建筑業(yè)會計的7個稅務(wù)籌劃資料

建筑業(yè)稅籌方案做過建筑業(yè)財務(wù)的都深有感觸：建筑業(yè)會計是真難當(dāng)！因為建筑業(yè)的毛病太多了！虛列成本、虛開發(fā)票、公轉(zhuǎn)私、無發(fā)票報銷、不愿意交所得稅、不給農(nóng)民工買社保、管理人員沒交個稅、委托付款、“掛靠”...建筑業(yè)會計不僅累，工資低，風(fēng)險還高，到哪辦點事兒，讓你留指紋、拍照全部的壓力都是會計來承擔(dān)！關(guān)鍵老板可能還會懷疑你讓公司多交了十幾萬稅！匯總建筑企業(yè)稅務(wù)稽查4大自查清單、建筑行業(yè)預(yù)繳的財務(wù)處理辦法，以及建筑行業(yè)財務(wù)必備的3大納稅籌劃要點。01建筑企業(yè)稅務(wù)稽查四大自查清單一是否正確選擇計稅方式建筑企業(yè)一般納稅人企業(yè)選擇增值稅計稅方式有兩種情況：1、營改增前開工的老項目可以選擇簡易計稅開工標(biāo)準(zhǔn)以施工許可證注明的開工日期或合同注明的開工日期，如實際開工日期有不同，以實際開工為準(zhǔn)；稅收稽查中會檢查老項目條件適用是否正確，是否有存在將新項目強行包裝為老項目享受簡易計稅的情況。2、清包工工程和甲供工程可以選擇簡易計稅清包工是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。實務(wù)中的土方、勞務(wù)、裝修都有可能是清包工模式。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。這里需要注意三點：1>全部或部分甲供都可以作為認(rèn)定甲供工程的條件；2>不僅僅是設(shè)備材料，動力甲供也可以作為認(rèn)定條件；比如電力供應(yīng)就屬于動力；3>對于建筑總包而言，按照財稅[2017]58號）第一條規(guī)定：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。這里需要注意如果符合這個條件的總包方只能選擇簡易計稅，不能進行選擇。二是否按照要求預(yù)交稅款建筑企業(yè)預(yù)交增值稅有兩種情況：1、跨地區(qū)提供建筑服務(wù)按照總局公告2017年第11號規(guī)定，建筑企業(yè)如果在同一地級行政區(qū)內(nèi)提供建筑服務(wù)，無需預(yù)交稅款，直接在征管局申報即可；如果跨越地級行政區(qū)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。2、收到預(yù)收款預(yù)交增值稅建筑安裝企業(yè)，在經(jīng)營活動中收到預(yù)收款，需要預(yù)繳增值稅。根據(jù)財稅[2017]58號文件《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》規(guī)定：三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。具體交法同上面的跨區(qū)域預(yù)征，這里不再贅述。對于增值稅預(yù)征，稅務(wù)稽查關(guān)注的重點是三個——是否按照納稅義務(wù)發(fā)生時間預(yù)征；——是否按照稅法要求在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)征；——如果有分包，是否按照稅法要求具備了分包扣除條件，并取得了分包方提供的增值稅發(fā)票。三是否按照稅法要求確認(rèn)納稅時間節(jié)點建筑企業(yè)增值稅最大的問題就是納稅義務(wù)發(fā)生時間的把握問題。根據(jù)2016年36號文規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。是否將各種價外費用確認(rèn)交稅增值稅條例實施細(xì)則中的價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。建筑企業(yè)在實務(wù)中的價外費用比較常見的如獎勵款和違約金，都需要跟隨主稅種繳納增值稅，并向建設(shè)方開具發(fā)票。對于價外費用的判斷，有兩個點需要注意：第一，合同有效，交易發(fā)生，主價款存在，是價外費用判斷的第一個標(biāo)準(zhǔn)；第二，價外費用同主價款的支付方向必須一致。如建造合同正常實施，建設(shè)單位向施工方支付違約金就屬于價外費用，反過來，施工方向建設(shè)單位支付違約金就不屬于價外費用。再比如說，雙方合同未開始就解除，即使是建設(shè)單位向施工方支付解約違約金，也不視為價外費用，不需要繳納增值稅。建筑行業(yè)的財務(wù)小主們，請切記上述4大自查清單，避免不必要的麻煩。建筑行業(yè)財務(wù)必備的3大納稅籌劃要點建筑業(yè)個稅申報及社保籌劃妙招！1.建筑工人頻繁跨地區(qū)、跨單位、跨項目作業(yè)，要做到全員全額申報個稅難度非常大，在其他配套制度不健全的情況下做到建筑業(yè)全員全額征管是不現(xiàn)實的。因此，建筑業(yè)的個稅申報，基本都根據(jù)工程項目所在地根據(jù)工程項目總金額核定征收，這種就不需要全員全額扣繳明細(xì)申報。工資表原則上是據(jù)實列支，有差異稅務(wù)局可能沒有辦法來核實。那有人會問：核定征收農(nóng)民工社保怎么辦？如果在核定征收下，沒有對農(nóng)民工的工資進行全員全額申報，稅務(wù)機關(guān)也沒有辦法來核定農(nóng)民工的社保。根據(jù)中華人民共和國人力資源和社會保障部令（第10號）規(guī)定：建筑施工企業(yè)可以實行以建筑施工項目為單位，按照項目工程總造價的一定比例，計算繳納工傷保險費。2.對于工人數(shù)量不多的情況（如吊裝等工程），盡量按照全員全額申報。這樣與核定征收相比，繳納的個稅要少一點，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)也不得核定征收個人所得稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第52號規(guī)定：跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報。凡實行全員全額扣繳明細(xì)申報的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)不得核定征收個人所得稅。3.建筑企業(yè)與個人包工頭簽訂建筑勞務(wù)承包合同的用工形式在建筑業(yè)中也是很常見的。通常有以下幾種方式支付勞務(wù)費：1>直接按照工資表來支付，全員全額申報。這種在未來可能涉及個人所得稅、社保等風(fēng)險。2>包工頭注冊成為個體工商戶。支付勞務(wù)報酬時以個體工商戶的名義開發(fā)票，它與公司是一種服務(wù)關(guān)系，不是雇傭關(guān)系，就不存在社保等風(fēng)險。向包工頭支付勞務(wù)費的時候，他以個體工商戶的名義去稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，如果是小規(guī)模納稅人，目前在2022年12月之前，開普票是可以享受免稅政策的。3>以包工頭個人的名義去稅務(wù)局代開發(fā)票。一定要以經(jīng)營所得（承包承租經(jīng)營）方式去代開，千萬不要以勞務(wù)費的形式代開。因為從2019年1月1日起工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項作為綜合所得，將來進行個人所得稅匯算清繳時可能會涉及補稅風(fēng)險。注意：并不是說包工頭注冊成為個體工商戶，建筑業(yè)就萬事大吉了！招投標(biāo)中“一般計稅”與“簡易計稅”稅負(fù)誰低？在實際工作中，經(jīng)常會有招投標(biāo)，那對于建筑施工企業(yè)而言，“一般計稅”9%與“簡易計稅”3%哪計稅方式更好呢？1、一般計稅方式應(yīng)繳增值稅=合同金額A/(1+9%)*9%-進項稅額=8.26%A—進項稅額2、簡易計稅方式（不考慮優(yōu)惠政策）應(yīng)繳增值稅=合同金額A/(1+3%)*3%=2.91%A3、假設(shè)：一般計稅方式=簡易計稅方法2.91%A=8.26%A—進項稅額進項稅額/A=5.35%對于一般計稅方式最大的優(yōu)勢在于進項稅額，所以：(1)當(dāng)進項稅額占合同總收入的比例=5.35%，兩種方式都可以選擇。(2)當(dāng)進項稅額占合同總收入的比例>5.35%，選擇一般計稅方式。(3)當(dāng)進項稅額占合同總收入的比例<5.35%，選擇簡易計稅方式。4、進一步換算成為材料的進項稅額(以13%稅率為例)：材料價稅合計/(1+13%)*13%=5.35%A材料價稅合計/A=46.52%(1)當(dāng)材料占合同總收入的比例=46.52%，兩種方式都可以選擇。(2)當(dāng)材料占合同總收入的比例>46.52%，選擇一般計稅方式。(3)當(dāng)材料占合同總收入的比例<46.52%，選擇簡易計稅方式。三、既有一般也有簡易計稅項目，進項如何抵扣？根據(jù)財稅(2016)36號規(guī)定：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征