審計基礎(chǔ)與實務(wù)職業(yè)能力訓(xùn)練 第二版習(xí)題答案 蔡曉方 項目四 審計方法與技術(shù)

項目四審計方法與技術(shù)任務(wù)一單選題12345678910BABCACDBAD1112AC多選題12345BCBCABBCDEABCDE判斷12345678910√√√×√×√×簡答簡述直查法的基本程序。解析：第一步，根據(jù)審計目標(biāo)確定需要生產(chǎn)的明細賬。第二步，審閱并分析明細賬。第三步，核對記賬憑證及其所附的原始憑證或核對賬賬、賬表。第四步，審閱分析憑證或賬表。第五步，根據(jù)需要再對存疑的內(nèi)容收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。簡述重制法的基本程序。解析：重制法是在對被審單位應(yīng)審經(jīng)濟資料進行整理重記的基礎(chǔ)上，根據(jù)需要而進行的檢查。采用重記法的根本理由是，由于被審單位管理混亂無法提供完整而基本正確的經(jīng)濟資料，無法開展正常的審計工作，只有先記賬，然后才能查賬。任務(wù)二一、單選題12345678910CDBCACBDDC11121314151617181920DBBCDBBACD212223BAB說明：第10題的C選項改成“審閱法”二、多選題12345678910ABDBCABCDABEABDBCABCDACDABABCD111213ABBCDAB三、判斷12345678910√√√√√×√√√√11121314151617181920×××四、情景實訓(xùn)1.資料：某企業(yè)2021年12月31日賬面結(jié)存Ａ材料2000千克，通過核對并無錯弊。2022年１月１日至１５日期間收入35000千克，發(fā)出34500千克。１月１日期初余額及收發(fā)數(shù)額均經(jīng)核對、審閱和復(fù)算無誤。2022年１月１５日下班后監(jiān)督盤點實存量為2800千克。要求：（１）計算結(jié)存日數(shù)量。指出審計人員對于賬實不符的情況應(yīng)怎么辦。解析：（1）結(jié)存日數(shù)量=2800+34500-35000=2300（2）進一步盤點，對于長庫存和殘次品進行全面清點；根據(jù)加權(quán)平均單價、期末實存數(shù)量、計算實際價值；賬項調(diào)整。2.在對某企業(yè)的應(yīng)收賬款賬戶進行審計時，審計人員使用函證程序進行取證。審計人員獲取的被審計單位的賬齡分析表（單位：元）如下：客戶金額（單位：元）1年內(nèi)1-2年2-3年3年以上客戶60,000√客戶2,500√客戶100,000√客戶800,000√函證的類型包括哪兩種？它們存在什么區(qū)別？解析：函證分為積極式函證與消極式函證兩種。積極式函證無論被詢證者是否同意詢證函所列示的信息，都要求回復(fù)：消極式函證則不然。(2）根據(jù)被審計單位的應(yīng)收賬款賬齡分析表，審計人員決定對其中兩個客戶實施函證。如果你是審計師，你認(rèn)為應(yīng)該選擇哪兩個客戶？你選擇這兩個客戶的原因是什么？解析：審計人員應(yīng)當(dāng)選擇客戶丙與客戶丁兩家客戶；因為審計人員應(yīng)該優(yōu)先考慮選擇賬齡較長、金額較大的項目進行函證。3.審計師張楠在對應(yīng)收賬款余額進行函證。張楠首先要求被審計單位提供應(yīng)收賬款明細賬戶名稱，并從中任意抽取三家客戶作為函證對象。張楠要求被審計單位的會計人員小李從網(wǎng)上下載一份積極式詢證函模板，并要求小李將3家客戶的信息填列后直接寄送。為了節(jié)約時間，張楠讓小李把回函地址定為被審計單位財務(wù)部，并由小李接收。到了規(guī)定的回函截止期之后，小李將各家企業(yè)的回函交由張楠。張楠檢查函證后認(rèn)為回函結(jié)果表明被審計單位的應(yīng)收賬款中不存在錯報，于是將回函交給小李保管，并在審計工作底稿中記錄回函的去向。你認(rèn)為上述審計活動中哪些地方需要改進？解析：任意選取3家客戶可能導(dǎo)致函證范圍過小，從而影響對總體的評價。審計人員應(yīng)當(dāng)自行設(shè)計詢證函，不應(yīng)由被審計單位員工下載模板并自行填列相關(guān)信息。審計人員應(yīng)當(dāng)對詢證函的收發(fā)情況進行控制，不應(yīng)該由被審計單位員工負(fù)責(zé)收發(fā)