理正確的是()o

A.借：原材料230

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)39。43

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銷(xiāo)售費(fèi)用3

貸：銀行存款272O43

B.借：原材料233

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39o43

貸：銀行存款272O43

C.借：原