初級會計職稱會計實務(wù)考試試題

初級會計職稱會計實務(wù)考試試題

lo某礦山開采企業(yè)當月對外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品2000噸，將自產(chǎn)

應(yīng)稅礦產(chǎn)品200噸用于其他產(chǎn)品的生產(chǎn)。已知稅法規(guī)定該礦產(chǎn)品的資

源稅為12元/噸，則關(guān)于資源稅的下列說法中不正確的是（）。

A.當月該企業(yè)應(yīng)當交納資源稅為26400元

B.計入營業(yè)稅金及附加的金額為24000元

C.計入生產(chǎn)成本的金額為2400元

D.計入應(yīng)交稅費一一應(yīng)交資源稅的金額為24000元

［答案］D

［解析］該企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄為：

借：營業(yè)稅金及附加24000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅24000

借：生產(chǎn)成本2400

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅2400

2o企業(yè)將自有辦公樓對外出租交納的房產(chǎn)稅應(yīng)計入的會計科目

是（）。

A.管理費用

B.其他業(yè)務(wù)成本

C.營業(yè)稅金及附加

D.營業(yè)外支出

［答案］C

［解析］將自有辦公樓對外出租形成投資性房地產(chǎn)，與取得收入

-1-

有關(guān)的價內(nèi)稅應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”科目中。

3o某企業(yè)因洪災(zāi)造成原材料毀損一批，該批原材料取得時的成

本為20萬元，負擔的增值稅為3。4萬元，該批原材料的計稅價格為

22萬元。取得保險公司的賠款為10萬元。則此項業(yè)務(wù)下列表述正確

的是（）o

A.應(yīng)確認應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3o74萬元

B.應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損溢23。74萬元

C.應(yīng)計入營業(yè)外支出13。74萬元

D.應(yīng)確認應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3o4萬元

［答案］D

［解析］該企業(yè)應(yīng)當編制的會計分錄為：

借：待處理財產(chǎn)損溢23O4

貸:原材料20

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3。4

借：其他應(yīng)收款10

貸：待處理財產(chǎn)損溢10

借：營業(yè)外支出13。4

貸：待處理財產(chǎn)損溢13。4

4。下列各項中，應(yīng)當在“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。

A.應(yīng)付外購工程物資款

B.收取的包裝物押金

C.應(yīng)付股東的現(xiàn)金股利

-2-

D.應(yīng)收取的包裝物的租金

［答案］B

［解析］選項。A應(yīng)在“應(yīng)付賬款”科目核算；選項C應(yīng)在“應(yīng)

付股利”科目核算；選項D應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算。

>

5o下列關(guān)于長期借款利息的表述不正確的是（）。

A.到期一次還本付息的長期借款計提的利息應(yīng)增加長期借款的

賬面金額

B.分期付息的長期借款計提的利息應(yīng)增加應(yīng)付利息的賬面金額

C.支付的利息符合資本化條件的應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本

D.支付的利息不符合資本化條件的應(yīng)計入管理費用

［答案］D

［解析］籌建期的利息費用才是計入管理費用。

6o甲公司2014年7月1日從銀行借入期限為3年的長期借款

5000萬元，該筆借款到期一次還本付息，已知借款的年利率為6%,

則2015年12月31日長期借款的賬面余額為（）萬元。

A.5000

B.5300

C.5600

D.5450

［答案］D

［解析］2015年12月31日長期借款的賬面余額=5000+5000

-3-

X6%X1O5=5450（萬元）。

7O甲公司2015年1月1日發(fā)行100000份公司債券，債券的

面值總額為1000萬元，期限為5年，票面年利率為6%（等于實際

年利率）?；I集資金用于生產(chǎn)線建設(shè)，該生產(chǎn)線于2015年2月1日正

式開工（符合資本化條件），工程在年末尚未結(jié)束。則當年債券的利

息支出應(yīng)計入財務(wù)費用的金額為（）萬元。

A.0

B.60

C.5

D.55

［答案］C

［解析］該債券的年利息支出=1000X6%=60（萬元），由于工程

是2月開工并滿足資本化條件，所以資本化的利息費用=60?12X

11=55（萬元），計入財務(wù)費用的‘金額=60+12X1=5（萬元）。

8o某工業(yè)企業(yè)當月應(yīng)交納增值稅20萬元，消費稅30萬元，營

業(yè)稅5萬元，土地增值稅15萬元。該企業(yè)適用的城市維護建設(shè)稅稅

率為7%,教育費附加征收率為3%,則記入“營業(yè)稅金及附加”的金

額為（）萬元。

A.40o5

B.55o5

C.77

D.35

-4-

［答案］A

［解析］記入“營業(yè)稅金及附加”的稅費包括：消費稅、營業(yè)稅、

城市維護建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等。城市維護建設(shè)稅及教育費

附加的計稅依據(jù)為納稅當月實際應(yīng)交的增值稅、消費稅和營業(yè)稅合計

數(shù)。所以計入營業(yè)稅金及附加的金額=30+5+（20+30+5）X（7%+3%）

=40o5（萬元）。

9o甲公司2015年7月1日通過證券公司公開發(fā)行公司債券1000

萬份，取得發(fā)行價款100000萬元，債券的票面年利率為5。5%（等

于實際年利率），期限為5年。于每年6月30日支付上年度利息，到

期歸還本金。則2015年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為（）

萬元。

A.100000

B.105500

C.102750

D.111000

［答案］A

［解析］該債券為分期付息、到期還本，利息支出應(yīng)通過“應(yīng)付

利息”科目核算，所以2015年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為債

券的面值即100000萬元。

10oM公司（增值稅一般納稅人）2015年6月18日從A公司（增

值稅一般納稅人）購入一批原材料，該批原材料的標價為12000元/

噸（不含稅），M公司一次性購入500噸，所以A公司給予20%的商業(yè)

-5-

折扣，并按折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票。同時在合同中約定

的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30o則M公司應(yīng)付賬款的入賬金

額為（）萬元。

A.600

B.561o6

C.702

D.480

［答案］B

［解析］M公司應(yīng)付賬款的入賬金額=12000X（1—20%）X500

X（1+17%）=561o6（萬元）。

IE甲公司2015年9月3日從乙公司融資租入固定資產(chǎn)一臺，

在租賃期開始日，該固定資產(chǎn)的公允價值為500萬元，最低租賃付款

額的現(xiàn)值為495萬元，在租賃過程中支付的直接相關(guān)費用2萬元，則

固定資產(chǎn)的入賬金額為（）萬元。

A.502

B.497

C.500

D.495

［答案］B

［解析］融資租入固定資產(chǎn)時，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃資產(chǎn)

公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用作

為固定資產(chǎn)的入賬金額。

-6-

12o甲公司與乙公司簽訂購銷合同，約定甲公司從乙公司購入

一臺機器設(shè)備，分5年等額支付購貨款項，每年支付100萬元，該筆

購貨款的現(xiàn)值為456萬元，則甲公司在購入固定資產(chǎn)時確認的未確認

融資費用的金額為（）萬元。

A.456

B.500

C.0

D.44

［答案］D

［解析］具有融資性質(zhì)的延期付款購買固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的入

賬金額應(yīng)當以購買價款的現(xiàn)值入賬，實際支付價款與購買價款現(xiàn)值的

差額記入”未確認融資費用”科目。甲公司應(yīng)當編制的會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)456

未確認融資費用44

貸：長期應(yīng)付款500

13o某企業(yè)于2015年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還

本付息的公司債券，該債券面值總額8000萬元，票面年利率為4%,

自發(fā)行日起計息。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關(guān)稅費，

2021年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。

A.8000

B.8160

C.8320

-7-

D.8480

［答案］D

［解析］2021年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額=8000+8000

X4%X1O5=8480（萬元）。

14。下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)處理的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)開出商業(yè)匯票時，應(yīng)按其票面金額貸記“應(yīng)付票據(jù)”科

目

B.不帶息應(yīng)付票據(jù)到期支付時，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn)

C.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，計入當期財務(wù)費用

D.企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按其賬面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)

付賬款”科目

［答案］D

［解析］企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按其賬面金額轉(zhuǎn)

入“短期借款”科目。

15。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

2021年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利

發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1。2萬元，市場銷售

價格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司在

2021年因該項業(yè)務(wù)計入管理費用的金額為（）萬元。

A.600

B.770

C.1000

-8-

D.1170

［答案］D

［解析］相關(guān)的會計處理：

借：管理費用1170

貸：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利1170

借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利1170

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170

借：主營業(yè)務(wù)成本600

貸：庫存商品600

多項選擇題

lo下列各項稅金中，應(yīng)計入管理費用核算的有（）。

A.房產(chǎn)稅

B.印花稅

C.車船稅

D.耕地占用稅

［答案］ABC

［解析］選項D一般計入相關(guān)資產(chǎn)成本。

2o下列關(guān)于長期借款利息費用的表述中正確的有（）。

A.企業(yè)取得長期借款的利息費用屬于籌建期間的利息費用應(yīng)計

入管理費用

B.分期付息、到期還本的長期借款每期計提的利息計入應(yīng)付利

-9-

息

C.取得長期借款用于不動產(chǎn)工程建設(shè)，其利息費用在滿足資本

化條件時應(yīng)當計入工程成本

D.企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品借款的利息費用計入產(chǎn)品成本

［答案］ABC

［解析］企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品（超過12個月才能到達可銷售狀態(tài)）

的利息費用計入產(chǎn)品成本，其他情況計入財務(wù)費用。

3o企業(yè)發(fā)行公司債券的利息費用可能計入的會計科目有

（）o

A.管理費用

B.銷售費用

C.財務(wù)費用

D.在建工程

［答案］ACD

［解析］發(fā)行債券的利息費用屬于籌建期間的記入“管理費用”

科目；屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營期間的記入“財務(wù)費用”科目；滿足資本化

條件的利息費用記入“在建工程”科目。

4O企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)入賬價值應(yīng)當考慮的因素有（）。

A.租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值

B.最低租賃付款額

C.初始直接費用

D.最低租賃付款額現(xiàn)值

-10-

［答案］ACD

［解析］融資租入固定資產(chǎn)時，在租賃開始日，應(yīng)按租賃資產(chǎn)公

允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用作為

固定資產(chǎn)的入賬價值。

5o承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，可以選擇作為折現(xiàn)

率的有()。

A.出租人租賃內(nèi)含利率

B.租賃合同規(guī)定的利率

C.同期銀行貸款利率

D.同期銀行存款利率

［答案］ABC

［解析］承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，能夠取得出租

人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否則，應(yīng)當

采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。承租人無法取得出租人的租賃

內(nèi)含利率且租賃合同沒有規(guī)定利率的，應(yīng)當采用同期銀行貸款利率作

為折現(xiàn)率。

企業(yè)交納的下列稅金中，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有

6O

()o

A.印花稅

B.耕地占用稅

C.房產(chǎn)稅

D.土地增值稅

-11-

［答案］AB

［解析］企業(yè)的印花稅和耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交的稅金，

不通過“應(yīng)交稅費”核算。

7o下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）o

A.應(yīng)付的租入包裝物租金

B.職工個人負擔的社會險費

C.應(yīng)付的客戶存入保證金

D.應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金

［答案］ACD

［解析］選項B應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

8o下列各項中，引起“應(yīng)付票據(jù)”科目金額發(fā)生增減變動的有

（）o

A.開出商業(yè)承兌匯票購買原材料B.轉(zhuǎn)銷已到期無力支付票款

的商業(yè)承兌匯票C.轉(zhuǎn)銷已到期無力支付票款的銀行承兌匯票

［答案］:A,B,C

［解析］：選項A,增加“應(yīng)付票據(jù)”科目余額；選項B、C,減

少“應(yīng)付票據(jù)”科目余額；選項D,計入財務(wù)費用，不影響“應(yīng)付

票據(jù)”科目余額。

9o下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。

A.提取的工會經(jīng)費

B.計提的職工住房公積金

C.計提的職工醫(yī)療保險費

-12-

D.確認的職工短期帶薪缺勤

［答案］:A,B,C,D

［解析］:選項ABCD均通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

10o下列各項中，應(yīng)確認為應(yīng)付職工薪酬的有（）o

A.非貨幣性福利

B.社會保險費和辭退福利

C.職工工資和福利費

D.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

［答案］：A,B,C,D

［解析］:職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其

他長期職工福利，其中短期薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼，

職工福利費，醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，

住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，短期帶薪缺勤，短期利潤分

享計劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。選項ABCD均正確。

判斷題

lo企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品對外銷售，按規(guī)定應(yīng)交納的資源稅

計入相關(guān)資產(chǎn)成本。（）

［答案］X

［解析］企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品對外銷售，按規(guī)定應(yīng)交納的資

源稅計入當期損益（營業(yè)稅金及附加）。

2O企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的土地增值稅應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科

目。（)

-13-

［答案］X

［解析］房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)交納的土地增值稅記入“營

業(yè)稅金及附加”科目非房地產(chǎn)企業(yè)如果土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科

目核算的，土地增值稅最終會影響營業(yè)外收支科目。

3o企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案，確

認應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)記入“應(yīng)付股利”科目核算。

()

［答案］V

［解析］此題表述正確。

4O長期借款每期的利息費用為借款的本金乘以合同約定的利率。

()

［答案］X

［解析］長期借款利息費用應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日按實際利率法計

算確定，實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算

確定利息費用。

5o企業(yè)按面值發(fā)行公司債券，每期的利息應(yīng)當以債券的面值乘

以票面利率計算。()

［答案］4

［解析］此題表述正確。

6o應(yīng)付債券所籌集資金如果用于研發(fā)無形資產(chǎn)，則相關(guān)利息支

付應(yīng)當資本化。()

［答案］X

-14-

［解析］自行研發(fā)無形資產(chǎn)在研究階段發(fā)生的利息費用應(yīng)計入當

期損益（管理費用）；如果在開發(fā)階段發(fā)生的利息費用，不符合資本

化條件的也應(yīng)當計入當期損益。

7O小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在試點期間按營改增有關(guān)規(guī)定

允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人的價款，按規(guī)定扣減銷售

額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”科目。

（）

［答案］V

［解析］此題表述正確。

8。企業(yè)出售土地使用權(quán)交納的營業(yè)稅應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”

科目。（）

［答案］X

［解析］企業(yè)出售土地使用權(quán)交納營業(yè)稅應(yīng)編制的會計分錄為：

借：銀行存款等

累計攤銷

貸：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交營業(yè)稅

差額：營業(yè)外支出（借方）或營業(yè)外收入（貸方）

9o在融資租賃下，承租人向出租人支付的租金中包含了本金和

利息兩部分。（）

［答案］V

［解析］此題表述正確。

-15-

lOo企業(yè)購入資產(chǎn)超過正常信用條件延期付款實質(zhì)上具有融資

性質(zhì)時，應(yīng)按購買價款作為相關(guān)資產(chǎn)的入賬成本。()

［答案］X

［解析］企業(yè)購入資產(chǎn)超過正常信用條件延期一付款實質(zhì)上具有

融資性質(zhì)時，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值作為相關(guān)資產(chǎn)的入賬成本。

Ho企業(yè)短期借款利息一定通過預(yù)提方式進行會計核算。

()

［答案］X

［解析］如果企業(yè)短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借

款到期時連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的，可以不采用預(yù)提的方

法，而在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益。

不定項選擇題

一。甲公司為家電生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2021年8

月發(fā)生的與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

(1)8月8日，將自產(chǎn)的一批液晶電視機作為福利發(fā)放給企業(yè)

管理人員。該批液晶電視機的成本為80萬元，已計提存貨跌價準備

5萬元，市場售價為邛萬元。此項業(yè)務(wù)按稅法規(guī)定應(yīng)代扣職工個人所

得稅1萬元。

(2)8月10日，支付上月工資共計326萬元，其中包括代扣個

人所得稅12o6萬元。

(3)8月15日，甲公司董事會做出決定，將為每一位中層以上

管理人員配備一輛小汽車無償使用。已知小汽車的月折舊額合計為

-16-

22o55萬元。

（4）8月20日，甲公司為新任總經(jīng)理租賃一套公寓供免費使用，

該公寓的月租金為1萬元。甲公司以銀行存款支付了當月租金。

（5）8月22日，向企業(yè)困難職工支付生活補助金20萬元，當

日以現(xiàn)金支付。

（6）8月31日，人力資源部向財務(wù)部門提交當月工資清單，注

明的工資總額為355o33萬元（管理部門82萬元，銷售部門55萬元,

生產(chǎn)車間管理人員28。33萬元，生產(chǎn)車間工人工資190萬元）甲公

司財務(wù)人員按規(guī)定計提了工會經(jīng)費（計提比例為2%）和職工教育經(jīng)

費（計提比例為2。5%）o同時，甲公司還根據(jù)歷史經(jīng)驗和實際情況

計提了32萬元的福利費（管理部門12萬元，銷售部門5萬元，生產(chǎn)

車間管理人員5萬元，生產(chǎn)車間工人10萬元）。

要求：

根據(jù)上述

資料

,不考慮其他因素，回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。

（1）根據(jù)資料（1）,甲公司將液晶電視發(fā)放給企業(yè)職工應(yīng)編制

的會計分錄為（）o

A.借：應(yīng)付職工薪酬91o26

貸：主營業(yè)務(wù)收入78

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13。26

B.借：主營業(yè)務(wù)成本80

-17-

貸：庫存商品80

C.借：存貨跌價準備5

貸：主營業(yè)務(wù)成本5

D.借：其他應(yīng)收款1

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交個人所得稅1

(2)根據(jù)資料(3)和(4),下列關(guān)于企業(yè)將自有小汽車配備給

管理人員及為新任總經(jīng)理租賃公寓的表述中正確的是()。

A.企業(yè)當期計入為13萬元。收回的A產(chǎn)品直接對外出售。以上

款項均通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。

(3)19S,將辦公樓整體對外出租，取得月租金收入為25萬

yLo

(4)20日，將閑置的一處倉庫對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入300萬

元。已知該倉庫的原值為1200萬元，已提折舊1000萬元。

(5)30S,計提營業(yè)稅金及附加。已知當月應(yīng)當交納的增值稅

為38。6萬元、營業(yè)稅20萬元、印花稅25萬元、城市維護建設(shè)稅

14。88萬元、教育費附加6。38萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中金額單

位用萬元表示)。

(1)根據(jù)資料(1),下列會計處理正確的是()o

A.借：原材料230

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)39。43

-18-

銷售費用3

貸：銀行存款272O43

B.借：原材料233

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）39o43

貸：銀行存款272O43

C.借：原