做賬實操-建筑業(yè)會計賬務(wù)處理（一般納稅人）

會計實操文庫做賬實操-建筑業(yè)會計賬務(wù)處理（一般納稅人）建筑公司財務(wù)制度第一章總則第一條：為規(guī)范公司日常財務(wù)行為，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務(wù)部工作進(jìn)行有效地監(jiān)督，同時進(jìn)一步完善公司財務(wù)管理制度，維護(hù)公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，制定本制度；第二條：公司主要業(yè)務(wù)為工程投標(biāo)業(yè)務(wù)及工程建設(shè)業(yè)務(wù)，因此，公司財務(wù)部門所對應(yīng)的主要職責(zé)如下：1、投標(biāo)保證金的管理：包括投標(biāo)保證金的準(zhǔn)確匯出、及時退付、準(zhǔn)確登記等。2、工程款撥付的管理：包括按照《公司工程款撥付流程》之規(guī)定準(zhǔn)確、及時撥付工程款等。3、公司業(yè)務(wù)收入及報銷支出的管理：包括及時核算開標(biāo)費(fèi)用收入，工程管理費(fèi)用收入，押證費(fèi)收入，分公司承包費(fèi)收入等。按照公司報銷管理辦法，支付公司業(yè)務(wù)費(fèi)用支出，并及時支付各類證件掛靠費(fèi)用等。4、財務(wù)內(nèi)部管理：包括現(xiàn)金管理、電子銀行管理、對賬管理、報表管理等。第三條：財務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面，財務(wù)部門對財務(wù)管理工作負(fù)有組織、實施、檢查的責(zé)任，財會人員要認(rèn)真執(zhí)行《會計法》等法律法規(guī)，堅決按有關(guān)財務(wù)制度辦事。同時，公司全體員工也必須遵守財務(wù)制度所規(guī)定的各項流程和辦法進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)活動，并嚴(yán)守公司秘密。第二章投標(biāo)保證金管理制度第四條：投標(biāo)保證金必須由公司法人私人賬戶匯入公司基本賬戶或一般賬戶（根據(jù)招標(biāo)文件規(guī)定）。再由公司基本賬戶或一般賬戶匯入招標(biāo)方賬戶。第五條：公司之投標(biāo)保證金，均由電子銀行渠道匯出，出納人員制單，再由會計人員復(fù)合，確保匯出投標(biāo)保證金準(zhǔn)確無誤。第六條：公司收到招投標(biāo)中心退回的投標(biāo)保證金之后，應(yīng)先退至公司法人私人賬戶，再扣除開標(biāo)費(fèi)及轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)后退回至投標(biāo)保證金所有人。第七條：退回投標(biāo)保證金時，出納人員應(yīng)在匯款用途中注明所退工程名稱，并保留匯款憑證。第八條：公司所有匯出保證金的工程名稱、金額、匯入地點、退回時間，工程開標(biāo)時間、開標(biāo)費(fèi)金額等，財務(wù)人員必須詳細(xì)登記于《保證金收付明細(xì)表》（見附件一）中，并定期送報。第三章工程款撥付管理制度第九條：公司在投標(biāo)活動中，若中得標(biāo)的工程，公司各部門之職責(zé)為：1、經(jīng)營部職責(zé)：經(jīng)營部相關(guān)人員將中標(biāo)工程情況、證件質(zhì)押情況向工程部門、財務(wù)部門以及檔案部門進(jìn)行告知、備案；2、工程部職責(zé)：工程部門應(yīng)與實際承包人簽訂工程安全施工相關(guān)合同，并負(fù)責(zé)督促中標(biāo)工程按照各項規(guī)章制度進(jìn)行安全生產(chǎn)，出現(xiàn)安全事故或迎接上級檢查時，主動配合處理、跟進(jìn)；3、財務(wù)部職責(zé)：財務(wù)部門應(yīng)與實際承包人簽訂工程財務(wù)合同，并負(fù)責(zé)監(jiān)督中標(biāo)工程財務(wù)狀況，按照既定流程撥付工程款項、收取相關(guān)費(fèi)用、監(jiān)督工程實際承包人稅務(wù)繳納情況；4、檔案部職責(zé)：檔案部門在中標(biāo)之后，負(fù)責(zé)向工程實際承包人索要中標(biāo)通知書、施工合同之原件，登記被質(zhì)押證件的情況，工期結(jié)束后及時向工程實際承包人索要被押證件，竣工備案后，索要施工許可證及竣工備案表之原件。第十條：當(dāng)收到甲方所支付的中標(biāo)工程工程款時，具體撥付應(yīng)按以下流程執(zhí)行：1、出納人員確認(rèn)工程款到賬后，將《工程款撥付審批表》（見附件二）依次交與財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、檔案部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)營部門負(fù)責(zé)人、工程部門負(fù)責(zé)人填寫相應(yīng)項目；2、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、檔案部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)營部門負(fù)責(zé)人、工程部門負(fù)責(zé)人根據(jù)各自部門對工程的監(jiān)管情況，如實填制《工程款撥付審批表》相關(guān)項目；3、各部門填制完畢后，出納人員根據(jù)所到工程款，減去相關(guān)應(yīng)收、應(yīng)暫扣、應(yīng)處罰的金額，計算確定該次應(yīng)撥付之工程款金額，并撥付給工程實際承包人；4、款項撥出之后，出納人員將填制完成之后的《工程款撥付審批表》復(fù)印一式四份，分別交與財務(wù)部門、檔案部門、經(jīng)營部門、工程部門。第十一條：工程款中，若有暫扣款項，當(dāng)暫扣事項消除時，應(yīng)執(zhí)行以下退回流程：1、暫扣事項指工程實際承包人未能繳清稅款；未能交回證件、工程資料；以及暫扣的安全施工保證金等；當(dāng)公司暫扣部分工程款之后，該暫扣部分應(yīng)存入公司專門賬戶，再退回實際承包人之前不得動用。2、當(dāng)工程實際承包人已繳清未繳稅款、交回暫押證件及工程資料、工程順利完工通過驗收無后續(xù)問題時，暫扣事項消除，則應(yīng)向工程實際承包人退回相應(yīng)暫扣金額；3、暫扣事項消除后，暫扣執(zhí)行部門填寫本部門保留原該筆工程款的《工程款撥付審批表》之最后一欄，并簽字，交與出納人員。4、出納人員執(zhí)行相關(guān)退回暫扣款項事宜。第四章公司業(yè)務(wù)收入及報銷支出管理制度第十二條：開標(biāo)費(fèi)用收入管理方案1、若公司所參與投標(biāo)工程未能中標(biāo)，招投標(biāo)中心將退回我公司所匯出的投標(biāo)保證金，當(dāng)收到該筆退回之投標(biāo)保證金時，出納人員應(yīng)在扣除相應(yīng)開標(biāo)費(fèi)用及手續(xù)費(fèi)之后，再將該筆投標(biāo)保證金退回至實際持有人。2、出納人員應(yīng)開具該筆開標(biāo)費(fèi)用之收據(jù)，作為財務(wù)原始憑證，會計人員應(yīng)在收據(jù)上簽字。3、出納人員應(yīng)填制《保證金收付明細(xì)表》中有關(guān)開標(biāo)費(fèi)用的項目，并與經(jīng)營部相關(guān)人員核對，核對無誤后，經(jīng)營部相關(guān)人員應(yīng)在《保證金收付明細(xì)表》中簽字。第十三條：工程管理費(fèi)用、押證費(fèi)用管理方案1、若公司所參與投標(biāo)工程中標(biāo)，財務(wù)部門應(yīng)與工程實際承包人簽訂財務(wù)合同，財務(wù)合同中應(yīng)明確規(guī)定該工程所收管理費(fèi)比率及押證費(fèi)金額。2、收到該工程首筆工程款時，財務(wù)人員應(yīng)收取合同所規(guī)定的管理費(fèi)用及押證費(fèi)用。3、押證費(fèi)用收取自工程中標(biāo)押證日開始至工期結(jié)束為止，若超過工期，所押證件未能拿出，則按照合同規(guī)定，再次加收至證件拿出日為止。4、注冊建造師證總押證費(fèi)用的25%應(yīng)支付給注冊建造師本人，作為其證件的使用費(fèi)用。5、收取工程管理費(fèi)用和押證費(fèi)用時，出納人員應(yīng)開具該筆費(fèi)用之收據(jù)，作為財務(wù)原始憑證，會計人員應(yīng)在收據(jù)上簽字。第十四條：分公司承包費(fèi)用管理方案1、公司可在異地設(shè)立分公司辦事處，辦事處設(shè)立時，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)承包合同，向分公司承包人收取承包費(fèi)用。2、當(dāng)承包期限到期時，財務(wù)部門應(yīng)告知分公司承包人，如分公司承包人繼續(xù)承包，則在新一年的承包合同簽訂時，按照合同收取承包費(fèi)用。3、收取承包費(fèi)用時，出納人員應(yīng)開具該筆承包費(fèi)用之收據(jù)，作為財務(wù)原始憑證，會計人員應(yīng)在收據(jù)上簽字。第十五條：處罰收入管理方案1、當(dāng)分公司承包人或者工程實際承包人違反合同規(guī)定、使得公司遭受損失時，公司可對分公司承包人或者工程實際承包人進(jìn)行處罰。2、當(dāng)分公司承包人或工程實際承包人未經(jīng)公司允許私自以公司名義開立銀行結(jié)算賬戶時，工程實際承包人違反安全施工管理規(guī)定，而出現(xiàn)安全事故或在各項檢查中未能通過導(dǎo)致公司被通報批評或遭受處罰等情況時，公司有權(quán)根據(jù)合同規(guī)定對分公司承包人或工程實際承包人發(fā)出處罰通知，再其暫扣款項或工程款、保證金中扣除相應(yīng)處罰金額。3、若出現(xiàn)處罰情況，財務(wù)部門應(yīng)向分公司承包人或工程實際承包人發(fā)出處罰通知書。4、收取處罰金額后，出納人員應(yīng)開具該筆處罰費(fèi)用之收據(jù)，作為財務(wù)原始憑證，會計人員應(yīng)在收據(jù)上簽字。第十六條：報銷支出管理方案1、公司員工因工作需要而產(chǎn)生的費(fèi)用支出，在確認(rèn)無誤后，公司應(yīng)實報實銷。2、員工因工作需要發(fā)生費(fèi)用支出時，應(yīng)取得相應(yīng)正式發(fā)票，如遇特殊情況無法取得發(fā)票的，應(yīng)寫出書面說明，并由至少一名證明人簽字證明。3、員工報銷應(yīng)填制報銷憑證，準(zhǔn)確填寫報銷時間、報銷事由、金額、單據(jù)張數(shù)等，并在發(fā)票背面簽字，同時在報銷憑證中報銷人欄簽字。4、員工將報銷憑證交與會計人員處審核金額、單據(jù)、簽名等情況，會計人員審核格式、金額等無誤后，簽字確認(rèn)。5、會計人員審核后，員工將報銷憑證交與總經(jīng)理簽字。6、總經(jīng)理簽字后，由會計人員將報銷憑證交與董事長簽字。7、董事長簽字后，出納人員復(fù)核金額，確認(rèn)無誤后，將報銷金額轉(zhuǎn)入員工銀行賬戶，出納人員保留轉(zhuǎn)賬憑證作為付款依據(jù)。第十七條：借支管理方案1、若員工因工作業(yè)務(wù)原因（如繳納培訓(xùn)報名費(fèi)、異地出差等），需要事前向財務(wù)部借支經(jīng)費(fèi)時，應(yīng)填制借款單，一式兩聯(lián)，并交與總經(jīng)理簽字，一聯(lián)交與財務(wù)部門，一聯(lián)員工自行保存。2、業(yè)務(wù)辦理結(jié)束后，員工應(yīng)及時按照報銷流程報銷該筆支出。3、員工報銷完畢后，財務(wù)部門將員工所填之借款單交還與員工本人。4、員工出差借支，應(yīng)在出差返回兩日內(nèi)辦理報銷，其他業(yè)務(wù)借款在業(yè)務(wù)完結(jié)兩日內(nèi)辦理報銷，借支未還者原則上不得再次借支，逾期未還借支者轉(zhuǎn)為個人借款從工資中扣回。第五章財務(wù)內(nèi)部管理制度第十八條：現(xiàn)金及銀行賬戶管理方案1、公司現(xiàn)金包括出納人員處庫存現(xiàn)金以及存放在法人私人賬戶中的款項。2、出納人員應(yīng)妥善保管庫存現(xiàn)金及銀行卡，需要取現(xiàn)時，應(yīng)通知會計人員，并告知理由，不得私自取現(xiàn)。3、當(dāng)出納人員根據(jù)流程需要支付報銷款項時，付款后，應(yīng)在報銷單上簽字，并蓋付訖章。4、出納人員應(yīng)做好現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬。5、嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符要及時查明原因。財務(wù)經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。6、加強(qiáng)對銀行賬戶及其他賬戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄，銀行賬戶印簽實行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行賬戶印簽。7、出納人員要隨時掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行賬戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對帳工作。第十九條：電子銀行管理方案1、為方便財務(wù)人員日常業(yè)務(wù)，公司基本賬戶、一般賬戶以及法人的私人賬戶均開設(shè)有網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，2、企業(yè)銀行電子支付系統(tǒng)的管理，嚴(yán)格按照企業(yè)銀行電子支付程式和許可權(quán)規(guī)定執(zhí)行。電子支付密碼器、IC卡、U盾、賬戶密碼和操作人員密碼是使用企業(yè)銀行系統(tǒng)的關(guān)鍵要素，應(yīng)妥善保管，主管卡和操作員卡應(yīng)按照分管并用的原則，由財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)人和操作員分別設(shè)制密碼，不得一人統(tǒng)管使用。3、網(wǎng)銀的U盾由出納人員和會計人員分別保管使用，出納人員使用制單U盾，每筆款項的匯出由出納人員制單。會計人員使用復(fù)核，當(dāng)出納人員制單后，由會計人員復(fù)核該筆款項。確保打出的每筆款項均遵守相關(guān)制度流程并金額、收款方均正確無誤。4、電子銀行U盾應(yīng)妥善保管，到期時應(yīng)及時續(xù)費(fèi)，保證通暢使用。第二十條：財務(wù)報告及財務(wù)分析管理方案1、財務(wù)報表分月報和年報，月報財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。年度財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表、利潤分配表。公司財務(wù)月報表應(yīng)于次月15日內(nèi)完成，年度財務(wù)會計報告應(yīng)于次年90日內(nèi)制作，并匯報公司管理層。2、財務(wù)分析是公司財務(wù)管理的重要組成部分，財務(wù)管理中心應(yīng)對公司經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié)、評價和考核，通過財務(wù)分析促進(jìn)增收節(jié)支，充分發(fā)揮資金效能，通過對財務(wù)活動不同方案和經(jīng)濟(jì)效益的比較，為領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門的決策提供依據(jù)。第二十一條：對賬管理方案1、對賬分為賬實核對、賬賬核對、帳表核對、賬證核對。2、賬實核對：出納人員根據(jù)現(xiàn)金日記賬，每月填制《現(xiàn)金及銀行存款余額對賬表》（見附件三），并與會計賬務(wù)余額核對，若核對相符，《現(xiàn)金及銀行存款余額對賬表》則作為會計原始依據(jù)裝訂入憑證賬簿，若不相符，則檢查賬務(wù)或現(xiàn)金庫存是否有誤，若查無原因，則在領(lǐng)導(dǎo)審批后做財產(chǎn)損益調(diào)整。3、賬賬核對：會計人員的總賬與各相關(guān)賬戶、各明細(xì)賬之間應(yīng)相符，定期核對總分類賬各賬戶借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)是否相等，借方本期發(fā)生額合計數(shù)與貸方本期發(fā)生額合計數(shù)是否相等；核對總分類賬各賬戶的期末余額與所屬各明細(xì)分類賬戶的期末余額之和是否相等，總分類賬各賬戶的本期發(fā)生額與所屬各明細(xì)分類賬戶的本期發(fā)生額之和是否相等。核對總分類賬中“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的期末余額與相對應(yīng)的日記賬的期末余額是否相等。切實做到賬賬相符。4、賬表核對：會計人員應(yīng)實時核對賬面金額與報表金額，做到賬表相符。會計報表是根據(jù)會計賬簿記錄及有關(guān)資料編制的，兩者之間存在著相對應(yīng)的關(guān)系。因此，通過檢查會計報表各項目的數(shù)據(jù)與會計賬簿有關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，確保會計信息的質(zhì)量。5、賬證核對：保證賬證相符，是會計核算的基本要求。由于會計賬簿記錄是根據(jù)會計憑證等資料編制的，兩者之間存在邏輯聯(lián)系。因此，通過賬證核對，可以檢查、驗證會計賬簿和會計憑證的內(nèi)容是否正確無誤，以保證會計資料真實、完整。會計人員應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄與其相應(yīng)的會計憑證（包括時間、編號、內(nèi)容、金額、記賬方向等）逐項核對，檢查是否一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致之處，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照規(guī)定予以更正。第六章附則第二十二條：本制度自公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后生效實施。第二十三條：公司各部門及所有員工必須嚴(yán)格按照本制度所規(guī)定進(jìn)行財務(wù)活動，財務(wù)部門負(fù)責(zé)落實實施附：最新最全建筑工程行業(yè)會計分錄匯總目錄1、基本流程2、工資、社保費(fèi)、個人所得稅的核算3、日常施工成本的歸集4、固定資產(chǎn)5、低值易耗品6、庫存材料7、臨時設(shè)施8、無形資產(chǎn)購置及攤銷9、福利費(fèi)10、流轉(zhuǎn)稅金核算11、確認(rèn)合同成本/合同費(fèi)用/合同毛利12、結(jié)轉(zhuǎn)損益13、憑證審核14、月末核對1、基本流程憑證制單→憑證審核→記賬→對賬→其他系統(tǒng)結(jié)賬→總賬系統(tǒng)結(jié)賬2、工資、社保費(fèi)、個人所得稅的核算根據(jù)每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分別計算出管理人員、點工的當(dāng)月出勤總工日→按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計算當(dāng)月應(yīng)計入成本、費(fèi)用的工資和福利費(fèi)金額→制作相關(guān)會計憑證1）月末按照考勤及完成的工程量計提本月職工薪酬借：工程施工—合同成本——人工費(fèi)借：工程施工——間接費(fèi)用借：管理費(fèi)用——人員工資貸：應(yīng)付職工薪酬——工資2）月初職工薪酬發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：其他應(yīng)付款——代扣個人養(yǎng)老保險（個人承擔(dān)部分）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——個人所得稅貸：銀行存款3）支付或申報成功后扣繳社保費(fèi)用時借：管理費(fèi)用—員工保險（公司繳付的公司管理人員）借：工程施工——間接費(fèi)用（公司繳付部分施工項目部管理人員）借：工程施工—合同成本—人工費(fèi)（公司繳付部分的施工現(xiàn)場勞務(wù)班組人員）借：其他應(yīng)付款——代扣個人養(yǎng)老保險（個人承擔(dān)部分）借：內(nèi)部往來—XX分公司（如果有需要分公司承擔(dān)的）借：應(yīng)交稅費(fèi)——個人所得稅貸：銀行存款（支付的養(yǎng)老保險）貸：銀行存款（支付的個人所得稅）3、日常施工成本的歸集1）購進(jìn)工程材料時用于一般計稅方法項目借：庫存材料借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款——**供應(yīng)商2）庫存材料的領(lǐng)用借：工程施工——合同成本——直接材料費(fèi)貸：庫存材料3）購進(jìn)材料用于簡易計稅方法項目借：庫存材料（含稅）貸：應(yīng)付賬款——**供應(yīng)商4）庫存材料的領(lǐng)用借：工程施工——合同成本——直接材料費(fèi)貸：庫存材料5）如果是領(lǐng)用原來用于一般計稅方法項目的材料借：工程施工——合同成本——直接材料費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）貸：庫存材料4、固定資產(chǎn)收到購進(jìn)單據(jù)→在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理→資產(chǎn)增加→固定資產(chǎn)卡片”→在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證→月末計提折舊→與總賬系統(tǒng)核對無誤→對固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。1）固定資產(chǎn)增加時借：固定資產(chǎn)——各部門借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）2）計提折舊時借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)（管理部門用）工程施工——間接費(fèi)用（項目部使用的設(shè)備）機(jī)械作業(yè)——累計折舊（公司設(shè)有專門機(jī)械管理部門）貸：累計折舊3）對于施工現(xiàn)場使用的施工機(jī)械按照當(dāng)月耗費(fèi)的臺班分配計入到項目成本借：工程施工——合同成本——機(jī)械作業(yè)（A項目）借：工程施工——合同成本——機(jī)械作業(yè)（B項目）貸：機(jī)械作業(yè)——成本結(jié)轉(zhuǎn)5、低值易耗品對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計入“周轉(zhuǎn)材料”科目→按五五攤銷法攤銷50%計入相關(guān)項目成本→另50%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。購進(jìn)時借：周轉(zhuǎn)材料——在庫周轉(zhuǎn)材料——具體名稱借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）領(lǐng)用時借：周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫周轉(zhuǎn)材料同時攤銷借：工程施工——項目部——辦公用品等科目管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷——具體名稱6、庫存材料項目部購進(jìn)主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料科目→月末項目部進(jìn)行實地盤點，編制材料收發(fā)存月報表送交財務(wù)部→成本會計根據(jù)月末結(jié)存數(shù)算出各項目部主要材料實際使用量及金額，作為當(dāng)月施工實際成本。借：工程施工——合同成本——直接材料費(fèi)貸：庫存材料7、臨時設(shè)施對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時設(shè)施核算的，先計入臨時設(shè)施科目→首次使用該臨時設(shè)施的項目總價的60%計入該項目成本→第二次使用時，按總價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設(shè)施而發(fā)生的成本計入該項目成本。購進(jìn)臨時設(shè)施時：借：臨時設(shè)施——具體臨時設(shè)施借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）進(jìn)項目部成本時：借：工程施工——合同成本——其他直接費(fèi)貸：臨時設(shè)施攤銷8、無形資產(chǎn)購置及攤銷1）購置借：無形資產(chǎn)——原值（財務(wù)軟件/工程預(yù)算軟件等）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款2）根據(jù)自制的計算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對賬面的無形資產(chǎn)平均進(jìn)行攤銷。即：借：工程施工——間接費(fèi)用（項目部）借：管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷貸：無形資產(chǎn)——累計攤銷9、福利費(fèi)1）發(fā)放福利的時候借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)貸：銀行存款2）分配計入到成本費(fèi)用借：管理費(fèi)用——職工福利費(fèi)工程施工——合同成本——人工費(fèi)工程施工——間接費(fèi)用——職工福利費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)10、流轉(zhuǎn)稅金核算1）一般計稅方法項目預(yù)繳增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅貸：銀行存款2）簡易計稅方法項目預(yù)繳增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅貸：銀行存款3）資產(chǎn)負(fù)債表日完成施工產(chǎn)值借：應(yīng)收賬款——按照完工百分比確定債權(quán)貸：工程結(jié)算——（**工程項目）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項稅額開具發(fā)票借：應(yīng)收賬款——已開發(fā)票貸：應(yīng)交稅費(fèi)——按照完工百分比確定債權(quán)同時：借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4）收款時（已開發(fā)票）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——已開發(fā)票11、在資產(chǎn)負(fù)債表日按照完工百分比法確認(rèn)合同成本/合同費(fèi)用/合同毛利借：主營業(yè)務(wù)成本借：工程施工——合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入同時結(jié)轉(zhuǎn)損益借：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：本年利潤12、結(jié)轉(zhuǎn)損益按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動生成的憑證為，借：本年利潤貸：管理費(fèi)用貸：財務(wù)費(fèi)用13、憑證審核出納、成本制作的憑證由總賬會計審核，總賬會計制作的憑證由財務(wù)部經(jīng)理審核。14、月末核對在月末結(jié)賬日核對現(xiàn)金、銀行存款的賬實數(shù)，編制現(xiàn)金盤點表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時查找原因進(jìn)行處理。賬務(wù)處理一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計分錄1.支付投標(biāo)保證金借：其他應(yīng)收款——投標(biāo)保證金貸：銀行存款2.中標(biāo)后繳納履約保證金借：其他應(yīng)收款——履約保證金貸：銀行存款3.購買勞保用品（安全帽，安全帶，防塵口罩，電焊手套）借：工程施工——合同成本——直接成本應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項稅額貸：銀行存款4.購買原材料借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項稅費(fèi)額貸：銀行存款5.領(lǐng)用原材料借：工程施工——合同